- Bút toán đề nghị điều chỉnh (nếu có)
3.1. NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ
NGƯỜI BÁN DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THỰC HIỆN
3.1.1.Những ưu điểm trong quy trình kiểm toán phải trả người bán
Một là, công tác phối hợp kiểm toán:
Hoạt động kiểm toán của AA Hà Nội luôn chú trọng việc xác định các khoản mục hay chu kỳ quan trọng như khoản mục Phải trả người bán, khoản mục Phải thu khách hàng, tiền lương – nhân viên, hàng tồn kho…Các khoản mục và chu kỳ này sẽ được KTV tập trung làm rõ hơn các khoản mục và chu kỳ khác. Trong hoạt động kiểm toán, AA Hà Nội luôn xem xét việc thu thập các bằng chứng kiểm toán trên các khoản mục hay chu kỳ trên mối quan hệ mật thiết với nhau. Ví dụ như khi kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán, bằng chứng thu thập được trong chu kỳ này cũng phục vụ cho hoạt động kiểm toán các khoản mục hàng tồn kho hay giá vốn hàng bán.
Hai là, Tổ chức đoàn kiểm toán qua các năm
Về công tác tổ chức đoàn kiểm toán qua các năm AA Hà Nội dựa trên việc đánh giá đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và dựa vào kinh nghiệm của KTV để lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên có trình độ và năng lực phù hợp. Một nhóm kiểm toán gồm từ bốn đến năm người, trong đó có một trưởng nhóm kiểm toán là người kiểm toán viên chính và có kinh nghiệm kiểm toán cho công ty khách hàng hoặc có những hiểu biết nhất định về lĩnh vực hoạt động của công ty
khách hàng. Điều này giúp nhóm kiểm toán có thể thực hiện công việc của mình một cách thuận lợi hơn, góp phần giảm thiểu rủi ro kiểm toán.
Ba là, công tác tổ chức kiểm toán
Đầu tiên là trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên của việc kiểm toán khoản mục Phải trả người bán. Việc
tiến hành tốt giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán sẽ tạo tiền đề cho việc thực hiện kiểm toán trong giai đoạn sau. Vì vậy ngay trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Phải trả người bán, công việc lập kế hoạch kiểm toán được giao cho một KTV có kinh nghiệm tiến hành. Theo đó, KTV này sẽ tiến hành thu thập các thông tin cần thiết về khách hàng và đưa ra những điểm cần lưu ý.
Tiếp theo là trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: Khi tiến hành thực hiện
kiểm toán, KTV phối hợp linh hoạt giữa thủ tục phân tích với kiểm tra tổng hợp và kiểm tra chi tiết làm cơ sở cho kết luận kiểm toán.
Cuối cùng là trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Trong giai đoạn kết thúc
kiểm toán, KTV luôn đảm bảo nghiêm túc quy trình kiểm soát chất lượng, từ đó đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán, giúp cho báo cáo kiểm toán tuân thủ được các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi tại Việt Nam.
Bốn là, linh hoạt trong việc thực hiện các thủ tục kiểm toán
Trong quá trình thực hiện các thủ tục kiểm toán, căn cứ vào kết quả của thủ tục phân tích, căn cứ vào đặc điểm kế toán của đơn vị mà kiểm toán viên có thể giảm bớt hoặc thực hiện tất cả các thủ tục đã được xác định trong chương trình kiểm toán, nhằm giảm thiểu chi phí và thời gian kiểm toán mà vẫn đảm bảo được mục tiêu kiểm toán đã đề ra.
Năm là, Việc lưu giữ giấy tờ làm việc của kiểm toán viên trong file hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán là tài sản của công ty kiểm toán, tập hợp toàn bộ tài liệu mà kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán. Yêu cầu cơ bản của một hồ sơ kiểm toán là phải đảm bảo đầy đủ các thông tin để làm cơ sở đưa ra kết luận kiểm toán. Đồng thời, với những KTV khác, không tham gia vào cuộc kiểm toán hay trưởng phòng kiểm toán khi soát xét có thể hiểu được công việc KTV đã thực hiện. Tại AA Hà Nội các giấy tờ làm việc được thiết kế một cách khoa học và thống nhất giúp KTV thuận tiện trong việc rà soát, kiểm tra. Các giấy tờ làm việc và bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên thu thập được được sắp xếp theo thứ tự trong file hồ sơ kiểm toán. Các phần hành kiểm toán được ký hiệu bằng một chữ in hoa riêng biệt.
