Trong nền kinh tế đang trong thời kỳ phát triển rất mạnh và bất ổn như hiện nay thì đối với doanh nghiệp, công tác kế toán công nợ rất quan trọng vì một doanh nghiệp ngoài việc phải thanh toán các khoản nợ cho khách hàng nhằm để có được chữ tín với khách hàng ra còn phải thu hồi được các khoản nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn của doanh nghiệp.Là chuỗi siêu thị lớn nên Mega Market Việt Nam có lượng khách hàng rất lớn, bao gồm những công ty sản xuất, hộ kinh doanh gia đình, nhà hàng, khách sạn, khu văn phòng,… Mega Market là kênh phân phối với số lượng hàng hóa lớn, đa dạng đến từ nhiều thương hiệu khác nhau. Điều đó đòi hỏi công tác kế toán các khoản công nợ với khách hàng và người bán phải thật tỉ mỉ những không rườm rà để quản lý các khoản này thật chặt chẽ, chính xác đảm bảo nguồn vốn của công ty không bị chiếm dụng cũng như thanh toán đúng hạn, đảm bảo chữ tín trong kinh doanh. Các khoản phải thu khách hàng phải được theo dõi chặt chẽ vì Nợ phải thu còn ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu bán hàng của Công ty.Sau khi thấy được tầm quan trọng của một kế toán công nợ và được sự phân công công tác của Ban Giám Đốc cty trong quá trình thực tập em đã chọn đề tài: Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Phải thu khách hàng và phải trả người bán tại Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông để làm chuyên đề báo cáo thực tập dưới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn thực tập Th.S Trần Quý Long.Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 chương:Chương 1: Đặc điểm quản lý Phải thu khách hàng – Phải trả người bán tại Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông Chương 2: Thực trạng Công tác hạch toán kế toán Phải thu khách hàng và Phải trả người bán tại Mega Market Hà Đông Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Phải thu khách hàng và Phải trả người bán tại Mega Market Hà Đông Do thời gian thực tập có hạn và số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt là kinh nghiệm phân tích đánh giá của em còn chưa sâu sắc. Vì vậy, trong báo cáo không thể tránh khỏi những sai lầm thiếu sót, kính mong quý thầy cô giáo và nhà trường góp ý sửa chữa để bài báo cáo của em hoàn thiện hơnEm xin trân trọng gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới ban lãnh đạo Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – chi nhánh Hà Đông đã tạo điều kiện và giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại công ty. Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các anh chị và đặc biệt là Kế toán trưởng của Công ty đã nhiệt tình giúp đỡ về mặt thực tiễn và cung cấp cho em những tài liệu quan trọng làm cơ sở nghiên cứu chuyên đề giúp em hoàn thành báo cáo này.Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế quốc dân, đặc biệt là Th.S Trần Quý Long đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề này.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BIỂU MẪU VÀ SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Nội dung đầy đủ TNHH Trách nhiệm hữu hạn KH Khách hàng GTGT Giá trị gia tăng .4 TK Tài khoản TH Tổng hợp SCT Sổ chi tiết HĐ Hóa đơn MTV Một thành viên LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MM MEGA MARKET VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI – CHI NHÁNH HÀ ĐÔNG 1.1 Đặc điểm quản lý Phải thu khách hàng Phải trả người bán Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông .3 1.1.1 Đặc điểm quản lý khoản Phải thu khách hàng 1.1.2 Đặc điểm quản lý Phải trả người bán 1.2 Tổ chức quản lý khoản Phải thu khách hàng – Phải trả người bán Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông 1.2.1 Bộ máy quản lý khoản phải thu khách hàng – Phải trả người bán 1.2.2 Quản lý lập dự phòng giảm giá Nợ phải thu khó đòi SV: Trịnh Thị Huyền Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA MEGA MARKET HÀ ĐÔNG 2.1 Kế toán chi tiết Phải thu khách hàng phải trả người bán Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông 2.1.1 Chứng từ sử dụng 2.1.2 Tài khoản sử dụng 2.1.3 Quá trình ghi sổ Kế toán .11 Cộng 15 Cộng 30 2.2 Kế toán tổng hợp công nợ với khách hàng Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông 35 2.2.1 Kế toán tổng hợp phải thu khách hàng 35 2.2.2 Kế toán tổng hợp phải trả người bán 40 CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA MEGA MARKET HÀ ĐÔNG 45 3.1 Đánh giá chung công tác hạch toán kế toán công nợ với khách hàng METRO Hà Đông – Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam 45 3.1.1 Ưu điểm .45 3.1.2 Nhược điểm tồn 46 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 48 3.2 Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản phải thu, phải trả Công ty: 48 3.2.1 Đối với kế toán khoản phải thu khách hàng 49 3.2.2 Đối với kế toán khoản phải trả người bán 51 KẾT LUẬN 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 SV: Trịnh Thị Huyền Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S DANH MỤC BIỂU MẪU VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp toán với khách hàng .11 Sơ đồ 2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 331 25 Biểu mẫu 2.1: Phiếu xuất kho Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam 15 Biểu mẫu 2.2: Hóa đơn bán hàng Công ty TNHH MM Mega Market VN 15 Biểu mẫu 2.3: Giấy báo Có ngân hàng Vietcombank 18 Biểu mẫu 2.4: Phiếu thu tiền mặt Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam 20 Biểu mẫu 2.5: Sổ Nhật ký chung tháng Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam .22 Biểu mẫu 2.6: Hóa đơn đầu vào Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam 28 Biểu mẫu 2.7: Phiếu Nhập kho Công ty TNHH MM Mega Market 30 Việt Nam 30 Biểu mẫu 2.8: Phiếu chi tiền mặt Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam 32 Biểu mẫu 2.9: Sổ Nhật ký chung tháng Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam .33 Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết tài khoản 131 – Phải thu khách hàng Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam .35 Biểu mẫu 2-11 Sổ Cái Tài khoản 131 39 Biểu mẫu 2.12: Thư xác nhận công nợ Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam 40 Biểu mẫu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 331 – Phải trả người bán Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam 41 Biểu mẫu 2.14: Sổ Cái Tài khoản 331 44 Biễu mẫu 3.1: Bảng kê Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam .50 Biểu mẫu 3.2: Bảng kê phải trả người bán Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam 53 SV: Trịnh Thị Huyền Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt TNHH KH GTGT TK TH SCT HĐ MTV SV: Trịnh Thị Huyền Nội dung đầy đủ Trách nhiệm hữu hạn Khách hàng Giá trị gia tăng Tài khoản Tổng hợp Sổ chi tiết Hóa đơn Một thành viên Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thời kỳ phát triển mạnh bất ổn doanh nghiệp, công tác kế toán công nợ quan trọng doanh nghiệp việc phải toán khoản nợ cho khách hàng nhằm để có chữ tín với khách hàng phải thu hồi khoản nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp Là chuỗi siêu thị lớn nên Mega Market Việt Nam có lượng khách hàng lớn, bao gồm công ty sản xuất, hộ kinh doanh gia đình, nhà hàng, khách sạn, khu văn phòng,… Mega Market kênh phân phối với số lượng hàng hóa lớn, đa dạng đến từ nhiều thương hiệu khác Điều đòi hỏi công tác kế toán khoản công nợ với khách hàng người bán phải thật tỉ mỉ không rườm rà để quản lý khoản thật chặt chẽ, xác đảm bảo nguồn vốn công ty không bị chiếm dụng toán hạn, đảm bảo chữ tín kinh doanh Các khoản phải thu khách hàng phải theo dõi chặt chẽ Nợ phải thu ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu bán hàng Công ty Sau thấy tầm quan trọng kế toán công nợ phân công công tác Ban Giám Đốc cty trình thực tập em chọn đề tài: "Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Phải thu khách hàng phải trả người bán Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông" để làm chuyên đề báo cáo thực tập dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn thực tập Th.S Trần Quý Long Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm chương: SV: Trịnh Thị Huyền Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S Chương 1: Đặc điểm quản lý Phải thu khách hàng – Phải trả người bán Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông Chương 2: Thực trạng Công tác hạch toán kế toán Phải thu khách hàng Phải trả người bán Mega Market Hà Đông Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Phải thu khách hàng Phải trả người bán Mega Market Hà Đông Do thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em chưa sâu sắc Vì vậy, báo cáo tránh khỏi sai lầm thiếu sót, kính mong quý thầy cô giáo nhà trường góp ý sửa chữa để báo cáo em hoàn thiện Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam Hà Nội – chi nhánh Hà Đông tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới anh chị đặc biệt Kế toán trưởng Công ty nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng làm sở nghiên cứu chuyên đề giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế quốc dân, đặc biệt Th.S Trần Quý Long tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề SV: Trịnh Thị Huyền Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MM MEGA MARKET VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI – CHI NHÁNH HÀ ĐÔNG 1.1 Đặc điểm quản lý Phải thu khách hàng Phải trả người bán Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông 1.1.1 Đặc điểm quản lý khoản Phải thu khách hàng Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam chuỗi siêu thị bán buôn lớn Việt Nam, khách hàng Công ty thường lượng lớn doanh nghiệp sản xuất, khách sạn, nhà hàng, cửa hàng tạp hóa, tin khu vực văn phòng Đối với khách hàng nhỏ lẻ cửa hàng, quán ăn,… mua hàng thường toán tiền mặt qua thẻ ngân hàng Còn đối tác lớn mua hàng thường xuyên giá trị lớn khách hàng trả chậm theo thời gian quy định ghi rõ Hợp đồng mua bán hàng hóa bên Cụ thể, - Đối với hóa đơn mua hàng phát sinh hóa đơn mua hàng phát sinh từ ngày 01 đến 15 tháng hạn toán chậm ngày 25 tháng - Đối với hóa đơn mua hàng phát sinh từ ngày 16 đến ngày 30 31 tháng hạn toán chậm ngày 10 tháng liền kề Để áp dụng hình thức toán trả sau này, khách hàng phải đáp ứng số điều kiện Công ty thành viên mua hàng Công ty năm, khả toán tình hình tài tốt, mua hàng thường SV: Trịnh Thị Huyền Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S xuyên ký kết hợp đồng với Công ty Trong hợp đồng quy định rõ hạn mức công nợ đối tượng khách hàng khác có hạn mức khác Hạn mức công nợ xem xét thay đổi tăng giảm vào cuối quý trình toán khách hàng Vào cuối đợt toán, kế toán toán gửi biên xác nhận công nợ cho khách hàng, khách hàng có nghĩa vụ kiểm tra, xác nhận công nợ với đầy đủ chữ ký hợp lệ theo quy định pháp luật vòng ngày làm việc kể từ ngày gửi biên xác nhận công nợ từ Công ty Đối với khoản nợ phải thu khách hàng, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ: nợ hạn, nợ khó đòi nợ khả thu hồi để có xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu không đòi 1.1.2 Đặc điểm quản lý Phải trả người bán Các khoản phải trả người bán giá trị loại vật tư, thiết bị, công cụ dụng cụ, hàng hoá, dịch vụ … phát sinh trình hoạt động kinh doanh mà Mega Market nhận người bán chưa toán tiền Mega Market siêu thị bán buôn nhiều mặt hàng khác từ đồ gia dụng đến văn phòng phẩm hay thực phẩm, thời trang, nên có quan hệ mua bán với nhiều nhà cung cấp khác Bên cạnh đó, phục vụ cho công việc bán hàng, Mega Market sử dụng dịch vụ khác vận chuyển, điện, nước, y tế, Khi có nhu cầu mua hàng hóa hay dịch vụ, Công ty liên hệ với nhà cung cấp Khi hàng hóa đưa đến nhập kho, kế toán kiểm tra và nhận hóa đơn của bên nhà cung cấp và kết chuyển vào khoản phải trả người bán, tùy thuộc vào thời hạn toán mà Công ty tiến hành toán đến hạn cho nhà cung cấp SV: Trịnh Thị Huyền Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S Kế toán toán có nhiệm vụ tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác rõ ràng nghiệp vụ phải trả người bán theo đối tượng tránh tượng toán chậm làm uy tín chiết khấu toán tránh trường hợp toán nhiều lần cho hóa đơn Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Số tiền ứng trước cho người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao theo dõi chi tiết cho đối tác phải trả nhận trước Các khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán người bán người cung cấp hoá đơn mua hàng, phải ghi sổ kế toán tương ứng với khoản phải trả có liên quan để ghi giảm số nợ phải trả phát sinh ban đầu 1.2 Tổ chức quản lý khoản Phải thu khách hàng – Phải trả người bán Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông 1.2.1 Bộ máy quản lý khoản phải thu khách hàng – Phải trả người bán Phải thu khách hàng, phải trả người bán tiêu quan trọng doanh nghiệp, phản ánh khả toán, huy động vốn doanh nghiệp, giúp trì hoạt động Công ty Phải thu khách hàng có quan hệ trực tiếp đến doanh thu bán hàng doanh thu khách Mega Market khoản Phải trả người bán có ảnh hưởng đến chi phí, thuế đầu vào Chính thế, hiểu tầm quan trọng hai khoản đến tình hình tài nên Công ty luôn trọng tới vấn đề quản lý khoản phải thu phải trả với đối tác kinh doanh Bộ phận tham gia vào trình quản lý công nợ bao gồm Giám đốc, Phòng kinh doanh, Phòng kế toán Cụ thể phòng ban có nhiệm vụ sau: SV: Trịnh Thị Huyền Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S - Giám đốc: điều hành chịu trách nhiệm chung toàn trình kinh doanh trách nhiệm pháp luật Công ty theo nghị quyết, định Công ty mẹ Giám đốc người đạo điều hành hoạt động hàng ngày đảm bảo hoạt động thông suốt cho Công ty Giám đốc người thay mặt cho Công ty ký hợp đồng mua bán với cá nhân, tổ chức; thỏa thuận thời hạn hợp đồng, hạn mức công nợ, định mua bán với đối tác kinh doanh - Phòng kế toán: có chức ghi chép, tổng hợp, theo dõi đảm bảo khoản toán thực xác, rõ ràng Bên cạnh đó, kế toán có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc mặt thống kê tài chính, tình hình toán khách hàng tình hình tài thực tế đơn vị để ban quản lý đưa định đắn - Phòng kinh doanh: có chức thực vấn đề liên quan đến tiếp nhận đơn đặt hàng khách hàng, theo dõi, đảm bảo khách hàng toán hạn, theo dõi hạn mức khách hàng đưa yêu cầu thay đổi hạn mức với Giám đốc - Bộ phận giao nhận hàng: có chức tổ chức giao nhận hàng đủ, tạo sở để kế toán tổng hợp Phải trả người bán - Bộ phận giao hàng: có chức theo dõi nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho mặt số lượng sản phẩm hàng ngày, cuối tháng lập bảng kê nhập xuất tồn gửi lên phòng kế toán để đối chiếu đồng thời quản lý hàng mặt chất lượng đảm bảo sản phẩm đến tay người tiêu dùng điều kiện quy định hợp đồng Định kỳ đợt toán khách hàng, phận giao hàng có nhiệm vụ đối chiếu với kế toán toán hóa đơn khách hàng SV: Trịnh Thị Huyền Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Trần Quý Long Mẫu số S38-DN Đơn vị: Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Hà Đông, Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Sổ chi tiết tài khoản (Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/03/2016) Tài khoản: 331 Đối tượng: Bột mỳ Vinaflour Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số phát sinh TK Ngày, Số hiệu A Diễn giải tháng B C … D E … … … 15/03/2016 0004219 15/03/2016 Mua bột mỳ Công 152 ty … TNHH bột … Số dư Nợ Có Nợ Có … 2.200.000 … … 2.200.000 mỳ Vinaflour chưa trả tiền SV: Trịnh Thị Huyền 42 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 22/03/2016 PC 13 GVHD: Th.S Trần Quý Long 22/03/2016 Trả tiền hàng tháng 111 12.000.000 12.000.000 02/2016 cho Công ty TNHH Bột mỳ Vinaflour … … … … … - Cộng số phát sinh x - Số dư cuối kỳ x … X … … … x x x - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Trịnh Thị Huyền 43 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Trần Quý Long Biểu mẫu 2.14: Sổ Cái Tài khoản 331 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331 (Từ tháng 01 năm 2016 đến tháng 03 năm 2016) Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Diễn giải Số TK đ/ư Số tiền PS Nợ Số dư đầu kỳ … 15/03/2016 … 0004219 … … Mua bột mỳ Công ty TNHH bột PS Có - … … 152 2.200.000 mỳ Vinaflour chưa trả tiền 22/03/2016 PC 13 Trả tiền hàng tháng 02/2016 cho 111 12.000.000 Công ty TNHH Bột mỳ Vinaflour … … SV: Trịnh Thị Huyền … … … Tổng phát sinh x x Số dư cuối kỳ x X 44 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Quý Long GVHD: Th.S Trần CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA MEGA MARKET HÀ ĐÔNG 3.1 Đánh giá chung công tác hạch toán kế toán công nợ với khách hàng METRO Hà Đông – Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm Công tác kế toán khoản phải thu - phải trả Công ty tổ chức chặt chẽ theo quy trình thống Theo quy trình này, phận có chức nhiệm vụ riêng tất phối hợp với để theo dõi nghiệp vụ công ty tốt, chấp hành theo sách Nhà nước Hiện Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung nên kế toán dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu thuận lợi cho công tác hạch toán 3.1.1.1 Về cấu tổ chức máy kế toán: Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức là phù hợp với đặc điểm và quy mô của công ty Như vậy, công việc đều được thực hiện theo tuần tự và được giám sát chặt chẽ từ xuống dưới Các quy định chỉ đạo của Tổng giám đốc sẽ nhanh chóng được chuyển tới đối tượng thực hiện, ngược lại các thông tin báo cáo thực hiện cũng được phản hồi một cách nhanh chóng để Tổng giám đốc xử lý được kịp thời giúp những người chịu trách nhiệm thực hiện hoàn thành tốt công việc và kế hoạch của công ty được triển khai tốt Với mô hình tổ chức các phòng, các bộ phận được quy định rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ nên ít xảy chồng chéo công việc, ít gây lãng phí và đạt hiệu quả cao công việc SV: Trịnh Thị Huyền 45 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Quý Long GVHD: Th.S Trần 3.1.1.2 Về chứng từ kế toán: Công tác hạch toán ban đầu kế toán sử dụng đầy đủ loại chứng từ cần thiết để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công nợ, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý giúp cho kế toán tổng hợp thông tin chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán nhanh chóng xác, kế toán cập nhật chứng từ kịp thời, tạo thuận lợi cho việc hạch toán nhanh chóng xác 3.1.1.3 Về sổ sách kế toán: Về công tác hạch toán kế toán hạch toán hợp lý, phù hợp với quy định chế độ kế toán hành + Hình thức kế toán Công ty, Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung, với áp dụng chương trình kế toán máy Excel vào công tác kế toán Vì công tác kế toán tiến hành đơn giản, nhanh chóng + Đối với kế toán phải thu khách hàng: Kế toán lập riêng Bảng theo dõi khoản phải thu để tiện cho việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ hàng kỳ tháng năm Việc tổ chức theo dõi thường xuyên khoản nợ làm cho công tác quản lý thuận lợi, dễ đối chiếu, kiểm tra cần thiết, cung cấp thông tin kịp thời cho ban Giám đốc việc định + Đối với kế toán phải trả người bán: kế toán mở chi tiết theo đối tượng trả ghi chép đầy đủ lần toán theo quy định 3.1.2 Nhược điểm tồn Bên cạnh ưu điểm, công ty số nhược điểm sau : SV: Trịnh Thị Huyền 46 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Quý Long GVHD: Th.S Trần Việc tổ chức công tác kế toán riêng máy có hạn chế phải mở nhiều sổ chi tiết làm cho hệ thống kế toán tài khoản chi tiết nhiều dẫn đến khó xác định tài khoản hạch toán Bên cạnh đó, Công ty chưa áp dụng phần mềm kế toán vào hạch toán kế toán mà sử dụng Excel để hạch toán dẫn đến gây tình trạng chậm sai sót thực công tác kế toán, gây ảnh hưởng đến định nhà quản lý 3.1.2.1 Về kế toán khoản phải thu khách hàng: Về sổ sách kế toán công ty sử dụng Bảng tổng hợp tình hình toán khách hàng kỳ tháng Bảng thể rõ số tiền, số HĐ, ngày lập chứng từ kỳ toán từ ngày đến 15 16 đến 30 tháng, nhiên bảng thể số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số thu, số dư cuối kỳ phải thu khách hàng mà chưa thể số tiền hạn toán Như vậy, cách hạch toán khoản phải thu công ty theo dõi chi tiết khoản nợ phát sinh cho khách hàng mà chưa quan tâm nhiều đến thời gian thu hồi nợ Chính vậy, nhiều khách hàng dây dưa không muốn trả nợ nên để nợ đọng thời gian dài Công ty bị chiếm dụng vốn khối lượng lớn dẫn đến phát sinh khoản nợ khó đòi kéo dài nhiều năm Thế nhưng, công ty chưa có phương pháp thu hồi khoản nợ 3.1.2.2 Về khoản phải trả người bán: Cũng giống khoản phải thu khách hàng, công tác hạch toán khoản phải trả mở chi tiết theo đối tượng trả lần toán mà chưa theo dõi chi tiết thời gian khoản nợ phải trả Điều dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn nhà cung cấp khách hàng kéo dài Nếu tình trạng diễn nhiều năm doanh nghiệp tính chủ động kinh doanh SV: Trịnh Thị Huyền 47 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Quý Long GVHD: Th.S Trần dẫn đến khả toán khoản nợ đến hạn Vì vậy, Kế toán cần theo dõi riêng khoản nợ khoản nợ đến hạn trả để có kế hoạch chi trả hạn 3.1.2.4 Về trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi: Trong trình hoạt động kinh doanh có thực sách bán chịu cho khách hàng phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi, có khoản nợ Công ty tiến hành nhiều biện pháp để thu nợ sau năm không xử lý được, làm cho nguồn vốn Công ty bị chiếm dụng thời gian dài, ảnh hưởng đến trình hoạt động kinh doanh Công ty, nhiên Công ty lại không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện - Hoàn thiện máy kế toán : quy trình kế toán cần chặt chẽ nữa, nhằm hạn chế khả gian lận tồn công ty, tăng tính chủ động cho kế toán trưởng Nâng cao trình độ nhân viên kế toán hạch toán định khoản nghiệp vụ, hướng tới toàn vẹn, không bỏ sót Đội ngũ kế toán công ty nên tham gia hội nghị thảo luân, học hỏi phương pháp tổ chức công tác kế toán tiên tiến từ chuyên gia nghành 3.2 Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản phải thu, phải trả Công ty: Tuy kiến thức hạn chế trình thực tập Công ty em có giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ toán Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông: SV: Trịnh Thị Huyền 48 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Quý Long GVHD: Th.S Trần 3.2.1 Đối với kế toán khoản phải thu khách hàng Giải pháp 1: Hoàn thiện sổ sách kế toán