Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán và định giá thăng long t d k thực hiện

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN –KIỂM TOÁN H uế  h tế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP cK in QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Tr ườ n g Đ ại họ VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K THỰC HIỆN DƯƠNG THỊ CÁT VỸ Huế, tháng 05/ năm 2017 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN –KIỂM TOÁN tế H uế  in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP cK QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN Tr ườ n g Đ ại họ VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Dương Thị Cát Vỹ Giáo viên hướng dẫn Lớp TS Hồ Thị Thúy Nga : K47B Kiểm toán Huế, tháng 05 năm 2017 LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập khoa Kế toán- Kiểm toán, Trường Đại học Kinh Tế Huế, với dìu dắt tận tình q thầy cơ, trang bị cho em nhiều kiến thức công việc sống Để hồn thành khóa luận khơng cố gắng nỗ lực phấn đấu cá nhân em mà có giúp đỡ tận tình uế nhiều người H Đầu tiên em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học tế kinh tế Huế q thầy khoa Kế tốn-Kiểm toán truyền đạt cho in em thực tập lĩnh vực kiểm tốn h em kiến thức bổ ích học tập trường tạo hội cho cK Kế đến, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến cô Hồ Thị Thúy Nga, dành cho em nhiều thời gian quý báu để trực tiếp họ hướng dẫn góp ý tận tình giúp em hồn thành khóa luận ại Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Đ Kiểm tốn Định giá Thăng Long-T.D.K nói chung đặc biệt anh g chị phòng báo cáo tài nói riêng tạo điều kiện thuận lợi, nhiệt tình ườ n bảo cho em suốt q trình thực tập Cơng ty Cuối không thiếu phần quan trọng, em xin gửi lời cảm ơn em Tr đến gia đình em, người đã, ủng hộ lo lắng cho Do thời gian kiến thức thân có hạn nên em khơng thể tránh khỏi sai sót Rất mong nhận đóng góp q cơ, chú, anh, chị,… bạn để khóa luận em hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2017 Sinh viên: Dương Thị Cát Vỹ Khóa luận tốt nghiệp GVHD_TS.Hồ Thị Thúy Nga MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài cK in h tế H uế họ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ại 1.1 Khái quát chung kiểm tốn báo cáo tài Đ 1.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài g 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC ườ n 1.1.3 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài 1.1.4 Vai trò kiểm tốn báo cáo tài Tr 1.2 Khái quát chung khoản mục hàng tồn kho 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại hàng tồn kho 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Phân loại 1.2.1.3 Đặc điểm 1.2.2 Hạch toán tài khoản hàng tồn kho 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng Sv_Dương Thị Cát Vỹ Khóa luận tốt nghiệp GVHD_TS.Hồ Thị Thúy Nga 1.2.2.2 Sổ sách, tài liệu liên quan đến hàng tồn kho 10 1.2.3 Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho 10 1.2.4 Chức khoản mục hàng tồn kho 12 1.2.5 Mục tiêu kiểm toán chu trình hàng tồn kho 14 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 uế 1.3.1.1 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 16 H 1.3.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn 17 tế 1.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động (A230) 17 h 1.3.1.4 Phân tích sơ báo cáo tài (A510) 17 in 1.3.1.5 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội trao đổi với Ban Giám Đốc cK gian lận 18 1.3.1.6 Xác định mức trọng yếu (A710) 18 họ 1.3.1.7 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (A810) 21 1.3.1.8 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (A910) 21 ại 1.3.2 Thực kiểm toán 21 Đ 1.3.2.1 Đánh giá hoạt động hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 21 g 1.3.2.2 Thực thủ tục kiểm toán 27 ườ n 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 31 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO DO CƠNG TY Tr TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K THỰC HIỆN 31 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long_T.D.K 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.1.1 Quá trình hình thành 31 2.1.1.2 Quá trình phát triển 32 2.1.2 Nguyên tắc, mục tiêu chiến lược hoạt động 33 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 35 Sv_Dương Thị Cát Vỹ Khóa luận tốt nghiệp GVHD_TS.Hồ Thị Thúy Nga 2.1.3.1 Tổ chức máy công ty 35 2.1.3.2 Tổ chức máy chi nhánh Đà Nẵng 36 2.1.4 Lĩnh vực hoạt động 37 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long_T.D.K thực 38 2.2.1 Chương trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng uế Long-TDK 38 H 2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 38 2.2.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch 39 tế 2.2.1.3 Thực kiểm toán 40 h 2.2.1.4 Hồn thành kiểm tốn 40 in 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm cK tốn Định giá Thăng Long_T.D.K Đà Nẵng thực 41 2.2.2.1 Tìm hiểu quy trình HTK 41 họ 2.2.2.2 Hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận HTK 43 ại 2.2.2.3 Xác định mức trọng yếu 44 Đ 2.2.2.4 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội 45 g 2.2.2.5 Kiểm tra 47 ườ n 2.3 Thực kiểm toán khoản mục hàng tồn kho Công ty Cổ phần Liên Doanh ABC chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long_T.D.K thực 50 Tr 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 50 2.3.1.1 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng (Mẫu A120-Phụ lục 1) 50 2.3.1.2 Kí kết hợp đồng kiểm tốn, kế hoạch kiểm tốn nhóm kiểm tốn 50 2.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động (Mẫu A310) 51 2.3.1.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng 52 2.3.1.5 Phân tích sơ báo cáo tài 54 Sv_Dương Thị Cát Vỹ Khóa luận tốt nghiệp GVHD_TS.Hồ Thị Thúy Nga 2.3.1.6 Đánh giá chung hệ thống KSNB đơn vị (Mẫu A610) 60 2.3.1.7 Xác định mức trọng yếu 61 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 63 2.3.2.1 Thủ tục chung 63 2.3.2.2 Thử nghiệm 63 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 76 uế Chương 3: Một số đánh giá đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long_ T.D.K H thực 77 tế 3.1 Đánh giá chung công ty 77 h 3.1.1 Ưu điểm 77 cK in 3.1.2 Nhược điểm 78 3.2 Nhận xét thực trạng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long-T.D.K 78 họ 3.2.1 Ưu điểm 78 ại 3.2.2 Nhược điểm 80 Đ 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho g CN cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long_T.D.K 83 ườ n 3.3.1 Hồn thiện thủ tục thử nghiệm kiểm sốt chu trình HTK 83 3.3.2 Hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục HTK 86 Tr 3.3.3 Hoàn thiện công tác kiểm kê HTK 87 3.3.4 Hoàn thiện việc kiểm tra số dư hàng gửi bán 88 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 Kết luận 89 2.Kiến nghị 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC Sv_Dương Thị Cát Vỹ Khóa luận tốt nghiệp GVHD_TS.Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKQKD BCKQKD BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CN Chi nhánh in h tế H uế BCĐKT Cổ phần cK CP họ DN GĐ Đ ại HĐQT g HTK Doanh nghiệp Giám đốc Hội đồng quản trị Hàng tồn kho Kiểm soát nội KTT Kế toán trưởng Tr ườ n KSNB KTV Kiểm toán viên LD Liên doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn GLV Giấy làm việc Sv_Dương Thị Cát Vỹ Khóa luận tốt nghiệp GVHD_TS.Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho Bảng 1.2: Mẫu A710_Xác định mức trọng yếu Bảng 2.1 Bảng xác định mức trọng yếu công ty T.D.K Bảng 2.2: Bảng kiểm tra hệ thống kiểm soát nội uế Bảng 2.3: Bảng kết luận hệ thống kiểm soát nội cơng ty T.D.K H Bảng2.4: Trích mẫu A510_Phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn cơng ty ABC tế Bảng 2.5: Trích mẫu A510_Phân tích sơ BCKQKD cơng ty ABC h Bảng 2.6: Trích mẫu A710_Xác định mức trọng yếu công ty CPLD ABC in Bảng 2.7: So sánh số dư năm 2016 năm 2015 (Trích từ mẫu GLV D510) cK Bảng 2.8: Kiểm tra chi phí phát sinh liên quan đến HTK (Trích mẫu D541) họ Bảng 2.9:Danh mục kho hàng công ty CPLD ABC Bảng 2.10: Kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ ABC (Trích D540) Đ ại Bảng 2.11: Trích mẫu D547_Kiểm tra tính giá thành Bảng 2.12: Kiểm tra, đối chiếu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (SCT TK 621) ườ n g Bảng 2.13: Kiểm tra, đối chiếu chi phí nhân cơng trực trực tiếp (SCT TK 622) Tr Bảng 3.1: Bảng chọn mẫu thử nghiệm kiểm soát DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long TDK Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lí chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long-T.D.K Đà Nẵng Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn BCTC TDK Sv_Dương Thị Cát Vỹ Khóa luận tốt nghiệp GVHD_TS.Hồ Thị Thúy Nga PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết nghiên cứu Xã hội ngày phát triển, bước vào thời đại kinh tế mở cửa, trình hội nhập quốc tế mang lại cho Việt Nam nói riêng nước nói chung khơng hội mà nhiều thách thức Trong kinh tế thị trường nay, nguồn vốn uế nước đổ vào đầu tư cho Việt Nam ngày nhiều, việc thực chủ trương đa H dạng hóa loại hình sở hữu, thành phần kinh tế mở rộng ngày tế đóng vai trị quan trọng q trình phát triển kinh tế đất nước.Các thơng tin tài doanh nghiệp, tổ chức khơng cịn cung cấp riêng in h cho quan quản lý Nhà nước mà cịn dùng cho nhiều đối tượng với cK nhiều nhu cầu, mục đích khác nhau, phục vụ cho việc định kinh tế Dù cho với mục đích đối tượng mong muốn có họ thơng tin xác, trung thực có độ tin cậy cao Từ nhu cầu thực tế trên, hoạt động kiểm toán đời ngày nắm giữ vai trò quan trọng Đ trưng kiểm toán ại kinh tế Đặc biệt, kiểm tốn báo cáo tài chính, hoạt động đặc g Đối với doanh nghiệp, dù loại hình sản xuất thương mại… ườ n hàng tồn kho ln khoản mục đóng vai trị quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Hàng tồn kho Tr thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, biến động có ảnh hưởng đến tình hình sản xuất, kinh doanh, ảnh hưởng đến báo cáo tài doanh nghiệp Kiểm tốn HTK phần hành có liên quan mật thiết với việc kiểm tốn phần hành khác như: nợ phải trả, thuế, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp hay chi phí sản xuất có liên quan đến hàng tồn kho… Cũng hàng tồn kho khoản mục trọng yếu nên doanh nghiệp thường làm sai lệch khoản mục theo hướng có lợi cho mình, bên cạnh đó, việc kiểm sốt nội SVTH_Dương Thị Cát Vỹ ... 2.2 Quy trình kiểm t? ??n kho? ??n mục hàng t? ??n kho kiểm t? ??n báo cáo t? ?i chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long_ T. D. K thực 38 2.2.1 Chương trình kiểm t? ??n chung cơng ty TNHH Kiểm t? ??n Định. .. ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long Tr T. D. K Đối t? ?ợng nghiên cứu  Quy trình kiểm toán kho? ??n mục HTK kiểm toán BCTC CN cơng ty TNHH Kiểm t? ??n Định giá Thăng Long T. D. K qua giai đoạn tiền k? ??... bị kiểm toán, giai đoạn thực kiểm toán giai đoạn k? ? ?t thúc kiểm toán  Thực trạng quy trình kiểm t? ??n HTK cơng ty CP Liên doanh ABC CN cơng ty TNHH Kiểm t? ??n Định giá Thăng Long T. D. K thực SVTH _D? ?ơng