Luận văn cuối khóa Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuấ[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Lê Ngọc Tấn SV:Lê Ngọc Tấn i Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI CAM ĐOAN iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ 1.1.1 Khái niệm vai trò khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 1.1.2 Kiểm soát nội khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 1.1.3 Đặc điểm khoản mục tiền lương khoản trích theo lương ảnh hưởng tới q trình kiểm toán 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH .9 1.2.3 Khảo sát kiểm soát nội tiền lương khoản trích theo lương11 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .13 1.3.2 Thực kiểm toán .15 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .21 1.4.NHỮNG SAI PHẠM THƯỜNG GẶP TRONG KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 23 SV:Lê Ngọc Tấn ii Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 2:QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA-IAFC 25 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA-IAFC 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, điều hành đội ngũ nhân .26 2.1.3 Dịch vụ 30 2.1.4 Khái quát quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn AVINA-IAFC 33 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY AVINA-IAFC 41 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 41 2.2.2 Quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân BCTC Công ty TNHH ABC Công ty AVINA-IAFC 44 CHƯƠNG 3:MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINAIAFC 70 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA-IAFC 70 3.1.1 Ưu điểm 70 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân .72 3.1.3 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 74 SV:Lê Ngọc Tấn iii Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN 75 3.2.1 Định hướng phát triển AVINA-IAFC thời gian tới 75 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện 76 3.3 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN 77 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 77 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện .78 3.4 NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINAIAFC 79 3.4.1 Hồn thiện quy trình kiểm toán cho kiểm toán 79 3.4.2 Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 80 3.5 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 82 3.5.1 Về phía Nhà nước quan chức 82 3.5.2 Về phía Hiệp hội kế tốn kiểm tốn 82 3.5.3 Về phía cơng ty kiểm toán 83 3.5.4 Về phía khách hàng kiểm tốn 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 SV:Lê Ngọc Tấn iv Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Báo cáo kết kinh doan BCKQKD Báo cáo tài BCTC Chuẩn mực kế tốn Quốc tế IAS Cơng cụ dụng cụ CCDC Cơng ty TNHH ABC Cơng ty ABC Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA-IAFC AVINA-IAFC Hàng tồn kho HTK Hệ thống kiểm soát nội Hệ thống KSNB Kiểm soát nội KSNB KTV KTV SV:Lê Ngọc Tấn v Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ trước đến nay, Báo cáo tài ln đối tượng chủ yếu kiểm toán độc lập Báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều đòi hỏi thông tin đưa Báo cáo tài phải ln đảm bảo tính trung thực, hợp lý, xác Trên Báo cáo tài doanh nghiệp, tiền lương khoản trích theo lương khoản chi quan trọng Nó khoản chi phí chủ yếu doanh nghiệp đơn vị sản xuất dịch vụ Đặc biệt, tiền lương khoản trích theo lương khoản liên quan đến thu nhập người lao động, ảnh hưởng trực tiếp tới quyền lợi người lao động Do khơng mang ý nghĩa mặt kinh tế đơn mà mang ý nghĩa mặt xã hội Mà thực tế nay, nhiều doanh nghiệp thường có vi phạm quy định tiền lương khoản trích theo lương Thêm vào đó, tiền lương đơn vị bị lãng phí cơng tác quản lý không hiệu hay biển thủ thông qua hình thức gian lận sại phạm xảy khoản mục tiền lương có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác BCTC doanh nghiệp Chính vậy, kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân đánh giá phần hành quan trọng kiểm toán BCTC Nhận thức vấn đề này, kiến thức học Học viện trình thực tập Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA-IAFC, em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn Chu kỳ tiền lương nhân kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán tư vấn thuế AVINA-IAFC” SV:Lê Ngọc Tấn Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục Đích Nghiên Cứu Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm tốn báo cáo tài - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA-IAFC Qua làm rõ ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng - Thông qua lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn tiền lương Cơng ty Kiểm toán tư vấn thuế AVINA-IAFC để đưa giải pháp khắc phục nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán tư vấn thuế AVINA-IAFC Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân kiểm tốn Báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu đề tài tập trung sâu vào thực trạng quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân AVINA-IAFC giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu phương pháp sau: Phương pháp chung: - Phương pháp vật biện chứng; - Phương pháp vật lịch sử; Phương pháp cụ thể: SV:Lê Ngọc Tấn Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Phương pháp tổng hợp; - Phương pháp so sánh; - Phương pháp khảo sát thực tiễn; -… Kết cấu đề tài Ngoài phần: Mở đầu, Danh mục từ tham khảo, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo nội dung đề tài gồm chương: CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA-IAFC CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA-IAFC Em xin chân thành cảm ơn giảng viên – PGS.TS Giang Thị Xuyến Ban giám đốc Học viện Tài tất anh chị KTV Công ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA-IAFC nhiệt tình giúp đỡ em q trình thực tập hồn thành luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy để luận văn em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV:Lê Ngọc Tấn Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ 1.1.1 Khái niệm vai trò khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Lao động người với đối tượng lao động tư liệu lao động hợp thành ba yếu tố trình sản xuất Trong ba yếu tố lao động người yếu tố có vai trị quan trọng nhất, khơng có lao động người tư liệu lao động đối tượng lao động vật vơ dụng Muốn cho q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành thường xuyên liên tục vấn đề thiết yếu phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa sức lao động mà người bỏ phải bồi hoàn dạng thù lao lao động Mác nói: “Lao động sáng tạo giá trị hàng hóa thân khơng phải hàng hóa khơng có giá trị” Cái mà người ta gọi “giá trị lao động” thực tế “giá trị sức lao động” Trong kinh tế hàng hóa, thù lao lao động biểu thước đo giá trị gọi tiền lương Như vậy, tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doạnh nghiệp phải trả cho nguời lao động vào thời gian, khối lượng, chất lượng cơng việc mà họ đóng góp cho doanh nghiệp Nhận thức rõ vai trò tiền lương việc phát triển kinh tế quốc dân, Hội nghị lần thứ Ban chấp hành TW khóa VIII khẳng định: “Tiền lương gắn liền với phát triển kinh tế - xã hội đất nước, trả lương cho người lao động thực đầu tư cho phát triển, đóng góp phần quan trọng làm lành mạnh, đội ngũ cán bộ, đảm bảo giá trị thực tiền lương bước cải thiện theo phát triển kinh tế - xã hội” SV:Lê Ngọc Tấn Luan van Lớp:CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tiền lương có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Nó mang ý nghĩa mặt kinh tế, khoản chi phí sản xuất chiếm tỷ trọng tương đối lớn, cá đơn vị sản xuất dịch vụ, doanh nghiệp cần quản lí tốt cho giảm chi phí tiền lương, hạ giá thành sản phẩm, tăng hiệu lao động Bên cạnh đó, cịn khoản doanh nghiệp trả cho nguời lao động, nguồn thu nhập người lao động, mà định lũy tiến tới làm việc cống hiến người lao động công việc Như tiền lương mang ý nghĩa mặt kinh tế mặt xã hội Do vậy, nhà quản lí ln phải cân nhắc hai vấn đề: Thứ nhất, tiền lương phải đảm bảo nhu cầu người lao động; Thứ hai, chi phí tiền lương phải phù hợp với chi phí sản xuất, đảm bảo đem lại lợi nhuận cho đơn vị Nghị định 103/2014/NĐ-CP quy định mức lương tối thiểu vùng NLĐ làm việc DN, HTX, tổ hợp tác, trang trại, hộ gia đình, cá nhân quan tổ chức có thuê mướn lao động Cụ thể sau: - Vùng I tăng lên thành: 3.100.000 đồng/tháng - Vùng II tăng lên thành: 2.750.000 đồng/tháng - Vùng III tăng lên thành: 2.400.000 đồng/tháng - Vùng IV tăng lên thành: 2.150.000 đồng/tháng Bên cạnh tiền lương cịn có khoản trích theo lương là: Bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế ( BHYT), kinh phí cơng đồn (KPCĐ), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) Theo chế độ tài hành, tỷ lệ trích khoản sau: - Bảo hiểm xã hội: tính theo tỷ lệ 26% lương Trong đó, người sử dụng lao động phải nộp 18% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, người lao động chịu 8%) Qũy BHXH dùng để trợ cấp cho người lao động tham gia đóng góp quỹ trường hợp bị khả lao động như: ốm đau, tai nạn lao động, thai sản, hưu trí, sức… SV:Lê Ngọc Tấn Luan van Lớp:CQ50/22.02 ... LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINA- IAFC CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM... Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA- IAFC để đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế AVINA- IAFC Đối tư? ??ng phạm... NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AVINAIAFC 70 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU