THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ (AA HÀ NỘI) THỰC HIỆN

71 436 0
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ (AA HÀ NỘI) THỰC HIỆN

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Error: Reference source not found CHƯƠNG Error: Reference source not found NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Error: Reference source not found 1.1 KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Error: Reference source not found 1.1.1 Vai trò phải trả người bán doanh nghiệp Error: Reference source not found 1.1.2.Ý nghĩa kiểm toán phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Error: Reference source not found 1.2 MỤC TIÊU VÀ CĂN CỨ KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN.Error: Reference source not found 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán Phải trả người bán Error: Reference source not found 1.2.2 Căn (nguồn tài liệu) kiểm toán Phải trả người bán Error: Reference source not found 1.3 NỘI DUNG VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC Error: Reference source not found 1.3.1.Khảo sát kiểm soát nội nợ phải trả người bán Error: Reference source not found 1.3.2 Thực thử nghiệm Error: Reference source not found 1.3.2.2.Thực thủ tục kiểm tra chi tiết khoản Nợ phải trả người bán .Error: Reference source not found 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán đưa ý kiến nhận xét khoản mục phải trả người bán Error: Reference source not found Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu 1.4 MỘT SỐ SAI SÓT THƯỜNG GẶP TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Error: Reference source not found CHƯƠNG Error: Reference source not found THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ (AA HÀ NỘI) THỰC HIỆN Error: Reference source not found 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ VÀ CHI NHÁNH Error: Reference source not found 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Error: Reference source not found 2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Error: Reference source not found 2.1.3 Đối tượng khách hàng Error: Reference source not found 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Error: Reference source not found 2.1.4.1.Bộ máy quản lý Error: Reference source not found 2.4.1.2.Chức nhiệm vụ cá nhân công ty chi nhánh Error: Reference source not found 2.1.5 Quy trình kiểm toán chung AA Hà Nội Error: Reference source not found 2.1.6 Tổ chức lưu trữ bảo quản hồ sơ kiểm toán AA Hà Nội.Error: Reference source not found 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THỰC HIỆN Error: Reference source not found 2.2.1 Quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm toán BCTC AA Hà Nội Error: Reference source not found 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán Error: Reference source not found Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu 2.2.1.2 Thực kiểm toán khoản mục Phải trả người bán công ty ABC Error: Reference source not found CHƯƠNG Error: Reference source not found MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ (AA HÀ NỘI) THỰC HIỆN Error: Reference source not found 3.1 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THỰC HIỆN Error: Reference source not found 3.1.1.Những ưu điểm quy trình kiểm toán phải trả người bánError: Reference source not found 3.1.2 Hạn chế Error: Reference source not found 3.1.3.Nguyên nhân hạn chế trênError: Reference source not found 3.2.NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC Error: Reference source not found 3.2.1 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ Error: Reference source not found 3.2.2.Sự cần thiết tính tất yếu phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ Error: Reference source not found 3.2.3 Nguyên tắc yêu cầu phải hoàn thiện Error: Reference source not found 3.2.4 Một số giải pháp kiến nghị cụ thể nhằm hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ .Error: Reference source not found 3.2.5 Điều kiện thực giải pháp Error: Reference source not found Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu 3.2.5.1 Về phía quan Nhà nước Error: Reference source not found 3.2.5.2 Về phía hiệp hội kế toán kiểm toán Error: Reference source not found 3.2.5.3 Về phía Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ .Error: Reference source not found 3.2.5.4 Về phía khách hàng Error: Reference source not found KẾT LUẬN .Error: Reference source not found LỜI MỞ ĐẦU Từ trước đến nay, BCTC gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều đòi hỏi thông tin đưa BCTC phải đảm bảo tính trung thực, hợp lý Hiện nay, giới Việt Nam, dịch vụ kiểm toán coi dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao có ý nghĩa lớn kinh tế quốc dân Các tổ chức kiểm toán độc lập đời hoạt động mạnh mẽ góp phần làm công khai lành mạnh hóa tài chính, thu hút vốn thúc đẩy thêm hoạt động đầu tư Các tổ chức kiểm toán độc lập đời cung cấp dịch vụ ngày phong phú đa dạng, nhiên kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu tổ chức kiểm toán độc lập Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thiếu hoạt động trao đổi, mua bán doanh nghiệp với khách hàng, từ hình thành nên khoản nợ phải trả người bán Việc ghi chép xác, minh bạch nợ phải trả người bán có ảnh hưởng lớn đến tổng nợ phải trả, khả toán tình hình tài doanh nghiệp Vì vậy, việc kiểm toán phần hành phải trả người bán thường quan tâm, trọng kiểm toán báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng này, qua lý luận học trường thực tế thực tập Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, em sâu tìm hiểu nghiên cứu thực tế công việc kiểm toán khoản mục phải trả người bán Do đó, em chọn đề tài chuyên đề là: “Hoàn thiện kiểm toán Phải trả người bán kiểm toán BCTC Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài nghiên cứu, tìm hiểu nội dung kiểm toán phải trả người bán kiểm toán BCTC sở thực tế thực Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AA Hà Nội) Qua việc tìm hiểu để rút nhận xét ưu điểm hạn chế quy trình kiểm toán phải trả người bán Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, đồng thời đề phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề tốt nghiệp gồm chương chính: Chương 1: Những lý luận kiểm toán Phải trả người bán kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán Phải trả người bán Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AA Hà Nội) thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện kiểm toán Phải trả người bán kiểm toán BCTC Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AA Hà Nội) thực Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thạc sĩ Đậu Ngọc Châu hướng dẫn em trình thực tập thực chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc anh chị Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty hoàn thành chuyên đề Hà Nội, tháng năm 2012 Sinh viên Bùi Thị Thanh Bình CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1.1 Vai trò phải trả người bán doanh nghiệp Khoản nợ phải trả người bán khoản nợ phát sinh trình toán có tính chất tạm thời mà doanh nghiệp chưa toán cho bên chưa đến hạn toán thời hạn toán theo hợp đồng ký kết Hiện nay, tình hình cạnh tranh thị trường ngày liệt, tốc độ thông tin ngày nhanh tạo điều kiện cho mối quan hệ mua bán giao dịch cá nhân với doanh nghiệp, doanh nghiệp với ngày mở rộng, đồng thời nhằm khuyến khích tiêu thụ sản phẩm sách tín dụng công ty mở rộng Trong bối cảnh đó, khoản nợ phải trả người bán ngày tăng số lượng nhà cung cấp quy mô khoản nợ Thực tế, Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu quan hệ toán với khách hàng phát sinh doanh nghiệp mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định, dịch vụ…theo phương thức mua chịu theo phương thức trả trước, nợ phải trả có liên quan đến khoản mục khác Bảng cân đối kế toán như: tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định… Bên cạnh đó, nợ phải trả người bán có ý nghĩa lớn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, khoản vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng nên làm giảm chi phí sử dụng vốn cho doanh nghiệp, từ tiết kiệm chi phí sản xuất inh doanh nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Đồng thời, tiêu ảnh hưởng đến tỷ suất tài doanh nghiệp như: tỷ suất khả toán thời, tỷ suất khả toán nhanh, tỷ suất khả toán dài hạn Vì vậy, trở thành khoản mục có vai trò quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp 1.1.2.Ý nghĩa kiểm toán phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Như biết, kiểm toán báo cáo tài hoạt động kiểm toán viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán báo cáo tài kiểm toán nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm toán với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập Trong đó, báo cáo tài hệ thống báo cáo doanh nghiệp lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị Để thu hiệu cao việc quản lý kiểm soát khoản nợ phải trả người bán có nhiều cách khác nhau, thực kiểm toán khoản nợ phải trả người bán biện pháp hữu hiệu Bên cạnh đó, thực kiểm toán báo cáo tài chính, công việc chia thành công việc bản: phân theo khoản mục phân theo chu kỳ Dù có phân chia theo cách kiểm toán phải trả người bán phận kiểm toán báo cáo tài chính, chất lượng kiểm toán phải trả người bán có ảnh hưởng đến chất Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu lượng kiểm toán báo cáo tài Đồng thời sai phạm phát phát khoản mục tham chiếu để kiểm toán khoản mục có liên quan Chính vậy, kiểm toán khoản mục phải trả người bán có ý nghĩa đặc biệt quan trọng kiểm toán báo cáo tài 1.2 MỤC TIÊU VÀ CĂN CỨ KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán Phải trả người bán Nợ phải trả người bán bao gồm khoản mục phải trả cho người bán việc mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, công cụ dụng cụ, thiết bị, dịch vụ điện, nước, điện thoại, sửa chữa,…Các khoản phải trả không bao gồm khoản nợ phải trả chịu lãi suất, khoản phải trả bị phạt, giấy nhận nợ, vay nợ, nợ trái phiếu… Mục tiêu nói chung kiểm toán nợ phải trả cho người bán nhằm xác minh tính trung thực hay độ tin cậy khoản nợ phải trả cho người bán việc trình bày khoản nợ cho người bán báo cáo tài đảm bảo tính đầy đủ, đắn, hợp lý theo quy định chuẩn mực Để đạt mục tiêu nói chung này, kiểm toán nợ phải trả cho người bán phải đạt mục tiêu cụ thể sau đây:  Các khoản phải trả cho người bán phản ánh báo cáo tài có thật (thực tế xảy phê duyệt thẩm quyền) phù hợp với đối tượng Mục tiêu gọi tính có hợp lý  Các khoản nợ phải trả cho người bán tính toán đánh giá quy định, số lượng, số tiền (Cơ sở dẫn liệu tính toán đánh giá)  Các khoản nợ phải trả người bán ghi chép cách đầy đủ, phương pháp kế toán, quy định (cơ sở dẫn liệu đầy đủ, đắn)  Các khoản nợ phải trả người bán ghi chép kịp thời (cơ sở dẫn liệu kỳ)  Các khoản nợ phải trả người bán ghi chép kỳ (cơ sở dẫn liệu kỳ) Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu  Các khoản nợ phải trả người bán ghi chép phân loại theo loại nợ phải trả (cơ sở dẫn liệu phân loại hạch toán đắn)  Các khoản nợ phải trả người bán phản ánh báo cáo tài nghĩa vụ doanh nghiệp, nghĩa khoản nợ phải trả tồn chủ nợ mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ trả nợ thời gian định với số tiền định  Các khoản nợ phải trả người bán phải đảm bảo phù hợp sổ tổng hợp với sổchi tiết (tính phù hợp)  Các khoản nợ công phải trả cho người bán phát sinh có đầy đủ chứng từ hợp lệ  Các khoản nợ công phải trả cho người bán có xác nhận đầy đủ, kịp thời chủ nợ  Quá trình kiểm soát nội nợ phải trả người bán chặt chẽ hiệu  Các khoản nợ phải trả cho người bán trình bày công bố đắn, đầy đủ theo quy định (Cơ sở dẫn liệu trình bày công bố) 1.2.2 Căn (nguồn tài liệu) kiểm toán Phải trả người bán Phải