Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng do chi nhánh công ty tnhh kiểm toán và dịch vụ tin học tphcm tại đà nẵng thực hiện

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN Kon tum, ngày 30 tháng 04 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN : ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRẦN NHẬT THẢO NGUYÊN MSSV : 141418022 Kon tum, ngày 30 tháng 04 năm 2018 Mục lục DANH MỤC HÌNH iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty AISC 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 Quá trình phát triển thành tựu đạt đƣợc 1.1.3 Vài nét chi nhánh AISC Thành phố Đà Nẵng 1.2 Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động công ty AISC 1.2.1 Nguyên tắc hoạt động 1.2.2 Mục tiêu hoạt động 1.3 Hoạt động kinh doanh công ty AISC 1.3.1 Các loại hình dịch vụ đƣợc cung cấp công ty 1.3.2 Thị trƣờng khách hàng công ty AISC 1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty AISC 1.5 Tổ chức máy quản lí công ty AISC 1.6 Khái quát chung quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty CHƢƠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM AISC TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY XYZ 11 2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 11 2.1.1 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 11 2.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán 12 2.1.3.Thƣ hẹn kiểm toán 12 2.1.4.Thƣ gởi khách hàng kế hoạch kiểm toán 13 2.1.5 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp 14 2.1.6 Tìm hiểu khách hàng môi trƣờng hoạt động 14 2.1.7 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền 17 2.1.8 Phân tích sơ BCTC 19 2.1.9 Đánh giá KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp 22 2.1.10 Rà sốt yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận 24 2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 25 2.2.1.Thực thử nghiệm kiểm soát 25 2.2.2.Thực thử nghiệm 27 2.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo 44 i CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 46 3.1 Nhận xét 46 3.1.1.Ƣu điểm 46 3.1.2.Khuyết điểm 47 3.2 Kiến nghị 48 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 49 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 50 KẾT LUẬN 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN ii DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Bộ máy quản lí cơng ty AISC Hình 1.2 Tổ chức máy chi nhánh Đà Nẵng Hình 2.1 Chƣơng trình kiểm tốn 28 Hình 2.2 Bảng số liệu tổng hợp 30 Hình 2.3 Đối chiếu số dƣ đầu kì sau kiểm tốn với BCĐSPS 30 Hình 2.4 So sánh số dƣ phải thu KH số dƣ dự phòng năm với năm trƣớc 31 Hình 2.6 Bảng tổng hợp công nợ 32 Hình 2.7 Đối chiếu số dƣ cuối kì bảng tổng hợp cơng nợ với sổ chi tiết, sổ cái, BCTC so sánh SDCK SDĐK đối tƣợng công nợ 33 Hình 2.8 Các khách hàng có số dƣ cuối kỳ lớn chiếm 10% tổng số dƣ cuối kì phải thu 33 Hình 2.9 Các khách hàng có phát sinh kỳ lớn chiếm từ 10% tổng phát sinh phải thu 33 Hình 2.10.Bảng tóm tắt kết xác nhận khoản phải thu 39 Hình 2.11 Bảng phân tích tuổi nợ 40 Hình 2.12 Bảng tổng hợp khoản nợ hạn 41 Hình 2.13 Thơng tin thuyết minh báo cáo tài 43 Hình 2.14.Thuyết minh tài khoản 131 lên báo cáo tài 44 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng mơ tả chu trình “bán hàng, phải thu thu tiền” 18 Bảng 2.2: Bảng mô tả rủi ro thủ tục kiểm toán cần thực 19 Bảng 2.3: Phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn 19 Bảng 2.4: Phân tích sơ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 20 Bảng 2.5: Bảng phân tích hệ số tốn 20 Bảng 2.6: Bảng phân tích hệ số đo lƣờng hiệu hoạt động 21 Bảng 2.7: Bảng phân tích hệ số nợ 21 Bảng 2.8: Bảng phân tích hệ số khả sinh lời 21 Bảng 2.9: Bảng đánh giá KSNB cấp độ doanh nghiệp 22 Bảng 2.10: Bảng thử nghiệm kiểm soát đánh giá tính hữu hiệu hệ thống KSNB26 Bảng 2.11: Bảng kiểm tra nghiệp vụ khoản mục nợ PTKH 35 Bảng 2.12 : Kiểm tra tính kì tài khoản 131 41 Bảng 3.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu KSNB khách hàng 49 iii LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Vào đầu năm 90 kỷ XX, với xu hƣớng hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam có phát triển mạnh mẽ, chuyển từ kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế thị trƣờng với nhiều u cầu Trƣớc địi hỏi đó, hoạt động kiểm toán đƣợc đời Việt Nam Hai mƣơi năm qua chặng đƣờng không dài nhƣng chứng kiến bƣớc phát triển vƣợt bậc ngành kiểm tốn độc lập cịn non trẻ Việt Nam Với số lƣợng gần 200 cơng ty kiểm tốn hoạt động, thực chƣa hoạt động kiểm tốn độc lập lại sơi động nhƣ Số lƣợng công ty hoạt động ngành tăng lên nhanh chóng với dịch vụ cung cấp ngày đa dạng chuyên nghiệp cho thấy hoạt động kiểm toán độc lập nhu cầu thiết thực kinh tế, Việt Nam hội nhập sâu vào kinh tế giới Trong đó, hoạt động kiểm tốn BCTC giữ vai trò quan trọng nhận đƣợc quan tâm nhiều đối tƣợng Nó giảm thiểu rủi ro thơng tin, tăng độ tin cậy thơng tin kế tốn góp phần lành mạnh hóa quan hệ kinh tế Khoản mục nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng BCTC doanh nghiệp, có liên quan chặt chẽ đến chu trình bán hàng, thu tiền nhƣ tiêu trọng yếu có bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Do vậy, kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng phần quan trọng kiểm toán BCTC Sau trình học tập, tìm hiểu kiểm tốn nói chung kiểm tốn BCTC nói riêng, với thời gian thực tập Chi Nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học Thành phố Hồ Chí Minh (AISC) Tại Đà Nẵng, em đƣợc trực tiếp tiếp cận với khoản mục nợ phải thu khách hàng Nhận thức đƣợc tầm quan trọng kiểm toán khoản mục kiểm toán BCTC, em lựa chọn thực đề tài “KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN.” để nghiên cứu làm chun đề tốt nghiệp 1.2 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu chuyên đề tốt nghiệp dựa lý luận chung quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài thực tế kiểm tốn Chi Nhánh Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học Thành Phố Hồ Chí Minh (AISC) Tại Đà Nẵng để làm đối chiếu lý luận thực tế Nhờ đề xuất ý kiến đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu Để thực đề tài em sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu: vật biện chứng, phƣơng pháp vật lịch sử kết hợp với phƣơng pháp so sánh, phƣơng pháp thống kê phƣơng pháp tổng hợp 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Chun đề tập trung tìm hiểu phân tích vấn đề lý luận thực tiễn theo chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam liên quan đến hoạt động kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học Thành phố Hồ Chí Minh (AISC) Ngoài phần mở đầu, kết luận, chuyên đề bao gồm ba phần chính: Chƣơng 1: Tổng quan Chi Nhánh Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học TP HCM Tại Đà Nẵng Chƣơng 2: Vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Chi Nhánh Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học Tp Hcm (AISC) Tại Đà Nẵng thực Công Ty XYZ Chƣơng 3: Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Chi Nhánh Công Ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học Tp Hcm Tại Đà Nẵng thực CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty AISC 1.1.1 Lịch sử hình thành Tiền thân cơng ty Kiểm tốn Dịch vụ tin học, đƣợc thành lập theo định số 1292/ QĐ-UB-MT ngày 29/4/1994 UBND TP Hồ Chí Minh thơng báo số 637/TC/CĐKT ngày 21/3/1994 Bộ Tài Chính Theo Quyết định số 5029/QĐ-UBND ngày 07/11/2007 UBND Thành phố Hồ Chí Minh việc phê duyệt phƣơng án chuyển đổi Cơng