LêI NãI §ÇU Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứa của tôi Các số liệu, kết quả nêu trên trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứa Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày tháng năm Sinh viên NINH ĐỨC CƯỜNG SV: Ninh Đức Cường i Luan van Lớp: CQ48/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU……………………………………………………………………… ………….1 CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÍNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.KHÁI NIỆM TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm trọng yếu xét đoán trọng yếu 1.1.2.Khái niệm rủi ro kiểm toán loại rủi ro kiểm toán .11 1.1.3 Mối quan hệ trọng yếu rủi ro kiểm toán 14 1.2.QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 1.2.1 Cơ sở đánh giá 15 1.2.2 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 1.2.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán giai đoạn thực hành kiểm toán 30 1.2.4 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán 33 SV: Ninh Đức Cường ii Luan van Lớp: CQ48/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN COM.PT 34 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN COM.PT .34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty .34 2.1.2 Cơ cấu, hệ thống máy dịch vụ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán COM.PT .37 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn COM.PT 40 2.1.4.Tổ chức máy kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn COM.PT 44 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN COM.PT 48 2.2.1 Đánh giá trọng yếu rủi ro bước chuẩn bị kiểm toán .48 2.2.2 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiêm toán bước thực kiểm toán 65 2.2.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro bước kết thúc kiểm toán 67 CHƯƠNG NHẬN XÉT , GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN COM.PT .68 3.1.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN COM.PT 68 3.1.1 Ưu điểm .68 3.1.2 Hạn chế 69 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 71 SV: Ninh Đức Cường iii Luan van Lớp: CQ48/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN COM.PT 72 3.2.1 Định hướng phát triển công ty kiểm tốn COM.PT 72 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện 72 3.3 Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 74 3.3.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 74 3.3.2 u cầu hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 74 3.4 NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 75 3.5 KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 77 3.5.1 Đối với Nhà Nước quan chức 77 3.5.2 Đối với đơn vị cơng ty kiểm tốn COM.PT 81 3.5.3 Đối với kiểm toán viên 83 3.5.4 Đối với hiệp hội nghề nghiệp .84 3.5.5 Đối với khách hàng 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 SV: Ninh Đức Cường iv Luan van Lớp: CQ48/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo Cáo tài KTV Kiểm tốn viên XDCB Xây dựng TNHH Trách nhiệm hữu hạn COM.PT Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán COM.PT ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế VAS Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam SV: Ninh Đức Cường v Luan van Lớp: CQ48/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các mối quan hệ rủi ro kiểm toán với chứng phải thu thập Bảng 1.2: Bảng tính mức ước lượng ban đầu tính trọng yếu Bảng 1.3: Bảng phân bổ mức trọng yếu ban đầu cho khoản mục Bảng 1.4: Bảng đánh giá rủi ro phát Bảng 2.2 Đáng giá tổng quát rủi ro khách hàng ABC SV: Ninh Đức Cường vi Luan van Lớp: CQ48/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Sơ đồ 3.1 Cơ cấu máy quản lý Cơng ty Hình 4.1 Mơ hình tổ chức máy dịch vụ kiểm toán SV: Ninh Đức Cường vii Luan van Lớp: CQ48/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn lĩnh vực dần khẳng định chiếm vị trí quan trọng kinh tế Việt Nam Mặc dù đời phát triển 15 năm số lượng cơng ty kiểm tốn ngày gia tăng, chứng tỏ nhu cầu lĩnh vực ngày cao Trong đó, đời Cơng ty Kiểm tốn COM.PT (COM.PT) đánh dấu mốc quan trọng cho ngành kiểm toán Việt Nam Kiểm tốn Báo cáo tài ln dịch vụ truyền thống chiếm tỷ trọng lớn doanh thu cơng ty kiểm tốn Trước xu hội nhập ngày cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam ln phải đặt yêu cầu không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn nước ngồi Trong đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán bước vô quan trọng để giúp cho công ty kiểm toán xây dựng kế hoạch kiểm toán hợp lý góp phần nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán Tuy nhiên, thực tế việc đánh giá trọng yếu công ty cịn nhiều điểm chưa hồn thiện cơng việc khó địi hỏi trình độ phán xét kiểm toán viên Được đánh giá cơng ty có quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn hồn chỉnh tiêu chuẩn, thời gian thực tập COM.PT em có hội tiếp xúc so sánh lý thuyết thực tế nhận nhiều kiến thức kinh nghiệm quý báu Chính vậy, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán COM.PT” để nghiên cứu, phát triển cho Luận văn tốt nghiệp SV: Ninh Đức Cường Luan van Lớp: CQ48/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài Từ ý nghĩa quan trọng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Báo cáo tài thực tế cơng tác đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn COM.PT, Luận văn muốn làm rõ lý luận trọng yếu, rủi ro kiểm tốn nói chung đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn Báo cáo tài nói riêng Hơn nữa, Luận văn muốn tìm hiểu quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn COM.PT Từ đó, em có sở để so sánh thực tế lý thuyết có sở để đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn COM.PT Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài quy định chung cơng ty COM.PT quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn BCTC; thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC cơng ty COM.PT; đồng thời tìm hiểu đánh giá thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC Việt Nam Phạm vi nghiên cứu đề tài : Đề tài giới hạn việc nghiên cứu vào quy định thực tiễn quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty COM.PT Phương pháp nghiên cứu đề tài 4.1 Phương pháp chung Đề tài nghiên cứu sở phương pháp luận Chủ nghĩa vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic 4.2 Phương pháp cụ thể SV: Ninh Đức Cường Luan van Lớp: CQ48/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Sử dụng phương pháp kỹ thuật phương pháp toán học, phương pháp tư lôgic, phương pháp diễn giải, quy nạp, phương pháp so sánh phân tích để tổng hợp lý luận thực tiễn đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài Ngồi ra, đề tài sử dụng phương pháp sơ đồ, bảng biểu để làm rõ bổ sung thêm cho lý luận thực tiễn đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn Báo cáo tài Nội dung đề tài Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn gồm ba chương sau: Chương 1: Lý luận quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kểm tốn COM.PT Chương 3: Nhận xét, giải pháp kiền nghị nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán COM.PT Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị Cơng ty Kiểm tốn COM.PT có hướng dẫn bảo tận tình cho em để em hồn thành tốt Luận văn Sinh viên Ninh Đức Cường SV: Ninh Đức Cường Luan van Lớp: CQ48/22.07 ... 1.1.2.Khái niệm rủi ro kiểm toán loại rủi ro kiểm toán .11 1.1.3 Mối quan hệ trọng yếu rủi ro kiểm toán 14 1.2 .QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ... ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN COM. PT .68 3.1.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN COM. PT 68... QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN COM. PT 48 2.2.1 Đánh giá trọng yếu rủi ro bước chuẩn bị kiểm toán .48 2.2.2 Đánh giá trọng