(Đồ án tốt nghiệp) quy trình kiểm toán tài sản cố định tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn rồng việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ÐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT GVHD: ThS.NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH: TRẦN MỸ LINH MSSV: 12125038 SKC004645 Tp Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TÀO CHẤT LƯỢNG CAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT SVTH: TRẦN MỸ LINH MSSV: 12125038 Khóa: 2012 Ngành: KẾ TỐN GVHD: ThS.NGUYỄN THỊ THU HỒNG Tp.Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TÀO CHẤT LƯỢNG CAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT SVTH: TRẦN MỸ LINH MSSV: 12125038 Khóa: 2012 Ngành: KẾ TỐN GVHD: ThS.NGUYỄN THỊ THU HỒNG Tp Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2016 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪ N Họ và tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ và tên Giáo viên hướng dẫn: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: .) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) i CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BI ỆN Họ và tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ và tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên phản biện (Ký & ghi rõ họ tên) ii LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin cám ơn Cơ ThS Nguyễn Thị Thu Hồng tận tình hướng dẫn suốt q trình viết khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý thầy, cô khoa kinh tế Trường Đại Học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM tận tình truyền đạt kiến thức cho em năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng là tảng cho q trình thực khóa luận mà cịn là hành trang quí báu để em bước vào đời cách vững vàng Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt cho phép và tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành khóa luận này Cuối em kính chúc q thầy, dồi dào sức khỏe và thành cơng sự nghiệp Đồng kính chúc anh, chị trong cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt dồi dào sức khỏe và đạt nhiều thành cơng tốt đẹp cơng việc iii TĨM TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT Luận văn vào phân tích quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt Cơng ty Rồng Việt thành lập đội ngũ Kiểm toán viên, thẩm định viên, chuyên gia tài chính, tư vấn giàu kinh nghiệm và có tổ chức quản lý chặt chẽ Tài sản cố định là khoản mục đóng vai trị quan trọng q trình phát triển, sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; là sở giúp doanh nghiệp tiếp cận gần với trình tự động hóa, đại hóa Hơn nữa, Tài sản cố định và Chi phí khấu hao là khoản mục lớn tổng tài sản, có ảnh hưởng đáng kể tới Báo cáo tài doanh nghiệp Thơng qua tìm hiểu quy trình kiểm tốn tài sản cố định để biết thực tế cơng việc kiểm tốn cơng ty và đánh giá tính trung thực và hợp lý khoản mục TSCĐ BCTC Quy trình kiểm tốn TSCĐ bao gồm bước: chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán và hoàn thành kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán bao gồm: xem xét chấp nhận trì khách hàng, lựa chọn đội ngũ nhân viên thực kiểm toán, ký hợp đồng kiểm tốn, thu thập thơng tin khách hàng, tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, xác định mức trọng yếu và đánh giá lại rủi ro kiểm tốn, thiết kế chương trình Kiểm tốn Giai đoạn thực kiểm toán gồm: thử nghiệm kiểm soát sử dụng để kiểm tra sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, thử nghiệm (Thủ tục phân tích, Thử nghiệm chi tiết) để thu thập bằng chứng nhằm phát sai sót trọng yếu BCTC Cuối giai đoạn hoàn thành kiểm toán: soát xét giấy tờ làm việc KTV và lập báo cáo kiểm tốn Đánh giá quy trình kiểm tốn TSCĐ bên cạnh ưu điểm hạn chế cần tìm giải pháp khắc phục để tạo dựng uy tín và lịng tin khách hàng iv TĨM TẮT BẰNG TIẾNG ANH Theme analyses fixed assets audit process at Vietnam Dragon Auditing and Consulting Company Limited This company was founded by professional auditors, appraiser, financial experts, counselors and have closely management Fixed asset is an item that has important role in the development, production and business of enterprises; as a basis to help businesses get closer to automatic and modern process Moreover, fixed assets and depreciation expense is a major item in total assets, affect significantly to the financial statements of the enterprise Through learning about the audit process for fixed assets to know the fact of audit and evaluate the truthfulness and relevance of fixed asset items on the financial statements The audit process for fixed assets includes steps: preparation of the audit, performance of the audit and completion of the audit Preparation of the audit include: consideration to accept or retain customers, select staff to conduct audit, sign audit contract, collect information about customers, understand the internal control system, determine materiality level and risk assessment audit, design audit program Performance of the audit step include: test of control is used to test the effectiveness of internal control systems, substantive test (analytical procedures, detailed test) gather evidence to detect material misstatements in the financial statements Finally, completion of the audit step: working papers reviewed by auditors and make audit reporting Evaluation of the audit process for fixed assets, besides the advantages still have disadvantages that need find solutions to build credibility and trust of customers v MỤC LỤC Trang phụ bìa TRANG Trang phiếu nhận xét giáo viên hướng dẫn i Trang phiếu nhận xét giáo viên phản biện ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục chữ viết tắt ix Danh mục bảng biểu x Danh mục sơ đồ xi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT .3 1.1 Quá trình hình thành và phát triển cơng ty 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 1.2 Lĩnh vực họat động 1.3 Tổ chức quản lý công ty 1.3.1 Sơ đồ tổ chức 1.3.2 Chức và nhiệm vụ phận 1.3.3 Các thành viên chủ chốt 1.4 Phương hướng phát triển công ty 10 1.5 Giới thiệu phận kiểm toán 10 1.5.1 Giới thiệu chung phận kiểm toán 10 1.5.2 Tổ chức công tác kiểm tốn cơng ty 11 1.6 Chương trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt 13 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 15 2.1 Lý luận tài sản cố định 15 2.1.1 Khái niệm 15 2.1.2 Phân loại 15 vi 2.1.3 Đặc điểm tài sản cố định 16 2.1.4 Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định 16 2.1.5 Chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán tài sản cố định 17 2.2 Kiểm soát nột tài sản cố định 19 2.3 Kiểm toán phần hành tài sản cố định 20 2.3.1.Đặc điểm kiểm toán tài sản cố định 20 2.3.2 Vai trò kiểm toán tài sản cố định 21 2.3.3 Các rủi ro liên quan đến tài sản cố định 21 2.3.4 Nhiệm vụ Kiểm toán khoản mục TSCĐ 22 2.4 Quy trình kiểm toán BCTC theo CTKiT mẫu VACPA 23 2.4.1 Sơ đồ chu trình kiểm tốn BCTC 23 2.4.2 Mô tả chu trình kiểm tốn BCTC 23 2.5 Chương trình kiểm tốn TSCĐ 31 2.5.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 31 2.5.2 Chương trình kiểm tốn TSCĐ theo mẫu D730 32 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH RỒNG VIỆT 38 3.1 Giới thiệu chung quy trình kiểm tốn TSCĐ 38 3.1.1 Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị 38 3.1.2 Hồ sơ kiểm toán khách hàng 38 3.2 Quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt 38 3.2.1 Thủ tục chung 38 3.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 38 3.2.3 Thử nghiệm 39 3.3 Minh hoạ áp dụng quy trình kiểm tốn TSCĐ Khách hàng ABC Công ty 44 3.