ty Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TPHCM thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TPHCM; Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102064184 ngày 13/8/2008 Sở Kế hoạch Đầu tƣ Thành phố Hồ Chí Minh, cơng ty chuyển đổi thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TPHCM (AISC) - Tên giao dịch đầy đủ hợp pháp: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TPHCM - Tên giao dịch tiếng Anh: Auditing & Informatic Services Company Limited (AISC) - Trụ sở chính: Số 389A Điện Biên Phủ, Phƣờng 04, Quận 3, TP Hồ Chí Minh - Điện thoại: (028) 3.8329.129 - Fax: (028) 3.834.2957 - Email: info@aisc.com.vn - Website: http://www.aisc.com.vn - Chi nhánh Hà Nội: P 24.2, Tầng 24, Toà nhà VIMECO, Đƣờng Phạm Hùng, Quận Cầu Giấy, Hà Nội - Chi nhánh Đà Nẵng: 350 Hải Phịng, Phƣờng Chính Gián, Quận Thanh Khê, TP.Đà Nẵng - Văn phòng đại diện Hải Phịng: 21 Lƣơng Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phòng - Văn phòng đại diện Cần Thơ: 64 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, TP.Cần Thơ AISC cơng ty kiểm tốn độc lập đƣợc Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nƣớc cho phép kiểm toán tổ chức phát hành kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 51/2000/QĐ- UBCK2 ngày 19/06/2000 Chủ tịch Ủy Ban Chứng Khốn Nhà Nƣớc Ngồi ra, AISC cịn thành viên Tổ chức Kế toán Kiểm toán Quốc tế Inpact Asia Pacific 1.1.2 Quá trình phát triển thành tựu đạt đƣợc Hình thức sở hữu vốn thành lập công ty thuộc sở hữu Nhà nƣớc Công ty hoạt động theo nguyên tắc tự chủ tài chính, đƣợc ngân sách cấp vốn ban đầu đƣợc trích lập qũy theo quy định Nhà Nƣớc Hiện nay, công ty chuyển đổi sang hình thức Cơng ty TNHH hai thành viên trở lên với số vốn chủ sở hữu tỷ VNĐ Công ty đặt nhiệm vụ mục tiêu cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho khách hàng thuộc thành phần kinh tế, tạo điều kiện cho nhân viên tiến thành công nghề nghiệp AISC quan niệm” Sự lớn mạnh khách hàng phát triển mình” Cơng ty tạo dựng đƣợc thƣơng hiệu chất lƣợng dịch vụ, đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có cấp Nhờ từ thị trƣờng chứng khoán đời AISC đƣợc Ủy ban Chứng khốn Nhà nƣớc cơng nhận đủ lực kiểm toán doanh nghiệp tham gia niêm yết chứng khốn Từ thành lập đến nay, cơng ty gặt hái đƣợc khơng thành tựu, tiêu biểu nhƣ: - Ngày 21/4/2008, Cung Hội Nghị Paris, với công ty đến từ 62 quốc gia tồn giới, Cơng ty Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học (AISC) nhận Giải Thƣởng Sao Vàng Chất Lƣợng Quốc Tế (International Star Award For Leadership in Quality) tổ chức “Định hƣớng sáng kiến Doanh Nghiệp” (BID), có trụ sở Madrid (Tây Ban Nha) trao tặng - Trong năm 2009, với đội ngũ 142 nhân viên, có 23 kiểm tốn viên, AISC thu hút đƣợc số lƣợng khách hàng lớn đem lại tổng doanh thu cao Với kết đạt đƣợc, AISC trở thành 10 công ty kiểm toán lớn Việt Nam 1.1.3 Vài nét chi nhánh AISC Thành phố Đà Nẵng - Địa chỉ: 350 Hải Phịng, Phƣờng Chính Gián, Quận Thanh Khê, TP.Đà Nẵng - Mã số thuế: 0300513041-001 (22/09/2008) - Ngày hoạt động : 22/09/2008 - Giấy phép kinh doanh: 0300513041-001 Chi nhánh có khoảng 20 nhân viên, có trình độ kinh nghiệm tốt lĩnh vực ngành nghề công ty yêu cầu Giám đốc chi nhánh ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc công ty hoạt động chi nhánh Trợ giúp cho giám đốc chi nhánh hai phó giám đốc hai trƣởng phịng Các phòng ban chi nhánh bao gồm: Phòng kiểm tốn doanh nghiệp, Phịng hành Phịng kiểm tốn xây dựng AISC chi nhánh thành phố Đà Nẵng không thực dịch vụ tin học mà cung cấp dịch vụ kiểm toán tƣ vấn 1.2 Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động công ty AISC 1.2.1 Nguyên tắc hoạt động AISC hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trực, bảo vệ quyền lợi bí mật kinh doanh khách hàng nhƣ quyền lợi thân sở tuân thủ pháp luật quy định Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lƣợng dịch vụ cung cấp uy tín cơng ty tiêu chuẩn hàng đầu mà nhân viên phải tuân thủ Phƣơng pháp kiểm toán AISC đƣợc dựa theo nguyên tắc đạo kiểm toán viên chuẩn mực Kế toán, Kiểm toán Việt Nam Quốc tế đƣợc áp dụng phù hợp với pháp luật quy định Quốc Hội Việt Nam 1.2.2 Mục tiêu hoạt động AISC giúp cho doanh nghiệp, đơn vị kinh tế thực tốt công tác tài - kế tốn theo quy định pháp luật Nhà nƣớc Việt Nam nguyên tắc chuẩn mực quốc tế, đảm bảo số liệu kế toán thực trạng trình hoạt động sản xuất kinh doanh kết kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp kịp thời phát chấn chỉnh sai sót, phịng ngừa rủi ro thiệt hại xảy q trình hoạt động kinh doanh AISC góp phần giúp doanh nghiệp nƣớc, doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, tổ chức hoạt động Việt Nam, nắm bắt kịp thời quy định pháp lệnh Nhà nƣớc Việt Nam Kế toán - Tài - Thuế, Tin học kế tốn quản lý, tổ chức tốt hệ thống kế toán doanh nghiệp, giúp cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có nhiều thuận lợi, đạt hiệu cao, giúp nhà đầu tƣ mạnh dạn việc đầu tƣ vào Việt Nam Tôn công ty phấn đấu trở thành hãng tƣ vấn quản lý kiểm toán phục vụ khách hàng với chất lƣợng phục vụ cao nhất, hiệu nhất: “Mục tiêu phấn đấu hỗ trợ khách hàng hoàn thành kế hoạch đề ra, đồng thời đáp ứng nguyện vọng phát triển nhân viên cơng ty” 1.3 Hoạt động kinh doanh cơng ty AISC 1.3.1 Các loại hình dịch vụ đƣợc cung cấp công ty  Kiểm toán đảm bảo Dịch vụ kiểm toán đảm bảo mạnh làm nên thƣơng hiệu AISC Việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành, chuẩn mực thông lệ chung quốc tế, nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán yêu cầu bắt buộc hàng đầu nhân viên kiểm toán AISC Mục tiêu kiểm tốn AISC ln gắn liền với việc hỗ trợ thơng tin, tƣ vấn góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, quản lí tài chính, bảo vệ quyền lợi hợp pháp đáng bí mật kinh doanh khách hàng Với bề dày kinh nghiệm thực tiễn, AISC sẵn sàng phục vụ tất doanh nghiệp với chất lƣợng dịch vụ tốt Các dịch vụ kiểm toán đảm bảo AISC bao gồm: - Kiểm tốn báo cáo tài - Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế - Kiểm tốn họat động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán nội - Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thỏa thuận trƣớc - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tƣ Xây dựng - Kiểm toán báo cáo dự toán vốn đầu tƣ Xây dựng - Soát xét báo cáo tài  Thẩm định giá CƠNG TY TNHH XYZ 48 Bàu Năng 2, Phƣờng Thanh Bình Đà Nẵng, Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Quận Liên Chiểu, TP Đà Nẵng THƢ XÁC NHẬN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Kính gửi: Công ty TNHH MTV Du lịch Thanh Thanh Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP HCM (AISC)” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 Cơng ty chúng tơi Báo cáo tài phản ánh số dƣ liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2016 nhƣ sau: Số tiền Quý vị ứng trƣớc cho chúng tơi : 5.000.000 VND Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính đắn số dƣ nêu gửi thƣ xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi trƣớc ngày 31/03/2017 theo địa sau: CN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DVTH TP HCM TẠI ĐÀ NẴNG (AISC) Địa : 350 Hải Phịng, Phƣờng Chính Gián, Quận Thanh Khê, TP.