trả người bán khoản mục nằm chu kỳ mua hàng toán nên thực kiểm toán đưa nhận xét tiêu phải trả người bán, KTV phải dựa vào thông tin tài liệu liên quan đến chu kỳ gồm: Các nội quy, quy chế nội đơn vị có liên quan đến quản lý việc ghi nhận toán khoản phải trả người bán   BCĐKT kỳ kiểm toán (phần liên quan đến khoản toán, phải trả người bán) Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu  Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết tài khoản Phải trả người bán, biên đối chiếu số liệu định kỳ doanh nghiệp người bán, doanh nghiệp với ngân hàng…  Các chứng từ hóa đơn mua hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ vận chuyển, biên kiểm nghiệm…  Các hợp đồng mua bán, thuê tài sản, nhà cửa, đất đai, đơn đặt hàng, biên lý hợp đồng mua bán, vận chuyển, hợp đồng thuê  Các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch mua, giấy đề nghị mua phận trực tiếp sử dụng có xác nhận quản đốc phân xưởng phận vật tư  Các nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng, báo cáo thống kê, nhật ký chi tiền…  bên bán, giấy báo nhận hàng, biên báo cáo nhận Các phiếu báo giá  toán chiết khấu, giảm giá, hàng bị trả lại Các tài liệu tính  Các quy định KSNB có liên quan đến chu kỳ mua hàng hóa, tài sản toán  Sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản 331, biên đối chiếu định kỳ số liệu doanh nghiệp người bán, doanh nghiệp với ngân hàng…  Các tài liệu khác có liên quan như: thẻ kho, nhật ký bảo vệ, nhật ký sản xuất phận có sử dụng tài sản, vật tư hàng hóa mua vào… v.v… Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 10 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu nước Việc kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán giúp doanh nghiệp thấy sai sót, yếu cần khắc phục công tác kế toán công tác quản lý khoản mục mua vào khoản công nợ phải trả…góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với bên liên quan, công tác giúp đảm bảo quyền lợi hợp pháp đáng thực nghĩa vụ Nhà nước Vấn đề thiết yếu Việt Nam bước thực cam kết hội nhập WTO, nhu cầu kiểm toán mà ngày cấp thiết Vì để cung cấp dịch vụ với chất lượng hoàn thiện không ngừng, không AA Hà Nội mà hãng kiểm toán độc lập khác phải tự hoàn thiện kiểm toán phần hành toàn BCTC để đáp ứng nhu cầu ngày cao từ phía khách hàng người sử dụng BCTC Việc hoàn thiện công tác kiểm toán BCTC nói chung quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán nói riêng vấn đề đơn giản thực hai mà đòi hỏi phải có nâng cao mặt thực tiễn lý luận thân hoạt động kiểm toán Đồng thời đòi hỏi quan tâm thích đáng phủ, quan quản lý chức nhằm hoàn thiện hệ thống sở pháp lý hệ thống chuẩn mực kiểm toán Mặt khác, kinh tế Việt Nam đứng trước nhiều thời thách thức gia nhập sâu rộng vào thị trường quốc tế Việt Nam trở thành thành viên không tổ chức lớn khu vực ASEAN, ASEM, APEC…mà Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới WTO từ 11 tháng năm 2007 Điều làm cho thị trường Việt Nam đặc biệt thị trường tài bị ảnh hưởng mạnh mẽ Mục tiêu hội nhập tài Việt Nam trước hết xuất phát từ chương trình cắt giảm thuế Chính phủ tới việc mở cửa dịch vụ kế toán, kiểm toán phát triển thị trường vốn Thông qua việc ban hành chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán quy định khuyến khích việc thành lập hoạt động công ty kiểm Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 57 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu toán nước, Việt Nam mong muốn tới năm 2020 hoàn toàn hội nhập với quốc tế lĩnh vực kế toán, kiểm toán Vấn đề thể hoá chuẩn mực kiểm toán nước, thu hẹp khoảng cách khác biệt, thống chương trình đào tạo, huấn luyện nghề nghiệp kiểm toán cần thiết trình hội nhập kinh tế quốc tế Trong lĩnh vực kiểm toán, Việt Nam có chuyển biến đáng kể, phục vụ đắc lực, có hiệu cho công đổi kinh tế đất nước Kiểm toán Việt Nam bước phù hợp với kinh tế thị trường, tiếp cận hoà nhập thông lệ chuẩn mực quốc tế Tuy nhiên, để hệ thống kiểm toán Việt Nam khu vực quốc tế thừa nhận cách bình đẳng, ngang tầm với nước khu vực, cần phải đổi dựa bốn phương diện đổi sau đây: Một là, tiếp tục hoàn thiện đổi hệ thống văn pháp luật kiểm toán: Vấn đề mấu chốt trình hội nhập phải xây dựng hệ thống văn pháp luật hoàn chỉnh, thoả mãn yêu cầu kinh tế thị trường, phù hợp với thông lệ quốc tế phổ biến, đảm bảo tính pháp lý thống cao, bao quát đầy đủ, toàn diện loại lĩnh vực hoạt động Điều hoàn toàn tuỳ thuộc vào trình triển khai văn ban hành vào sống với hướng dẫn kịp thời, dễ hiểu cho người thực hiện, trình cập nhật sửa đổi kịp thời văn ban hành ban hành văn cho phù hợp với điều kiện thực tế, với kinh tế thị trường thông lệ quốc tế Trong bối cảnh môi trường kinh tế tài phát triển với nhiều nghiệp vụ phát sinh ngày phức tạp, phải rà soát lại hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam để tìm lĩnh vực chưa đề cập đến, hay với yêu cầu thông lệ quốc tế để điều chỉnh bổ sung kịp thời, hướng tới xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm toán tiêntiến, thống nhất, toàn diện, phù hợp với hệ thống chuẩn mực kiểm toán chấp nhận rộng rãi khu vực giới Hai là, đổi chương trình, phương pháp giảng dạy đào tạo người làm nghề kiêm toán Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 58 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu Vấn đề đổi phương pháp đào tạo kiểm toán viên tương lai quan trọng Điều thực thông qua việc mở rộng tổ chức kiểm toán nước; đổi phương thức đào tạo cho phù hợp với mục tiêu đào tạo, đảm bảo tính đại, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế; phổ biến, giảng dạy chuẩn mực kiểm toán trường đại học để sinh viên làm quen nắm vững thuật ngữ, khái niệm mới, tạo điều kiện thuận lợi việc áp dụng thực hành chuẩn mực sau Ngoài cần tranh thủ hợp tác hội nghề nghiệp nước để đào tạo cấp chứng chứng hành nghề quốc tế, phổ cập chứng kiểm toán quốc tế cho người hành nghề kiểm toán độc lập Việt