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 45 3.3.2 Thực kiểm toán 53 3.3.3 Kết thúc kiểm toán 68 vii khách hàng kiểm tốn ln mong muốn KTV đưa ý kiến hữu ích để hoàn thiện HTKSNB việc trình bày hạn chế tồn hệ thống kiểm soát hết sức quan trọng KTV nên rõ điểm hạn chế HTKSNB khoản mục TSCĐ đơn vị khách hàng để phục vụ cho việc lập thư quản lý 4.3.3.4 Một số kiến nghị khác - Nâng cao chất lượng KTV: Hiện trình độ chun mơn KTV cơng ty chưa đồng đều, đa phần là KTV trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm làm việc Cơng ty cần có sách bồi dưỡng kiến thức riêng cho nhân viên Đội ngũ nhân viên trẻ có lợi thế lòng yêu nghề, sức trẻ, động, sáng tạo Bên cạnh đó, điểm yếu số nhân viên này là thiếu kinh nghiệm và lĩnh nghề nghiệp Bởi vậy, cơng ty nên khún khích tạo điều kiện cho KTV trẻ tiếp cận nhiều với chứng nghề nghiệp ACCA, CPA Việt Nam, CPA Australia… Hiện nay, số lượng người có chứng ACCA và CPA Australia khơng nhiều nên cơng ty có sách hỗ trợ KTV trẻ có đủ khả tiếng anh, hàng năm tham gia khóa học đào tạo chứng kiểm toán viên quốc tế ACCA và CPA Australia Trong kiểm tốn, cơng ty cần xếp người có trình độ chun mơn cao, am hiểu luật pháp, đạo đức nghề nghiệp tốt làm chủ nhiệm kiểm toán, chịu trách nhiệm chất lượng kiểm toán, phát hành BCKT, đồng thời kết hợp với KTV vào nghề để tạo hội cho họ học hỏi chun mơn Việc bố trí nhân sự cho kiểm toán cách hợp lý vừa làm cho kiểm toán thực cách thuận lợi, vừa giảm áp lực làm việc cho KTV - Nâng cao chất lượng kiểm tốn: Khi tìm hiểu thơng tin khách hàng kiểm tốn tham gia chứng kiến kiểm kê TSCĐ, KTV lúc cần xem xét doanh nghiệp có cần tham khảo ý kiến chun gia hay khơng để KTV hiểu doanh nghiệp khách hàng, thuận tiện cho việc kiểm tốn BCTC nói chung và kiểm tốn phần hành nói riêng sau này 4.4 Điều kiện để thực giải pháp  Về phía Nhà nước và Bộ Tài 78 Để hoàn thiện quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ Nhà nước cần tạo điệu kiện như: - Hoàn thiện hệ thống pháp luật lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn Do tình hình kinh tế thế giới biến động và không ngừng phát triển chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn quốc tế khơng ngừng thay đổi theo để phù hợp Chính mà Việt Nam cần phải xác định lộ trình xây dựng hệ thống văn pháp luật, chuẩn mực kế toán cần phải xây dựng rõ ràng Cụ thể việc hướng dẫn kiểm tốn báo cáo tài khơng dừng lại đơn là quy trình kiểm tốn tổng qt, có hướng dẫn kiểm tốn chi tiết cho phần hành mà có kiểm tốn phần hành TSCĐ - Tạo hội cho tổ chức, loại hình dịch vụ kế tốn, kiểm tốn tiếp cận với chuẩn mực quốc tế và phương pháp kỹ thuật kiểm toán đại bằng cách cho phép nhiều cơng ty kiểm tốn độc lập tham gia vào thành viên hãng kiểm toán quốc tế Trong số gần 170 Cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam, có khoảng 20 cơng ty kiểm toán độc lập là thành viên hãng kiểm toán quốc tế Nhờ việc tham gia vào hãng kiểm tốn quốc tế, cơng ty kiểm tốn Việt Nam tiếp cận nhiều với phương pháp kiểm toán đại - Kiểm soát chặt chẽ việc mua sắm, lý tài sản cố định doanh nghiệp TSCĐ, là doanh nghiệp sử dụng vốn nhà nước Mua sắm hay lý TSCĐ phải có sự phê duyệt BGĐ, hóa đơn, hợp đồng kinh tế… đầy đủ và hợp lý, phù hợp với mục đích sử dụng  Về phía khách hàng Khách hàng là chủ thể quan trọng để đảm bảo chất lượng kiểm tốn BCTC nói chung và chất lượng kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng đạt hiệu cao - Đối với khách hàng chưa kiểm toán năm nào: KTV nên trao đổi quy trình kiểm tốn khách hàng, khách hàng thơng qua biết quy trình, cung cấp đủ thơng tin quy định, sách kế tốn, phương pháp kế toán và tài liệu liên quan cho KTV q trình kiểm tốn - Đối với khách hàng thường niên công ty: khách hàng nên trao đổi với KTV quy chế mà năm kiểm tốn cơng ty áp dụng, đồng thời phối hợp nhiệt tình với kiểm tốn viên, cung cấp tài liệu, tham gia vấn KTV để đảm bảo chất lượng kiểm toán và giảm thời gian kiểm tốn  Về phía kiểm tốn viên 79 Kiểm tốn viên là chủ thể kiểm toán, để nâng cao chất lượng kiểm tốn báo cáo tài nói chung và hoàn thiện kiểm toán phần hành tài sản cố định nói riêng, ngoài sách tác động từ phía nhà nước và cơng ty thân KTV cần tự nâng cao chuyên mơn lẫn đạo đức nghề nghiệp - Kiểm tốn viên cần tích cực tham gia khóa đào tạo nhằm nâng cao trình độ chun mơn Cơng việc kiểm tốn phần hành TSCĐ khách hàng có sự khác cần phải thường