3.1.2. Hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm, quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán của công ty còn tồn tại những hạn chế sau:
Thứ nhất, về chương trình kiểm toán:
Việc thực hiện kiểm toán của công ty mới chỉ được trình bày trên giấy tờ và chưa có phần mềm kiểm toán. Việc không áp dụng phần mềm kiểm toán mất thời nhiều thời gian và hiệu quả chưa đạt được tối đa. Hiện nay, việc áp dụng phương pháp thủ công đối với công ty là thích hợp tuy nhiên khi công ty phát triển về qui mô thì việc xây dựng một phần mềm kiểm toán là cần thiết.
Thứ hai, về đội ngũ KTV:
Ở Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ đội ngũ KTV không nhiều. Sự thiếu hụt này làm tăng thêm áp lực đối với các nhân viên trong công ty khi mà các hợp đồng kiểm toán ngày càng gia tăng mà số lượng KTV không đủ đáp ứng. Mặt khác, sự thiếu hụt nhân viên cũng gây khó khăn cho lãnh đạo công ty trong việc phân chia công việc cho các KTV cũng như ảnh hưởng đến chất lượng công việc kiểm toán.
Nguyên nhân là do kiểm toán là một ngành mới xuất hiện ở Việt Nam, đội ngũ KTV còn ít, chưa có nhiều kinh nghiệm. Trong khi đó do yêu cầu của nền kinh tế, nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm toán ngày càng nhiều. Thực tế, khi vào mùa kiểm toán các công ty kiểm toán ký được rất nhiều hợp đồng kiểm toán, do đó các nhân viên của công ty phải chịu một áp lực rất lớn, điều này ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng của công việc kiểm toán.
3.1.3.Nguyên nhân của những hạn chế trên
Kiểm toán là một ngành dịch vụ khá mới mẻ ở nước ta, kinh nghiệm và trình độ chuyên môn của các công ty kiểm toán Việt Nam nói chung và Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ nói riêng còn chưa cao. Tuy được thành lập khá sớm nhưng hiện nay công ty vẫn đang từng bước hoàn thiện và nâng cao hơn nữa quy trình và phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và khoản mục Nợ phải trả người bán nói riêng. Do đó, còn tồn tại khá nhiều hạn chế trong quy trình và phương pháp kiểm toán của công ty.
Một nguyên nhân rất quan trọng nữa đó là giới hạn về thời gian và chi phí của cuộc kiểm toán khiến cho kiểm toán viên khó có thể thực hiện một cách đầy đủ các công việc đã được thiết kế trong chương trình kiểm toán, đặc biệt trong mùa kiểm toán thì sức ép về thời gian và chi phí kiểm toán ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng cuộc kiểm toán. Tại Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ một cuộc kiểm toán thường kéo dài trong vòng từ 3 đến 4 ngày, giá phí của một cuộc kiểm toán thường được thoả thuận với công ty khách hàng nhưng trung bình khoảng 30 – 40 triệu cho một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính thông thường. So với các hãng kiểm toán lớn như KPMG, PWC…thì mức giá nêu trên là rất thấp. Tuy nhiên với các công ty kiểm toán Việt Nam nói chung và Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ nói riêng thì mức giá thấp là một lợi thế, vì thị trường Việt Nam chủ yếu là các doanh nghiệp nhỏ và vừa nhu cầu kiểm toán ở khu vực thị trường này là rất lớn, nhưng giá phí kiểm toán mà các công ty kiểm toán nước ngoài đưa ra so với mặt bằng chung của thị trường còn khá cao, mặt khác về phía doanh nghiệp thì nhiều doanh nghiệp cho rằng việc kiểm toán báo cáo tài chính
báo cáo tài chính của công ty mình. Tuy nhiên về lâu dài khi kinh tế thị trường phát triển, nhận thức của con người cũng thay đổi và yêu cầu về chất lượng kiểm toán cũng ngày càng cao. Do đó các công ty kiểm toán nói chung và Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Mỹ nói riêng nên đặt ra cho mình các mục tiêu nhất định như nâng cao chất lượng dịch vụ, cải thiện giá phí kiểm toán…tạo cho mình một vị thế vững chắc trong ngành kiểm toán Việt Nam và có thể mở rộng ra cả thị trường quốc tế.