Đà Nẵng Ngƣời nhận : Nguyễn C Điện thoại : 016 683 6336 Fax : 0289 2888 3885 Nếu không đồng ý với số dƣ nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác ịv ýuq Kính thƣ Cơng ty TNHH ZYX (Chủ tịch kiêm Giám đốc) Huỳnh Quang Xác nhận Công ty TNHH MTV Du lịch Thanh Thanh  Chúng xác nhận số dƣ nêu Đúng Chúng xác nhận số dƣ nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch nhƣ sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Chữ ký: Đóng dấu(nếu có) Tên: Trần Thị Thanh Chức vụ: Kế toán trƣởng  Thu thập biên bản, đối chiếu công nợ, thƣ xác nhận KTV tiến hành đối chiếu thƣ xác nhận với công nợ phải thu khách hàng trả tiền trƣớc chi tiết theo đối tƣợng 38 Kết trả lời thƣ xác nhận Xác nhận Xác nhận khớp không Chênh số dƣ khớp lệch số dƣ Số dƣ VND Đối tƣợng STT Nợ Có I PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Phạm Thị Thƣ 2,500,000 2,500,000 Phan Thanh Thúy 2,200,000 2,200,000 Bùi Ba 4,000,000 4,000,000 Công ty TNHH Kane 15,000,000 15,000,000 Công ty CP thể thao T&T 66,000,000 66,000,000 UBND quận Hải Châu 72,000,000 72,000,000 Ngân hàng TMCP Quân đội 112,500,000 112,500,000 Viện Pasteur 65,672,000 65,672,000 Cty TNHH Duyên Hải Cty TNHH TM Dịch vụ Hải 10 Dƣơng Thịnh 230,000,000 230,000,000 60,000,000 60,000,000 11 Doanh nghiệp tƣ nhân Minh Tú 118,874,528 118,874,528 12 Công ty TNHH Linh Long Cty CP giải pháp công nghệ 13 Savis Việt Nam Cty CP Liên doanh đầu tƣ quốc 14 tế KLF 128,372,000 128,372,000 30,000,000 30,000,000 123,000,000 123,000,000 15 Sở Công thƣơng TP Đà Nẵng Tổng cục dân số kế hoạch hóa 16 gia đình 19,881,472 19,881,472 150,000,000 150,000,000 Cộng Phải thu KH 1,200,000,000 - 1,200,000,000 - - - - II NGƢỜI MUA TRẢ TIỀN TRƢỚC: Cty TNHH MTV Du lịch Thanh Thanh Cty CP TM S.E.A.T.E.C.C.O Cộng Ngƣời mua trả tiền trƣớc - 5,000,000 5,000,000 295,000,000 295,000,000 300,000,000 300,000,000 Hình 2.10.Bảng tóm tắt kết xác nhận khoản phải thu 39 Kết quả: Tỷ lệ xác nhận công nợ theo thƣ xác nhận 100% Tổng tỷ lệ xác nhận số dƣ công nợ cuối kỳ 100%  Nhận xét KTV: Từ bảng tổng hợp công nợ đối chiếu thƣ xác nhận với công nợ PTKH (16 thƣ xác nhận) thƣ xác nhận khách hàng trả tiền trƣớc (2 thƣ xác nhận) có kết cơng ty khớp với số dƣ cuối kì theo đối tƣợng chiếm tỷ lệ xác nhận 100% Cho nên KTV kết luận cơng ty XYZ phản ánh hợp lí số dƣ khoản công nợ với nhà cung cấp Thử nghiệm chi tiết : Kiểm tra việc lập dự phịng phải thu khó địi Thơng qua việc phân tích tuổi nợ số khoản nợ có giá trị lớn, so sánh với tuổi nợ trung bình khách hàng doanh nghiệp, thời hạn toán giải thích biến động bất thƣờng Sau ngày kết thúc niên độ, đơn vị lập bảng để liệt kê số dƣ khách hàng xếp theo thời gian nợ hạn trả nợ (tính từ ngày hết hạn trả đến ngày lập báo cáo)  Mục tiêu: Đảm bảo khoản dự phòng nợ phải thu khó địi đƣợc tính tốn ghi nhận hợp lý phù hợp với quy định hành  Công việc thực hiện:  Dựa vào sổ chi tiết công nợ, khoản phải thu khách hàng, vấn kế toán bảng tổng hợp thƣ xác nhận KTV lập bảng phân tích tuổi nợ theo đối tƣợng, từ xem xét tình hình thu hồi cơng nợ năm so với năm trƣớc Đơn vị Phân tích tuổi nợ theo thời gian Tổng số nợ Mã Tên Dƣới tháng tháng -> > năm -> > năm -> > năm năm năm năm PT01 Phạm Thị Thƣ 2,500,000 x PT02 Phan Thanh Thúy 2,200,000 x PT03 Bùi Ba 4,000,000 x CTK Công ty TNHH Kane 15,000,000 x CTT Công ty CP thể thao T&T 66,000,000 x UBND01 UBND quận Hải Châu 72,000,000 x NH01 Ngân hàng TMCP Quân đội 112,500,000 x VP12 Viện Pasteur 65,672,000 x CTDH Cty TNHH Duyên Hải 230,000,000 x CTDT Cty TNHH TM Dịch vụ Hải Dƣơng Thịnh 60,000,000 x DNMT Doanh nghiệp tƣ nhân Minh Tú 118,874,528 x CTLL Công ty TNHH Linh Long 128,372,000 x CTGPCN Cty CP giải pháp công nghệ Savis Việt Nam CTLDQT Cty CP Liên doanh đầu tƣ quốc tế KLF SCTDN Sở Công thƣơng TP Đà Nẵng TCKHH Tổng cục dân số kế hoạch hóa gia đình 30,000,000 x 123,000,000 19,881,472 150,000,000 x x x Hình 2.11 Bảng phân tích tuổi nợ  Lập bảng tổng hợp khoản nợ hạn nợ phải thu kh đòi tổng số nợ phải thu 40 Số dƣ 31/12/2012 Tên đối tƣợng Ngày phát sinh Thời hạn Phân loại nợ theo HĐ phù hợp ? (tháng) Quá hạn (tháng) Phạm Thị Thƣ 2,500,000 02/08/2016