Tìm hiểu quy trình kiểm toán hàng tồn kho áp dụng tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ac tại nha trang

THƯ VIỆN ĐẠI HỌC NHA TRANG LV 657.45 Ph 104 Th B ộ G IÁ O DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯ Ờ N G ĐẠI H Ọ C NHA TRANG K H O A K Ế TỐN - TÀI CHÍNH PHẠM THỊ MỸ THOA TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỊ N KHO ÁP DỤNG TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TN H H KIÊM TOÁN VÀ T VẤN A&c TẠI NHA TRANG K H O Á LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Chuyên ngành: KẾ TOÁN THU VIEN DAI HOC NHA TRANG 7000001491 Nha Trang, tháng 06 năm 2011 Ịlll - = — .— B ộ G IÁ O DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯ Ờ NG ĐẠI H Ọ C NHA TRANG K H O A K Ế TỐN - TÀI CHÍNH = = = = = «^03^»= = = = ■ PHẠM THỊ MỸ THOA TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN H ÀNG TỒ N KHO ÁP DỤNG TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TN H H K IỂM TOÁN V À T VẤN A&c TẠI NH A TR A N G K H O Á LU ÂN • TỐT NGHIÊP • ĐAI • HOC • C hun ngành: KÉ TỐN CÁN B ộ HƯỚNG DÃN NGUYỄN VĂN KIÊN Nha Trang, tháng 06 năm 2011 1l — ! B ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG S ố : .QĐ/ĐHNT CỘNG HÒA XÂ H Ộ I CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Nha Trang, ngày 19 tháng 02 năm 2011 H IỆ U TRƯ Ở N G TRƯ Ờ N G Đ Ạ I H Ọ C NHA TRA N G - Căn Quy chế tổ chức đào tao, kiểm tra, thi công nhận tốt nghiệp Đại học Cao đẳng hệ quy ban hành theo định số25/2006/QĐ-BỘ GD&ĐT ngày 26/06/2006 Bộ trưởng Bộ Giáo dục Đào tạo; - Căn Quy định Trường Đại học Nha Trang công tác tốt nghiệp; QUYẾT ĐỊNH Điểu I : Nay giao cho sinh viên Lớp: ^Ổ.P.ISƯ Khóa .ứùữX MSSV ứ S ũ íM £ S Chun ngành: .KXP Khóa luận tốt nghiệp: 1/^1 M ék 1.0011 TỈ: .yẪo /Ịịỉ cíu KổOM.S .; Thời gian thực hiện: Từ ngày 19/02/2011 đến ngày 14/6/2011 Địa điềm thực hiện: Hoàn thành nộp báo cáo trước ngày 01/7/2011 cho Bộ mơn chun ngành Điều 2: Ơng, Bà VỔ^ AvJfcăA7, có nhiệm vụ hướng dẫn sinh viên thực hiển Khóa luận tốt nghiệp theo quy chế 25/2006/QĐ-BỘ GD&ĐT Bộ văn sô' 673/ĐT-ĐHNT ngày 29/12/2006 Hiệu trưởng Đại học Nha Trang Trưởng Bộ môn có trách nhiệm theo dõi, kiểm tra việc thực khóa luận tốt nghiệp Sinh viên định kỳ báo cáo Trưởng Khoa Điều : Sinh viên: Ỉ!đ.tị, tẾcICV phải nghiêm chỉnh chấp'hành nội quy, quy định Trường nơi thực tập, khắc phục khó khăn để hồn thành Khóa luận giao TL HIỆU TRƯỞNG CỘNG HỊA XẲ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc GIẤY XÁC NHẬN THỰC TẬP Kính gửi : Ban Lãnh Đạo Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Tư v ấ n A & c Em tên : Phạm Thị Mỹ Thoa Sinh viên lớp : 49DN1 Khoa Kế Tốn - Tài Chính Trường Đại Học Nha Trang Được phân cơng cửa Khoa Kế Tốn Tài Chính - Trường Đại Học Nha Trang đồng ý Ban lãnh đạo Cơng Ty Kiểm Tốn A&c ,em thực tập công ty ngày 17/02/2011 đến ngày 20/06/2011 Trong suốt thời gian thực tập ,được giúp đỡ tận tình Ban Giảm đốc tập thể anh chị Kiểm toán viên Cơng ty ,đến em hồn thành chun đề thực tập Vì , kính mong Ban lãnh đạo Công ty xem xét đánh giá trình thực tập em Em xin chân thành cản ơn Ban lãnh đạo công ty anh chị Kiêm tốn viên phịng kiểm tốn tận tình hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ để em hoàn thành tốt đợt thực tập Nha Trang ,ngày tháng 06 năm 2011 Sinh viên thực tập Phạm Thị Mỹ Thoa Xác nhận công ty GIÁMĐỔC Ị utjlfíFIkn 3ù én LỜI CẢM ƠN Qua bổn năm học tập, trau dồi kiến thức lý luận giảng đường trường Đại Học Nha Trang năm tháng thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Tư vẩn A&c chi nhánh Nha