Nam Balà, đổi quản lý Nhà nước, nâng cao vai trò tổ chức nghề nghiệp tổ chức hành nghề kiểm toán: Để phù hợp với thông lệ quốc tế, quan Nhà nước cần nhanh chóng chuyển giao số chức quản lý cho Hội nghề nghiệp – Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Cơ quan quản lý đưa chế tài thông qua ban hành văn pháp luật, vấn đề chuyên môn, nghiệp vụ cụ thể soạn thảo chuẩn mực kiểm toán, cấp chứng hành nghề…nên chuyển giao cho Hội nghề nghiệp thực Bốn là, xây dựng phát triển đội ngũ người làm kiểm toán trang bị đầy đủ chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp, đạt công nhận quốc tế khu vực: Đây điều quan trọng có ý nghĩa định đến công nhận quốc tế kiểm toán Việt Nam Muốn nội dung đào tạo kiểm toán phải nhằm cung cấp tảng kiến thức hiểu biết, kỹ giá trị nghề nghiệp, tạo điều kiện cho họ tiếp tục học tập thích ứng với xã hội biến đổi, giải vấn đề thay đổi phức tạp đặt nghiệp Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 59 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu Hướng tới việc quốc tế hoá kinh tế nước, trước yêu cầu đặt với việc đổi mới, nâng cao hiệu thủ tục kiểm toán, thời gian qua Việt Nam giành nhiều quan tâm tới hoạt động kiểm toán Mặc dù có chuyển biến tích cực năm vừa qua hoạt động kiểm toán nước ta nhiều điểm cần khắc phục Không nằm xu hướng đổi nhằm đạt nhu cầu tất yếu nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán nước, Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ đội ngũ nhân viên nỗ lực hoàn thiện hoạt động kiểm toán nói chung khoản mục nói riêng 3.2.3 Nguyên tắc yêu cầu phải hoàn thiện Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán nói riêng kiểm toán BCTC nói chung tất yếu Tuy nhiên việc hoàn thiện quy trình phải tuân theo yêu cầu định: - Về khuôn khổ pháp luật: Cần xây dựng thiết lập hệ thống luật pháp đầy đủ, chặt chẽ, xây dựng quy trình chung để công ty thực - Khách hàng cần cung cấp đầy đủ sổ sách chứng từ, tài liệu liên quan kịp thời chịu trách nhiệm số liệu cung cấp - Cần đào tạo, xây dựng phát triển đội ngũ người làm nghề kiểm toán trang bị đầy đủ chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp, đạt công nhận quốc tế khu vực 3.2.4 Một số giải pháp kiến nghị cụ thể nhằm hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ Qua nghiên cứu tìm hiểu quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, em thấy khoản mục công ty trọng thực Tuy nhiên Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 60 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu số bất cập định Sau em xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán công ty Thứ nhất: Kiến nghị xây dựng chương trình kiểm toán môi trường tin học Cùng với phát triển nhanh chóng công nghệ thông tin toàn cầu, việc ứng dụng tin học vào quản lý trở nên thông dụng phổ biến Đặc biệt lĩnh vực kế toán, máy tính phần mềm kế toán máy nhiều doanh nghiệp áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ phát sinh lập BCTC Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 401: “ KTV công ty kiểm toán phải có hiểu biết đầy đủ môi trường tin học để đạo, giám sát kiểm tra công việc kiểm toán thực Trong kiểm toán cụ thể, KTV công ty kiểm toán phải đánh giá cần thiết phải có kỹ chuyên sâu hệ thống máy tính để phục vụ cho kiểm toán” Phần lớn khách hàng công ty Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ áp dụng kế toán máy kế toán, nhiên thực hành kiểm toán, công ty chưa xây dựng chương trình kiểm toán thông tin kế toán máy công ty khách hàng cung cấp Hơn nữa, thực tiễn hoạt động công ty máy tính đóng vai trò phương tiện lưu trữ, trao đổi thông tin công ty chưa áp dụng phần mềm kiểm toán Đặc biệt tiến hành kiểm toán khách hàng áp dụng phần mềm kế toán máy, KTV thường gặp khó khăn với phần mềm kỹ thuật Điều ảnh hưởng lớn đến chất lượng kết kiểm toán KTV phải tăng cường thủ tục kiểm toán bổ trợ để giảm thiểu rủi ro Mặc dù việc lựa chọn, xây dựng phần mềm kiểm toán không dễ dàng với mục tiêu trở thành công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp nước khu vực, thời gian tới công ty nên xây dựng chương trình kiểm toán đánh giá hiệu hệ thống xử lý liệu điện tử công ty khách hàng thiết kế phần mềm kiểm toán phù hợp Như vậy, thời gian tới công ty nên đầu tư thêm chi phí để nghiên cứu, xây dựng phần mềm kiểm toán thích hợp Có thể thuê chuyên gia lĩnh vực Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 61 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu thiết phần mềm kiểm toán hỗ trợ tư vấn giúp công ty có phần mềm phù hợp Hiện hãng kiểm toán lớn có phần mềm kiểm toán riêng, công ty liên kết hợp tác với hãng kiểm toán để học hỏi kinh nghiệm thực kiểm toán máy tính ứng dụng phần mềm kiểm toán họ Đồng thời công ty nên thường xuyên cử nhân viên học lớp đào tạo kỹ sử dụng phần mềm kiểm toán kỹ thuật tin học bổ trợ cho việc tiến hành công việc kiểm toán Thứ hai: Kiến nghị phương pháp chọn mẫu Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530, đoạn 04 lấy mẫu kiểm toán thủ tục lựa chọn mẫu: “Lấy mẫu kiểm toán: Là áp dụng thủ tục kiểm toán số phần tử 100% tổng số phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ, cho phần tử có hội để chọn Lấy mẫu giúp kiểm toán viên thu thập đánh giá chứng kiểm toán đặc trưng phần tử chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận tổng thể Lấy mẫu tiến hành theo phương pháp thống kê phi thống kê” Lấy mẫu thống kê: Là phương pháp lấy mẫu gồm hai đặc điểm là: phần tử chọn ngẫu nhiên vào mẫu sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết mẫu, bao gồm việc định lượng rủi ro lấy mẫu Lấy mẫu phi thống kê: Là phương pháp lấy mẫu hai đặc điểm phương pháp lấy mẫu thống kê Nếu kiểm toán viên sử dụng phương pháp lấy mẫu không thích hợp rủi ro lấy mẫu cao Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530, đoạn 08 rủi ro lấy mẫu: “Rủi ro lấy mẫu: Là khả kết luận kiểm toán viên dựa kiểm