Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn cuối khóa Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuấ[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Lê Ngọc Tấn SV:Lê Ngọc Tấn i Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Khái niệm vai trò khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 1.1.2 Kiểm soát nội khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.3 Những sai phạm thường gặp kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương .11 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .12 1.3.2 Thực kiểm toán .16 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 Chương : QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA-IAFC 26 SV:Lê Ngọc Tấn ii Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA-IAFC 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, điều hành đội ngũ nhân .27 .2.1.3 Dịch vụ 30 2.1.4 Khái quát quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn AVINA-IAFC .33 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY AVINA-IAFC 44 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 44 Theo phân cơng thành viên LNT thực kiểm toán khoản mục tiền lương, người soát xét LTS VTTH 46 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG .71 2.3.1 Ưu điểm .71 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA-IAFC 79 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA-IAFC 79 3.1.1 Ưu điểm 79 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân .81 SV:Lê Ngọc Tấn iii Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.1.3 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 83 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN 84 3.2.1 Định hướng phát triển AVINA-IAFC thời gian tới 84 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện 85 3.3 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN 86 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 86 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện .87 3.4 NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINAIAFC 88 3.4.1 Hồn thiện quy trình kiểm tốn cho kiểm tốn 88 3.4.2 Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 89 3.5 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 91 3.5.1 Về phía Nhà nước quan chức 91 3.5.2 Về phía Hiệp hội kế tốn kiểm toán 91 3.5.3 Về phía cơng ty kiểm tốn 92 3.5.4 Về phía khách hàng kiểm toán 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 SV:Lê Ngọc Tấn iv Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Báo cáo kết kinh doan BCKQKD Báo cáo tài BCTC Chuẩn mực kế tốn Quốc tế IAS Cơng cụ dụng cụ CCDC Công ty TNHH ABC Công ty ABC Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA-IAFC AVINA-IAFC Hàng tồn kho HTK Hệ thống kiểm soát nội Hệ thống KSNB Kiểm soát nội KSNB KTV KTV SV:Lê Ngọc Tấn v Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MUC BẢNG BIỂU PHỤ LỤC 2.1.MỘT SỐ NHÂN SỰ CHỦ CHỐT CỦA CÔNG TY Phụ lục 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC chung Công ty AVINA-IAFC khoản mụcT iền lương khoản trích theo lương Hệ thống hồ sơ Phụ lục 2.3: Nội dung hồ sơ kiểm toán chung Phụ lục 2.4: Tóm tắt hệ thống mục hồ sơ kiểm tốn năm Phụ lục 2.5: Chương trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương Phụ lục 2.6: Tìm hiểu hồ sơ pháp lý khách hàng: Bảng 2.3: Danh sách KTV trực tiếp tiến hành kiểm tốn cơng ty TNHH ABC Bảng 2.4: Chương trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương áp dụng cho Công ty TNHH ABC AVINA-IAFC thực Bảng 2.5: CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG Bảng 2.6: MƠ TẢ QUI TRÌNH KIỂM SỐT Bảng 2.7: Trích Giấy tờ làm việc E440C - Phân tích biến động quỹ lương tháng năm Bảng 2.8 : Trích Giấy tờ làm việc E410 - Tổng hợp số liệu, phân tích số dư Bảng 2.9 : Tổng hợp đối ứng Phụ lục 2.7 : trích bảng tìm hiểu chung cách tính lương E420 Bảng 2.10: Trích Giấy tờ làm việc E442 – kiểm tra chi tiết việc toán lương cho nhân viên Bảng 2.11: trích giấy tờ làm việc E450 tổng hợp đối ứng khoản trích theo lương Bảng 2.12:Trích giấy tờ làm việc E450A- Xác nhận bảo hiểm xã hội (trang sau) Bảng 2.13: bảng tính thuế lũy tiến theo tiền lương Phụ lục 2.8: Kết luận khoản mục tiền lương khoản trích theo lương SV:Lê Ngọc Tấn vi Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong mười năm trở lại kinh tế Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ, nhiều doanh nghiệp với loại hình khác thành lập, hoạt động nhiều lĩnh vực sản xuất, thương nghiệp dịch vụ Sự phát triển đòi hỏi cần phải huy động lượng vốn lớn để đáp ứng phát triển kinh tế Trước bối cảnh đó, việc minh bạch hóa thơng tin tài doanh nghiệp ngày trở nên cấp thiết, nên đời hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng tất yếu khách quan tiến trình phát triển kinh tế Sự đời kiểm toán độc lập góp phần hồn thiện chế độ chuẩn mực kế tốn, giúp hướng dẫn việc ứng dụng cách rộng rãi chế độ kế toán đến doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Trên Báo cáo tài doanh nghiệp, tiền lương khoản trích theo lương khoản chi quan trọng Nó khoản chi phí chủ yếu doanh nghiệp đơn vị sản xuất dịch vụ Đặc biệt, tiền lương khoản trích theo lương khoản liên quan đến thu nhập người lao động, ảnh hưởng trực tiếp tới quyền lợi người lao động, thường xuyên có văn bản, quy định pháp luật đưa vào áp dụng Do khơng mang ý nghĩa mặt kinh tế đơn mà mang ý nghĩa mặt xã hội Mà thực tế nay, nhiều doanh nghiệp thường có vi phạm quy định tiền lương khoản trích theo lương Thêm vào đó, tiền lương đơn vị bị lãng phí cơng tác quản lý không hiệu hay biển thủ thông qua hình thức gian lận sại phạm xảy khoản mục tiền lương có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác BCTC doanh nghiệp Kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương giúp KTV phát SV:Lê Ngọc Tấn Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài sai sót trọng yếu có tiêu nói Đồng thời phát lãng phí hay sai phạm quản lý sử dụng lao động, tiền lương khoản trích theo lương gây ảnh hưởng tới lợi ích doanh nghiệp người lao động tính tốn khơng khoản thuế khoản phải nộp khác người lao động, không tuân thủ pháp luật… Chính vậy, kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương đánh giá phần hành quan trọng kiểm toán BCTC Nhận thức vấn đề này, kiến thức học Học viện trình thực tập Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA-IAFC, em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA-IAFC” 2.Mục Đích Nghiên Cứu Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lí thuyết quy trình kiểm tốn BCTC, mà cụ thể lí thuyết quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương để nghiên cứu, tìm hiểu thực tế quy trình thực kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA-IAFC Qua đó, em mong muốn đạt hiểu biết sâu thực tế quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương đồng thời đưa ưu điểm, hạn chế đề phương hướng nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA-IAFC Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài SV:Lê Ngọc Tấn Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA-IAFC Qua làm rõ ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng - Thơng qua lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn tiền lương Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA-IAFC để đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA-IAFC 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu đề tài tập trung sâu vào thực trạng quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương AVINA-IAFC giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương 4.Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu phương pháp sau: Phương pháp chung: - Phương pháp vật biện chứng; - Phương pháp vật lịch sử; Phương pháp cụ thể: - Phương pháp tổng hợp; - Phương pháp so sánh; - Phương pháp khảo sát thực tiễn; -… SV:Lê Ngọc Tấn Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 5.Kết cấu đề tài Ngồi phần: Mở đầu, Danh mục từ tham khảo, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo nội dung đề tài gồm chương: CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA-IAFC CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA-IAFC SV:Lê Ngọc Tấn Luan van Lớp:CQ50/22.02 ... TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM... tiền lương Cơng ty Kiểm toán tư vấn thuế AVINA- IAFC để đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán tư vấn thuế. .. TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA- IAFC CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI