(Đồ án tốt nghiệp) quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán sao việt TPHCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT TPHCM GVHD: ĐỖ THỊ HẰNG SVTH : ĐỖ THỊ THANH THÚY MSSV: 14125036 SKL005095 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT TPHCM Giảng viên hướng dẫn: Th.S ĐỖ THỊ HẰNG Sinh viên thực : ĐỖ THỊ THANH THÚY Lớp MSSV Hệ Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2018 i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ii LỜI CẢM ƠN Lời em xin cảm ơn tới trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho em hồn thành khóa học em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến tồn thể thầy ln tận tình hướng dẫn truyền đạt kiến thức cần thiết để làm hành trang bước vào đời với học quý báu sống Và đặc biệt em xin chân thành cảm ơn đến cô Đỗ Thị Hằng, người trực tiếp hướng dẫn báo cáo khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Sao Việt TP.HCM, anh chị cơng ty nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em va chạm với thực tế chia sẻ kinh nghiệm trình làm việc Trong q trình thực báo cáo khóa luận này, cố gắng tránh khỏi sai phạm, thiếu sót, em mong thầy anh chị góp ý giúp em hồn chỉnh kiến thức khả làm việc thực tế Do hạn chế đặc thù thời gian công việc kiến thức người viết q trình hồn thiện nên viết khơng thể tránh khỏi sai sót định Bên cạnh số vấn đề trình bày điều chỉnh nhằm bảo mật thông tin cho Chi nhánh Công ty TNHH Sao Việt TP.HCM Công ty khách hàng Sau cùng, em xin chúc tồn thể Q thầy trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh, Đỗ Thị Hằng, Ban giám đốc toàn thể anh chị CN cơng ty TNHH Kiểm Tốn Sao Việt TP.HCM ln dồi sức khỏe, thành công nghiệp giảng dạy công việc iii Từ viết tắt BCKiT BCTC Bảng CĐKT BC KQHĐKD CTKiT CTKTM HSKiT Cty DN DNNN KSNB KTV TP.HCM HTK KH SPDD SXKD TK CN TNCB NVL CCDC MTY SVC iv DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1 - Mục tiêu kiểm toán HTK 21 Bảng 2.2 – Các rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục HTK 24 Bảng 3.1 - Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu 39 Bảng 3.2 - Mơ tả chu trình “HTK, giá thành giá vốn” 47 Bảng 3.3 - Xác định mức trọng yếu HTK 49 Bảng 3.4 – Chu trình mua hàng 55 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ tổ chức máy Công ty TNHH Kiểm Toán Sao Việt Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ cấu tổ chức máy chi nhánh TP HCM Sơ đồ 1.3 – Sơ đồ tổ chức phịng kiểm tốn Sơ đồ 2.1 - Quy trình vận động hàng tồn kho 14 Sơ đồ 2.2 - Phương pháp xác định giá gốc hàng tồn kho 15 vi MỤC LỤC Trang BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP .i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN ii LỜI CẢM ƠN iii CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi MỤC LỤC vii LỜI MỞ ĐẦU GIỚI THIỆU VỀ CN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT TP.HCM Lịch sử hình thành phát triển Công ty: 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.2 Sơ lược tình hình hoạt động Cơng ty Bộ máy tổ chức công ty 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy chung 1.2.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy CN công ty: 1.2.3 Những dịch vụ CN Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt .6 Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động Tình hình nhân Cơ cấu tổ chức phịng kiểm tốn 1.5.1 Sơ đồ tổ chức phịng kiểm tốn 1.5.2 Nhiệm vụ phịng kiểm tốn: 1.5.3 Chương trình kiểm tốn Cơng ty áp dụng Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển vii 1.6.1 Thuận lợi 1.6.2 Khó khăn 1.6.3 Phương hướng phát triển 10 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HÀNG TỒN KHO VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO 12 Khái niệm báo cáo tài kiểm tốn BCTC 12 Khái quát chung hàng tồn kho có ảnh hưởng đến kiểm toán: 12 2.2.1 Khái niệm chung: 12 2.2.2 Đặc điểm hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán 13 Những nghiệp vụ liên quan đến HTK quy trình vận động HTK: 14 Nguyên tắc kế toán HTK doanh nghiệp: 14 2.4.1 Nguyên tắc xác định giá trị HTK: 15 2.4.2 Ghi nhận HTK 16 Nội dung kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC 19 2.5.1 Mục tiêu kiểm toán HTK 19 2.5.2 Các rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 22 2.5.3 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội HTK: 24 2.5.4 Thủ tục kiểm toán: 26 2.5.4.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 26 2.5.4.2 Thực thử nghiệm bản: 27 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TÓAN SAO VIỆT TP.HCM 36 Các giai đoạn kiểm toán khoản mục HTK chi nhánh Công ty TNHH Sao Việt TP.HCM 36 3.1.1 Kế hoạch kiểm toán 36 3.1.2 Thực kiểm toán HTK (Lập soát xét giấy tờ làm việc) 39 viii Kết luận Đơn vị áp dụng nguyên tắc kế toán quán với năm trước phù hợp với chuẩn mực hành PHỤ LỤC CN Công ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Cơng ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Mục tiêu : Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) Cơng việc thực : BẢNG TỔNG HỢP ĐỐI CHIẾU SỐ DƯ ĐẦU KỲ TK 151 152 153 154 155 156 157 158 2294 Tên tài khoản Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Cơng cơng dụng cụ Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Hàng hóa kho bảo thuế Dự phòng giảm giá HTK Tổng cộng TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý Kết luận : Số dư đầu năm phù hợp với BCKiT 2016 PHỤ LỤC CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Công ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Mục tiêu : So sánh số dư HTK (kể số dư dự phòng) cấu HTK năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường Cơng việc thực : BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG SỐ DƯ HÀNG TỒN KHO TK Tên tài khoản 151Hàng mua đường 152Ngun liệu, vật liệu 153Cơng cơng dụng cụ 154Chi phí SXKD dở dang 155Thành phẩm 156Hàng hóa 157Hàng gửi bán 158Hàng hóa kho bảo thuế 2294Dự phịng giảm giá HTK Cộng (a) BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU SỐ DƯ HÀNG TỒN KHO TK Tên tài khoản 151 Hàng mua đường 152 Nguyên liệu, vật liệu 153 Công công dụng cụ 154 Chi phí SXKD dở dang 155 Thành phẩm 156 Hàng hóa 157 Hàng gửi bán 158 Hàng hóa kho bảo thuế 2294 Dự phịng giảm giá HTK Cộng Nhận xét biến động : Nguyên vật liệu thành phẩm chiếm tỷ lệ lớn cấu hàng tồn kho So với số dư đầu năm, khoản mục hàng tồn kho có giảm nhiên khơng đáng kể Qua trao đổi với Khách hàng giải thích: NVL mua năm (thép) giá giảm so với năm trước PHỤ LỤC CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : CÔNG TY ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Mục tiêu : So sánh tỷ trọng HTK với tổng tài sản ngắn hạn năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động Cơng việc thực : STT RATIO Assets ratio - Tài sản ngắn hạn - Tài sản dài hạn - Total assets Hàng tồn kho - Tổng giá trị hàng tồn kho Tỷ trọng GT HTK/Tài sản ngắn hạn Phân tích biến động : Tỷ trọng HTK/TSNH giảm khoảng 3% so với kỳ trước từ 28.2% xuống 25.25% -HTK chiếm tỷ trọng tương đối tổng tài sản đơn vị đơn vị sản xuất -Doanh nghiệp rủi ro lớn khoản mục HTK có biến động -Lượng hàng dự trữ nhiều, làm vốn tồn đọng lớn -Xét tình hình chung doanh nghiệp sản xuất tỷ trọng mức hợp lý phù hợp Kết luận: Tỷ trọng HTK/TSNH doanh nghiệp phù hợp PHỤ LỤC CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Công ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Mục tiêu : So sánh thời gian quay vòng HTK với năm trước kế hoạch, xác định nguyên nhân biến động nhu cầu lập dự phịng (nếu có) Cơng việc thực : STT NỘI DUNG Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho Giá trị hàng tồn kho Hàng tồn kho bình qn Phân tích Số vịng quay HTK (vòng) Số ngày vòng quay (ngày/vòng) Phân tích biến động : So với năm trước, số vịng quay hàng tồn kho giảm số ngày vòng quay tăng Điều dấu hiệu chưa tốt việc quản lý hàng tồn kho tình hình bán hàng năm có giảm sút Cần kiểm tra chi tiết kết hợp phần hành doanh thu để làm rõ nguyên nhân PHỤ LỤC CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Công ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Mục tiêu : So sánh cấu chi phí (ngun vật liệu, nhân cơng, sản xuất chung) năm với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động Công việc thực : BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ TK Tên tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu 622 Chi phí nhân công 627 Chi phi sản xuất chung Cộng BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ TK Tên tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu 622 Chi phí nhân công 627 Chi phi sản xuất chung Cộng Nhận xét biến động : Khoản chi phí sản xuất có giảm mạnh so với năm trước, chủ yếu giảm chi phí nguyên vật liệu Trao đổi với đơn vị biết giá mua thép đầu vào giảm so với năm trước, dấu hiệu tốt nhiên cần xem xét thêm mặt chất lượng nguyên vật liệu Chi phí nhân công giảm số lượng lao động không biến động lớn, giảm thời gian làm thêm Chi phí SXC giảm giá số yếu tố đầu vào năm giảm: giá xăng dầu, giá vận tải, thời gian tăng ca làm thêm giảm PHỤ LỤC 10 CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Công ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Mục tiêu: Đảm bảo số liệu sổ sách phù hợp với số liệu thực tế qua kiểm kê Công việc thực hiện: Chọn mẫu số mặt hàng đối chiếu số liệu báo cáo NXT biên kiểm kê Kết quả: 1/Nguyên vật liệu Stt A Mã MH B 32302-246-03 63009-132-10 F0232-435-10 F0652-250-01 F0731-320-11 F0862-385-00 F1202-232-00 F1443-410-00 F1502-246-02 10 F1502-370-00 Kết luận Số liệu chênh lệch nhỏ báo cáo NXT biên kiểm kê, không đáng kể nên KTV không cần điều chỉnh Mặt hàng C BOTTOM PIECE(BOTTOM PIECE) OIL SEAL COMP() JOINT METAL(JOINT METAL) PISTON SPRING(PISTON SPRING) OIL SEAL(OIL SEAL) REBOUND SPRING(REBOUND SPRING) VALVE STOPPER(VALVE STOPPER) LOCK NUT() BOTTOM PIECE(BOTTOM PIECE) INTERNAL CIRC(INTERNAL CIRC) Cộng 2/ Thành phẩm Stt Mã MH A B 31C RC AAE9 FR ABD SUB C FD110CSD FD110XCD FD125 FF GN5 SUB C JUPITER FL KAS FL 10 KWW SUB C Mặt hàng C REAR CUSHION ASS'Y() FR FRONT FORK ASSY() SUB COMP() FRONT FORK ASS'Y R() REAR CUSHION ASS'Y() FRONT FORK SET() CUSHION SUB COMP() FRONT FORK ASS'Y L() FL FRONT FORK ASSY() CUSHION SUB COMP() Cộng Kết luận: Số liệu chênh lệch nhỏ báo cáo NXT biên kiểm kê, không đáng kể nên KTV không cần điều chỉnh PHỤ LỤC 11 CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Công ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU TK 152 1521 1522 1523 1524 153 1531 154 1541 1542 1543 155 1551 1553 159 Tên tài khoản Nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu Vật liệu - dầu Hóa chất Linh kiện Cơng cụ, dụng cụ Cơng cụ, dụng cụ, khn Sản phẩm dở dang Chi phí sản xuất dở dang thành phẩm Sản phẩm dở dang (tự sản xuất) Sản phẩm dở dang (LK->TP) Thành phẩm Thành phẩm Thành phẩm (LK) Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tổng cộng TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý KTV tính tốn lại số dư cuối 31/12/2017 = Đầu kỳ + PS tăng – PS giảm Kết luận: Kết phù hợp với số liệu Sổ Cái CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Công ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Mục tiêu : Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa: Kiểm tra chọn mẫu báo cáo nhập, xuất, tồn kho số tháng để đảm bảo DN thực quán phương pháp tính giá hàng xuất kho lựa chọn Cơng việc thực : Thu thập Báo cáo NXT kho số tháng Chọn mẫu kiểm tra tính tốn lại giá xuất kho theo phương pháp mà DN áp dụng So sánh số liệu KTV tính toán số liệu DN Tháng 12 Mã hàng NXT nguyên vật liệu F10.15*3M AC2B F18.16*4M F23.50*1.25 F26.08*3.54*19SAE15 F26.15*19*4.8M F29.00*5.00 F35.3*6.03M sc SS8 F31.08*3.54*24 Tên hàng RAW ROD F10.15*3M(RAW ROD F10.1 ALumin ingot NHOÂM(AC2B) RAW MAIN PIPE F18.16*4M(RAW MA oáng theùp 23.50*1.25() THEP() RAW FORK PIPE F26.15*19*4.8M() SHAFT() RAW STEERING SHAFT F35.3*6.03M s OIL SS8() THEP() Mã hàng NXT Thành phẩm 31C RC GN5 FR GN5 SUB COMP GN6 SUB COMP GN8 125 RC GN8 FR GN8 RS SUB COMP GN8DC FR JUPITER FL KAA RC Kết luận : Đơn vị thực phương pháp tính giá xuất kho quán phù hợp Tên hàng REAR CUSHION ASS'Y FRONT FORK ASS'Y R CUSHION SUB COMP CUSHION SUB COMP() REAR CUSHION ASS'Y() FRONT FORK ASS'Y R GN8 RS CUSHION SUB() FRONT FORK ASS'Y R() FRONT FORK ASS'Y L() RR CUSHION() Tổng PHỤ LỤC 13 CN Công ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng : Cơng ty ABC Nội dung : Hàng tồn kho Ngày khóa sổ : 31/12/2017 Lập bảng so sánh So sánh số lượng SP sản xuất tháng (chọn mẫu) Stt Mã thành phẩm 12JS B/C L(TKF) 22JS B/C R(TKF) 32UB B/C L (TKF) 42UB B/C R (TKF) 531C RC 65B9 RC 7GN5 UNDER SW 8GN5 UPPER SW 9GN5A RC R 10GN5V1 RC Nguyên nhân chênh lệch là: Một số mặt hàng nhập kho sản xuất, nhập kho từ nguồn khác hàng bán bị trả lại nhập điều chỉnh phát chênh lệch kiểm kê Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm tốn PHỤ LỤC 14 D567 CN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Tên khách hàng: CƠNG TY ABC Người lập CT Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2017 Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý phương pháp tính dự phịng áp dụng (nếu có) Sốt xét lại HTK quay vịng chậm, tồn kho lỗi thời hư hỏng Công việc thực hiện: + Xem xét sở, chứng trích lập dự phịng giảm giá HTK theo thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 hướng dẫn trích lập dự phịng A – Lưu ý chứng làm sở cho lập dự phòng HTK Xem BC NXT kho năm - xem mặt hàng số lượng biến động không biến động Các chứng khác giảm giá HTK + Xét số vòng quay HTK: Tham chiếu w.p D545 số vòng quay HTK năm tăng so kỳ năm trước, số ngày/vòng quay giảm so với kỳ năm trước + Khi tham gia, chứng kiến kiểm kê, không phát HTK chậm luân chuyển B – Đánh giá phương pháp lập dự phòng giảm giá HTK đơn vị có tn thủ thơng tư 228/2009/TT-BTC (07/12/2009) không? Xem xét Biên Kiểm kê phần ghi HTK lâu năm chậm luân chuyển, hư hỏng + KTV xem Biên kiểm kê: Không phát HTK chậm luân chuyển, hư hỏng Kết luận: Không phát HTK chậm luân chuyển, hư hỏng Không phát tình phải lập dự phịng Khơng phát kiện sau niên độ ảnh hưởng đến giá trị HTK nghiệp vụ kỳ liên quan hạch toán HTK ... cao quy trình kiểm tốn kho? ??n mục hàng tồn kho CN Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt TP.HCM Phạm vi đề tài: Khơng gian: Nghiên cứu quy trình kiểm tốn kho? ??n mục HTK CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt. .. Nội dung kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC 19 2.5.1 Mục tiêu kiểm toán HTK 19 2.5.2 Các rủi ro thường gặp kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho 22 2.5.3 Nghiên cứu đánh giá... viết trình bày thực trạng quy trình kiểm tốn kho? ??n mục HTK mà SVC áp dụng 35 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TÓAN SAO VIỆT TP.HCM Các giai đoạn kiểm tốn kho? ??n mục