(Luận văn tốt nghiệp) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại chi nhánh công ty tnhh kiểm toán và tư vấn ac hà nội

Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Đoàn Thị Thu Dung SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề lý luận Tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý Tài sản cố định 1.1.2 Kế toán Tài sản cố định 1.1.3 Đặc điểm kế toán tài sản cố định ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài 1.1.4 Kiểm sốt nội Tài sản cố định 10 1.2 Khái quát chung kiểm toán Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài tổ chức kiểm tốn độc lập 14 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 14 1.2.2 Rủi ro thường gặp kiểm toán TSCĐ 15 1.2.3 Khảo sát KSNB TSCĐ kiểm tốn ………………………….21 1.3 Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 17 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 22 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán TSCĐ 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C HÀ NỘI 31 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh 2.1 Khái qt chung Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội 31 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội 34 2.1.3 Quy trình Kiểm tốn Báo cáo Tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội 37 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định Kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội 52 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 54 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 72 2.2.3 Giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán 104 2.3 Nhận xét, đánh giá quy trình phương pháp kiểm tốn Tài sản cố định Kiểm tốn Báo cáo Tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội 105 2.3.1 Đánh giá ưu điểm 105 2.3.2 Đánh giá hạn chế 109 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 113 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI 114 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội 114 3.1.1 Định hướng phát triển Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội 114 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội 115 3.2 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội 116 3.2.1 Những ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định Kiểm toán Báo cáo Tài 116 3.2.2 Những u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán Tài sản cố định Kiểm toán Báo cáo tài 117 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội 117 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 117 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 120 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 122 3.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo Tài 123 3.4.1 Về phía nhà nước quan chức 123 3.4.2 Về phía hiệp hội Kế Tốn Kiểm Tốn 124 3.4.3 Về phía cơng ty kiểm tốn 125 3.4.4 Về phía khách hàng kiểm tốn 126 3.4.5 Về phía kiểm tốn viên 126 Phụ lục 2.1: Hệ thống tham chiếu hồ sơ kiểm toán chung 129 Phụ lục 2.2: Hệ thống tham chiếu hồ sơ kiểm toán năm 131 Phụ lục 2.3: Giấy làm việc 5.03 – Đánh giá, chấp nhận khách hàng 132 Phụ lục 2.4: Trích GLV 5.09 – Tìm hiểu hoạt động đơn vị hoạt động kiểm sốt nội 139 SV: Đồn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm tốn viên MMTB Máy móc thiết bị NN Nhà nước TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB Xây dựng GLV Giấy làm việc SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Các bước công việc chu kì mua sắm lý TSCĐ Bảng 1.1: Các thủ tục kiểm soát nội nghiệp vụ TSCĐ Bảng 1.2: Đánh giá mức trọng yếu Bảng 1.3: Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty A&C Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy hoạt động chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội Sơ đồ 2.3 : Quy trình kiểm tốn Chi nhánh A&C Hà Nội Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty A&C thực Bảng 2.1: Giấy làm việc BHn –Tìm hiểu đặc điểm tài khoản sách kế tốn Bảng 2.2: Trích giấy làm việc 5.09 – Câu hỏi hệ thống kiểm soát nội Bảng 2.3: GLV 5.05 – Mức trọng yếu Bảng 2.4 : Chương trình kiểm tốn TSCĐ khách hàng ABC Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc BH1.3 – Kiểm đếm TSCĐ Bảng 2.6: Báo cáo kiểm kê TSCĐ Bảng 2.7: Giấy làm việc 5.12.4 – Tìm hiểu quy trình kiểm sốt nội TSCĐ đầu tư XDCB Bảng 2.8 : Giấy tờ làm việc 5.12.4/1 – Walk through test Fixed assests and construction investments Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc BH0.0 – Tổng hợp, phân tích số liệu Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc BH1.1 - Kiểm tra chi tiết phát sinh tăng TSCĐ Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc BH1.2 - Kiểm tra chi tiết phát sinh giảm kỳ Bảng 2.12: Giấy tờ làm việc BH0.1 – Biểu TSCĐ hữu hình phục vụ thuyết minh SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Bảng 2.13: Giấy tờ làm việc BH0.3 – Biểu TSCĐ vơ hình phục vụ thuyết minh Bảng 2.14: Giấy làm việc BH5.1 – Kiểm tra bảng phân bổ khấu hao TSCĐ đơn vị Bảng 2.15: Giấy tờ làm việc BH6.1 – Kiểm tra chi tiết phát sinh chi phí xây dựng dở dang Bảng 2.16: Giấy tờ làm việc BH0.4 – Biểu chi phí XDCBDD phục vụ thuyết minh Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc BH9 – Tài sản mang chấp, cầm cố cho khoản vay Bảng 2.18: Giấy tờ làm việc BHp – Bút toán điều chỉnh Bảng 2.19: Giấy tờ làm việc BH – Tài sản cố định Chi phí xây dựng dở dang SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế hội nhập nay, Kiểm tốn đóng vai trị vơ quan trọng Mỗi kiểm tốn tổng hợp kết nhiều phần hành nhiều chu kỳ, khoản mục khác Mỗi phần hành, kỳ, khoản mục có mối quan hệ mật thiết, bổ sung cho để hoàn thành tốt kiểm tốn.Khoản mục TSCĐ đóng vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc hạch tốn TSCĐ việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn tính tốn xác Khoản mục TSCĐ bảng cân đối kế toán thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài doanh nghiệp Do kiểm tốn TSCĐ đóng vai trị quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng này, qua lý luận học trường thực tế thực tập Công ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C, em sâu tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng việc kiểm tốn khoản mục TSCĐ em chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội ” để hoàn thành luận văn thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Khái quát hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội - Đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội khoản mục kiểm toán BCTC kết thúc khơng lập báo cáo kiểm tốn Chủ thể KTV độc lập thời gian nghiên cứu 2015 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu chung: phương pháp vật biện chứng, nghiên cứu hoạt động kiểm toán độc lập mối liên hệ với hoạt động kinh tế xã hội khác điều kiện thực tế Việt Nam - Phương pháp nghiên cứu cụ thể: kết hợp phân tích sử dụng bảng biểu, sơ đồ diễn giải minh họa số phương pháp khác Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn có kết cấu gồm chương: Chương 1: Những lý luận qui trình kiểm toán Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội Trong thời gian thực tập, em nhận giúp đỡ, bảo, hướng dẫn tận tình PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh/chị Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội để hồn thành đề tài Vì thời gian thực tập có hạn, nhận thức thân cịn hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức Em mong nhận góp ý thầy, mơn Kiểm SV: Đồn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh tốn Ban Giám đốc Cơng ty để em hồn thiện luận văn tốt nghiệp tốt Em xin chân thành cám ơn! 10 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Khơng có thơng tin bất lợi liên quan đến Công ty thành viên Ban lãnh đạo công ty phương tiện thơng tin đại chúng MỤC ĐÍCH SỬ DỤNG VÀ NHỮNG NGƯỜI SỬ DỤNG BÁO CÁO KIỂM TOÁN / PURPOSE AND PEOPLE USE AUDITOR’S REPORT Gửi cho Ủy ban chứng khoán theo quy định công ty địa chúng Họp Đại hội cổ đông Hợp với công ty mẹ CÁC CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ / QUESTIONNAIRES FOR EVALUATION Các vấn đề liên quan đến khách hàng / Client matters Yes / No Quyền sở hữu quản lý / Ownership and management: Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vị không? / Are there any concerns as to the identity of the ultimate owners of the company? Đã có khả thay đổi sở hữu đơn vị, thành viên chủ chốt Ban Giám đốc Ban quản trị mà đưa đến nghi ngờ tính trực khách hàng không? / Have there been, or are there about to be, changes in the ownership of the company, key management or those charged with governance that give doubt to the client’s integrity? Có vấn đề tính trực danh tiếng kinh doanh người chủ, thành viên chủ chốt Ban Giám đốc Ban quản trị đơn vị không? / Do we have any concerns with the integrity or the business reputation of the owners, key management, related parties and those charged with governance? Các thông tin liên quan khác Chi tiết đầy đủ nên đính kèm câu trả lời Có với kết luận việc an toàn để chấp nhận định / Other relevant information Full details should be attached in respect of Yes answers together with conclusion on the safeguards to be adopted to enable the acceptance of the appointment No No No 156 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Có thành viên Ban Giám đốc HĐQT/HĐTV có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? / Is there a dominant individual in the management or board who has the ability to influence matters affecting audit risk? Có vấn đề liên quan đến thái độ chủ sở hữu chính, thành viên chủ chốt Ban Giám đốc Ban quản trị đơn vị có xu hướng coi thường chuẩn mực kế tốn mơi trường kiểm sốt nội khơng? / Are there any concerns on the attitude of the principal owners, key management and those charged with governance towards such matters as aggressive interpretation of accounting standards and the internal control environment? Pháp luật qui định / Legal and regulatory: Hiện khứ khách hàng có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp quan trọng không? / Is the client involved with significant litigation currently, or has this been the case in the past? Công ty có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp với khách hàng có cảnh báo việc phát sinh kiện tụng, tranh chấp không? / Is the firm involved in any litigation with the client, or is any threatened? Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoạt động tội phạm không? / Are there indications that the client might be involved in money laundering or criminal activities? Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động kinh doanh khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng tính trực khơng? / Is there concern on the mode of the client’s operations or business practices which cast a doubt on its reputation and integrity? 10 Có thay đổi yêu cầu pháp luật yêu cầu bổ sung Kiểm tốn viên khơng? / Are there any changes in regulatory requirements and additional requirements on auditors? 11 Có vấn đề quan trọng liên quan đến pháp luật quan nhà nước không? / Where applicable, are there any significant issues with the legal and regulatory authorities? Điều kiện tài / Financial condition: 12 Có dấu hiệu nghi ngờ khả hoạt động kinh doanh liên tục không? / Is there any doubt No No No No No No No No No 157 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh about the going concern assumption? 13 Khả tài khách hàng có phụ thuộc vào kế hoạch tương lai giảm chi phí qua việc tái cấu trúc, mua sáp nhập, niêm yết xếp cá nhân không? / Is the financial viability of the client dependent of future plans e.g cost reductions through restructuring, takeover or merger, proposed listing or private placement? Kế toán kiểm tốn / Accounting and audit: 14 Có sách kế tốn đặc biệt u cầu sử dụng đánh giá ước tính phức tạp khơng? Nếu có, đánh giá ước tính có thơng dụng ngành kinh doanh khơng? / Are there any special accounting policies that require the use of complex judgements and estimates? If yes, are such judgements and estimates common to the industry? 15 Báo cáo kiểm tốn năm trước có bị ngoại trừ khơng? / Has the client received any qualified audit reports last year? 16 Có sách kế tốn hay cách xử lý nghiệp vụ cụ thể gây nên nghi ngờ tính trung thực thơng tin tài khơng? / Do the accounting polices or treatment of specific transactions cast a doubt on the integrity of the financial information? 17 Khách hàng có phải phần Tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? / Is the client part of a complex group structure? 18 Có giao dịch quan trọng với bên liên quan giao dịch có phải giao dịch ngang giá không? / Are there significant transactions with related parties and are these at arms length? 19 Khách hàng có mua bán có lợi ích nước ngồi không? / Does the client trade or have interests overseas? 20 Có thay đổi sách ước tính kế tốn bao gồm thay đổi quan trọng giả định không? / Are there any change in accounting polices and estimates including significant changes in assumptions 21 Có vấn đề phức tạp liên quan đến thuế bắt nguồn từ xử lý kế toán hay nghiệp vụ không? / Are there likely to be tax complexities arising from the accounting treatment of transactions? 22 Có dấu hiệu giới hạn phạm vi No No No No No No No No No No 158 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh công việc cách không phù hợp không? / Is there any indication of an inappropriate limitation in the scope of work? Các vấn đề liên quan đến A&C / A&C matters Yes / No Độc lập / Independence: 23 Phí có chiếm 15% tổng doanh thu Công ty không? / Will the client account for 15% or more of the firm’s income? 24 Phí kiểm tốn khách hàng có chiếm khoảng 10% tổng doanh thu Công ty không? / Will the audit fee from this client account for 10% or more of the firm’s income? 25 Có phí kiểm tốn q hạn chưa tốn khơng? / Are there significant overdue fees? 26 Có sức ép lớn thời gian chi phí cơng việc thực hay khơng? / Are there likely to be any significant time or fee constraints on the work to be carried out? 27 Có Partner Cơng ty có người nhà, có quan hệ cá nhân có lợi ích tài trực tiếp hay gián tiếp với khách hàng không? / Does any partner of the firm have family or personal relationships with the client or any direct financial interest or indirect material financial interest in the client? 28 Có nhân viên mà thành viên nhóm kiểm tốn có người nhà, có quan hệ cá nhân có lợi ích tài với khách hàng khơng? / Does any staff who will be part of the engagement team have family or personal relationships with the client or any financial interest in the client? 29 Có Partner (hoặc người có quan hệ gần gũi) nắm giữ cổ phần khách hàng không? / Does any partner (or closely connected person) hold shares of the client on Các thông tin liên quan khác Chi tiết đầy đủ nên đính kèm câu trả lời Có với kết luận việc an toàn để chấp nhận định / Other relevant information Full details should be attached in respect of Yes answers together with conclusion on the safeguards to be adopted to enable the acceptance of the appointment No No No No No No No 159 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh trust? 30 Nếu chấp nhận khách hàng, có xung đột lợi ích với khách hàng khác khơng? Nếu có, liệt kê xung đột / Are we aware of any conflicts of interest that the engagement may create with an other clients? If yes, list them 31 Hiện Cơng ty có cung cấp dịch vụ cho khách hàng không? / Currently, is there any services provided by firm to this potential client? Nếu có, việc cung cấp dịch vụ có ảnh hưởng đến tính độc lập khơng? / If yes, whether this service will affect our independence? 32 Có Partner hay nhân viên mà thành viên nhóm kiểm tốn có khả làm việc cho khách hàng làm cho khách hàng năm vừa qua không? / Do any of the partners or any staff who will form part of the engagement team have any potential employment with the client, or have they been employed by the client in the last two years? 33 Có Partner Cơng ty nhân viên người quản lý khách hàng không? / Is any former partner of the firm an employee of the client or its director or officer? 34 Có yêu cầu việc luân chuyển Partner/Nhân viên theo sách Cơng ty khơng? / Is there any requirement for partner/staff rotation based on the firm’s policy? Năng lực / Competence: 35 Partner nhân viên tham gia thực dịch vụ có đầy đủ kiến thức kinh nghiệm để tiếp tục thực dịch vụ hay không? / Do the engagement partner and staff allocated to this assignment have sufficient knowledge and experience to continue serving the client properly? No No No No No Yes ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO CỦA HỢP ĐỒNG / RISK ASSESSMENT OF THE ENGAGEMENT Thấp / Low Trung bình / Medium Cao / High Các vấn đề cần ý / Matters need to be concerned: Chú ý giải vấn đề phát từ năm trước 160 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh KẾT LUẬN / CONCLUSION Tiếp tục chấp nhận khách hàng / Continuing accept client: Có / Yes Khơng / No Engagement partner: Risk partner: Nguyễn Hoàng Đức Dat e : _20/6/2015 _ management Dat e : Phụ lục 2.4: Trích GLV 5.09 – Tìm hiểu hoạt động đơn vị hoạt động kiểm sốt nội 161 SV: Đồn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh Yes / No / N/A Câu hỏi / Questions Các vấn đề chung / General Issues a Các sách kế tốn có phù hợp với hoạt động kinh doanh đơn vị phù hợp với doanh nghiệp hoạt động ngành nghề chuẩn mực kế tốn khơng? / Are the company’s accounting policies appropriate for its business and consistent with the policies used within the industry and the applicable accounting framework? b Thu thập hiểu biết mục tiêu chiến lược hoạt động kinh doanh đơn vị rủi ro kinh doanh liên quan đưa đến sai sót trọng yếu (xem Phần - Phụ lục II Chương Tài liệu kiểm toán) Obtain an understanding of the company’s objectives and strategies and the related business risks that may result in material misstatement (Refer to Part –Appendix II of Section of the Manual) i Có phát triển ngành cơng nghiệp? / Is there the development in the industry? Nếu có, xác định ghi nhận rủi ro tiềm tàng vào cột Ghi chú/Nhận xét) / If any, determining and recording the potential risks in the Notes/comments column ii Đơn vị có kinh doanh sản phẩm/dịch vụ khơng? / Are there new products and services? Nếu có, xác định ghi nhận rủi ro tiềm tàng vào cột Ghi chú/Nhận xét) / If any, determining and recording the potential risks in the Notes/comments column iii Đơn vị có mở rộng hoạt động kinh doanh khơng? / Does the company expand its business? Nếu có, xác định ghi nhận rủi ro tiềm tàng vào cột Ghi chú/Nhận xét) / If any, determining and recording the potential risks in the Notes/comments column iv Có yêu cầu phát sinh từ qui định không? / Are there any new regulatory requirements? Nếu có, xác định ghi nhận rủi ro tiềm tàng vào cột Ghi chú/Nhận xét) / If any, determining and recording the potential risks in the Notes/comments column v Có yêu cầu tài tới khơng? / Are there financing requirements currently and prospectively? Nếu có, xác định ghi nhận rủi ro tiềm tàng vào cột Ghi chú/Nhận xét) / If any, determining and recording the potential risks in the Notes/comments column vi Đơn vị có áp dụng cơng nghệ thơng tin khơng? / Dose the company apply IT? Nếu có, xác định ghi nhận rủi ro tiềm tàng vào cột Ghi chú/Nhận xét) / If any, determining and recording the Yes Ghi chú/nhận xét / Notes/comments Các sách kế tốn phù hợp với hoạt động kinh doanh đơn vị, đơn vị hoạt động ngành chuẩn mực kế toán W /P R ef 08 12 No No No No No Yes Doanh nghiệp có sử dụng kế toán phần mềm Phần mềm hoạt động tốt 162 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh potential risks in the Notes/comments column c Xem xét tình có rủi ro sai sót trọng yếu (xem Phụ lục III Chương Tài liệu kiểm toán) Review conditions that may indicate risks of material misstatements (Refer to Appendix III of Section of the Manual) i Đơn vị có hoạt động vùng không ổn định kinh tế không? / Does the company operate in regions that are economically unstable? ii Đơn vị có hoạt động mơi trường có mức độ cao qui định phức tạp không? / Does the company operate in the high degree of complex regulation? iii Đơn vị có vấn đề khả hoạt động kinh doanh liên tục khả tốn khơng? / Does the company have the going concern and liquidity issues? iv Đơn vị có bị hạn chế vốn khoản tín dụng không? / Is the company constrainted on the availability of capital and credit? v Đơn vị có mở rộng kinh doanh sang địa điểm không? / Does the company expand into new locations? vi Đơn vị có giao dịch quan trọng với bên liên quan không? / Does the company have significant transactions with related parties? vii Đơn vị có bị thiếu nhân có kỹ kế tốn tài phù hợp khơng? / Does the company lack of personnel with appropriate accounting and financial reporting skills? viii Đơn vị có thay đổi nhân chủ chốt không? / Does the company change in key personnel? ix Có điều chỉnh quan trọng năm trước không? / Are there significant adjustments in prior year audit? x Đơn vị có nghiệp vụ với số tiền lớn vào cuối kỳ kế toán không? / Does the company have significant amount transactions at period-end? xi Đơn vị có nghiệp vụ mà việc ước tính số tiền liên quan đến yếu tố không chắn không? / Does the company have transactions that the estimated amount involve uncertainty factors? có chức quản lý cao => Khơng nhận thấy có rủi ro liên quan đến công nghệ thông tin No Địa bàn hoạt động đơn vị có ổn định kinh tế No No Hoạt động kinh doanh đơn vị bình thường số khả tốn tốt No No Yes Cơng ty thuê sở hạ tầng công ty mẹ để kinh doanh kho bãi cung cấp lại cho công ty mẹ số công ty tập đoàn số dịch vụ No No No No No 163 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh xii Đơn vị có kiện tụng chưa giải khoản nợ tiềm tàng không? / Does the company have pending litigation and contingent liabilities? Các phận kiểm soát nội / Internal control components Xem Phụ lục IV Chương Tài liệu kiểm toán / Refer to Appendix IV of Section of the Manual a Mơi trường kiểm sốt / Control environment Xem xét mơi trường kiểm sốt bao gồm yếu tố sau (Phần A - Phụ lục IV Chương Tài liệu kiểm toán) / Review the control environment including the key elements (Part A - Appendix IV of Section of the Manual): i Truyền thống việc thực thi tính trực giá trị đạo đức / Tradition and the implementation of the truthfulness and ethical values: No ➢ Yes ➢ Yes ➢ Các sai phạm tính trực giá trị đạo đức có xử lý không? / Are the mistakes in the truthfulness and ethical values treated? Yes Cách thức xử lý có quy định rõ áp dụng đắn không? / Are the methods of treatment clearly stipulated and correctly applied? ii Cam kết lực trình độ nhân viên / Commitments to the abilities and qualifications of employees: Yes Đơn vị có quy định giá trị đạo đức giá trị có thơng tin đến phận khơng? / Does the company have any regulation on ethical values and are these values informed to the departments? Đơn vị có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức không? / Does the company have any regulation to supervise the obedience the principles of truthfulness and ethical values? Theo trao đổi với nhân viên công ty, ban giám đốc công ty quy định tuân thủ theo pháp luật, đạo đức kinh doanh để tăng chất lượng uy tín Tuy nhiên khơng có văn cụ thể(có thể nội quy công ty) Việc vi phạm chắn bị xử lý Tuy nhiên hình thức mức phạt tùy theo mức độ vi phạm định từ ban lãnh đạo ➢ Yes Các nhà quản lý tốt nghiệp đại học chuyên ngành ➢ Yes Đơn vị ln có q trình tuyển chọn Các nhà quản lý có danh tiếng có chứng lực họ không? / Are the managers wellknown or they have evidence for their abilities? Đơn vị thường có xu hướng thuê nhân viên có lực không? / Does the company have a tendency 164 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh to hire the best qualified personnel? nhân viên chặt chẽ ➢ Đơn vị có xử lý nhân viên khơng có lực khơng? / Does the company have any solution for unqualified personnel? Nếu có, mơ tả việc xử lý nhân viên khơng có lực / If any, describe the solution for unqualified personnel Yes Hàng năm, xếp loại nhân viên Các nhân viên khơng có lực đào tạo bị điều chuyển sang phận phù hợp chấm dứt hợp đồng lao động iii Phong cách điều hành triết lý Ban lãnh đạo / Management style and philosophy of the management: ➢ Yes Quy trình kiểm sốt tn thủ chặt chẽ ➢ Yes Ban lãnh đạo có quy trình kiểm soát, quy định chặt chẽ việc xét duyệt nghiệp vụ chọn lựa khách hàng, duyệt giá, hợp đồng, kiểm tra xuất bán… Đơn vị tiến hành phân tích số liệu kế toán, thường xuyên xem xét chỉnh sửa lại hệ thống kiểm soát nội Các thành viên Ban lãnh đạo hưởng lương theo hợp đồng với mức lương cụ thể Bộ phận kế toán lập Báo cáo tài theo tình hình thực tế đơn vị Báo cáo tài ban lãnh đạo kiểm tra Ban lãnh đạo đơn vị có xem trọng hệ thống kiểm sốt nội khơng? / Does the company’s management take the consideration in the internal control system? Ban lãnh đạo đơn vị có phương pháp tiếp cận rủi ro không? / Does the company’s management have the method to approach risks? ➢ Mô tả phương pháp tiếp cận họ rủi ro / Describe their method to approach risks ➢ No ➢ Yes Thu nhập Ban lãnh đạo đơn vị có dựa vào kết hoạt động kinh doanh không? / Does the income of the company’s management depend on the business results? Có tham gia Ban lãnh đạo đơn vị vào q trình lập BCTC khơng? / Does the company’s management join the preparation of the financial statements? iv Cấu trúc tổ chức: / Organizational structure: ➢ Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô, hoạt động kinh doanh và vị trí địa lý kinh doanh của đơn vị không? / Is the organizational structure suitable with the company’s operation scope, operation activities and geographic location? Yes 165 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh ➢ No ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes Cấu trúc đơn vị có khác biệt với doanh nghiệp có qui mơ tương tự ngành khơng? / Is the company’s structure different from that of the enterprises having the same scope in the industry? v Phân định quyền hạn trách nhiệm: / Delimitation of rights and responsibilities: Đơn vị có các chính sách và thủ tục cho việc uỷ quyền và phê duyệt các nghiệp vụ ở từng mức độ phù hợp không? / Does the company have any policy or procedure of the authorization and approval of transactions in each appropriate level? Đơn vị có sự giám sát và kiểm tra phù hợp đối với những hoạt động được phân quyền cho nhân viên không? / Does the company have appropriate supervision and examination on the activities assigned to the employees? Nhân viên đơn vị có hiểu rõ nhiệm vụ hay khơng? / Do the employees understand their responsibilities clearly? Những người thực hiện công tác giám sát có đủ thời gian để thực hiện công việc giám sát của mình không? / Do the supervisor have enough time to their work? Sự bất kiêm nhiệm có được thực hiện phù hợp đơn vị không? (VD tách biệt vị trí kế toán và công việc mua sắm tài sản) / Is the non-pluralism properly applied in the company? (For example: the separation of the accounting position and the purchases of assets) vi Chính sách nhân thực tế quản lý nhân sự: / Personnel policy and the situation of personnel management: Đơn vị có chính sách và tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt và sa thải nhân viên không? / Does the company have the policy and standard for the recruitment, training, valuation, promotion and dismissal of employees? Các sách có xem xét cập nhật thường xuyên không? / Are these policies reviewed and updated regularly? Các chính sách này có được truyền đạt đến mọi nhân viên của đơn vị không? / Are these policies transmitted to every employee in the company? Những nhân viên mới có nhận thức được trách nhiệm của họ cũng sự kỳ vọng của Ban lãnh đạo không? / Are new employees aware of their responsibilities as well as the expectation of the management? Việc ủy quyền tiến hành văn cụ thể 166 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh ➢ Kết quả công việc của mỗi nhân viên có được xem xét đánh giá định kỳ không? / Are the results of works of each employee considered and assessed periodically? b Đánh giá rủi ro / Risk assessment Xem xét trình đánh giá rủi ro việc lập BCTC (Phần B - Phụ lục IV Chương Tài liệu kiểm toán) bao gồm / Review the risk assessment process for financial reporting (Part B - Appendix IV of Section of the Manual) including: i Ban lãnh đạo đơn vị có xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC không? / Does the company’s management determine the business risks related to the financial statements? Nếu có, mơ tả cách thức Ban lãnh đạo đơn vị xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC / If the answer is “yes”, describe the method to determine the business risks related to the financial statements of the management Yes ii Ban lãnh đạo đơn vị có ước tính ảnh hưởng mặt tài rủi ro kinh doanh khơng? / Does the management estimate the financial effects of business risks? iii Ban lãnh đạo đơn vị có đánh giá khả xảy rủi ro kinh doanh không? / Does the management assess the possibility that the business risks occur? iv Mô tả việc giải rủi ro kinh doanh phát / Describe the solutions for business risks found out Yes Thông qua việc đánh giá xếp loại nhân viên cuối năm Yes Kết kinh doanh đơn vị làm ảnh hưởng đến giá cổ phiếu vị đơn vị thị trường Kết kinh doanh ko tốt ảnh hưởng đến chi phí sử vốn đơn vị Yes Yes Khi rủi ro kinh doanh phát đơn vị họp bàn để đưa giải pháp khắc phục ➢ Yes Ban lãnh đạo có kiểm tra báo cáo tài hàng kỳ để nắm rõ tình hình kinh doanh ➢ Yes c Thơng tin truyền đạt / Information and communication i Tính thích hợp thông tin / Pertinent information Ban lãnh đạo đơn vị có nhận BCTC báo cáo tình hình hoạt động định kỳ khơng? / Does the management receive periodic written interim financial and operational reports? Ban lãnh đạo đơn vị có tin mức độ chi tiết báo cáo phù hợp không? / Does the management believe that the information in these reports is provided at the right level of detail? 167 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes Thơng tin có cung cấp thời điểm phép có giám sát hiệu hoạt động giao dịch không? / Is the information on a timely basis to allow effective monitoring of activities and transactions? Ban lãnh đạo đơn vị có giám sát thường xun chất lượng thơng tin báo cáo việc xem xét phù hợp nội dung, thời điểm tính xác khơng? / Does management routinely monitor the quality of information communicated/reported by the appropriateness of content, timeliness and accuracy? ii Các truyền đạt hiệu nội / Effective communications occur internally Đơn vị có thiết lập kênh cho nhân viên thông báo/báo cáo hành động đáng ngờ không? / Does the company establish channels for employees to communicate/report suspected improprieties? Các nhân viên thơng báo lên cấp qua người khác lãnh đạo trực tiếp không? / Can employees inform upstream within the company through someone other than a direct supervisor? Các nhân viên có hiểu rõ loại vấn đề nên báo cáo cho Ban lãnh đạo không? / Do personnel have a clear understanding of the types of problems that should be reported to management? Công việc cụ thể nhân viên có truyền đạt cách rõ ràng họ hiểu khía cạnh hệ thống kiểm sốt nội cơng việc họ hệ thống kiểm sốt khơng? / Have employees’ specific duties been clearly communicated to them and they understand the relevant aspects of internal control as well as their work in it? Các hành vi chấp nhận không chấp nhận hậu hành vi khơng có truyền đạt rõ ràng đến tất nhân viên không? / Has acceptable behavior and unacceptable behavior as well as the consequences of improper conduct been clearly communicated to all employees? Ban lãnh đạo đơn vị có truyền đạt tới nhân viên việc khơng có trả thù thơng báo thơng tin trái ngược, hành vi không phá vỡ kiểm sốt nội khơng? / Does the management communicated to employees that there will be no reprisals for reporting adverse information, improper conduct, or circumvention of internal control activities? Việc thông báo hành động đáng ngờ khuyến khích thực hiện, nhiên phải xác rõ ràng Thực trực tiếp với quản lý cấp Có quy định rõ ràng nội quy cơng ty 168 SV: Đồn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Yes ➢ Đơn vị có chính sách xem xét lại hệ thống kiểm soát nội định kỳ và đánh giá tính hiệu quả của hệ thống không? / Does the company have policy to periodically review the internal control system and to assess the effectiveness of the system? Nếu có, mơ tả việc đánh giá / If the answer is “yes”, describe the assessment Yes ➢ No Ban lãnh đạo đơn vị có tiếp thu đề xuất mang tính xây dựng không? / Is management receptive to constructive suggestions? iii Các truyền đạt hiệu bên / Effective communications occur externally: Đơn vị có thơng báo cho bên (VD nhà cung cấp) chuẩn mực đạo đức hành động khơng phù hợp (như gửi hố đơn khơng đúng, lại quả, khoản tốn khơng khác) khơng chấp nhận không? / Has the company informed outside parties (e.g., vendors) of the company’s ethical standards and also understand that improper actions (such as improper billings, kickbacks and other improper payments) will not be tolerated? Các ý kiến phàn nàn nhận từ bên (nhà cung cấp, khách hàng) có xem xét cấp độ quản lý phù hợp không? / Are complaints from external sources (vendors, customers) reviewed at an appropriate management level? d Giám sát hoạt động kiểm soát / Monitoring of Controls Thu thập ghi chép hiểu biết việc làm đơn vị giám sát kiểm soát nội BCTC, bao gồm hoạt động kiểm sốt có liên quan đến việc kiểm tốn, làm việc sửa chữa thực (Phần C - Phụ lục IV Chương Tài liệu kiểm toán) Obtain and record an understanding of how the company monitors internal control over financial reporting, including those related control activities relevant to the audit, and how the company initiates corrective action (Part C - Appendix IV of Section of the Manual) i Giám sát thường xuyên định kỳ: / Regular and periodical supervision: Việc giám sát thường xuyên có xây dựng hoạt động đơn vị không? / Is the regular supervision built in the company’s activities? Đơn vị có trì bộ phận kiểm toán nội bộ phù hợp không? / Does the company have proper internal audit section? 169 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Thịnh Văn Vinh ➢ N/A Đơn vị khơng có phận kiểm tốn nội ➢ N/A Khơng có phận kiểm tốn nội ➢ N/A Khơng có phận kiểm toán nội ➢ Yes ➢ Yes ➢ N/A Khơng có hệ thống kiểm tốn nội ➢ N/A Khơng có phận kiểm tốn nội ➢ N/A Khơng có phận kiểm tốn nội Các nhân viên Bộ phận kiểm toán nội bộ có đủ kinh nghiệm chuyên môn và được đào tạo đúng đắn không? / Do the employees of internal audit section have professional experience and are they trained in a right way? Bộ phận kiểm toán nội bộ có trì hờ sơ đầy đủ về hệ thống kiểm sốt nội kiểm tra hệ thống kiểm soát nội của đơn vị không? / Does the internal audit section fully keep the documents of internal control system and check the company’s internal control system? Bộ phận kiểm toán nội bộ có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán và phạm vi hoạt động của họ không bị hạn chế? / Does the internal audit section have the right to access to the accounting books and recordings and their operation scope is not limited? ii Báo cáo thiếu sót hệ thống kiểm sốt nội bộ: / Report on the omissions of the internal audit system: Đơn vị có các chính sách, thủ tục để đảm bảo thực hiện kịp thời các biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống kiểm sốt nội không? / Does the company have the policy, procedure to ensure to timely carry out the methods to repair the omissions of the internal audit system? Ban lãnh đạo đơn vị có xem xét các ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống kiểm soát nội đưa bởi KTV độc lập hoặc KTV nội bộ và thực hiện các đề xuất đó không? / Does the company’s management consider the suggestions related to the internal audit system of the independent or internal auditors and carry out these suggestions? Bộ phận kiểm toán nội bộ có gửi báo cáo phát hiện thiếu sót hệ thống kiểm soát nội lên HĐQT hoặc Ban kiểm sốt kịp thời khơng? / Does the internal audit section send the report on the omissions of the internal audit system to the Board of Management or the Directors timely? Bộ phận kiểm toán nội bộ có theo dõi các biện pháp sửa chữa của Ban lãnh đạo đơn vị không? / Does the internal audit section follow up the repairing methods of the management? Bộ phận kiểm toán nội bộ có quyền tiếp cận trực tiếp HĐQT hoặc Ban kiểm sốt để thơng báo hay báo cáo tình hình khơng? / Does the internal audit section have the right to directly access to the Board of Management or the Control Board to inform or report the situation? 170 SV: Đoàn Thị Thu Dung Lớp:CQ50/22.05 Luan van ... quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội 114 3.1.1 Định hướng phát triển Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội 114... kiểm tốn khoản mục TSCĐ em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội ” để hồn thành luận văn. .. hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội 116 3.2.1 Những nguyên tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định Kiểm