(Đồ án hcmute) quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại chi nhánh công ty tnhh kiểm toán sao việt tphcm

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT TPHCM GVHD: ĐỖ THỊ HẰNG SVTH : ĐỖ THỊ THANH THÚY MSSV: 14125036 SKL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2018 an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT TPHCM Giảng viên hướng dẫn: Th.S ĐỖ THỊ HẰNG Sinh viên thực : ĐỖ THỊ THANH THÚY Lớp : 14125A MSSV : 14125036 Hệ : ĐẠI HỌC CHÍNH QUY Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2018 i an NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ii an LỜI CẢM ƠN Lời em xin cảm ơn tới trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho em hồn thành khóa học em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến tồn thể thầy ln tận tình hướng dẫn truyền đạt kiến thức cần thiết để làm hành trang bước vào đời với học quý báu sống Và đặc biệt em xin chân thành cảm ơn đến cô Đỗ Thị Hằng, người trực tiếp hướng dẫn báo cáo khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Sao Việt TP.HCM, anh chị cơng ty nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em va chạm với thực tế chia sẻ kinh nghiệm trình làm việc Trong q trình thực báo cáo khóa luận này, cố gắng tránh khỏi sai phạm, thiếu sót, em mong thầy anh chị góp ý giúp em hoàn chỉnh kiến thức khả làm việc thực tế Do hạn chế đặc thù thời gian công việc kiến thức người viết q trình hồn thiện nên viết khơng thể tránh khỏi sai sót định Bên cạnh số vấn đề trình bày điều chỉnh nhằm bảo mật thông tin cho Chi nhánh Công ty TNHH Sao Việt TP.HCM Công ty khách hàng Sau cùng, em xin chúc tồn thể Q thầy trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh, Đỗ Thị Hằng, Ban giám đốc toàn thể anh chị CN cơng ty TNHH Kiểm Tốn Sao Việt TP.HCM dồi sức khỏe, thành công nghiệp giảng dạy công việc iii an CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên đầy đủ BCKiT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài Bảng CĐKT Bảng Cân đối kế toán BC KQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CTKiT Chương trình kiểm tốn CTKTM Chương trình kiểm tốn mẫu HSKiT Hồ sơ kiểm tốn Cty Cơng ty DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh HTK Hàng tồn kho KH Khách hàng SPDD Sản phẩm dở dang SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản CN Chi nhánh TNCB Thử nghiệm NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ, dụng cụ MTY Mức trọng yếu SVC CN CTY TNHH Kiểm toán Sao Việt TPHCM iv an DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1 - Mục tiêu kiểm toán HTK 21 Bảng 2.2 – Các rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục HTK 24 Bảng 3.1 - Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu 39 Bảng 3.2 - Mơ tả chu trình “HTK, giá thành giá vốn” 47 Bảng 3.3 - Xác định mức trọng yếu HTK 49 Bảng 3.4 – Chu trình mua hàng 55 v an DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ tổ chức máy Công ty TNHH Kiểm Toán Sao Việt Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ cấu tổ chức máy chi nhánh TP HCM Sơ đồ 1.3 – Sơ đồ tổ chức phịng kiểm tốn Sơ đồ 2.1 - Quy trình vận động hàng tồn kho 14 Sơ đồ 2.2 - Phương pháp xác định giá gốc hàng tồn kho 15 vi an MỤC LỤC Trang BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN ii LỜI CẢM ƠN iii CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi MỤC LỤC vii LỜI MỞ ĐẦU GIỚI THIỆU VỀ CN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT TP.HCM Lịch sử hình thành phát triển Công ty: 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.2 Sơ lược tình hình hoạt động Cơng ty Bộ máy tổ chức công ty 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy chung 1.2.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy CN công ty: 1.2.3 Những dịch vụ CN Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động Tình hình nhân Cơ cấu tổ chức phịng kiểm tốn 1.5.1 Sơ đồ tổ chức phịng kiểm tốn 1.5.2 Nhiệm vụ phịng kiểm tốn: 1.5.3 Chương trình kiểm tốn Cơng ty áp dụng Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển vii an 1.6.1 Thuận lợi 1.6.2 Khó khăn 1.6.3 Phương hướng phát triển 10 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HÀNG TỒN KHO VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO 12 Khái niệm báo cáo tài kiểm toán BCTC 12 Khái quát chung hàng tồn kho có ảnh hưởng đến kiểm toán: 12 2.2.1 Khái niệm chung: 12 2.2.2 Đặc điểm hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán 13 Những nghiệp vụ liên quan đến HTK quy trình vận động HTK: 14 Nguyên tắc kế toán HTK doanh nghiệp: 14 2.4.1 Nguyên tắc xác định giá trị HTK: 15 2.4.2 Ghi nhận HTK 16 Nội dung kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC 19 2.5.1 Mục tiêu kiểm toán HTK 19 2.5.2 Các rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 22 2.5.3 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội HTK: 24 2.5.4 Thủ tục kiểm toán: 26 2.5.4.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 26 2.5.4.2 Thực thử nghiệm bản: 27 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TÓAN SAO VIỆT TP.HCM 36 Các giai đoạn kiểm toán khoản mục HTK chi nhánh Công ty TNHH Sao Việt TP.HCM 36 3.1.1 Kế hoạch kiểm toán 36 3.1.2 Thực kiểm toán HTK (Lập soát xét giấy tờ làm việc) 39 viii an 3.1.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn HTK (Tổng hợp, kết luận lập BC) 43 Quy trình kiểm tốn thực tế chu trình Hàng tồn kho kiểm tốn BCTC Công ty khách hàng ABC 44 3.2.1 Giai đoạn kế hoạch kiểm toán: 44 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 53 3.2.3 Kết thúc kiểm toán: 59 GIẢI PHÁP - KIẾN NGHỊ 61 Nhận xét 61 4.1.1 Nhận xét chung CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt (SVC) 61 4.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn HTK CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt TP.HCM 62 Một số kiến nghị phương hướng giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục HTK 66 4.2.1 Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK: 66 4.2.2 Những giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK 66 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 73 ix an Kết luận Đơn vị áp dụng nguyên tắc kế toán quán với năm trước phù hợp với chuẩn mực hành an PHỤ LỤC CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Công ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Người thực : Người xoát xét : Người xoát xét : Mã số Trang Tên Thúy D542 Ngày 15/01/2018 Mục tiêu : Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) Cơng việc thực : BẢNG TỔNG HỢP ĐỐI CHIẾU SỐ DƯ ĐẦU KỲ TK 151 152 153 154 155 156 157 158 2294 Tên tài khoản Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Công công dụng cụ Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Hàng hóa kho bảo thuế Dự phịng giảm giá HTK Tổng cộng Kiểm tốn Đơn vị Chênh lệch 40,931,056,197 40,931,056,197 1,273,863,941 1,273,863,941 26,263,694,484 26,263,694,484 (102,332,932) (102,332,932) 68,366,281,690 68,366,281,690 PY,c/c TB,GL,c/c TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý Kết luận : Số dư đầu năm phù hợp với BCKiT 2016 an Ghi PHỤ LỤC Mã số Trang Tên Người thực : Thúy Người xoát xét : Người xốt xét : CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Cơng ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 D543 Ngày 15/01/2018 Mục tiêu : So sánh số dư HTK (kể số dư dự phòng) cấu HTK năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường Cơng việc thực : BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG SỐ DƯ HÀNG TỒN KHO TK 151 152 153 154 155 156 157 158 2294 Tên tài khoản Hàng mua đường Ngun liệu, vật liệu Cơng cơng dụng cụ Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Hàng hóa kho bảo thuế Dự phịng giảm giá HTK Cộng (a) 12/31/2017 1/1/2017 38,604,495,436 964,602,617 25,866,143,914 (102,332,932) 65,332,909,035 40,931,056,197 1,273,863,941 26,263,694,484 (102,332,932) 68,366,281,690 Biến động (2,326,560,761) (309,261,324) (397,550,570) (3,033,372,655) an Tỷ lệ 0.00% -5.68% -24.28% 0.00% -1.51% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% -4.44% Ghi BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU SỐ DƯ HÀNG TỒN KHO TK 151 152 153 154 155 156 157 158 2294 Tên tài khoản Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Công công dụng cụ Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Hàng hóa kho bảo thuế Dự phòng giảm giá HTK Cộng 12/31/2017 Tỷ lệ 1/1/2017 Tỷ lệ Biến động 38,604,495,436 964,602,617 25,866,143,914 (102,332,932) 65,332,909,035 0.00% 59.09% 1.48% 0.00% 39.59% 0.00% 0.00% 0.00% -0.16% 40,931,056,197 1,273,863,941 26,263,694,484 (102,332,932) 68,366,281,690 0.00% 59.87% 1.86% 0.00% 38.42% 0.00% 0.00% 0.00% -0.15% 0.00% -0.78% -0.39% 0.00% 1.18% 0.00% 0.00% 0.00% -0.01% Nhận xét biến động : Nguyên vật liệu thành phẩm chiếm tỷ lệ lớn cấu hàng tồn kho So với số dư đầu năm, khoản mục hàng tồn kho có giảm nhiên khơng đáng kể Qua trao đổi với Khách hàng giải thích: NVL mua năm (thép) giá giảm so với năm trước an PHỤ LỤC CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : CÔNG TY ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Người thực : Người xoát xét : Người xoát xét : Mã số Trang Tên THÚY D544 Ngày 15/01/2018 Mục tiêu : So sánh tỷ trọng HTK với tổng tài sản ngắn hạn năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động Công việc thực : Mã số 12/31/2017 Assets ratio - Tài sản ngắn hạn - Tài sản dài hạn - Total assets 100 200 270 258,725,665,483 58,084,000,694 316,809,666,177 242,420,656,062 65,799,370,351 308,220,026,413 Hàng tồn kho - Tổng giá trị hàng tồn kho 140 65,332,909,035 68,366,281,690 STT RATIO Tỷ trọng GT HTK/Tài sản ngắn hạn 140/100 1/1/2017 25.25% Phân tích biến động : Tỷ trọng HTK/TSNH giảm khoảng 3% so với kỳ trước từ 28.2% xuống 25.25% -HTK chiếm tỷ trọng tương đối tổng tài sản đơn vị đơn vị sản xuất -Doanh nghiệp rủi ro lớn khoản mục HTK có biến động -Lượng hàng dự trữ nhiều, làm vốn tồn đọng lớn -Xét tình hình chung doanh nghiệp sản xuất tỷ trọng mức hợp lý phù hợp Kết luận: Tỷ trọng HTK/TSNH doanh nghiệp phù hợp an 28.20% PHỤ LỤC CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Công ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Người thực : Người xoát xét : Người xoát xét : Mã số Trang Tên Thúy D545 Ngày 15/01/2018 Mục tiêu : So sánh thời gian quay vòng HTK với năm trước kế hoạch, xác định nguyên nhân biến động nhu cầu lập dự phòng (nếu có) Cơng việc thực : STT NỘI DUNG Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho Giá trị hàng tồn kho Hàng tồn kho bình quân Phân tích Số vịng quay HTK (vịng) Số ngày vòng quay (ngày/vòng) Mã số T.chiếu 2017 2016 2015 A PL 313,028,634,879 345,278,797,817 318,568,166,394 140 BS 65,332,909,035 66,849,595,363 68,366,281,690 71,836,861,006 75,307,440,321 4.68 77 4.81 75 B=(ĐK+CK)/2 C=A/B D=360/C Phân tích biến động : So với năm trước, số vòng quay hàng tồn kho giảm số ngày vòng quay tăng Điều dấu hiệu chưa tốt việc quản lý hàng tồn kho tình hình bán hàng năm có giảm sút Cần kiểm tra chi tiết kết hợp phần hành doanh thu để làm rõ nguyên nhân an PHỤ LỤC CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Công ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Người thực : Người xốt xét : Người xoát xét : Mã số Trang Tên Thúy D546 Ngày 15/01/2018 Mục tiêu : So sánh cấu chi phí (ngun vật liệu, nhân cơng, sản xuất chung) năm với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động Cơng việc thực : BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ TK 621 622 627 Tên tài khoản Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phi sản xuất chung Cộng Năm 201,007,261,092 24,198,603,295 87,405,016,330 312,610,880,717 Tỷ lệ 64.30% 7.74% 27.96% Năm trước 224,910,068,188 25,568,706,482 95,575,929,170 346,054,703,840 Tỷ lệ 64.99% 7.39% 27.62% Biến động -0.69% 0.35% 0.34% Tỷ lệ -10.63% -5.36% -8.55% -9.66% Ghi BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ TK 621 622 627 Tên tài khoản Chi phí ngun vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phi sản xuất chung Cộng Năm 201,007,261,092 24,198,603,295 87,405,016,330 312,610,880,717 Năm trước 224,910,068,188 25,568,706,482 95,575,929,170 346,054,703,840 Biến động (23,902,807,096) (1,370,103,187) (8,170,912,840) (33,443,823,123) Nhận xét biến động : Khoản chi phí sản xuất có giảm mạnh so với năm trước, chủ yếu giảm chi phí nguyên vật liệu Trao đổi với đơn vị biết giá mua thép đầu vào giảm so với năm trước, dấu hiệu tốt nhiên cần xem xét thêm mặt chất lượng ngun vật liệu Chi phí nhân cơng giảm số lượng lao động không biến động lớn, giảm thời gian làm thêm Chi phí SXC giảm giá số yếu tố đầu vào năm giảm: giá xăng dầu, giá vận tải, thời gian tăng ca làm thêm giảm an PHỤ LỤC 10 CN Công ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Cơng ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Người thực : Người xoát xét : Người xoát xét : Mã số Trang Tên Thúy D548 Ngày 15/01/2018 Mục tiêu: Đảm bảo số liệu sổ sách phù hợp với số liệu thực tế qua kiểm kê Công việc thực hiện: Chọn mẫu số mặt hàng đối chiếu số liệu báo cáo NXT biên kiểm kê Kết quả: 1/Nguyên vật liệu Stt A 10 Mã MH B 32302-246-03 63009-132-10 F0232-435-10 F0652-250-01 F0731-320-11 F0862-385-00 F1202-232-00 F1443-410-00 F1502-246-02 F1502-370-00 ĐVT: VNĐ Mặt hàng C BOTTOM PIECE(BOTTOM PIECE) OIL SEAL COMP() JOINT METAL(JOINT METAL) PISTON SPRING(PISTON SPRING) OIL SEAL(OIL SEAL) REBOUND SPRING(REBOUND SPRING) VALVE STOPPER(VALVE STOPPER) LOCK NUT() BOTTOM PIECE(BOTTOM PIECE) INTERNAL CIRC(INTERNAL CIRC) Cộng BCNXT Số lượng BCNXT ngày Thành tiền 31/12/2017 F 2,593 11,549,383 800 30,445,253 163,367 272,955,590 117,212 31,647,274 10,097 47,405,167 33,106 25,557,830 155,328 113,351,742 50,388 26,957,579 15,338 45,468,539 19,844 9,998,670 Biên kiểm kê Số liệu k.kê 31/12/2017 Thành tiền đơn vị G 2,593 11,549,383 800 30,445,253 163,367 272,955,591 117,212 31,647,274 10,097 47,405,167 33,106 25,557,830 155,328 113,351,742 50,388 26,957,579 15,338 45,468,539 19,844 9,998,670 Kết luận Số liệu chênh lệch nhỏ báo cáo NXT biên kiểm kê, không đáng kể nên KTV không cần điều chỉnh an Chênh lệch SL H - Chênh lệch giá trị I (1) (1) 2/ Thành phẩm ĐVT: VNĐ Stt Mã MH A B 31C RC Mặt hàng C REAR CUSHION ASS'Y() AAE9 FR FR FRONT FORK ASSY() BCNXT Số lượng BCNXT ngày Thành tiền 31/12/2017 F 3,789 726,579,093 Biên kiểm kê Số liệu k.kê 31/12/2017 Thành tiền đơn vị G 3,789 729,815,815 Chênh lệch giá trị I (3,236,722) 240 46,449,695 240 ABD SUB COMP SUB COMP() 844 45,856,173 844 FD110CSD FR FRONT FORK ASS'Y R() 158 26,869,165 FD110XCD RC REAR CUSHION ASS'Y() 403 46,479,370 FD125 FF 794 356,067,150 GN5 SUB COMP CUSHION SUB COMP() 3,060 102,089,278 3,060 102,727,465 - (638,187) JUPITER FL FRONT FORK ASS'Y L() 4,522 648,843,465 4,522 649,044,746 - (201,281) 670 104,266,102 670 104,647,528 - (381,426) 899 46,175,037 899 46,494,301 - (319,264) (4,464,667) KAS FL FRONT FORK SET() FL FRONT FORK ASSY() 10 KWW SUB COMP CUSHION SUB COMP() Cộng 158 403 794 46,449,695 Chênh lệch SL H - 46,160,623 26,869,165 - 46,764,678 - 356,067,150 - Kết luận: Số liệu chênh lệch nhỏ báo cáo NXT biên kiểm kê, không đáng kể nên KTV không cần điều chỉnh an - (304,450) (285,308) - PHỤ LỤC 11 CN Công ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Cơng ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Người thực : Người xoát xét : Người xoát xét : Mã số Trang Tên Thúy D555 Ngày 15/01/2018 BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU TK 152 1521 1522 1523 1524 153 1531 154 1541 1542 1543 155 1551 1553 159 Tên tài khoản 1/1/2017 Nguyên liệu, vật liệu 40,931,056,197 Nguyên liệu 16,948,502,177 Vật liệu - dầu 317,496,157 Hóa chất 618,984,415 Linh kiện 23,046,073,448 Cơng cụ, dụng cụ 1,273,863,941 Công cụ, dụng cụ, khuôn 1,273,863,941 Sản phẩm dở dang Chi phí sản xuất dở dang thành phẩm Sản phẩm dở dang (tự sản xuất) Sản phẩm dở dang (LK->TP) Thành phẩm 26,263,694,484 Thành phẩm 26,263,694,484 Thành phẩm (LK) Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (102,332,932) Tổng cộng 136,834,896,312 PY,c/c Tăng 281,595,854,527 65,899,317,128 3,617,803,437 11,720,412,761 200,358,321,201 11,424,063,025 11,424,063,025 382,310,664,149 312,610,880,717 68,898,518,245 801,265,187 314,989,359,631 314,188,094,444 801,265,187 1,980,639,882,664 TB,c/c Giảm 283,922,415,288 68,903,146,614 3,420,188,507 11,261,363,681 200,337,716,486 11,733,324,349 11,733,324,349 382,310,664,149 312,610,880,717 68,898,518,245 801,265,187 315,386,910,201 314,585,645,014 801,265,187 1,986,706,627,974 TB,c/c TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý KTV tính tốn lại số dư cuối 31/12/2017 = Đầu kỳ + PS tăng – PS giảm Kết luận: Kết phù hợp với số liệu Sổ Cái an 12/31/2017 38,604,495,436 13,944,672,691 515,111,087 1,078,033,495 23,066,678,163 964,602,617 964,602,617 25,866,143,914 25,866,143,914 (102,332,932) 130,768,151,002 TB,c/c PHỤ LỤC 12 CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Công ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Mã số Trang Tên Thúy Người thực : Người xoát xét : Người xoát xét : D557 Ngày 15/01/2018 Mục tiêu : Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa: Kiểm tra chọn mẫu báo cáo nhập, xuất, tồn kho số tháng để đảm bảo DN thực quán phương pháp tính giá hàng xuất kho lựa chọn Công việc thực : Thu thập Báo cáo NXT kho số tháng Chọn mẫu kiểm tra tính tốn lại giá xuất kho theo phương pháp mà DN áp dụng So sánh số liệu KTV tính tốn số liệu DN Tháng 12 Tồn đầu Mã hàng Tên hàng Số lượng Thành tiền NXT nguyên vật liệu F10.15*3M RAW ROD F10.15*3M(RAW ROD F10.15*3M) 12,155.48 228,495,863 Số lượng Nhập Thành tiền Xuất Số lượng Thành tiền Giá xuất Kiểm toán Thành tiền Chênh lệch 4,274.31 76,754,160 5,765.00 107,108,270 18,579.06 107,108,270 (0) AC2B ALumin ingot NHOÂM(AC2B) 3,419,307,311 56,227.58 2,452,418,356 42,929.00 1,906,898,103 44,419.81 1,906,898,103 (0) F18.16*4M RAW MAIN PIPE F18.16*4M(RAW MAIN PIPE 13,251.45 F18.16*4M)410,912,322 2,616.50 79,521,785 8,284.00 256,035,351 30,907.21 256,035,351 (0) F23.50*1.25 ống thép 23.50*1.25() 6,171.30 171,937,011 5,730.00 160,518,253 28,013.66 160,518,253 (0) 75,959.51 3,733.53 105,533,496 F26.08*3.54*19SAE1536 THEP() 60,507.50 2,586,063,387 9,163.16 499,640,981 6,313.00 279,601,940 44,289.87 279,601,940 (0) F26.15*19*4.8M RAW FORK PIPE F26.15*19*4.8M() 50,423.98 1,171,331,162 22,658.48 512,118,386 29,054.00 669,256,935 23,034.93 669,256,935 (0) F29.00*5.00 SHAFT() 5,789.80 208,562,618 1,500.00 54,033,633 272.00 9,798,099 36,022.42 9,798,099 (0) F35.3*6.03M sc RAW STEERING SHAFT F35.3*6.03M sc()118,330.31 1,524,523,072 46,473.46 493,890,644 30,296.00 371,046,499 12,247.38 371,046,499 SS8 OIL SS8() 9,669,388.40 394,176,101 4,083,906.00 154,743,734 2,953,294.00 117,871,516 39.91 117,871,516 (0) F31.08*3.54*24 THEP() 3,495.13 100,748,526 186.26 5,369,019 105.00 3,026,667 28,825.40 3,026,667 an Mã hàng NXT Thành phẩm 31C RC GN5 FR GN5 SUB COMP GN6 SUB COMP GN8 125 RC GN8 FR GN8 RS SUB COMP GN8DC FR JUPITER FL KAA RC Tên hàng Tồn đầu Số lượng Thành tiền REAR CUSHION ASS'Y FRONT FORK ASS'Y R CUSHION SUB COMP CUSHION SUB COMP() REAR CUSHION ASS'Y() FRONT FORK ASS'Y R GN8 RS CUSHION SUB() FRONT FORK ASS'Y R() FRONT FORK ASS'Y L() RR CUSHION() Tổng 5,546.00 3,058.00 6,312.00 3,166.00 4,601.00 2,606.00 7,803.00 1,307.00 4,472.00 325.00 39,196.00 1,043,944,198 434,006,938 204,708,736 105,818,689 482,048,463 388,073,419 398,365,450 207,168,441 642,059,801 33,879,235 3,940,073,370 Nhập Số lượng Thành tiền 5,214.00 4,814.00 16,558.00 326.00 10.00 1,721.00 11,852.00 1,302.00 200.00 1,542.00 43,539.00 Kết luận : Đơn vị thực phương pháp tính giá xuất kho quán phù hợp an 1,019,394,684 707,793,813 558,291,849 10,896,049 1,047,704 261,337,096 630,322,266 208,768,241 28,306,556 164,297,110 3,590,455,368 Xuất Số lượng 6,971.00 6,973.00 19,810.00 2,063.00 10.00 2,131.00 18,220.00 1,406.00 150.00 924.00 58,658.00 Thành tiền Kiểm toán Giá xuất Thành tiền 1,336,759,789 1,011,404,552 660,911,307 68,952,606 1,047,704 319,827,549 953,583,830 224,149,856 21,522,892 98,079,776 4,696,239,861 191,760.12 1,336,759,791 145,045.83 1,011,404,552 33,362.51 660,911,307 33,423.46 68,952,607 104,770.37 1,047,704 150,083.32 319,827,550 52,337.20 953,583,830 159,423.80 224,149,856 143,485.95 21,522,892 106,146.94 98,079,777 1,119,839.50 4,696,239,866 CL (0) (0) 0 5.05 PHỤ LỤC 13 CN Công ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Cơng ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Người thực : Người xoát xét : Người xoát xét : Mã số Trang Tên Thúy D560 Ngày 15/01/2018 Lập bảng so sánh So sánh số lượng SP sản xuất tháng (chọn mẫu) Stt 10 Mã thành phẩm 2JS B/C L(TKF) 2JS B/C R(TKF) 2UB B/C L (TKF) 2UB B/C R (TKF) 31C RC 5B9 RC GN5 UNDER SW GN5 UPPER SW GN5A RC R GN5V1 RC Tên thành phẩm SL SP SX theo BC NXT BOTTOM CASE L BOTTOM CASE R BOTTOM CASE L BOTTOM CASE R REAR CUSHION ASS'Y REAR CUSHION ASS'Y UNDER CASE UPPER CASE REAR CUSHION ASS'Y R REAR CUSHION ASS'Y 1,000 1,000 2,000 2,000 5,214 449 21,000 9,000 12,722 3,601 SL SP SX theo Bảng tính giá thành 1,000 1,000 2,000 2,000 5,129 488 21,000 9,000 12,820 3,536 Chênh lệch (85) 39 98 (65) Nguyên nhân chênh lệch là: Một số mặt hàng nhập kho sản xuất, nhập kho từ nguồn khác hàng bán bị trả lại nhập điều chỉnh phát chênh lệch kiểm kê Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm toán an PHỤ LỤC 14 D567 CN CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Tên khách hàng: CƠNG TY ABC Người lập CT Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Người sốt xét Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG Người soát xét Tên Ngày NGÀ 16/01 /2018 TỒN KHO Mục tiêu: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý phương pháp tính dự phịng áp dụng (nếu có) Sốt xét lại HTK quay vịng chậm, tồn kho lỗi thời hư hỏng Công việc thực hiện: + Xem xét sở, chứng trích lập dự phịng giảm giá HTK theo thơng tư 228/2009/TTBTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 hướng dẫn trích lập dự phòng A – Lưu ý chứng làm sở cho lập dự phòng HTK Xem BC NXT kho năm - xem mặt hàng số lượng biến động khơng biến động Các chứng khác giảm giá HTK + Xét số vòng quay HTK: Tham chiếu w.p D545 số vòng quay HTK năm tăng so kỳ năm trước, số ngày/vòng quay giảm so với kỳ năm trước + Khi tham gia, chứng kiến kiểm kê, không phát HTK chậm luân chuyển B – Đánh giá phương pháp lập dự phịng giảm giá HTK đơn vị có tn thủ thông tư 228/2009/TT-BTC (07/12/2009) không? Xem xét Biên Kiểm kê phần ghi HTK lâu năm chậm luân chuyển, hư hỏng + KTV xem Biên kiểm kê: Không phát HTK chậm luân chuyển, hư hỏng Kết luận: Không phát HTK chậm luân chuyển, hư hỏng Khơng phát tình phải lập dự phịng Khơng phát kiện sau niên độ ảnh hưởng đến giá trị HTK nghiệp vụ kỳ liên quan hạch toán HTK an S an K L 0 ... cao quy trình kiểm tốn kho? ??n mục hàng tồn kho CN Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt TP.HCM Phạm vi đề tài: Khơng gian: Nghiên cứu quy trình kiểm tốn kho? ??n mục HTK CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt. .. Nội dung kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC 19 2.5.1 Mục tiêu kiểm toán HTK 19 2.5.2 Các rủi ro thường gặp kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho 22 2.5.3 Nghiên cứu đánh giá... viết trình bày thực trạng quy trình kiểm tốn kho? ??n mục HTK mà SVC áp dụng 35 an QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TÓAN SAO VIỆT TP.HCM Các giai đoạn kiểm tốn kho? ??n mục