Trang giúp em có hành trang kiến thức vững để bước vào đời Chỉnh truyền đạt, dạy bảo, giúp đỡ quý Thầy (Cô) giúp em vươn tới tầm cao tri thức nhãn loại Đồng thời, để có kết hợp hài hòa, chặt chẽ lý luận thưc tiễn đồ án tổt nghiệp này, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Ban lãnh đạo Anh (Chị) công ty mà đặt biệt Giám đốc Nguyễn Văn Kiên - người trực tiếp hướng dẫn em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Với tất tình cảm trân trọng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy (Cô) khoa Kế Toán - Tài Chỉnh trường Đại Học Nha Trang, Giám đổc Nguyễn Văn Kiên Anh (Chị) kiểm tốn viên Cơng Ty TNHH Kiểm tốn Tư vẩn A & c giúp đỡ tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Kỉnh chúc quỷ Thầy (Cô), Ban lãnh đạo Anh (Chị) kiếm tốn viên cơng ty A&c dồi sức khỏe, thành đạt hạnh phúc Em xin chân thành cảm ơn Ị Nha Trang, thảng 06 năm 2011 Sinh viên Phạm Thị M ỹ Thoa 11 M ỤC LỤC LỜI CẢM ƠN Trang LỜI M Ở Đ Ầ U : 01 Sự cần thiết đề tài : 01 Mục tiêu nghiên cứu đề tài : 02 Nội dung đề tài : 02 Đối tượng phạm vi nghiên cứu : 02 Phương pháp nghiên cứu: .02 Những đóng góp khoa học đề tài : .03 CHƯƠNG :CƠ SỞ LÝ LUẬN VÈ KIỀM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Những vấn đề chung Hàng Tồn Kho 1.1.1 Khái niệm 04 1.1.2 Đặc điểm 05 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán 06 1.1.4 Sai phạm tiềm tàng phổ biển đổi với hàng tồn kho 07 1.2 Quy trình kiểm tốn Hàng Tồn Kho 1.2.1 Sơ đồ quy trình 08 1.2.2 Chuẩn bị kiểm toán .: 08 1.2.3 Tìm hiểu đánh giá kiểm sốt nội hàng tồn kho 10 1.2.3.1 Kiểm soát nội hàng tồn kho 10 1.2.3.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 11 1.2.3.3 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 12 1.2.3.4 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát .13 1.2.3.5 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lạithử nghiệm 15 1.2.4 Thử nghiệm hàng tồn kho 15 1.2.4.1 Thực thủ tục phân tích Hàng tồn kho 15 111 1.2.4.2 Thử nghiệm chi tiết 17 1.2.5 Ý kiến kiểm toán viên khoản mục 20 CHƯƠNG :TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIÊM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&c CHI NHÁNH NHA TRANG 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&c Chi nhánh Nha Trang 2.1.1 Giới thiệu công ty 21 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty A&c 22 2.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Kiểm toán TưvấnA & C 24 2.1.3.1 Chức 24 2.1.3.2 Nhiệm vụ 24 2.1.3.3 Các dịch vụ củacông ty 25 2.1.4 Tổ chức máy Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C29 2.1.5 Kết hoạt động Công ty A&c qua năm 34 2.1.6 Phương hướng phát triển Công ty A & c thời gian tới35 2.1.6.1 Mục tiêu hoạt động 35 2.1.6.2 Phương hướng 36 2.1.6.3 Thuận lợi 36 2.1.6.4 Khó khăn 37 2.2 Quy trình Kiểm tốn Cơng ty A & c 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 39 2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 39 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 39 2.2.2 Thực kiểm toán 42 2.2.3 Soát xét hoàn tất 44 2.2.4 Hồn thành kiểm tốn .44 2.2.4.1 Lập Báo cáo kiểm toán 44 iv 2.2A.2 Các vẩn đề nảy sinh sau công bố Báo cáo kiểm tốn.45 2.3 Thực hành Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Công ty A&c 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm to án .47 2.3.