MỞ ĐẦU Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ MINH ĐỨC Lớp CQ 50/22 04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO T[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BỢ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ MINH ĐỨC Lớp: CQ 50/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI Chuyên ngành Mã số : Kiểm toán : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: ThS ĐINH THỊ THU HÀ HÀ NỘI - 4/2016 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ MINH ĐỨC LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Lớp : 22.04 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: ThS ĐINH THỊ THU HÀ HÀ NỘI - 4/2016 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Lê Minh Đức Sinh viên: Lê Minh Đức Lớp CQ50/22.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Những vấn đề lý luận Hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm, vai trò khoản mục Hàng tồn kho BCTC 1.2 Khái quát kiểm toán Hàng tồn kho kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán Hàng tồn kho BCTC .5 1.2.2 Căn kiểm toán HTK 1.2.3 Quá trình KSNB HTK khảo sát KSNB HTK 1.3 Quy trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC 13 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.3.2 Thực kiểm toán .19 1.4 Một số sai sót thường gặp kiểm toán HTK kiểm toán BCTC 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI 27 2.1 Tổng quan chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C-chi nhánh Hà Nội 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 27 2.1.2 Chức .28 2.1.3 Khách hàng A&C 29 Sinh viên: Lê Minh Đức Lớp CQ50/22.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C - chi nhánh Hà Nội 30 2.1.5 Kết hoạt động công ty năm gần .31 2.1.6 Quy trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC A&C: 32 2.1.7 Cấu trúc cách thức phân loại tham chiếu hồ sơ kiểm toán 38 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục HTK BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C 41 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán: .41 2.2.2 Thực kiểm toán 53 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .68 Sinh viên: Lê Minh Đức iii Luan van Lớp CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 3NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A & C CHI NHÁNH HÀ NỘI………………………………………………………….75 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn htk kiểm tốn bctc cơng ty tnhh kiểm toán tư vấn a&c chi nhánh hà nội 75 3.1.1 Ưu điểm 76 3.1.2 Hạn chế 79 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 82 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 84 3.2 Định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm toán tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn HTK kiểm toán BCTC 85 3.2.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C chin nhánh Hà Nội thời gian tới 85 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội 86 3.3 Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài cơng ty tnhh kiểm tốn tư vấn a&c chi nhánh hà nội 89 3.4 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm toán bctc 90 3.4.1 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội 90 3.5 Điều kiện thực giải pháp 94 Sinh viên: Lê Minh Đức Lớp CQ50/22.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5.1 Về phía Nhà nước 94 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 96 3.5.3 Về phía trường ĐH tổ chức đào tạo kế toán - kiểm toán 96 3.5.4 Về phía doanh nghiệp kiểm tốn 97 3.5.5 Về phía cơng ty kiểm tốn nói chung A&C nói riêng .97 3.5.6 Về phía Kiểm tốn viên 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC 101 Sinh viên: Lê Minh Đức Lớp CQ50/22.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán HTK Bảng 1.2 Các thủ tục KSNB HTK Bảng 2.1 :Tình hình tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C (giai đoạn 2012-2014) 31 Bảng 2.2: Các tiêu HTK BCĐKTcủa Công ty X 49 Bảng 2.3: Trích tờ tổng hợp HTK Cơng ty X .56 Bảng 2.4: Trích tờ ghi chép công việc kiểm kê KTV X 57 Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc KTV HTK .63 Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc CPSXKD dở dang Cơng ty X .65 Bảng 2.7: Trích giấy tờ làm việc KTV Công ty X 66 Bảng 2.8: Trích giấy tờ làm việc NVL Cơng ty X 67 Bảng 2.9: Các bút tốn điều chỉnh Cơng ty X .70 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý củaCông ty TNHH Kiểm toán Tư vấn ( A&C) chi nhánh Hà Nội .30 Sinh viên: Lê Minh Đức Lớp CQ50/22.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CCDC Công cụ dụng cụ CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NVL Nguyên vật liệu RRKS Rủi ro kiểm soát SPDD Sản phẩm dở dang TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn Sinh viên: Lê Minh Đức vii Luan van Lớp CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Lê Minh Đức Học viện Tài viii Luan van Lớp CQ50/22.04 ... thực trạng quy trình kiểm tốn HTK Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C để đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C Đối tư? ??ng phạm... đề tài Đối tư? ??ng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC Phạm vi nghiên cứu: Là quy trình kiểm tốn HTK Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C với tư cách khoản mục kiểm toán BCTC Phương... chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận quy trình kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C Chương 3: