1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÍ HÀNG TỒN KHO TAI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI NHẬT DƯƠNG

79 258 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 79
Dung lượng 1,22 MB

Nội dung

B GIÁO D C ÀO T O TR NGă I H CăTH NGăLONG -o0o - KHịAăLU N T T NGHI P TÀI: TH C TR NGăVÀăGI IăPHÁPăQU NăLụă HÀNGăT N KHO T IăCỌNGăTYăTNHHăS N XU TăVÀăTH NGăM I NH TăD SINHăVIểNăTH C HI N : THUăHÀ MÃăSINHăVIểN : A19661 CHUYểNăNGÀNH : TÀIăCHệNHă HÀăN I ậ 2014 NG B GIÁO D C ÀO T O TR NGă I H CăTH NGăLONG -o0o - KHịAăLU N T T NGHI P TÀI: TH C TR NGăVÀăGI IăPHÁPăQU NăLụă HÀNGăT N KHO T IăCỌNGăTYăTNHHăS N XU TăVÀăTH NGăM I NH TăD Giáoăviênăh ng d n NG : Th.S Tr nh Tr ng Anh ThuăHƠ Sinhăviênăth c hi n : Mƣăsinhăviên : A19661 ChuyênăngƠnh : TƠiăchínhă HÀăN I ậ 2014 Thang Long University Library L I C Mă N Em xin g i l i c m n chân thành đ n th y giáo, cô giáo tr ng ih c Th ng Long truy n đ t cho em nh ng ki n th c quý báu su t quãng th i gian h c t p t i tr ng c bi t, em xin chân thành c m n th y giáo Th.S Tr nh Tr ng Anh t n tình h ng d n em hoàn thành khóa lu n t t nghi p Em c ng xin c m n cán b công nhân viên công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng giúp đ t o u ki n cho em hoàn thành khóa lu n t t nghi p Trong trình làm không tránh kh i nh ng thi u sót, em r t mong nh n đ c nh ng l i nh n xét, góp ý c a th y giáo, cô giáo đ khóa lu n t t nghi p c a em đ c đ y đ hoàn thi n h n Em xin chân thành c m n! Hà N i, ngày 10 tháng 10 n m 2014 Sinh viên Thu Hà L IăCAMă OAN Tôi xin cam đoan Khóa lu n t t nghi p t b n thân th c hi n có s h tr t giáo viên h ng d n không chép công trình nghiên c u c a ng i khác Các d li u thông tin th c p s d ng Khóa lu n có ngu n g c đ c trích rõ ràng Tôi xin ch u hoàn toàn trách nhi m v l i cam đoan này! Sinh viên Thu Hà Thang Long University Library M CL C L IM U CH NGă1 C ă S Lụă LU N V QU Nă Lụă HÀNGă T N KHO TRONG DOANH NGHI P 1.1 HƠngăt n kho c a doanh nghi p 1.1.1 Khái ni m hàng t n kho c a doanh nghi p .1 1.1.2 c m hàng t n kho c a doanh nghi p .1 1.1.3 Phân lo i hàng t n kho c a doanh nghi p 1.1.4 Vai trò c a hàng t n kho đ i v i doanh nghi p .2 1.2 Qu nălỦăhƠngăt n kho doanh nghi p .3 1.2.1 Khái ni m qu n lý hàng t n kho c a doanh nghi p 1.2.2 M c tiêu c a qu n lý hàng t n kho doanh nghi p 1.2.2.1 L i ích chi phí c a vi c gi hàng t n kho 1.2.2.2 M c tiêu c a qu n lý hàng t n kho 1.2.3 N i dung qu n lý hàng t n kho 1.2.4 Ch tiêu đánh giá hi u qu qu n lý hàng t n kho c a doanh nghi p 15 CH NGă2 TH C TR NG QU Nă Lụă HÀNGă T N KHO T Iă CỌNGă TYă TNHH S N XU TăVÀăTH NGăM I NH TăD NG 18 2.1 T ng quan v côngătyăTNHHăS n xu tăvƠăTh ngăm i Nh tăD ng 18 2.1.1 Gi i thi u chung v công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 18 2.1.2 C c u t ch c c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 19 2.1.3 Ch c n ng, nhi m v c a t ng phòng ban công ty .19 2.1.3.1 Giám đ c 19 2.1.3.2 Phó giám đ c 19 2.1.3.3 Phòng nhân s 20 2.1.3.4 Phòng hành t ng h p 20 2.1.3.5 Phòng tài – k toán .20 2.1.3.6 B ph n bán hàng 20 2.1.4 Khái quát v ngành ngh kinh doanh c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 21 2.2 K t qu ho tă đ ng s n xu t kinh doanh c aă côngă tyă TNHHă S n xu tă vƠă Th ngăm i Nh tăD ngăgiaiăđo n 2011 ậ 2013 22 2.2.1 Tình hình ếoanh thu – chi phí – l i nhu n giai đo n 2011 – 2013 c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 22 2.2.2 Tình hình tài s n – ngu n v n giai đo n 2011 – 2013 c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng .30 2.2.3 Phân tích m t s ch tiêu tài c n b n c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 36 2.2.3.1 Ch tiêu đánh giá kh n ng toán 36 2.2.3.2 Ch tiêu đánh giá hi u su t s d ng tài s n 38 2.2.3.3 Ch tiêu đánh giá kh n ng sinh l i .39 2.3 Th c tr ng qu nă lỦă hƠngă t n kho t iă côngă tyă TNHHă S n xu tă vƠă Th ngă m i Nh tăD ng 41 2.3.1 Ph ng pháp h ch toán hàng t n kho t i công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 41 2.3.2 Phân lo i hàng t n kho c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 41 2.3.3 c m hàng t n kho c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 41 2.3.4 Quy trình qu n lý hàng t n kho t i công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 42 2.3.5 ánh giá hi u qu qu n lý hàng t n kho c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 45 2.3.6 Nh ng u m, t n t i công tác qu n lý hàng t n kho c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 50 CH NGă GI Iă PHÁPă NỂNGă CAOă HI U QU QU Nă Lụă HÀNGă T N KHO T Iă CỌNGă TYă TNHHă S N XU Tă VÀă TH NGă M I NH T D NG 52 3.1 Bi năphápăkh c ph c t n t iătrongăcôngătácăqu nălỦăhƠngăt n kho c aăcôngă ty TNHH S n xu tăvƠăTh ngăm i Nh tăD ng 52 3.2 Ápă d ngă cácă môă hìnhă t nă khoă đ tính l ngă đ tă hƠngă t iă uă c aă côngă tyă TNHH S n xu tăvƠăTh ngăm i Nh tăD ngăn mă2011,ă2012,ă2013 53 Thang Long University Library 3.2.1 Áp ế ng mô hình EOQ tính l ng đ t hàng t i u c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng n m 2011, 2012, 2013 53 3.2.2 Áp ế ng mô hình POQ tính l ng đ t hàng t i u c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng n m 2011, 2012, 2013 56 3.2.3 Áp ế ng mô hình QDM tính l ng đ t hàng t i u c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng n m 2011, 2012, 2013 57 3.2.4 Nh n xét .63 K T LU N DANH M C VI T T T KỦăhi u vi t t t Tênăđ yăđ DTT Doanh thu thu n GVHB Giá v n hàng bán HTK Hàng t n kho NXB Nhà xu t b n PGS Phó giáo s PTKH Ph i thu khách hàng PTNB Ph i tr ng SL S l Th.S Th c s TNHH Trách nhi m h u h n TS Ti n s TSL Tài s n l u đ ng i bán ng Thang Long University Library DANH M CăCÁCăB NG BI U,ăHỊNHăV ,ă TH ,ăCỌNGăTH C Hình 1.1 Mô hình chu k đ t hàng d tr EOQ .8 Hình 1.2 Mô hình chi phí theo EOQ 10 S đ 2.1 C c u t ch c công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng .19 S đ 2.2 Quy trình qu n lý hàng t n kho t i công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 42 B ng 2.1 Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh 22 B ng 2.2 B ng cân đ i k toán .30 B ng 2.3 Kh n ng toán c a công ty TNHH 36 B ng 2.4 Hi u su t s d ng tài s n c a công ty TNHH .38 B ng 2.5 Kh n ng sinh l i c a Công Ty TNHH S n Xu t Và Th ng M i Nh t D ng 39 B ng 2.6 S l ng hàng hóa đ t mua t nhà cung c p n m 2011, 2012, 2013 43 B ng 2.7 S l ng đ t hàng trung bình đ n hàng n m 2011, 2012, 2013 43 B ng 2.8 S l ng hàng hóa nh p kho n m 2011, n m 2012, n m 2013 44 B ng 2.9 S l ng hàng hóa l u kho n m 2011, n m 2012, n m 2013 44 B ng 2.10 S l ng hàng hóa xu t kho n m 2011, n m 2012, n m 2013 45 B ng 2.11 S l ng hàng t n kho cu i k n m 2011, n m 2012, n m 2013 45 B ng 2.12 H s quay vòng hàng t n kho c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 45 B ng 2.13 Th i gian quay vòng hàng t n kho trung bình c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 46 B ng 2.14 H s đ m nhi m hàng t n kho c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 47 B ng 2.15 Kh n ng sinh l i hàng t n kho c a công ty TNHH 48 B ng 2.16 Chu k v n đ ng ti n m t c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 49 B ng 3.1 Nhu c u hàng t n kho n m 2011, 2012, 2013 c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng 54 B ng 3.2 Nhu c u hàng t n kho m i ngày n m 2011, 2012, 2013 54 B ng 3.3 Chi phí đ t hàng cho m t đ n hàng n m 2011, 2012, 2013 54 B ng 3.4 T ng chi phí l u kho n m 2011, 2012, 2013 55 B ng 3.5 Chi phí l u kho đ n v n m 2011, 2012, 2013 .55 B ng 3.6 L ng đ t hàng t i u, t ng chi phí t n kho t i thi u, kho ng th i gian d tr t i u, m tái đ t hàng s l ng đ n đ t hàng t i u theo mô hình POQ .55 B ng 3.7 L ng đ t hàng t i u, t ng chi phí t n kho t i thi u, kho ng th i gian d tr t i u, m tái đ t hàng s l ng đ n đ t hàng t i u theo mô hình POQ .57 B ng 3.8 T l chi t kh u th ng m i công ty đ c h ng t nhà cung c p mua hàng v i s l ng l n 58 B ng 3.9 Giá mua hàng đ n v n m 2011, 2012, 2013 58 B ng 3.10 Các m c giá mua đ u vào khác công ty mua hàng v i s l ng l n 59 B ng 3.11 S n l ng đ t hàng t ng ng v i m c giá khác công ty mua hàng v i s l ng l n 59 B ng 3.12 T ng chi phí t n kho theo m c s n l ng Q* h p lý Q* sau u ch nh 62 B ng 3.13 L ng đ t hàng t i u th a mãn yêu c u TCmin theo mô hình QDM .63 B ng 3.14 Kho ng th i gian d tr t i u, m tái đ t hàng s l ng đ n đ t hàng t i u c a công ty theo mô hình QDM 63 B ng 3.15 B ng t ng h p k t qu m c s n l ng đ t hàng trung bình đ n hàng th c t c a công ty m c s n l ng đ t hàng t i u theo mô hình EOQ, POQ, QDM 63 Thang Long University Library ch đ ng tìm ki m khách hàng, cho khách hàng h ng thêm m t s u đãi v l i ích nh cho h ng chi t kh u toán, chi u kh u th ng m i i v i nh ng khách hàng l n có uy tín, c n khuy n khích khách hàng mua hàng đ t hàng c a công ty b ng cách cho phép khách hàng đ t mua hàng nh ng không c n ng tr c ti n Ngoài ra, công ty có th áp d ng thêm ch ng trình mi n phí chi phí giao hàng cho nh ng đ n hàng giá tr l n Nh v y có th khuy n khích khách hàng mua nhi u hàng h n, t làm t ng t c đ luân chuy n hàng t n kho 3.2 Ápă d ng cácă môă hìnhă t nă khoă đ tínhă l ngă đ tă hƠngă t iă uă c a côngă tyă TNHH S n xu tăvƠăTh ng m i Nh tăD ng n mă2011,ă2012,ă2013ă 3.2.1 Áp ế ng mô hình EOQ tính l ng đ t hàng t i u c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng n m 2011, 2012, 2013 Các gi đ nh c a mô hình EOQ:  Nhu c u v hàng t n kho n đ nh (không thay đ i);  Th i gian ch hàng k t đ t hàng đ n nh n hàng xác đ nh không thay đ i;  Công ty ti p nh n toàn b s hàng đ t mua t nhà cung ng t i m t th i m;  Công ty không đ ch ng sách chi t kh u th ng m i t nhà cung c p;  Ch có nh t lo i chi phí t n kho chi phí d tr chi phí đ t hàng;  Không có thi u h t x y n u đ n hàng đ c th c hi n h n, t c n u vi c đ t hàng sau xác đ nh đ c l ng hàng t n kho t i u đ n đ t hàng đ c hi n h n s hoàn toàn tình tr ng thi u h t hàng t n kho d n đ n gián đo n s n xu t tiêu th Ta g i: D: Nhu c u hàng t n kho m i n m c a công ty; d: Nhu c u hàng t n kho m i ngày c a công ty; S: Chi phí đ t hàng cho m t đ n hàng c a công ty; H: Chi phí l u kho cho m t đ n v hàng hóa c a công ty; L: Th i gian ch t lúc công ty đ t hàng đ n nh n đ Q*: L ng đ t hàng t i u c a công ty; TCmin: T ng chi phí t n kho t i thi u c a công ty; n*: S l ng đ n đ t hàng t i u n m; T*: Kho ng th i gian d tr t i u; ROP: Di m tái đ t hàng c a công ty 53 c hàng; Mu n tính l ng đ t hàng t i u c a công ty n m 2011, 2012, 2013 theo mô hình EOQ c n bi t nhu c u hàng t n kho m i n m (D), nhu c u hàng t n kho m i ngày (d), chi phí đ t hàng cho m t đ n hàng (S) chi phí l u kho cho m t đ n v hàng hóa (H) n m 2011, 2012, 2013 Sau ph n tính toán ch tiêu này:  Th nh t, xác đ nh nhu c u hàng t n kho c a công ty n m 2011, 2012, 2013: B ng 3.1 Nhu c u hƠngăt năkhoăn mă2011,ă2012,ă2013ăc aăcôngătyă TNHH S n xu tăvƠăTh ngăm i Nh tăD ng n v tính: s n ph m Ch tiêu Côngăth cătính N mă2011 N mă2012 N mă2013 SL HTK t n đ u n m Nhu c u hàng t n  SL HTK nh p n m kho m i n m (D)  SL HTK t n cu i n m 31.787 32.336 43.884 (Ngu n: Tính toán c a tác gi )  Th hai, xác đ nh nhu c u hàng t n kho m i ngày c a công ty m i n m, bi t r ng n m công ty làm vi c 308 ngày: B ng 3.2 Nhu c uăhƠngăt n kho m iăngƠyăn mă2011,ă2012,ă2013 n v tính: s n ph m Ch tiêu Nhu c u hàng t n kho m i ngày (d) Côngăth cătính D S ngày làm vi c n m N mă2011 N mă2012 N mă2013 103 105 142 (Ngu n: Tính toán c a tác gi )  Th ba, xác đ nh chi phí đ t hàng cho m t đ n hàng: B ng 3.3.ăChiăphíăđ tăhƠngăchoăm tăđ năhƠngăn mă2011,ă2012,ă2013 n v tính: đ ng Ch tiêu Côngăth cătính N mă2011 N mă2012 N mă2013  Chi phí g i n, th giao d ch Chi phí đ t  Chi phí v n chuy n hàng cho m t  Chi phí giao nh n, ki m tra đ n hàng (S) hàng hóa 30.000 1.100.000 340.000 1.470.000 30.000 1.210.000 330.000 1.570.000 30.000 1.320.000 300.000 1.650.000 (Ngu n: Phòng tài – k toán) 54 Thang Long University Library  Th t , xác đ nh chi phí l u kho cho m t đ n v hàng hóa n m 2011, 2012, 2013 b ng cách l y t ng chi phí l u kho m i n m 2011, 2012, 2013 chia cho s l ng hàng t n kho m i n m  T ng chi phí l u kho m i n m 2011, 2012, 2013: B ng 3.4 T ngăchiăphíăl uăkhoăn mă2011,ă2012,ă2013 n v tính: đ ng Ch tiêu Côngăth cătính N mă2011 T ng chi phí l u kho m i n m  Chi phí kho hàng  Chi phí n ng l ng (đi n)  Chi phí v nhân l c cho ho t đ ng b o v , qu n lý kho N mă2013 N mă2012 37.200.000 37.200.000 43.200.000 6.170.000 4.800.000 4.860.000 57.600.000 58.800.000 75.600.000 99.600.000 100.560.000 124.970.000 (Ngu n: Phòng tài – k toán)  Chi phí l u kho cho m t s n ph m n m 2011, 2012, 2013: B ng 3.5 Chi phíăl uăkhoăđ năv n mă2011,ă2012,ă2013 n v tính: đ ng Ch tiêu Chi phí l u kho đ n v (H) Côngăth cătính N mă2011 N mă2012 N mă2013 T ng chi phí l u kho m i n m 3.133,36 3.109,85 2.847,73 SL hàng t n kho m i n m (Ngu n: Tính toán c a tác gi ) D a vào (D), (S), (H) v a tính đ c đ tính m c t n kho t i đa (Q*), t ng chi phí t n kho t i thi u (TCmin), kho ng th i gian d tr t i u (T*), m tái đ t hàng c a công ty (ROP) s l ng đ n đ t hàng t i u n m (n*) Bi t r ng: gi đ nh th i gian ch t lúc công ty đ t hàng đ n nh n đ c hàng (L) c n m 2011, 2012, 2013 ngày làm vi c B ng 3.6 L ngăđ tăhƠngăt iă u,ăt ngăchiăphíăt n kho t i thi u, kho ng th i gian d tr t iă u,ăđi mătáiăđ tăhƠngăvƠăs l ngăđ năđ tăhƠngăt iă uătheoămôăhìnhăPOQ Ch tiêu L ng đ t hàng t i u (Q*) Côngăth cătính 5.461 s n ph m Q*  T ng chi phí t n TCmin  kho t i thi u (TCmin) Kho ng th i gian d tr t i u (T*) i m tái đ t hàng (ROP) N mă2011 N mă2012 5.714 s n ph m N mă2013 7.131 s n ph m 17.112.110,82 17.769.601,69 20.307.641,05 đ ng đ ng đ ng  T*  ROP  d  L 55 53 ngày 54 ngày 50 ngày 515 s n ph m 525 s n ph m 710 s n ph m Ch tiêu S l ng đ n đ t hàng t i u n m (n*) Côngăth cătính N mă2011 n*  N mă2012 N mă2013 5,82 đ n hàng 5,66 đ n hàng 6,15 đ n hàng (Ngu n: Tính toán c a tác gi ) 3.2.2 Áp ế ng mô hình POQ tính l ng đ t hàng t i u c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng n m 2011, 2012, 2013 Các gi đ nh c a mô hình POQ v c b n gi ng h t nh mô hình EOQ, m khác bi t nh t mô hình POQ s hàng đ t mua t nhà cung c p đ c đ a đ n công ty b ng nhi u chuy n thay công ty ti p nh n toàn b s hàng t i m t th i m nh mô hình EOQ Ta g i: D: Nhu c u hàng t n kho m i n m c a công ty; d: Nhu c u hàng t n kho m i ngày c a công ty; S: Chi phí đ t hàng cho m t đ n hàng c a công ty; H: Chi phí l u kho cho m t đ n v hàng hóa c a công ty; L: Th i gian ch t lúc công ty đ t hàng đ n nh n đ p: M c cung ng m i ngày công ty nh n đ gian cung ng; Q*: L c hàng; c t nhà cung c p kho ng th i ng đ t hàng t i u c a công ty; TCmin: T ng chi phí t n kho t i thi u c a công ty; n*: S l ng đ n đ t hàng t i u n m; T*: Kho ng th i gian d tr t i u; ROP: i m tái đ t hàng c a công ty Mu n tính l ng đ t hàng t i u c a công ty n m 2011, 2012, 2013 theo mô hình POQ c n bi t nhu c u hàng t n kho m i n m (D), nhu c u hàng t n kho m i ngày (d), chi phí đ t hàng cho m t đ n hàng (S) chi phí l u kho cho m t đ n v hàng hóa (H), m c cung ng m i ngày công ty nh n đ c t nhà cung c p kho ng th i gian cung ng (p) n m 2011, 2012, 2013 Các đ i l ng (D), (d), (S), (H) đ c tính m c 3.2.1 Gi đ nh m c cung ng m i ngày công ty nh n đ c t nhà cung c p kho ng th i gian cung ng (p) c n m 2011, 2012, 2013 2.000 đ n v /ngày Nh v y, ta có th tính l ng đ t hàng t i u (Q*), t ng chi phí t n kho t i thi u (TCmin), kho ng th i gian d tr t i u (T*), m tái đ t hàng (ROP) s l ng đ n đ t hàng t i u n m (n*) c a công ty Bi t r ng: gi đ nh th i gian ch t 56 Thang Long University Library lúc công ty đ t hàng đ n nh n đ ngày làm vi c c hàng (L) c n m 2011, 2012, 2013 B ng 3.7 L ngăđ tăhƠngăt iă u, t ngăchiăphíăt n kho t i thi u, kho ng th i gian d tr t iă u,ăđi mătáiăđ tăhƠngăvƠăs l ngăđ năđ tăhƠngăt iă uătheoămôăhìnhăPOQ Ch tiêu L ng đ t hàng t i u (Q*) Côngăth cătính Q*   N mă2011 5.608 s n ph m  T ng chi phí   t n kho t i TCmin  S   thi u (TCmin) Kho ng th i gian d tr T*  t i u (T*) i m tái đ t ROP  d  L hàng (ROP) S l ng đ n đ t hàng n*  t i u n m (n*) N mă2012 5.870 s n ph m N mă2013 7.399 s n ph m  H 16.665.649,84 17.296.861,28 19.573.447,97 đ ng đ ng đ ng 54 ngày 56 ngày 52 ngày 515 s n ph m 525 s n ph m 710 s n ph m 5,67 đ n hàng 7,24 đ n hàng 4,73 đ n hàng (Ngu n: Tính toán c a tác gi ) 3.2.3 Áp ế ng mô hình QDM tính l ng đ t hàng t i u c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng n m 2011, 2012, 2013 Các gi đ nh c a mô hình QDM gi ng h t gi đ nh c a mô hình EOQ Hai m khác bi t nh t mô hình QDM là:  Th nh t, mô hình QDM t ng chi phí t n kho bao g m chi phí đ t hàng, chi phí mua hàng chi phí l u kho Khác v i mô hình EOQ, mô hình EOQ t ng chi phí t n kho ch bao g m chi phí đ t hàng chi phí l u kho;  Th hai, mô hình QDM công ty đ c h ng sách chi t kh u th ng m i t nhà cung c p Khác v i mô hình EOQ, mô hình EOQ công ty không đ c h ng sách chi t kh u th ng m i t nhà cung c p Ta g i: D: Nhu c u hàng t n kho m i n m c