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch .47 2.3.1.2 Lập kế hoạch kiểm to án 48 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm to án 58 2.3.2.1 Lập biểu tổng họp 59 2.3.2.2 Các sách kế tốn 61 2.3.2.3 Kiểm tra hệ thống Kiểm soát nội đổi với hàng tồn kho 65 2.3.2.4 Thủ tục phân tích 70 2.3.2.5 Kiểm tra chi tiế t 72 2.3.2.6 Xem xét kỹ lưỡng 78 2.3.2.7 Trình bày cơng bổ 78 2.3.3 Kết luận kiến n g h ị 78 2.3.3.1 Kết lu ận 78 2.3.3.2 kiến n g h ị 78 2.3.3.3 Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm toán sau 79 CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIÊM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CẢO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 3.1 Nhận x é t 89 3.1.1 Các mặt đạt đư ợc 89 3.1.2 Các mặt hạn chế 90 3.2 Đề xuất 91 KÉT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỰC V DANH MỤC CHỮ VIÉT TẮT Chữ viết tắt Thuật ngữ gốc BCTC Báo cáo tài HTK Hàng tồn kho KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội DANH MỤC ĐỒ THỊ Đồ thị : Nhân Tổng công ty Đồ thị : Doanh thu hoạt động qua năm DANH MỤC BẢNG, s ĐỒ Sơ đồ 1: Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức Tổng công ty Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức Chi nhánh Nha Trang - Khánh Hòa Sơ đồ : Quy trình kiểm tốn A&c Sơ đồ : Quy trình sản xuất Bảng 1.1 Thủ tục kiểm soát hàng tồn kho Bảng 2.1 Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội Bảng 2.2 Xác định sơ mức trọng yếu Bảng 2.3 Chương trình kiểm tốn Bảng 3.1 Bảng câu hỏi gian lận sai sót Bảng 3.2 Bảng câu hỏi hệ thống kiểm sốt nội mơi trường tin học hóa -1 - LỜI MỞ ĐÀU caÊ3so 1/Sư cần thiết đề tài: Nhiều năm qua, thích ứng với yêu cầu kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường hội nhập Quốc tế, hoạt động kiểm toán nước ta hình thành phát triển nhanh chóng Bên cạnh phát triển đội ngũ KTV chuyên nghiệp, đến Việt Nam ban hành số hệ thống chuẩn mực kiểm toán, đồng thời tiến hành đổi hệ thống kiểm toán Việt Nam theo hướng hội nhập với thông lệ Quốc tế Hoạt động kiểm tốn nói chung mà cụ thể kiểm tốn BCTC diễn ngày sơi động với tăng trưởng kinh tế đất nước Trong bối cảnh đó, kiểm tốn BCTC dần trở thành lĩnh vực có nhiều tiềm phát triển nhu cầu tất yếu việc kinh doanh doanh nghiệp Kiểm tốn BCTC khơng tạo nên tin tưởng cho BCTC doanh nghiệp mà giúp doanh nghiệp hạn chế khả xảy sai phạm kể tốn, tài Kết kiểm tốn cịn đóng vai trị quan trọng việc định nhà đầu tư người sử dụng báo cáo kiểm toán Trên BCTC doanh nghiệp, HTK thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh HTK nhiều Hơn nữa, kế toán HTK phụ thuộc vào ước tính kế tốn Ban giám đốc việc lập dự phòng giảm giá HTK Các sai phạm xảy HTK có ảnh hưởng tới nhiều tiêu vòng quay HTK, tỷ lệ HTK tài sản lưu động Do kiểm tốn HTK đánh giá cơng việc quan trọng hồn thiện quy trình kiểm tốn HTK có ý nghĩa lớn việc nâng cao chất lượng dịch vụ Cơng ty kiểm tốn Nhận thức tính cấp thiểt tầm quan trọng đầu tư trí tuệ Anh (Chị) KTV việc thiết lập thực quy trình kiểm M ~M X€* n i e - j y THÁNG ĐẾN THẤNG 10 NÄM 2010 TÊN số TT SẢN PHẨM K ỉn h d o a n h c h í n h TỒN ĐẦU KỲ s.iưựng Tiền (lít) (đồng) 837,4 ,1 ,0 ,9 1 TIÊU THỤ NHẬP Nhập lại bia cảm quan s.iưựng Tiền (lít) (đồng) Nhập sán xuất s.iượng Tiền (đồng) (lít) ,5 ,5 8 0 ,5 8 ,4 ,1 9 s.iượng GIÁ ĐƠN VỊ GBCN TổlSG TRI GIÁ z tiêu thụ TỒN CUỐI KỲ s.lượng Tiền 453,1 ,7 ,9 ,6 (đ) 16 ,8 ,8 0 - Đ D CK 2009 m ang sang 65 ,3 3 ,0 ,3 2,562,730,839 - Bia SG 355 (lít) - Bia SG 450 (lít) - B ia tươi (lít) - 829,968.300 4,152,369,632 14,858,478.00 57,623,900,711 15,172,020.00 59,795,768,947 450,402.300 1,727,254,480 7,470.00 14,645,279 1,684,110.00 2,964,593,488 1,688,820.00 2,974,532,582 2,760.00 4,706,185 K in h d o a n h p h ụ m - B ã hèm - B ia Löwen D oanh thu HĐTC T hu nh ập khác - Vận chuyển hiu tươi - B ảo trì, hảo dưỡng TB bia tươi - 40,200,000 1,885,052.00 4,245.12 40,200,000 1,614,450.00 1,682,670.00 P h ế liệu - NVL, BBLC - Thu nhập khác CỘNG 4,167,014,911 60,588 ,4 ,1 9 m 65,373 ,2 ,3 1,7 ,9 ,6 T H Ä N G I Đ Ê N T H A N G I INA M SỐ TÊN TỒN ĐẦU KỲ NHẬP Nhập sản xuất TT SẢN PHẨM Kinh doanh - D D C K 2009 m ang sang 2010 Nhập lại bia dán nhãn s iư ợ n g T iền s lư ự n g Tiền s iư ự n g Tiền om (đồng) (lít) (đồng) (lít) (đồng) ,4 ,1 ,0 ,9 1 ,0 ,5 0 6 ,1 ,6 ,8 6 ,4 6 TIÈU THỤ TỔNG TRỊ GIÁ s iư ự n g ThuếTT Đ B TỒN CUỐI KỲ s lư ự n g Tiền + giảm khác ,3 ,8 8 ,2 ,1 0 ,9 ,4 ,7 ,7 - B ia SG 355 (lít) - - B ia SG 50 (lít) 829,968.300 4,152,369,632 16,322,490.00 63,080,999,406 - B ia tư i (lít) 7,470.00 14,645,279 1,759,020.00 3,098,621,456 K in h d o a n h p h ụ • • 65,466.00 269,314,878 16,495,110.00 656,478.900 2,471,450,321 1,764,060.00 2,430.00 4,340,466 - B ã h èm 2,110,356.00 - B ia L öw en 4,530.24 D oanh thu H Đ TC T hu n h ậ p k h c 1,686,900.00 Vận chuyển hia tưiri - Bảo trì, hảo dưỡng TB hia tươi - 1,757,820.00 - P h ế liệu - NVL, BBLC - Thu nhập khác CỘNG ,1 ,0 ,9 1 6 ,1 ,6 ,8 2 ,3 ,8 ,4 ,7 ,7 CƠNG TY CỔ PHẦN AFC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM P.KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ Đơc lẳp - Tư - Hanh phúc BÁO CÁO "V/v lượng nguyên vật liệu dở dang đổi với lượng dịch đường bia chai LOWEN tồn cuối kỳ tháng 12/2010" Kinh gửi: PHỊNG TÀI CHÍNH KÉ TỐN STT npA Tên Dịch đường tồn cuối Độ đường bình quân d.đường tồn cuối Dịch đường tồn cuối (ở 13°P) Dịch đường phát sinh (ở 13°P) Lượng bia TBF tương ứng với dịch đường tồn cuối (ở 10,0°P) Malt Gạo Houblon cao (104) Houblon viên HPE(105) 10 11 12 Houblon viên khác HPE (105) Maturex - L (201) Nước ĐVT Số lượng HI 422.300 0p 11.233 HI 364.900 HI 364.900 HI 456.344 Tấn Tấn K ga acid K ga acid K ga acid Kg m3 Lượng nguyên liệu dở dang Ghi 4.500 2.000 1.560 0.800 0.000 1.400 193.782 TP.Tuy Hòa, ngày 04 tháng 01 năm 2011 P.KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ Đặng Việt Hịa ' " J A Ỵ Ç J E J fC Ỉ & C T y -~JV ~ n v T iu o VI11to liim /inm Tnitiulc riĩon* CÔNG TY CP AFC PronnrpH hv M.Hà Spninr Pppiml aiiHaiI? 31/12/2010 Manoơpr Subject: Bảng đếm kiểm tra hàng tồn kho / Inventory re-count sheet TÀI SẢN CỎ ĐINH I _ pQrtnar Hướng kiêm tra / Direction of test: - Chọn mặt hàng tồn kho từ thực tế, thực đếm đối chiếu với số lượng ghi nhận Bảng kiểm kê: Chọn số mặt hàng tồn kho từ Bảng kiểm kê, thực đếm lại đối chiếu với số lượng đếm khách hàng Ngày đếm kiểm tra: 30/12/2010 Địa điểm / Location: Phân xưởng chiết , - STT Tên hàng tồn kho / Inventories No Hệ thống chiết Keg I/ Bồn chứa xút , Mã số / Code Q , Q ^ V Số lượng / Quantity _ Chênh A&c lệch đếm Khách A&c Dtfferenc hàng đếm ĐVT / count e Unit Cliet count 4,102 Cái 1 C -001H HT 1 2/ Hệ thống chiết chai 3/ Máy sủa keg ( A -42 l l ) M -004 1 4/ 5/ Máy bốc chai Cải tạo nâng cáp máy hấp M-018 2 lên 10.000 chai /h - gói số M -057 HT 1 6/ Tbị đo PƯ kiểu RPU - 352 M - 067 1 7/ Máy đo C02 chai Haffmans M -001Q 1 Ghi / Notes Nhập từ phận hóa ly TK 1521 Đ gia binh q u an m a_ sp sa n _ p h a m d_vi to n _ d k y tie n _ d k y nhap tie n _ n h a p xuat tie n _ x u a t to n _ ck y tie n _ c k y (Á & C ) T n cuối C henh (A & C ) lech N G U Y Ê N L IỆ U C H ÍN H 433,657 4,411,147,491 250,421 2,708,263,080 219,732 2,161,118,862 464,346 4,958,291,709 4,958,291,691 112050 107 Kg 216 5,463,703 265 6,717,750 114 2,888,412 367 9,293,041 25,315 9,293,041 (0) 113015 104 cao bia chai (50% ) Kga 