xuyên học hỏi, trau dồi kiến thức Thơng qua việc tìm hiểu phương tiện thông tin đại chúng, như: sách, báo, internet… tham gia buổi giao lưu, thảo luận cơng tác nghiệp vụ, KTV nâng cao nghiệp vụ chun mơn Đồng thời, KTV cần cập nhật thường xuyên thay đổi Nhà nước liên quan đến TSCĐ Chỉ có vậy, KTV có kiến thức toàn diện lĩnh vực phục vụ cho cơng việc - Kiểm tốn viên phải đề cao tinh thần trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp thân, phải tự điều chỉnh hành vi cho phù hợp với uy tín ngành nghề Việc KTV nâng cao kiến thức, tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp là cần thiết Bởi mục tiêu kiểm tốn BCTC là đảm bảo tính trung thực, hợp lý xét khía cạnh trọng ́u thơng tin trình bày BCTC Để có sự trung thực và hợp lý thơng tin, KTV thực kiểm tốn phải độc lập, trực, khách quan, bảo mật thơng tin cho khách hàng và đặc biệt là có trình độ chun mơn và tư cách nghề nghiệp TĨM TẮT CHƯƠNG Chương trình bày nhận xét, giải pháp, kiến nghị quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty Rồng Việt Qua thấy ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn TSCĐ nói riêng và từ đề giải pháp nhằm khắc phục nhược điểm, từ nâng cao chất lượng kiểm tốn, tạo dựng uy tín, lịng tin khách hàng 80 KẾT LUẬN Kiểm tốn khoản mục TSCĐ đóng vai trị quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài Đây là khoản mục có giá trị lớn, phức tạp gian lận, sai sót dễ xảy và ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Với mong muốn tìm hiểu sâu khoản mục này, em chọn thực đề tài “Quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt” Trong trình thực tập, nghiên cứu hồ sơ, tài liệu cũ, trao đổi thảo luận anh chị cơng ty bố trí tham gia kiểm tốn cơng ty khách hàng giúp em vận dụng kiến thức ngoài thực tế và có nhìn sâu sắc ngành nghề kiểm tốn Cũng cơng ty kiểm tốn khác, quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Rồng Việt xây dựng dựa tảng là hồ sơ kiểm toán mẫu VACPA ban hành và chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn, thơng tư, qút định Bộ tài Các bước thực cơng việc quy trình quy định chặt chẽ đáp ứng yêu cầu kiểm toán Đây là quy trình đảm bảo chất lượng kiểm tốn, tn thủ nghiêm chuẩn mực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp Tuy nhiên, KTV phát tất sai sót nội DN mà đảm bảo BCTC khơng cịn sai sót trọng ́u Ngoài quy trình cịn tồn số nhược điểm cần khắc phục Trong kinh tế ngày nay, để tồn và phát triển, chất lượng báo cáo kiểm tốn ln là ́u tố hàng đầu mà cơng ty kiểm tốn hướng tới Do đó, công ty Rồng Việt cố gắng hoàn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung và khoản mục TSCĐ nói riêng, khắc phục nhược điểm từ tạo dựng uy tín và lịng tin khách hàng 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2014), “Kiểm toán” (xuất lần thứ sáu), NXB Kinh tế TP.HCM Bộ Tài Chính (2012), “26 chuẩn mực kế toán Việt Nam”, NXB Tài Chính Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 45/2013/TT-BTC Cơng ty Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt, “http://kiemtoanrongviet.vn” GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngơ Trí Tuệ (2006), “Giáo trình kiểm tốn tài chính”, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội VACPA (2013), “Chương trình kiểm toán mẫu VACPA” 82 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội TSCĐ (Nguồn: Công ty Rồng Việt) Câu hỏi I Quản lý tài sản cố định Quy mô tài sản cố định có phù hợp với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khơng? Có định kỳ kiểm kê tài sản cố định và đối chiếu với sổ sách khơng? Doanh nghiệp có thường xuyên đối chiếu sổ chi tiết và sổ liên quan đến tài sản cố định không? Công ty có xây dựng sách và quy trình th tài sản khơng? Cơng ty có biện pháp bảo vệ chống trộm cắp, hỏa hoạn hay mua bảo hiểm tài sản cố định khơng? Doanh nghiệp có lập kế hoạch sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định không? Thu nhập cho thuê tài sản cố định có ghi nhận hay khơng? Doanh nghiệp có thiết lập kế hoạch và dự toán ngân sách cho việc mua sắm tài sản cố định không? Doanh nghiệp có mở sổ chi tiết, thẻ tài sản cố định để theo dõi loại tài sản cố định khơng? 