khoản phải thu khách hàng Hiện sổ kế toán chi tiết phải thu khách hàng công ty sử dụng có kết cấu đơn giản không thuận tiện cho việc theo dõi khoản nợ khách hàng, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý việc theo dõi khách hàng toán Để thuận tiện cho việc theo dõi khoản nợ khách hàng, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban Giám đốc, công ty thiết kế mẫu sổ chi tiết Việc thiết kế mẫu sổ góp phần hoàn thiện việc ghi sổ sách kế toán công ty, giúp ích cho nhà quản lý việc theo dõi khách hàng toán, đến hạn toán hạn toán để từ Công ty có hướng thu hồi nợ hợp lý hạn, tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn Đến cuối kỳ để trợ giúp đắc lực công tác kế toán quản lý, Công ty nên lập thêm Bảng kê khoản nợ phải thu, việc lập bảng kê giúp Công ty xác định khoản nợ khách hàng đến hạn toán, khoản nợ hạn thời gian hạn SV: Trịnh Thị Huyền 49 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Quý Long GVHD: Th.S Trần Biễu mẫu 3.1: Bảng kê Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam BẢNG KÊ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tháng 03/2016 STT Trong Nợ hạn Tên khách Số tiền phải hàng thu Công ty TNHH 30.137.364 TM Đến hạn Từ 15 ngày đến tháng Trên Trên Từ Tháng tháng tháng trở lên 21.865.000 DV Cổng Vàng Công ty MTV 7.890.000 Thuốc 7.890.000 Thăng Long Công ty TNHH 13.028.000 10.058.000 Cuốn Nroll Tổng cộng 105.471.500 58.908.000 5.350.000 Giải pháp 2: Hoàn thiện công tác thu hồi nợ khách hàng SV: Trịnh Thị Huyền 50 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Quý Long GVHD: Th.S Trần Trong kinh tế nay, việc bán chịu tránh khỏi số tiền mà khách hàng chiếm dụng công ty lớn với thời hạn dài làm ảnh hưởng đến việc toán công ty khoản nợ Do đó, em xin đưa số biện pháp sau nhằm hoàn thiện vấn đề thu hồi nợ KH Công ty - Công ty ký kết hợp đồng phải nên ghi rõ thời hạn toán, thời hạn mà khách hàng không toán phải chịu lãi suất theo lãi suất ngân hàng thời điểm toán - Công ty nên tăng cường tìm kiếm khách hàng có phương thức toán nhanh, điều tra tình hình tài khả chi trả khách hàng trước ký kết hợp đồng - Ngoài ra, sách thu hồi khoản nợ mua hàng hạn vấn đề đặt Công ty Công ty gửi thư, gọi điện thoại, cử người đến gặp khách hàng trực tiếp, ủy quyền cho người đại diện, tiến hành thủ tục pháp lý … Rõ ràng, doanh nghiệp cố gắng đòi nợ cách áp dụng biện pháp cứng rắn hội thu hồi nợ lớn hơn, biện pháp áp dụng công ty muốn tốt chi phí bỏ phải lớn Thêm vào số khách hàng khó chịu bị đòi tiền gay gắt, họ không tỏ thiện cảm doanh thu tương lai bị giảm xuống Để quản lý tốt khoản phải thu, cần phải xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời hạn nguyên nhân phát sinh khoản phải thu 3.2.2 Đối với kế toán khoản phải trả người bán Giải pháp 1: Hoàn thiện sổ sách kế toán khoản phải trả người bán SV: Trịnh Thị Huyền 51 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Quý Long GVHD: Th.S Trần Tương tự khoản phải thu khách hàng, sổ chi tiết phải trả Công ty có kết cấu đơn giản, không thuận tiện cho việc theo dõi cung cấp thông tin cho nhà quản lý việc theo dõi nhà cung cấp phải toán Đến cuối kỳ, để trợ giúp đắc lực công tác quản lý Công ty nên lập thêm Bảng kê khoản nợ phải trả người bán SV: Trịnh Thị Huyền 52 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Quý Long GVHD: Th.S Trần Biểu mẫu 3.2: Bảng kê phải trả người bán Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam BẢNG KÊ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tháng 03/2016 Trong Nợ hạn STT Tên nhà cung Số tiền phải cấp trả Công ty Unilever 25.137.364 Đến hạn Từ 15 ngày đến tháng Trên Trên Từ Tháng tháng tháng trở lên 21.865.000 Việt Nam Công ty CP 7.790.500 7.890.000 Hiway Việt Nam Công ty TNHH 52.128.000 10.058.000 Cuốn Nroll Tổng cộng 200.471.500 58.908.000 10.350.000 Từ mẫu sổ trên, Công ty dễ dàng theo dõi số phải trả người cung cấp, ngày đến hạn toán, từ xác định khoản nợ nhà cung cấp đến hạn toán, hạn toán thời gian hạn để có hướng trả nợ hạn hợp lý, tránh việc làm uy tín Công ty Giải pháp 2: Hoàn thiện công tác toán nợ với nhà cung cấp SV: Trịnh Thị Huyền 53 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Quý Long GVHD: Th.S Trần Bên cạnh việc quản lý khoản phải thu ,việc quản lý khoản phải trả công ty có tầm quan trọng lớn Bởi quản lý khoản phải trả giải pháp nhằm chiếm dụng vốn tối đa, hợp lý nguồn vốn tổ chức trình kinh doanh Đồng thời, toán khoản nợ với nhà cung cấp để đảm bảo uy tín kinh doanh Việc chiếm dụng vốn nhà cung cấp khách hàng lâu làm cho doanh nghiệp tính tự chủ kinh doanh khả toán khoản nợ tương lai, em xin đưa số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác toán nợ với nhà cung cấp Công ty: - Công ty phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu sổ sách liên quan đến khoản phải trả người bán - Công ty nên thường xuyên theo dõi khoản nợ chưa toán khoản toán, theo dõi thời hạn toán để biết xem khoản nợ đến hạn toán hạn toán để có hướng chi trả kịp thời đảm bảo uy tín cho Công ty - Tìm hiểu, xem xét khoản nợ kéo dài thời hạn toán để chủ động toán tận dụng số tiền bổ sung vào toán khoản nợ đến hạn, tại, công ty chưa theo dõi khoản nợ phải trả theo thời hạn toán mà theo dõi số tiền nợ - Đối với khoản nợ đến hạn toán mà Công ty chưa có khả chi trả, Công ty nên thương lượng với nhà cung cấp để gia hạn thêm thời hạn toán SV: Trịnh Thị Huyền 54 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Quý Long GVHD: Th.S Trần KẾT LUẬN Để xây dựng phát triển sản xuất hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trường, kế toán khoản toán thực trở thành động lực thúc đẩy tăng suất lao động, hiệu công việc Mỗi hình thức lập sổ sách, chứng từ toán có ưu điểm, nhược điểm riêng tuỳ ngành nghề, doanh nghiệp chọn cho hình thức phù hợp đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động, tổng hoà lợi ích: Nhà nước, Doanh nghiệp Các đối tượng toán Công tác kế toán toán đóng góp lớn quản lý quỹ tiền công ty Nếu ta hạch toán đúng, đủ, xác góp phần đẩy mạnh việc lưu chuyển vốn, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, hoàn thành kế hoạch giao – phương cách đắn để tăng thu nhập cho mình, tích luỹ cho doanh nghiệp cho xã hội Tuy nhiên tình hình kinh tế nay, chế độ ngân sách thay đổi để phù hợp với tình hình kinh tế Để thích nghi với thay đổi buộc đơn vị, doanh nghiệp phải có thay đổi theo để ngày hoàn thiện công tác quản lý xây dựng kế toán toán Vì thời gian kiến thức nhiều hạn chế đặc biệt thời gian tiếp xúc làm việc thực tế nên không tránh khỏi sai sót biện pháp đưa chưa hoàn hảo Kính mong quan tâm, bảo thầy cô giáo toàn thể cán công nhân viên Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông để viết em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn Cô toàn thể cán công nhân viên phòng kế toán Công ty giúp đỡ em trình thực tập vừa qua SV: Trịnh Thị Huyền 55 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Quý Long GVHD: Th.S Trần TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp - Đại học kinh tế quốc dân (chủ biên PTS Đặng Thị Loan) Tài liệu Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam – chi nhánh Hà Đông phòng kế toán cung cấp Những đề tài luận văn chuyên đề kế toán toán – báo mạng Tailieu.vn, Webketoan, thuvienluanvan Trang web: niceaccounting.com Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ Kế toán Việt Nam Bộ Tài Chính ban hành SV: Trịnh Thị Huyền 56 Lớp: Kế toán 54B