50 46,390,180 100 105,595,371 46 47,201,933 103 104,783,618 1,016,626 104,783,617 113041 104 bia tươi (30% ) Kga 90 90,916,474 90 90,916,474 1,010,183 90,916,474 113043 104 bia tươi (50% ) Kga 36 31,454,867 115011 M alt Kg 338,574 3,177,143,463 115012 M a lt A (B ia hơi) Kg 61,900 567,610,852 115020 G ạo Kg 32,590 247,206,623 49,931 116024 105 thơm H PE (10% ) Kga 27 61,265,672 55 116041 105 thơm bia tươi (8% ) Kga 56 111,003,156 122011 201 (Đ an M ạch ) Kg 47 47,632,273 122012 201 (T rung Q uốc) 124022 203 Kg 124023 204 Kg 66 200,000 5,491,494 30 25,963,373 873,746 25,963,371 143,160 1,387,003,335 395,414 3,830,962,128 9,688 3,830,962,125 17,250 158,179,111 44,650 409,431,741 9,170 409,431,737 382,471,540 59,052 450,597,481 23,469 179,080,682 7,631 179,080,680 100,859,290 25 50,356,993 56 111,767,969 1,980,999 111,767,966 3 5,516,423 53 105,486,733 1,984,325 105,486,732 42 43,347,709 4,952,857 1,023,317 4,952,855 70 71,128,836 1,016,126 71,128,836 2,040,822,000 668,293 70 71,128,836 3,988,285 _ _ _ _ 3,988,285 699,699 3,988,285 21,071,943 - - 33 10,535,971 33 10,535,972 320,242 10,535,972 J s s _ BF’ Phu luc 14 BIÊN BẢN K IỂM KÊ SẢN PHẨM DỞ DANG ( Đến Oh ngày 01 tháng 01 năm 2011) Tại phân xưởng nấu - Lên men THỰC TẾ KIÊM KÊ TRONG ĐÓ STT CÁC SẢN PHẨM ĐVT TỔNG SỐ Dịch đường bia 450ml Dịch đường bia Lovven 330ml Dịch đường bia tươi Lít 967860 Lít 42230 Lít 126570 Lít 15313 Bia tươi chưa chiết ứ đọng không cần Kém phẩm chất Hỏng hủy GHI CHÚ 1HL = 1001 Ngày 01 thảng 01 năm 2011 TỎ KIỂM KẺ KỶ TÊN BF’ Phu luc ĩ BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT LIỆU TỒN KHO TẠI PHÂN XƯỞNG ( 1522 ) ( Đến ngày 01 tháng 01 năm 2011) Tại Phân Xưởng Chiết STT CÁC SẢN PHẨM ĐVT 10 11 12 13 14 Nắp chai 450ml Nhãn thân 450ml Giấy nhôm 450ml Mực in Hồ dán Dung mơi Nước rửa P3 - polix -XT Axít HN03 Aqua - silde DS- 1299 Muối Màng co Xút lỏng Cái Tờ Tờ lít Kg Lít Lít Kg Kg Lh lít Kg Kg Kg SỎ SÁCH THỰC TẺ KIẺM KÊ TRONG ĐĨ TỎNG Kém đọng Hỏng SĨ phẩm khơng hủy chất cần 53920 137100 128200 0.8 65 0.8 0.85 8.2 35 120 193 40 0.9 60 Ngày 01 thảng 01 năm 2011 TỎ KIỂM KẺ KỶ TÊN GHI CHỦ BF’ llu c 16 BỊÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU PHỤ DÙNG ĐẾ SẢN XUẤT ( 1522) ( Đến ngày 31 tháng 12 năm 2010 ) Kho AI ( HÓA CHÁT ) THỰC TẾ KIẺM KÊ TRONG ĐỎ s T TÊN VẬT T T 108 H3P04 3_ 106 ATR Acid B Sopuroxid 15 Aqua slise Hoa chất DS 1299 P3 Polix XT Hóa chất xử lý nước Copper ( I I ) sunfat Hydrochloric acid soluc Màng lọc vi sinh tiệt trùng Kg Kg SỎ GHI TỎNG đọng Kém SÁCH Hỏng CHỦ SÓ không phẩm hủy chất cần dùng 212060 300 300 12thùng 212091 210 210 30kg/th Kg Kg Kg Lit Lít Kg 215037 222092 222093 232061 232071 232080 50 30 200 200 35 50 30 200 200 35 Kg 244011 900 900 Kg 252018 3 252039 3 hộp 257006 15 15 Kg 292092 245 245 Kg 295020 350 350 ĐVT MSVT HN03 Muối Tổng cộng 25kg/th thùng thùng 900 B Á O C Á O K IẼ M K Ê N G U Y ÊN L IỆ U C H ÍN H ( T K 1521 ) C ó đến Oh ng ày 01 th n g 01 năm 2011 Hội đồng kiểm kê gồm cỏ Ô ng: Ô ng: Ô ng : Ô ng : H oàng Thanh Việt N guyễn Đ ức Tuấn Võ Xuân Đạt Phạn Đỉnh Tuyên Chủ tịch Hội Đồng Phó Chủ tịch Hội Đồng U ỷ viên ỳ viên Đ ã tiến hàng kiếm kê tồn ngun T H E O SĨ S Á C H ST T N G U Y Ê N L IỆ U ĐVT MÃ SÓ ĐƠN G IÁ Sổ lư ợng T h n h tiền T H E O T H Ụ C TÉ Số lư ợ ng T h n h T iền CH ÊN H LỆCH Thừa T h iếu PHẨM CH Á T sơ tiền C ịn tố t 100% 107 Kg 112050 25314.7 367.100 9,293,041 367.1000 9,293,041 0 367.100 104 cao bia chai (50% ) Kga 113015 1,016,625 103.070 104,783,618 103.0700 104,783,618 0 103.070 104 bia tươi (30% ) Kga 