10 Có lập báo cáo định kỳ tài sản cố định không sử dụng không? 11 Doanh nghiệp có sử dụng hiệu tài sản cố định khơng? 12 Các chênh lệch giá dự tốn và giá thực tế có xét duyệt, phê chuẩn khơng? 13 Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm việc quản lý và sử dụng tài sản cố định không II Tăng, giảm tài sản cố định 14 Doanh nghiệp có tiến hành lý tài sản cố định hư hỏng kịp thời khơng? 15 Doanh nghiệp có quy định việc phê duyệt chứng từ mua, bán, lý tài sản cố định không? 16 Khi nhượng bán tài sản cố định có thành lập hội đồng lý bao gồm thành viên theo quy định không? 17 Các biên lý có lưu trữ lại khơng? 18 Việc ghi sổ tài sản cố định có ghi nghiệp vụ phát sinh không? 19 Doanh nghiệp có quy định cụ thể việc đánh giá lại TSCĐ không? III Khấu hao tài sản cố định 20 Doanh nghiệp có quy định sách kế toán phương pháp khấu hao và tỷ lệ khấu hao không? IV Sửa chữa, xây dựng 21 Các cơng trình xây dựng dở dang lập dự toán đầy đủ và phê duyệt cấp có thẩm quyền? 22 Có sách phân biệt khoản chi ghi tăng nguyên giá tài sản cố định hay tính vào chi phí niên độ hay khơng? 23 Doanh nghiệp có quy định thủ tục nghiệm thu, bàn giao TSCĐ không? 24 Các chi phí lãi vay có theo dõi chặt chẽ và vốn hóa quy định khơng? 25 Các cơng trình xây dựng dở dang hoàn thành có quyết toán và kết chuyển tăng tài sản cố định đồng thời tính khấu hao khơng? Các câu hỏi khác… 84 Phụ lục 2: Chương trình kiểm tốn mẫu cho phần hành TSCĐ (Nguồn: Công ty Rồng Việt) STT I Thủ tục chung Kiểm tra năm trướ chế độ kế Lập bảng trước Đố BCĐPS (nếu có) II Kiểm tra phân tích So sánh, hữu hình đầu tư nă b Kiểm tra hữu ích c BTC ngà So sánh t với niên đổi III Kiểm tra chi tiết * TSCĐ hữ 1.1 Thu thậ theo ngu Kiểm tra D746 III Kiểm tra chi tiết Đảm bảo số dư bảng tổng hợ 1.2 Sổ Cái Chọn mẫu tài sản tăng tra chứng từ gốc liên quan; đ thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê Đối chiếu chí phí lãi vay vố 1.3 1.4 hành kiểm toán E100-Vay và nợ Sốt xét chi phí sửa chữa, bảo 1.5 sinh năm đảm bảo việc vốn Kiểm tra tính xác việc hạch nhượng bán, lý TSCĐ theo 1.6 toán khoản lãi/lỗ lý, sở chứng từ liên quan Quan sát thực tế TSCĐ: Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ việc kiểm kê thực phù 2.1 chênh lệch số thực tế và kế t hợp Trong trường hợp không tham gi quan sát tài sản ngày kiểm 2.2 và đối chiếu ngược để xác định T ngày lập bảng CĐKT Lấy xác nhận bên thứ ba giữ 2.3 trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu) Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐ: 3.1 3.2 3.3 Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ t bảng tính khấu hao với số dư Sổ Xem xét tính phù hợp thời điểm hao và phân bổ đảm bảo việc phù hợ chi phí tình trạng sử dụng c Ước tính khấu hao kỳ và so sán 3.4 3.5 * DN Kiểm tra nhượng b Xem xét khấu hao chi phí n phí bán h XDCB d Tìm hiểu dựng tron Kiểm tra dang bao kiểm tra Đảm bảo ghi nhận ngày III Kiểm tra chi tiết Đối với c chi p từ gốc (h trình, biê Kiểm tra Nhà Đối với c tính liên quan Đối chiếu hành kiểm Kiểm tra dở dang tính tốn loại Đảm bảo xem xét sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế tốn có ảnh hưởng đến nghiệp vụ niên độ và tính đánh giá chi phí xây dựng dở dang cuối năm Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra việc trình bày TSCĐ * hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư BCTC 88 ... công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt Chương 2: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn tài sản cố định Chương 3: Thực trạng quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng. .. TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 70 4.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty 70 4.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt. .. Rồng Việt Chương 4: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 1.1 Q trình