a công ty; d: Nhu c u hàng t n kho m i ngày c a công ty; S: Chi phí đ t hàng cho m t đ n hàng c a công ty; L: Th i gian ch t lúc công ty đ t hàng đ n nh n đ 57 c hàng; P: Giá mua hàng đ n v ; I: T l % chi phí t n kho tính theo giá mua hàng đ n v ; Q*: L ng đ t hàng t i u c a công ty; TCmin: T ng chi phí t n kho t i thi u c a công ty; n*: S l ng đ n đ t hàng t i u n m; T*: kho ng th i gian d tr t i u; ROP: Di m tái đ t hàng c a công ty L ng đ t hàng t i u cho m t đ n hàng c a công ty đ B c 1: c tính thông qua b c sau:  Th nh t, xác đ nh m c giá đ u vào khác công ty mua hàng v i s l ng l n t nhà cung c p n m 2011, 2012, 2013  Bi t r ng nhà cung c p đ a t l chi t kh u th ng m i cho công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng mua hàng v i s l ng l n c n m 2011, 2012, 2013 nh sau: B ng 3.8 T l chi t kh uăth ngăm iăcôngătyăđ căh t nhƠăcungăc păkhiămuaăhƠngăv i s l ng l n ng S l ng T l chi t kh u (s n ph m) (%) – 2.999 0,00 3.000 –3.999 0,25 4.000 – 5.999 0,50 6.000 – 6.999 0,75  7.000 1,00 (Ngu n: Phòng tài – k toán)  Bi t r ng giá mua hàng đ n v (P) c a công ty n m 2011, 2012, 2013 nh sau: B ng 3.9.ăGiáămuaăhƠngăđ năv n mă2011,ă2012,ă2013 n v tính: đ ng/s n ph m Ch tiêu Giá mua hàng đ n v (P) N mă2011 N mă2012 N mă2013 50.800 65.510 56.175 (Ngu n: Phòng tài – k toán) 58 Thang Long University Library  D a vào t l chi t kh u giá mua hàng đ n v trên, xác đ nh m c giá mua đ u vào khác c a công ty mua hàng v i s l ng l n t nhà cung c p: B ng 3.10.ăCácăm căgiáămuaăđ uăvƠoăkhácănhauăkhiă côngătyămuaăhƠngăv i s l ng l n T l GiáămuaăvƠoăc a GiáămuaăvƠoăc a GiáămuaăvƠoăc a chi t côngătyăn mă2011ă côngătyăn mă2012ă côngătyăn mă2013ă kh u (%) (đ ng/ s n ph m) (đ ng/ s n ph m) (đ ng/ s n ph m) – 2.999 0,00 50.800 65.510 56.175 3.000 – 3.999 0,25 50.673 65.346 56.035 4.000 – 5.999 0,50 50.546 65.182 55.894 6.000 – 6.999 0,75 50.419 65.019 55.754 50.292 64.855 1,00 55.613  7.000 S l ng (s n ph m) (Ngu n: Tính toán c a tác gi )  Th hai, xác đ nh m c s n l ng v i m c giá ng đ t hàng Q* n m 2011, 2012, 2013 t d a vào công th c Q*   ng Bi t r ng: Các đ i l ng (D), (S) đ c tính m c 3.2.1 Gi đ nh chi phí l u kho cho đ n v hàng hóa (I) n m 2011, 2012, 2013 l n l t b ng 6,50%; 5,00%; 5,40% giá mua hàng hóa đ u vào B ng 3.11 S năl ngăđ tăhƠngăt ngă ng v iăcácăm căgiáăkhácănhauă khiăcôngătyămuaăhƠngăv i s l ng l n n v tính: s n ph m N m S năl Q*1  Q*2  N m 2011 Q*3  Q*4  Q*5  ngăđ tăhƠngăQ*                59  5.320  5.327  5.333  5.340  5.347 N m S năl Q*1  Q*2  N m 2012 Q*3  Q*4  Q*5  Q*1  Q*2  N m 2013 Q*3  Q*4  Q*5  ngăđ tăhƠngăQ*                                5.568  5.575  5.582  5.589  5.596  6.909  6.918  6.927  6.935  6.944 (Ngu n: Tính toán c a tác gi ) B s nl c 2: i u ch nh m c s n l ng đ t hàng Q* tính đ ng đ t hàng đ c h ng giá kh u tr  Xétăcácăm c s năl c b c lên m c ngăđ tăhƠngăQ*ăn mă2011:  V i Q*1  5.320 s n ph m, công ty s đ ch ng m c giá (P)  50.546 đ ng ch không ph i m c giá (P)  50.800 đ ng Do đó, Q*1 b lo i vô lý;  V i Q*2  5.327 s n ph m, công ty s đ ch ng m c giá (P)  50.546 đ ng ch không ph i m c giá (P)  50.673 đ ng Do đó, Q*2 b lo i vô lý; 60 Thang Long University Library  V i Q*3  5.333 s n ph m, công ty s đ Do đó, m c s n l ch nh; ch ng m c giá (P)  50.546 đ ng ng đ t hàng Q*3 h p lý nên đ c gi nguyên không c n u  V i Q*4  5.340 s n ph m, công ty s không đ 50.419 đ ng Mu n đ m c s n l ch ng đ t hàng t c h ng m c giá (P)  ng m c giá (P)  50.419 đ ng, công ty ph i u ch nh Q*4  5.340 s n ph m lên m c s n l ng đ t hàng Q*4  6.000 s n ph m;  V i Q*5  5.347 s n ph m, công ty s không đ đ ng Mu n đ l ch ch ng m c giá (P)  50.292 ng m c giá (P)  50.292 đ ng, công ty ph i u ch nh m c s n ng đ t hàng t Q*5  5.347 s n ph m lên m c s n l ng đ t hàng Q*5  7.000 s n ph m  Xétăcácăm c s năl ngăđ tăhƠngăQ*ăn mă2012:  V i Q*1  5.568 s n ph m, công ty s đ ch ng m c giá (P)  65.182 đ ng ch không ph i m c giá (P)  65.510 đ ng Do đó, Q*1 b lo i vô lý;  V i Q*2  5.575 s n ph m, công ty s đ ch ng m c giá (P)  65.182 đ ng ch không ph i m c giá (P)  65.346 đ ng Do đó, Q*2 b lo i vô lý;  V i Q*3  5.582 s n ph m, công ty s đ Do đó, m c s n l ch nh; ch ng m c giá (P)  65.346 đ ng ng đ t hàng Q*3 h p lý nên đ c gi nguyên không c n u  V i Q*4  5.589 s n ph m, công ty s không đ 65.019 đ ng Mu n đ m cs nl ch c h ng m c giá (P)  ng m c giá (P)  65.019 đ ng, công ty ph i u ch nh ng đ t hàng t Q*4  5.589 s n ph m lên m c s n l ng đ t hàng Q*4  6.000 s n ph m;  V i Q*5  5.596 s n ph m, công ty s không đ 64.855 đ ng Mu n đ m cs nl ch c h ng m c giá (P)  ng m c giá (P)  64.855 đ ng, công ty ph i u ch nh ng đ t hàng t Q*5  5.596 s n ph m lên m c s n l ng đ t hàng Q*5  7.000 s n ph m  Xétăcácăm c s năl ngăđ tăhƠngăQ*ăn mă2013:  V i Q*1  6.909 s n ph m, công ty s đ ch ng m c giá (P)  55.754 đ ng ch không ph i m c giá (P)  56.175 đ ng Do đó, Q*1 b lo i vô lý;  V i Q*2  6.918 s n ph m, công ty s đ ch ng m c giá (P)  55.754 đ ng ch không ph i m c giá (P)  56.035 đ ng Do đó, Q*2 b lo i vô lý; 61  V i Q*3  6.927 s n ph m, công ty s đ ch ng m c giá (P)  55.754 đ ng ch không ph i m c giá (P)  55.894 đ ng Do đó, Q*3 b lo i vô lý;  V i Q*4  6.935 s n ph m, công ty s đ Do đó, m c s n l ch nh; ch ng m c giá (P)  55.754 đ ng ng đ t hàng Q*4 h p lý nên đ c gi nguyên không c n u  V i Q*5  6.944 s n ph m, công ty s không đ đ ng Mu n đ l ch ch ng m c giá (P)  55.613 ng m c giá (P)  55.613 đ ng, công ty ph i u ch nh m c s n ng đ t hàng t Q*5  6.944 s n ph m lên m c s n l ng đ t hàng Q*5  7.000 s n ph m B Q* đ c 3: Tính t ng chi phí t n kho theo m c s n l c u ch nh b ng đ t hàng Q* h p lý c b ng công th c sau: TC  S  không tính t ng chi phí t n kho cho m c s n l qu c a b c đ c bi u di n thông qua b ng sau:  IP ng Q* b lo i B ng 3.12 T ngăchiăphíăt năkhoătheoăcácăm c s năl Q* h pălỦ vƠăQ*ăsauăkhiăđi u ch nh b  P  D, c K t ng n v tính: đ ng N m N m 2011 T ngăchiăphíăt n kho TC (Q*3)  1.470.000   6,50%  50.546   50.546  31.787  1.624.228.301 TC (Q*4)  1.470.000   6,50%  50.419   50.419  31.787  1.620.288.273 TC (Q*5)  1.470.000   6,50%  50.292   50.292  31.787  1.616.748.504 TC (Q*3)  1.570.000   5,00%  65.182   65.182  32.336  2.092.136.221 N m 2012 TC (Q*4)  1.570.000   5,00%  65.019   65.019  32.336  2.087.225.473 TC (Q*5)  1.570.000   5,00%  64.855   64.855  32.336  2.082.975.668 TC (Q*4)  1.650.000   5,40%  55.754   55.754  43.884  1.791.556.488 TC (Q*5)  1.650.000   5,40%  55.613   55.613  43.884  1.787.097.659 N m 2013 (Ngu n: Tính toán c a tác gi ) 62 Thang Long University Library B c 4: Ch n Q* có t ng chi phí t n kho th p nh p b c Q* đ c ch n l ng đ t hàng t i u c a công ty th a mãn yêu c u TCmin K t qu b c đ c bi u di n thông qua b ng sau: B ng 3.13.ăL ngăđ tăhƠngăt iă uăth aămƣnăyêuăc u TCmin theoămôăhìnhăQDM Ch tiêu N mă2011 N mă2012 N mă2013 L ng đ t hàng t i u (Q*) 7.000 s n ph m 7.000 s n ph m 7.000 s n ph m T ng chi phí t n kho t i thi u 1.616.748.504 2.082.975.668 1.787.097.659 (TCmin) đ ng đ ng đ ng (Ngu n: Tính toán c a tác gi ) Xác đ nh kho ng th i gian d tr t i u (T*), m tái đ t hàng (ROP) s l ng đ n đ t hàng t i u n m (n*) Bi t r ng: đ i l ng (d) đ c tính m c 3.2.1 Gi đ nh th i gian ch t lúc công ty đ t hàng đ n nh n đ c hàng (L) c n m 2011, 2012, 2013 ngày làm vi c B ng 3.14 Kho ng th i gian d tr t iă u,ăđi mătáiăđ tăhƠngăvƠăs l đ năđ tăhƠngăt iă uăc aăcôngătyătheoămôăhìnhăQDM Ch tiêu Kho ng th i gian d tr t i u (T*) i m tái đ t hàng (ROP) S l ng đ n đ t hàng t i u n m (n*) ng Côngăth cătính N mă2011 N mă2012 N mă2013 T*  ROP  d  L n*  68 ngày 67 ngày 49 ngày 515 s n ph m 4,54 đ n hàng 525 s n ph m 6,07 đ n hàng 710 s n ph m 5,00 đ n hàng (Ngu n: Tính toán c a tác gi ) 3.2.4 Nh n xét  Th nh t, m c s n l ng đ t hàng trung bình đ n hàng th c t c a công ty c n m 2011, 2012, 2013 đ u nh h n t t c m c s n l ng đ t hàng t i u Q* tính đ c c mô hình EOQ, POQ QDM C th nh sau: B ng 3.15 B ng t ng h p k t qu m c s năl ngăđ tăhƠngătrungăbìnhă trongă1ăđ năhƠngătrênăth c t c aăcôngătyăvƠăm c s năl ngăđ tăhƠngă t iă uătheoămôăhìnhăEOQ,ăPOQ,ăQDM n v tính: s n ph m Ch tiêu N mă2011 N mă2012 N mă2013 2.918 2.649 3.540 Q th c t c a công ty 7.131 5.461 5.714 Q* theo mô hình EOQ 5.608 5.870 7.399 Q* theo mô hình POQ 7.000 7.000 7.000 Q* theo mô hình QDM (Ngu n: Phòng tài – k toán tính toán c a tác gi ) 63  Có th th y, công ty đ t hàng v i s l ng có u m ti t ki m chi phí l u kho (chi phí thuê kho ch a, chi phí v nhân l c cho ho t đ ng b o v qu n lý kho), chi phí c h i c a kho n ti n đ u t vào hàng t n kho, Tuy nhiên, s l ng hàng đ t đ n hàng nh có ngh a s l n đ t hàng s t ng lên S l n đ t hàng t ng lên s làm t ng t ng chi phí đ t hàng c a công ty đ c bi t chi phí v n chuy n kho n chi phí l n nh t t ng chi phí đ t hàng có đ l n t l thu n v i s l n đ t hàng c a công ty  Th hai, t ng chi phí t n kho th c t c a công ty không tính đ n chi phí c h i c a kho n ti n đ u t vào hàng t n kho chi phí thi t h i hàng ây m t thi u sót chi phí quan tr ng nh h ng tr c ti p đ n doanh thu l i nhu n c a công ty;  Th ba, mô hình EOQ mô hình POQ, t ng chi phí t n kho c a công ty ch bao g m chi phí đ t hàng chi phí l u kho, phí l i liên quan đ n hàng t n kho (chi phí thi t h i hàng, chi phí mua hàng) đ u b b qua Trong mô hình QDM, t ng chi phí t n kho c a công ty ch bao g m chi phí đ t hàng, chi phí l u kho chi phí mua hàng, chi phí l i liên quan đ n hàng t n kho (chi phí thi t h i hàng) không đ c tính đ n Vì v y, k t qu c a mô hình (l ng đ t hàng t i u, t ng chi phí t n kho t i thi u, kho ng th i gian d tr t i u, s l ng đ n đ t hàng t i u n m) c ng ch a hoàn toàn xác L i khuyên cho công ty quy t đ nh liên quan đ n hàng t n kho bên c nh vi c tham kh o k t qu c a mô hình EOQ, POQ, QDM, công ty nên d a vào tình tr ng kinh doanh th c t c a t i th i m đ có th đ a nh ng quy t đ nh d tr hàng t n kho phù h p K t lu năch ngă3: Ch ng c a khóa lu n t t nghi p đ a bi n pháp đ kh c ph c nh ng m y u công tác qu n lý hàng t n kho c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng Ngoài ra, ba mô hình qu n lý hàng t n kho EOQ, POQ QDM đ c ng d ng vào u ki n th c t c a công ty đ c l ng m c đ t hàng t i u, t ng chi phí t n kho t i thi u, kho ng th i gian d tr kho t i u, m tái đ t hàng s l ng đ n đ t hàng t i u n m 2011, 2012, 2013 64 Thang Long University Library K T LU N Qu n lý hàng t n kho m t nhi m v khó kh n, ph c t p đòi h i nhà qu n lý ph i v n d ng sáng t o, khéo léo ph ng pháp, mô hình lý thuy t vào th c ti n c th c a t ng doanh nghi p Vi c không h d b i th c t th ng khác xa so v i lý thuy t Trong trình th c hi n khóa lu n t t nghi p liên quan đ n đ tài “ Th c tr ng gi i pháp qu n lý hàng t n kho t i Công Ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng” v i s giúp đ nhi t tình c a th y giáo h ng d n Th.S Tr nh Tr ng Anh nhân viên công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng, em đ c c ng c ki n th c h c tr ng đ ng th i h c h i thêm nhi u u m i Trên c s phân tích th c tr ng qu n lý hàng t n kho t i công ty, em đ a m t vài gi i pháp nh m c i thi n công tác qu n lý hàng t n kho kèm theo s ng d ng m t s mô hình t n kho nh m giúp ích cho vi c quy t đ nh t n kho c a nhà qu n lý M t l n n a em xin chân thành c m n th y giáo Th.S Tr nh Tr ng Anh nhân viên công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng giúp đ em hoàn thành khóa lu n t t nghi p này! Hà N i, ngày 10 tháng 10 n m 2014 Sinh viên Thu Hà TÀIăLI U THAM KH O B Tài Vi t Nam (2001), H th ng chu n m c k toán Vi t Nam, Chu n m c s 02, Quy t đ nh s 149/2001/Q -BTC Vi n nghiên c u đào t o v qu n lý (2008), Qu n lý tài doanh nghi p, NXB Lao đ ng – Xã h i, Hà N i PGS TS Nguy n Thu Th y (2011), Giáo trình qu n tr tài doanh nghi p, NXB Lao ng, Hà N i PGS TS Tr n Ng c Th (2003), Tài doanh nghi p hi n đ i, Khoa tài doanh nghi p, i h c kinh t thành ph H Chí Minh, NXB Th ng Kê, Hà N i Nguy n H i S n (1996), Qu n tr tài doanh nghi p, NXB Th ng Kê, Hà N i Trang web thu c s h u c a công ty TNHH Vietnam Petrol Information (2014), http://xangdau.net/, B ng t ng h p giá bán l x ng t 01/01/2005 đ n 07/07/2014 PGS TS Nguy n ình Ki m – TS B ch c Hi n (2008), Giáo trình Tài doanh nghi p, NXB Tài Chính, Hà N i, tr 83 – 85 TS Tr n Ng c Th (2003), Tài doanh nghi p hi n đ i, NXB Th ng Kê, Hà N i, tr 738 – 748 Th.S Chu Th Thu Th y (2012), Bài gi ng Qu n lý tài doanh nghi p 1, h c Th ng Long, Hà N i, ch ng Thang Long University Library i PH L C Ph l c 01: B ng cân đ i k toán c a công ty TNHH S n xu t Th Nh t D ng giai đo n 2011 – 2013 ng m i Ph l c 02: Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh c a công ty TNHH S n xu t Th ng m i Nh t D ng giai đo n 2011 – 2013 Ph l c 03: Gi y xác nh n c a đ n v th c t p [...]... n kho EOQ, POQ và DQM đ xác đ nh m c s n l ng đ t hàng t i u cho công ty TNHH S n xu t và Th ng m i Nh t D ng 3 iăt ngănghiênăc uăvƠăph măviănghiênăc u  i t ng nghiên c u: Hàng t n kho và công tác qu n lý hàng t n kho t i công ty TNHH S n Xu t và Th ng m i Nh t D ng;  Ph m vi nghiên c u:  Ph m vi n i dung: Th c tr ng và gi i pháp qu n lý hàng t n kho;  Ph m vi không gian: Công ty TNHH S n xu t và. .. i công ty TNHH S n xu tăvƠăTh ngăm i Nh tăD ng” 2 M cătiêuănghiênăc u  M t là, t ng h p, khái quát nh ng v n đ lý lu n v công tác qu n lý hàng t n kho trong doanh nghi p;  Hai là, phân tích th c tr ng qu n lý hàng t n kho t i công ty TNHH S n xu t và Th ng m i Nh t D ng;  Ba là, đánh giá th c tr ng qu n lý hàng t n kho t i công ty TNHH S n xu t và Th ng m i Nh t D ng;  B n là, đ a ra m t s gi i pháp và. .. then ch t và nh h ng tr c ti p đ n l i nhu n c a doanh nghi p Công tác qu n lý hàng t n kho t t s giúp doanh nghi p c t gi m các chi phí liên quan đ n hàng t n kho (chi phí nhân công cho vi c b o v và qu n lý kho, chi phí c h i c a kho n ti n đ u t vào hàng t n kho, chi phí thi t h i khi không có hàng, …) Ng c l i, công tác qu n lý hàng t n kho y u kém s làm t ng các chi phí lên quan đ n hàng t n kho t... p Công ty TNHH S n xu t và Th ng m i Nh t D ng là công ty s n xu t và th ng m i chuyên kinh doanh s n ph m ngành may m c Trong quá trình th c t p t i công ty, em nh n th y r ng công tác qu n lý hàng t n kho là nhi m v quan tr ng tuy nhiên trên th c t công tác này ch a nh n đ c s quan tâm đúng m c c a công ty Do đó, em đã quy t đ nh l a ch n đ tài ắTh c tr ngăvƠăgi i pháp qu nălỦăhƠngăt n kho t i công ty TNHH S... T ng chi phí c a vi c d tr hàng t n kho là th p nh t 1.2.3 N i dung qu n lý hàng t n kho Trong qu n lý hàng t n kho, nhà qu n lý ph i xem xét s đánh đ i gi a l i ích và phí t n c a vi c duy trì hàng t n kho thông qua vi c xác đ nh m c d tr hàng t n kho t i u Trong đó, cân đ i đ c chi phí c a vi c d tr hàng t n kho quá nhi u và chi phí c a vi c d tr hàng t n kho quá ít D a vào m c t i u này, doanh nghi... hoá m i n m; Q: L ng hàng đ t mua trong 1 đ n hàng (qui mô đ n hàng) ; d: Nhu c u hàng t n kho m i ngày; L: Th i gian ch hàng; Cđh : Chi phí đ t hàng hàng n m; Clk : Chi phí l u kho hàng n m; TC: T ng chi phí t n kho hàng n m; TCmin: T ng chi phí t n kho t i thi u; Q*: L n* : S l ng đ t hàng t i u; ng đ n đ t hàng t i u trong n m; T*: Kho ng th i gian d tr t i u; ROP: i m tái đ t hàng Sau đây s là ph... đ n hàng T i th i đi m đ u k , l ng hàng t n kho là Q và th i đi m cu i k l t n kho là 0 nên s l ng t n kho bình quân trong k là: ng hàng  Ta có, t ng chi phí l u kho hàng n m (Clk) đ c tính b ng cách l y chi phí l u kho tính trên 1 đ n v hàng hoá m i n m (H) nhân v i l ng hàng t n kho bình quân trong k : Clk  H  9 T ng chi phí t n kho m t n m (TC) là t ng c a chi phí đ t hàng và chi phí l u kho: ... th c c b n v hàng t n kho (khái ni m, đ c đi m, phân lo i, vai trò) và công tác qu n lý hàng t n kho (khái ni m, m c tiêu, n i dung, các ch tiêu đáng giá hi u qu qu n lý hàng t n kho) trong doanh nghi p ây c ng là c s đ vi t ch ng 2 và ch ng 3 c a khóa lu n t t nghi p 17 CH NGă2 TH C TR NG QU Nă Lụă HÀNGă T N KHO T Iă CỌNGă TY TNHH S N XU TăVÀăTH NGăM I NH TăD NG 2.1 T ng quan v công ty TNHH S n xu... ng su t lao đ ng c a các b ph n trong công ty 2.1.3 Ch c n ng, nhi m v c a t ng phòng ban trong công ty 2.1.3.1 Giám đ c  Ng i đ i di n theo pháp lu t và c ng là ch s h u c a công ty;  Ký k t h p đ ng nhân danh công ty;  Quy t đ nh k ho ch kinh doanh và ph ng án đ u t c a công ty;  Ban hành quy ch qu n lý công ty;  Quy t đ nh chi n l c kinh doanh c a công ty 2.1.3.2 Phó giám đ c  Giúp vi c cho... a qu n lý hàng t n kho trong doanh nghi p 1.2.2.1 L i ích và chi phí c a vi c gi hàng t n kho C ng nh nh ng tài s n khác, vi c t n tr hàng t n kho là m t quy t đ nh chi tiêu ti n xác đ nh m c đ đ u t vào hàng t n kho c n so sánh l i ích đ t đ c và chi phí phát sinh k c chi phí c h i c a ti n đ c đ u t vào hàng t n kho Sau đây là ph n phân tích v l i ích c ng nh chi phí c a vi c gi hàng t n kho c a doanh

Ngày đăng: 12/06/2016, 01:33

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w