113041 1,010,183 90.000 90,916,474 90.000 90,916,474 0 90.000 104 bia tươi (50% ) Kga 113043 837,746.4 29.715 25,963,373 29.7150 25,963,373 0 29.715 Malt Kg 115011 9,688.5 395,414.000 3,830,962,128 395,414.000 3,830,962,128 0 395,414.000 M alt A ( B ia hơi) Kg 115012 9,169.8 44,650.000 409,431,741 44,650.000 409,431,741 0 44,650.000 G ạo -K g _ 115020 7,630.5 23,469.000 179,080,682 23,469.000 179,080,682 0 105 thơm H PE (10% ) Kga 116024 1,980,999 56.420 111767969 56.420 111767969 0 56.420 105 thơm bia tươi (8% ) Kga 116041 53.160 105,486,733 53.160 105,486,733 0 53.160 10 201 (Đ an M ạch ) K g_ 122011 11 201 (T rung Ọ u ổ c ) 12 203 Kg Kg 13 204 Kg T Cộng 23,469.000 4.840 4952857 4.8400 4952857 0 122012 1,984,325 1023317 1016126 70.000 71128836 70.000 71128836 699699.1 5.700 3988285 5.7000 0 124023 320242.3 32.900 10535972 32.9000 3988285 10535972 0 70.000 124022 0 0 32.900 - - 464345.905 4,958,291,709 464,345.9050 4,958,291,709 - 4.840 700 464,345.905 M ất p/ch ât T ồn đọng khôn eSD N guy ên n h ân Phu luc 18 : Cơ sờ dẫn liệu viết tắt Phát sinh / Occurrence Hiện hữu / Existence E Quyền nghĩa vụ / Rights and obligations RO Chính xác / Accuracy A Đánh giá phân bồ / Valuation and allocation VA Chia cắt niên độ / Cut-off CO Đầy đủ / Completeness c Phân loại dễ hiểu / Classification and cư understandability Phân loại / Classification CL B A K E R TILLY A&c Client: BF’ CÔNG TY CP AFC Prepared by Period ended: 31/12/2010 Initials Date M.HÀ 31/12/2010 Senior Subject: Chưong trình kiểm tốn - Tham gia kiểm kê hàng Manager tồn kho Partner Ngày kiểm kê/Date of count 30-31/12/2010 Địa điểm/Location CƠNG TY CP AFC Kiểm tốn viên tham gia Audit staff attending NGUYỄN THỊ MINH HÀ TÀI LIỆU YÊU CÀU KHÁCH HÀNG CHUẢN BỊ / DOCUMENTS PREPARED BY CLIENT • • • • Tài liệu hướng dẫn kiểm kê / Counting instructions Kế hoạch kiểm kê / Plan for inventory count Danh mục chi tiết hàng tồn kho / List o f inventories Sơ đồ địa điểm kiểm kê Map of inventory location MỤC TIÊU / OBJECTIVES • Giúp cho kiểm tốn viên có nhìn tồn diện tính hiệu thủ tục kiểm kê hàng tồn kho đơn vị V Đảm bảo thủ tục tuân thủ suốt trình kiềm kê nhằm xác định đầy đủ, xác số lượng hàng tồn kho Thơng qua việc quan sát kiểm kê hàng tồn kho, thu thập thông tin tình trạng hàng tồn kho như: hàng lỗi thời, chậm luân chuyển, hàng hư hỏng, giảm giá, hàng gửi bên thứ 3, hàng nhận giữ hộ, • • CÁC THỦ TỤC KIẺM TOÁN / AUDIT PROCEDURES ĩ 1.1 1-1.1 1.1.2 W/P Ref Notes Work completed, initials and date TRƯỚC KHI THAM GIA KIÊM KỂ Tồng quát / General Xác định địa điểm dự tính số lượng giá trị hàng tồn kho địa điểm cách quan sát và/hoặc trao đổi với khách hàng Thu thập tài liệu hướng dẫn kiểm kê tất khoản mục tất địa điểm cho dù cỏ hay không cỏ tham gia kiểm kê Địa điểm kho hàng chù yếu nằm nhà máy M/Hà 31/12/2010 đơn v ị Khơng có tài liệu hướng dẫn kiểm k ê Đơn vị thực kiểm đếm thực tể kho hàng M.Hà hóa, nguyên vật liệu 31/12/2010 *» **i«»r»***t »«KIM » »f BAKER TILLY , _ I NTt RNATI ONAl / BAKER TILLY BF’ A & lC Client: CÔNG TY CP AFC Period ended: 31/12/2010 Prepared by Initials Date M.HÀ 31/12/2010 Senior Subject: Chưomg trình kiểm toán - Tham gia kiểm kê hàng Manager tồn kho Partner 11 X ' X m' 1.2 Đảnh giá tài liệu hướng dẫn kiềm kê / 1.2.1 Kiểm tra xem tài liệu hưởng dẫn cỏ phát cho tất nhân viên khách hàng tham gia kiểm kê liệu nhân viên phổ biển đầy đủ nội dung tài liệu hướng dẫn hay không ? Kiểm tra xem nhân viên khách hàng tham gia kiểm kê có giám sát thích hợp người không chịu trách nhiệm quản lý hàng tồn kho khơng ? 1.2.2 1.2.3 Có người nhỏm kiểm kê độc lập với người thủ kho hay không? 1.2.4 Hệ thống kiểm kê cỏ thể làm giảm việc đếm sót hay đếm trùng khơng? 2.5 Hàng tồn kho cỏ xác định cách ly để loại trừ rủi ro nhầm lẫn loại hàng không? Các nhân viên cỏ yêu cầủ ký vào phiếu, thẻ, kiểm kê không? 2.6 .2.7 .2.8 •2.9 r 1— Các nhân viên chịu trách nhiệm có dự định kiểm tra thịfi điểm kết thúc kiểm kê để đảm bảo thẻ hay bảng kiểm kê thu thập đầy đủ tất mặt hàng kiểm kê khơng? Khách hàng có dự đjnh kiểm tra thẻ hay bảng kiểm kê sử dụng sau kểt thúc kiểm kê để đảm bảo tất thẻ/bảng sử dụng ghi chép đầy đủ khơng? Các thủ tục có cho phép khoản mục sau ghi nhận dộc lập mô tả đầy đù không?: hàng ký gửi? hàng lỗi thời, nguyên liệu bán sử dụng? nguyên liệu bị hư, phẩm chât hay dư thừa? vật liệu dùng để sửa chữa? W/P Ref Notes W ork completed, initials and date Đơn vị phân công tổ kiểm kê gồm thành phần : thủ kho, nhân viên kế toán, nhân viên kinh doanh phận liên quan C ó: nhân viên phịng ban khác đơn vị Có : hàng hỏa, nguyên liệu đươc phân theo lơ , nhóm kho riêng biệt dễ kiểm soát Được xếp theo vị trí riêng biệt Sau kiểm đếm, thành phần tham gia kiểm kê thống số liệu ký vào biên kiểm k ê N/A Đơn vị lưu biên kiểm kê để lên bảng tổng hợp kiểm kê cuối Đơn vị khơng có cảc loại hàng hóa Tại thời điểm kiểm k ê, đơn vị cho xuất hàng hỏa lập phiếu xuất kho M.Hà hạch toán sổ sách 31/12/2010 »* ‘« # ***«**M m t m n t BAKER TILLY iNTtRNATiONAl / B A K E R TILLY A&c Client: CÔNG TY CP AFC Period ended: 31/12/2010 BF’ Prepared by Initials Date M.HÀ 31/12/2010 Senior Subject: Chưomg trình kiểm tốn - Tham gia kiểm kê hàng Manager tồn kho Partner w /p Ref 1.2.10 Các tài liệu hướng dẫn có bao gồm thơng tin cần thiết thủ tục thực liên quan đến việc chia cắt niên độ cách xác khơng? 1.2.11 Hàng chuyển lúc kiểm kê có xác định để sau đổ tiếp tục theo dõi hay không? 1.2.12 Ghi chép thủ tục kiểm kê khách hàng áp dụng để đảm bảo tất khoản mục kiểm kê có bảng tổng hợp kiểm kê phản ánh đủng giá trị chủng KIEM TRA TẠI THƠI ĐIEM KIEM KE HANG TÒN KHO / Cùng với nhân viên cùa khách hàng, tham quan tất địa điểm lưu giữ hàng tồn kho trao đổi cách tổng quát chất lượng, giá ừị, việc xếp, số lượng thù tục kiểm soát cụ thể hàng tồn kho Hỏi hàng hóa nhận ký gửi giữ hộ cho đom vị khác (Thủ tục giúp nhận biết vùng có yếu tồn từ định cốc vẩn đề cần tập trung kiểm tra) Ghi chép phưomg pháp sử dụng để xác định hàng tồn kho lỗi thời, hư hỏng .3 .4 •5 .6 Kiểm tra xem cỏ ngăn cấm việc di chuyển hàng tồn kho nội ừình kiểm kê, có, vấn đề cỏ ghi nhận cách đầy đủ hay không? Kiểm tra xem thiết bị kiểm kê, cân/đo xác trước bắt đầu kiểm kê Quan sát việc kiểm kê ghi nhận, lưu ý thủ tục đưa có tn thủ hav khơng Neu có vấn đề quan trọng mà kiểm toán viên cảm thấy giải quyểt được, thông báo cho Manager Partner phụ trách Ghi lại tất sai lệch so với tài liệu hướng dẫn cùa khách hàng / Đảm bảo nhân viên tham gia kiểm kê quen thuộc vởi hàng tồn kho mà họ kiểm Notes W ork completed, initials and date N/A Đem vị thực gửi thư đối chiếu hàng chuyển với khách hàng Đã thực : đom vị khơng nhận giữ hộ hàng hóa cho đom vị M.Hà khác 31/12/2010 Căn vào hạn sử dụng đổi với sản phẩm, nguyê vật liệu, khă sử dụng loại công cụ dụng cụ N/A Các dụng cụ cân đo điều chỉnh xác trước tiến hành kiểm kê Việc kiểm kê ghi nhận tuân thủ theo thủ tục Nhân viên tham gia kiểm kê kế toán chịu M.Hà trách nhiệm , nhân viên 31/12/2010 baker TILLY I n te r n a tio n a ! / H 3A K E R TILLY A&c Client: CÔNG TY CP AFC Prepared by Period ended: 31/12/2010 Initials Date M.HÀ 31/12/2010 Senior Subject: Chương trình kiểm tốn - Tham gia kiểm kê hàng Manager tồn kho Partner W/P Ref 2.7 2.8 2.9 2.10 Đảm bảo hàng nhận ký gửi hay vay mượn ghi nhận xác định để loại khỏi bảng tổng hợp cuối Đảm bảo hàng ký gửi hay cho vay mượn bên ghi nhận xác định rõ ưong bảng tổng hợp cuối Đếm hàng tồn kho đối chiểu với số liệu kiểm kê khách hàng để đảm bảo xác > Chọn số mặt hàng tồn kho từ Bảng kiểm kê, thực đếm lại đối chiếu với số lượng đếm khách hàng > Chọn số mặt hànj> tồn kho từ thực tế, thực đếm đối chiếu với số lượng ghi nhận Bảng kiểm kê Xác định điểm yếu quan sát để ghi nhận vào thư quản lý • *■ ' " 2.11 Ghi nhận kết luận tổng quát kiểm kê / KIỂM TRA CHIA CÁT NIÊN Đ ộ / 3.1 Kiểm tra phiếu giao hàng cuối cùng, trước kiểm kê loại trừ khỏi hàng ton kho ghi nhận doanh thu Kiểm tra hàng đường hàng tồn kho di chuyển nội (đặc biệt khoản mục nhóm) xác định rỗ / SAU KHI KIÊM K Ê / Notes phận có liên quan Work completed, initials and date Khơng có hàng hóa vay mượn Đã thực : kiểm đếm phù hợp M.Hà 31/12/2010 Một sổ kho thành phẩm,kho bao bì luân chuyển để kho tạm biện pháp bảo vệ an toàn lỏng lẻo Tuy nhiên, giá trị không đáng k ể Hàng tồn kho đáng tin CỀL _ 3.2 4.1 4.2 4.3 Kiểm tra Biên kiểm kê cuối với bảng kiểm kê nháp sử dụng đảm bảo tất ghi chép kiểm kê tập hợp vào Biên kiểm kê cuối / Đối chiếu khoản mục mà Kiểm toán viên kiểm với Biên kiểm kê cuối / Ghi nhận lại vấn đề phát sinh ừình kiểm kê./ Đã thực Đã thu thập biên kiểm kè cuối đon v ị M.Hà 31/12/2010 Đã đối chiếu phù hợp N l N M M t n » N ' ft* BAKER TILLY in te r n a t io n a l / B A K E R TILLY A&c Client: CÔNG TY CP AFC Prepared by Period ended: 31/12/2010 Senior Initials Date M.HÀ 31/12/2010 Subject: Chương trình kiểm tốn - Tham gia kiểm kê hàng Manager tồn kho Partner W/P Ref 4.4 Kiểm tra hồ sơ khách hàng liên quan đến hàng giữ bời bên thứ với thông tin phản hồi từ bên thứ 4.5 Kiểm tra phiếu nhập kho sau đỏ hàng chuyển thời điểm cuối kỳ Xem xét kỹ lưỡng khoản mục bất thường bảng kiểm kê / Thu thập copy tài liệu cần thiết như: Biên kiểm kê cuối cùng, Phiếu xuất nhập cuối cùng, Xác nhận hàng gửi bên thứ 3, giải trình cho chênh lệch, Biên xử lý, / 4.6 4.7 Notes Đã thu thập thư đối chiếu cơng nợ với khách hàng hàng hóa gửi bán Work completed, initials and date M.Hà 31/12/2010 Đã thực KÉT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ / CONCLUSIONS AND SUGGESTIONS Kết luận mục tiêu kiểm toán / Conclusions on audit objectives Dựa công việc thực chửng kiểm toán thu thập được, việc kiểm kê hàng tồn kho : Được tổ chức nghiêm túc số lượng kiểm kê dáng tin cậy □ Không tổ chức nghiêm túc sổ lượng kiểm kê không đáng tin cậy nu V Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm toản sau / Points carried forward to subsequent audit _ Người thục hiện: Preparedby Com pletiondate Ngày hoàn thành: BAKER TILLY INTtRNATIONAl 5/ ... KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIÊM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&c CHI NHÁNH NHA TRANG 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&c Chi nhánh Nha Trang 2.1.1 Giới thiệu công ty 21... thực quy trình kiểm -2- tốn HTK thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&c nên em định chọn đồ án tốt nghiệp: “ Tìm hiểu quy trình kiểm tốn hàng tồn kho áp dụng chi nhảnh Cơng ty TNHH Kiểm. .. ghi vào báo cáo kiểm tốn -21 - CHƯƠNG : TÌM HIẺU QUY TRÌNH KIÊM TỐN HÀNG TỊN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIÊM TOÁN VÀ T VẤN A& c CHI NHÁNH NHA TRANG 2.1 Khái quát chung Công tv TNHH Kiểm toán Tư vấn