tra mẫu khác với kết luận mà kiểm toán viên đạt kiểm tra toàn tổng thể với thủ tục Có hai loại rủi ro lấy mẫu: (a) Rủi ro kiểm toán viên kết luận rủi ro kiểm soát thấp mức rủi ro thực tế (đối với thử nghiệm kiểm soát) sai sót trọng yếu thực tế có (đối với thử nghiệm bản) Loại rủi ro ảnh hưởng đến tính Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 62 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu hữu hiệu kiểm toán, dẫn đến ý kiến kiểm toán không xác đáng (b) Rủi ro kiểm toán viên kết luận rủi ro kiểm soát cao mức rủi ro thực tế (đối với thử nghiệm kiểm soát) có sai sót trọng yếu thực tế (đối với thử nghiệm bản) Loại rủi ro ảnh hưởng đến tính hiệu kiểm toán thường dẫn đến công việc bổ sung để chứng minh kết luận ban đầu không Tại Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ, mẫu chọn chủ yếu dựa vào phán đoán kiểm toán viên theo nguyên tắc số lớn (số phát sinh lớn số dư lớn) Phương pháp đơn giản dễ thực hướng vào nghiệp vụ tiềm ẩn rủi ro cao ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Nhược điểm phương pháp mẫu chọn phụ thuộc nhiều vào chủ quan KTV Do KTV thường ý nhiều đến nghiệp vụ phát sinh với số tiền lớn khoản mục có số dư lớn, rủi ro xảy sai phạm lại tập trung nghiệp vụ phát sinh với số tiền nhỏ khoản mục có số dư nhỏ kết hợp sai phạm nhỏ lại ảnh hưởng lớn tới BCTC Vì để chọn mẫu đại diện làm cho việc kiểm toán, công ty nên sử dụng linh hoạt nhiều phương pháp chọn mẫu Khoản mục Nợ phải trả người bán khoản mục mà nghiệp vụ phát sinh diễn nhiều với giá trị lớn KTV kiểm tra chi tiết tất nghiệp vụ phát sinh được, để giảm rủi ro lấy mẫu KTV sử dụng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên phương pháp cho kết quy mô mẫu mang tính đặc trưng không bị ảnh hưởng phán đoán nghề nghiệp KTV Hoặc công ty chọn phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên kết hợp chọn mẫu theo phán đoán KTV Như không bỏ qua phần tử mẫu mà KTV nghi ngờ có dấu hiệu bất thường tiềm ẩn rủi ro sai phạm cao Ngoài công ty lựa chọn tiêu chuẩn khác để chọn mẫu mà không nên trọng vào giá trị phần tử tổng thể chọn mẫu ngẫu nhiên dựa vào phần mềm chuyên dụng để chọn mẫu, nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí giảm thiểu rủi ro chọn mẫu Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 63 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu Thứ ba: Kiến nghị việc đánh giá tính trọng yếu Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 “ Tính trọng yếu kiểm toán” : Trọng yếu thuật ngữ dùng để tầm quan trọng thông tin BCTC Thông tin coi trọng yếu thiếu thông tin thiếu tính xác thông tin ảnh hưởng đến định người sử dụng BCTC Mức trọng yếu tuỳ thuộc vào tầm quan trọng tính chất thông tin hay sai sót đánh giá hoàn cảnh cụ thể Mức trọng yếu ngưỡng, điểm chia cắt nội dung thông tin cần phải có Tính trọng yếu thông tin xem xét phương diện định lượng định tính” Tại Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ việc thực xác định tính trọng yếu thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán công ty dừng lại việc xác định khoản mục trọng yếu mà chưa ước lượng mức trọng yếu cụ thể cho toàn BCTC phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục BCTC Việc làm tăng rủi ro kiểm toán có sai phạm nhỏ xảy KTV sở để xác định sai phạm nhỏ kết hợp lại có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC hay không Ở công ty hầu hết sai phạm dù nhỏ tiến hành điều chỉnh, điều nhiều thời gian chi phí không cần thiết Do công ty nên xây dựng cho chương trình đánh giá tính trọng yếu cụ thể thực quy trình đánh giá rủi ro cách đầy đủ để đảm bảo chất lượng công việc kiểm toán Việc xây dựng chương trình đánh giá tính trọng yếu kiểm toán viên giàu kinh nghiệm công ty thực công ty thuê chuyên gia ngành nghiên cứu thiết kế chương trình đánh giá tính trọng yếu thích hợp Thứ tư: Kiến nghị áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán Quy trình phân tích việc phân tích số liệu, thông tin, tỷ suất quan trọng qua tìm xu hướng biến động tìm mối quan hệ có mâu thuẫn với thông tin có liên quan khác có chênh lệch lớn với giá Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 64 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu trị dự kiến Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 có nêu: “ KTV phải thực quy trình phân tích lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn soát xét tổng thể kiểm toán Quy trình phân tích thực giai đoạn khác qua trình kiểm toán Khi thực quy trình phân tích, KTV so sánh thông tin tài tương ứng kỳ với kỳ trước, thực tế với kế hoạch khách hàng, thực tế với ước tính KTV, thực tế đơn vị với đơn vị khác ngành Áp dụng thủ tục phân tích cho KTV thấy mối quan hệ thông tin tài với thông tin tài thông tin phi tài chính” Trong trình sử dụng thủ tục phân tích, KTV phép sử dụng nhiều phương pháp khác từ việc so sánh đơn giản đến phân tích phức tạp đòi hỏi phải sử dụng kỹ thuật thống kê tiên tiến Việc lựa chọn quy trình phân tích, phương pháp mức độ áp dụng tuỳ thuộc vào xét đoán chuyên nghiệp KTV Tại Chi nhánh công ty kiểm toán Mỹ kỹ thuật phân tích sử dụng chủ yếu phân tích ngang, kỹ thuật phân tích dọc chưa công ty thực nhiều Kiến nghị đặt với công ty phải áp dụng nhiều thủ tục phân tích dọc trình kiểm toán Điều giúp KTV có nhìn khái quát khoản mục chu trình kiểm toán Đặc biệt, KTV nên sử dụng phần mềm EXCEL để vẽ đồ thị trình phân tính như: vẽ đồ thị hình cột để biểu thị xu hướng, đồ thị hình tròn để biểu thị tỷ suất Để việc thực thủ tục phân tích mang lại hiệu cao cho công việc kiểm toán Công ty nên bổ sung thêm thủ tục phân tích như: + So sánh số liệu đơn vị với số liệu doanh nghiệp khác ngành, quy mô so sánh với số liệu bình quân ngành (nếu có) Chú ý có chênh lệch lệch đáng kể + Tính toán xác định tỷ suất so sánh tỷ suất kỳ với kỳ trước như: Tỉ số nợ phải trả người bán nợ ngắn hạn… Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 65 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu Kiểm toán viên nên ý xem xét đánh giá mức độ tin cậy kết phân tích Nếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp hoạt động không hiệu KTV không nên áp dụng thủ tục phân tích Ngoài KTV nên kết hợp phân tích thông tin phi tài : môi trường kinh doanh, hành lang pháp lý, diện tích kho tàng bến bãi… Tuy tiến hành thêm nhiều thủ tục phân tích tăng công việc kiểm toán, từ làm tăng chi phí kiêm toán bù lại, chứng thu thập qua thủ tục phân tích có tính hiệu lực cao Thứ năm: Kiến nghị việc lựa chọn đội ngũ KTV Lựa chọn đội ngũ KTV thích hợp cho kiểm toán không hướng tới hiệu kiểm toán mà tuân thủ chuẩn mực kiểm toán chung thừa nhận Chuẩn mực kiểm toán chung nêu rõ “ Quá trình kiểm toán phải thực nhiều người đào tạo đầy đủ, thành thạo kiểm toán viên” Việc lựa chọn tiến hành yêu cầu số người, khả năng, trình độ, yêu cầu chuyên môn thường ban giám đốc công ty kiểm toán trực tiếp đạo Như vậy, để lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên đào tạo bản, có trình độ chuyên môn, Công ty nên tổ chức thi tuyển nhân viên cách kỹ Mặt khác, công ty nên tổ chức khoá đào tạo nâng cao nghiệp vụ thường xuyên cho cán nhân viên Ngoài ra, Công ty cân nhắc mở rộng quan hệ hợp tác với trường đại học đặc biệt trường đại học kinh tế như: Học viện Tài chính, Đại học Kinh tế quốc dân… thông qua việc dành tặng quỹ học bổng thi chuyên ngành trường Qua đó, thu hút quan tâm sinh viên công ty đặc biệt sinh viên khá, giỏi đến làm việc công ty Đây cách tuyển chọn nguồn nhân lực nhiều công ty áp dụng Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 66 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu 3.2.5 Điều kiện thực giải pháp 3.2.5.1 Về phía quan Nhà nước Đối với quan quản lý Nhà nước, để tiếp tục tạo điều kiện cho việc thực lộ trình hội nhập quốc tế lĩnh vực kế toán, kiểm toán thuận lợi, khuyến khích hang kiểm toán nước hoạt động Việt Nam, quan nhà nước cần thực biện pháp cụ thể sau: Một là, hoàn thiện hệ thống khuôn khổ pháp lý cho trình hội nhập trình kiểm toán Việt Nam sở phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện thực tế Việt Nam Hai là, tiếp tục hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán, làm sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán Việt Nam Ba là, cải tiến chương trình đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán để đáp ứng yêu cầu ngày cao trình hội nhập Bốn là, đầu tư, xây dựng sở hạ tầng, trang thiết bị kỹ thuật, phần mềm kiểm toán chuyên dụng để giúp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán 3.2.5.2 Về phía hiệp hội kế toán kiểm toán Các hiệp hội kế toán kiểm toán đóng vai trò quan trọng việc nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC Hiệp hội nghề nghiệp, nơi tập trung KTV giàu kinh nghiệm có trình độ cao sở cho hoạt động kế toán, kiểm toán quốc gia mà hiệp hội hoạt động Tại Việt Nam, Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam từ thành lập nơi quy tụ KTV giàu kinh nghiệm, nơi trao đổi kiến thức nghề nghiệp cập nhật tài liệu, văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 67 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu Các hiệp hội kế toán, kiểm toán nên tiếp tục tổ chức nhiều chương trình đào tạo để nâng cao trình độ KTV, tổ chức nhiều buổi giao lưu để KTV nước có nhiều hội gặp mặt, trao đổi kinh nghiệm 3.2.5.3 Về phía Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ Công ty kiểm toán phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: Công ty tất nhân viên phải tuân thủ nguyên tắc tính độc lập, tính trực, khách quan, bảo mật quy định chung tư cách nghề nghiệp Kỹ lực chuyên môn: Công ty cần tuyển nhân viên có lực sau đào tạo tốt thường xuyên chuyên môn Nhân viên phải nắm vững văn pháp luật, quy định liên quan đến ngành nghề Đồng thời, tuyệt đối tuân thủ nội dung trình tự công việc xây dựng áp dụng cho kiểm toán cụ thể Duy trì chấp nhận khách hàng: Danh tiếng công ty phụ thuộc vào khách hàng mà công ty phục vụ, đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng có phần việc quan trọng Thường xuyên kiêm tra tính hiệu sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động công ty 3.2.5.4 Về phía khách hàng Các doanh nghiệp cần phải thấy kiểm toán cần thiết: Quy mô thị trường kiểm toán nhỏ, chưa xứng với tiềm tốc độ phát triển kinh tế xã hội Các doanh nghiệp cần phải tự nhận thấy kiểm toán cần thiết, BCTC sau kiểm toán chứng xác thực thể trung thực, xác thông tin, giúp nâng cao uy tín doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 68 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu Tôn trọng hoạt động kiểm toán: Bản thân khách hàng coi trọng tiêu thức giá phí, thường trọng tiêu thức giá phí thấp để lựa chọn công ty kiểm toán Vì để tồn phát triển công ty kiểm toán phải chiều theo khách hàng, điều đặc biệt nghiêm trọng KTV thiếu lĩnh đạo đức nghề nghiệp Khách hàng cần tôn trọng hoạt động kiểm toán lựa chọn sáng suốt doanh nghiệp kiểm toán để có đuợc BCTC trung thực Tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình để KTV hoàn thành nhiệm vụ: Nhiều nhân viên đơn vị khách hàng thường tỏ thái độ thiếu tích cực KTV, gây khó khăn việc cung cấp tài liệu cho KTV làm cho công việc kiểm toán nhiều thời gian công sức Vì khách hàng cần có thái độ tích cực trung thực trả lời vấn cung cấp tài liệu cho KTV Giúp đỡ KTV giúp trình kiểm toán nhanh hơn, tiết kiệm chi phí đưa BCTC trung thực, hợp lý Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 69 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu KẾT LUẬN Toàn chuyên đề tốt nghiệp “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán Phải trả người bán kiểm toán BCTC Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ thực hiện” khái quát số nội dung kiểm toán BCTC, kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán Phải trả người bán nói riêng AA Hà Nội Chuyên đề tốt nghiệp trình bày thực trạng kiểm toán Phải trả người bán theo giai đoạn quy trình kiểm toán đồng thời bất cập, tồn số giải pháp nhằm hoàn thiện trình thực kiểm toán sở kết hợp chặt chẽ lý luận thực tiễn Mặc dù có nỗ lực thân, kiến thức thời gian có hạn nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận bảo thầy cô để em hoàn thiện công tác học tập nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Đậu Ngọc Châu dạy tận tình giúp em hoàn thiện đề tài Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ trình thực tập giúp em hoàn thiện đề tài Sinh viên thực Bùi Thị Thanh Bình Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 70 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết kiểm toán - Học viện Tài năm 2008 Giáo trình kiểm toán BCTC – Học viện Tài năm 2009 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam – Bộ Tài File tài liệu Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ Luận văn khóa trước Tạp chí kế toán Tạp chí kiểm toán Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 71 [...]... người bán - Khoản giao dịch với số tiền lớn không kí hợp đồng mua hàng với người bán Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 22 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ (AA HÀ NỘI) THỰC HIỆN 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ VÀ CHI NHÁNH 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ. .. 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THỰC HIỆN Khoản mục Nợ phải trả người bán là một trong các phần hành hết sức quan trọng trong việc thực hiện các cuộc kiểm toán của AA Hà Nội Khách hàng của công ty rất đa dạng từ lĩnh vực sản xuất đến kinh doanh thương mại, từ khách hàng trong nước đến liên doanh Công ty luôn... phương pháp kiểm toán với mỗi loại khách hàng khác nhau Để minh hoạ thực tế kiểm toán khoản mục Phải trả người bán do công ty thực hiện, em xin đưa ra một ví dụ về quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán tại công ty ABC, qua đó tìm hiểu và khái quát quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán do công ty thực hiện Công ty ABC là công ty chuyên thiết kế,sản xuất và phát hành tem bưu... THỦ TỤC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC Kiểm toán Phải trả người bán là một phần hành trong kiểm toán Báo cáo tài chính, vì vậy nó cũng tuân theo các giai đoạn của quy trình kiểm toán chung nhưng chỉ thực hiện các bước đặc thù của khoản mục phải trả người bán Bước đầu tiên khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên phải thu thập được các thông tin về hệ thống kế toán của doanh... 2.1.5 Quy trình kiểm toán chung của AA Hà Nội Mỗi một công ty kiểm toán đều xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán riêng của mình Quy trình kiểm toán của AA Hà Nội bao gồm ba bước: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Bước thứ nhất: Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán thường do trưởng nhóm kiểm toán lập trước khi thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng Phương pháp... để kiểm tra việc trình bày và công khai nợ phải trả người bán trên báo cáo tài chính thì kiểm toán viên phải nắm được quy định và phương pháp lập các chỉ tiêu nợ phải trả người bán trên báo cáo tài chính theo chuẩn mực và thông lệ chung b) Kiểm toán chi tiết số dư nợ phải trả cho người bán Đối với khảo sát chi tiết số dư trong kiểm toán nợ phải trả cho người bán thường được kiểm toán viên thực hiện. .. thành lập theo giấy phép đầu tư do sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày 28/2/2007 Công ty ABC là khách hàng mới kiểm toán năm đầu tiên của AA Hà Nội 2.2.1 Quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán trong kiểm toán BCTC tại AA Hà Nội 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán Do công ty ABC là khách hàng mới năm đầu tiên kiểm toán nên các công việc chuẩn bị cho việc lập kế hoạch kiểm toán được tiến hành chi. .. viên tham gia kiểm toán Năm là: Thương thuyết và ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng Sáu là: Dự kiến kế hoạch chi tiết: phương pháp kiểm toán thực hiện, thiết kế chương trình kiểm toán thích hợp, phân công công việc cụ thể cho từng thành viên trong nhóm kiểm toán Bước 2: Thực hiện kiểm toán: Dựa trên kế hoạch đã được xây dựng, AA Hà Nội sẽ tiến hành thực hiện cuộc kiểm toán Các bước công việc của... cho người bán + Kiểm toán về sự phân loại và hạch toán đúng đắn của nghiệp vụ nợ phải trả cho người bán • Để thực hiện kiểm toán cơ sở dẫn liệu này, kiểm toán viên phải có sự am hiểu về từng loại nợ khác nhau để thực hiện kiểm tra cho từng loại nợ khác nhau Đồng thời, phải tổng hợp nợ phải trả cho người bán theo từng loại nợ trên sổ kế toán chi tiết, theo từng khách nợ để đối chi u với bảng kê công nợ... thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục phải trả người bán bao gồm: a) Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ nợ phải trả cho người bán: - Kiểm toán cơ sở dẫn liệu “sự phát sinh” của nghiệp vụ + So sánh các khoản nợ phải trả cho người bán theo từng người bán, từng khoản nợ đã được phản ánh trên sổ chi tiết nợ phải trả người bán của doanh nghiệp với các chứng từ gốc, như: Các hóa đơn, chứng từ thanh toán tiền, ... kiểm toán vào kiểm tra chi tiết 1.3.2.2.Thực thủ tục kiểm tra chi tiết khoản Nợ phải trả người bán Các thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục phải trả người bán bao gồm: a) Kiểm tra chi tiết nghiệp... soát nội Những lưu ý phát sinh đặc thù khác biệt kiểm soát nội DN - Điều tra, vấn, thực lại, kiểm tra từ đầu đến cuối kiểm tra ngược lại, vấn phương pháp sử dụng phổ biến thực đơn giản đem lại hiệu... theo KTV tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục Nợ phải trả người bán * Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục Nợ phải trả người bán: Trước hết KTV tiến hành kiểm tra khớp số liệu sổ liên quan:

Ngày đăng: 24/01/2016, 23:29

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • LỜI MỞ ĐẦU

  • CHƯƠNG 1

  • NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

    • 1.1. KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

      • 1.1.1. Vai trò của phải trả người bán trong doanh nghiệp

      • 1.1.2.Ý nghĩa của kiểm toán phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính

    • 1.2. MỤC TIÊU VÀ CĂN CỨ KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

      • 1.2.1. Mục tiêu kiểm toán Phải trả người bán

      • 1.2.2. Căn cứ (nguồn tài liệu) kiểm toán Phải trả người bán

    • 1.3. NỘI DUNG VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC

      • 1.3.1.Khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với nợ phải trả người bán

      • 1.3.2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản

        • 1.3.2.1. Thủ tục phân tích

        • Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán nhằm mục đích xem xét tính hợp lý về sự biến động của số dư các tài khoản phải trả giữa năm kiểm toán hiện hành và các năm trước. Việc lựa chọn quy trình phân tích, phương pháp và mức độ phân tích tuỳ thuộc vào sự xét đoán chuyên môn của KTV.

        • 1.3.2.2.Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản Nợ phải trả người bán

      • 1.3.3. Tổng hợp kết quả kiểm toán và đưa ra ý kiến nhận xét về khoản mục phải trả người bán

    • 1.4. MỘT SỐ SAI SÓT THƯỜNG GẶP TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

  • CHƯƠNG 2

  • THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ (AA HÀ NỘI) THỰC HIỆN

    • 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ VÀ CHI NHÁNH

      • 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển

      • 2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty

      • 2.1.3. Đối tượng khách hàng

      • 2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

        • 2.1.4.1.Bộ máy quản lý

        • 2.4.1.2.Chức năng nhiệm vụ của các cá nhân trong công ty và chi nhánh

      • 2.1.5. Quy trình kiểm toán chung của AA Hà Nội

      • 2.1.6. Tổ chức lưu trữ và bảo quản hồ sơ kiểm toán tại AA Hà Nội

    • 2.2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THỰC HIỆN.

      • 2.2.1. Quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán trong kiểm toán BCTC tại AA Hà Nội.

        • 2.2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán.

        • 2.2.1.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục Phải trả người bán tại công ty ABC.

  • CHƯƠNG 3

  • MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ (AA HÀ NỘI) THỰC HIỆN

    • 3.1. NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THỰC HIỆN

      • 3.1.1.Những ưu điểm trong quy trình kiểm toán phải trả người bán

      • 3.1.2. Hạn chế

      • 3.1.3.Nguyên nhân của những hạn chế trên

    • 3.2.NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC

      • 3.2.1. Những bài học kinh nghiệm được rút ra từ thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC tại Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ

      • 3.2.2.Sự cần thiết và tính tất yếu phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC tại Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ

      • 3.2.3. Nguyên tắc và yêu cầu phải hoàn thiện

      • 3.2.4. Một số giải pháp và kiến nghị cụ thể nhằm hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ

      • 3.2.5. Điều kiện thực hiện các giải pháp

        • 3.2.5.1. Về phía các cơ quan Nhà nước

        • 3.2.5.2. Về phía hiệp hội kế toán và kiểm toán

        • 3.2.5.3. Về phía Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ

        • 3.2.5.4. Về phía khách hàng

  • KẾT LUẬN

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan