Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ vay trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long-T.D.K
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 1 - MSSV: 107403240 LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Kiểm toán là ngành nghề kinh doanh có điều kiện, có phạm vi ảnh hưởng rộng, không chỉ cơ quan quản lý nhà nước sử dụng báo cáo kiểm toán mà công chúng đầu tư và mọi tổ chức, cá nhân có lợi ích trực tiếp, gián tiếp với doanh nghiệp đều có nhu cầu sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính. Mặc dù lĩnh vực này còn khá mới mẻ nhưng đã có sự phát triển cả chiều rộng lẫn chiều sâu, góp phần không nhỏ vào việc quản lý tài chính, ngăn ngừa những hiện tượng vi phạm pháp luật, vi phạm chính sách, chế độ kế toán…đồng thời kiểm toán cũng góp phần thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế đất nước. Các khoản nợ phải trả đặc biệt là khoản nợ vay là những khoản mục quan trọng trên Báo cáo tài chính do đơn vị sử dụng nguồn tài trợ ngoài vốn chủ sở hữu. Những sai lệch về nợ vay có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính. Do vậy, kiểm toán các khoản nợ vay là một trong những phần quan trọng trong toàn bộ quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính. Vì những lý do trên mà em muốn nghiên cứu đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long – T.D.K (CN Miền Nam)” 2. Mục đích nghiên cứu Qua bài này, em muốn tìm hiểu rõ các lỗi có thể có trong phần nợ vay của báo cáo tài chính như: Chứng từ gốc vay và chứng từ thanh toán không đầy đủ và hợp lệ. Khi vay không đầy đủ phiếu thu, giấy báo Có NH hoặc chứng từ thanh toán, khi thanh toán không có phiếu chi hoặc giấy báo Nợ NH hoặc những chứng từ này thiếu các yếu tố và chữ kí của những người có liên PDF Create! 4 Trial www.nuance.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 2 - MSSV: 107403240 quan. Khế ước vay không ghi rõ thời hạn trả nợ; hạch toán vào chi phí vượt quá số tiền lãi vay phải trả thực tế trong năm;… nhằm tìm ra các biện pháp phát hiện được các lỗi mà doanh nghiệp sai phạm để từ đó góp phần làm báo cáo kiểm toán được chính xác và tin cậy. 3. Nhiệm vụ nghiên cứu Trên cơ sở chương trình kiểm toán mẫu mà hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) đã xây dựng và chương trình kiểm toán mẫu của công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long – T.D.K tìm ra được những ưu điểm cũng như những hạn chế đang tồn tại ở công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long – T.D.K đưa ra được những ý kiến đóng góp cụ thể nhằm giúp hoàn thiện chương trình kiểm toán báo cáo tài chính ( khoản mục nợ vay) để ngày càng nâng cao chất lượng kiểm toán tại công ty từ đó có thể tạo dược sự tin cậy BCTC trong con mắt nhà đầu tư và công chúng. 4. Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành bài luận văn này em đã dùng phương pháp sưu tầm thống kê, phân tích tổng hợp, so sánh đối chiếu các tài liệu liên quan đến đề tài và các phương pháp kiểm toán để thu thập bằng chứng kiểm toán cho các khoản nợ vay nhằm chỉ ra mối quan hệ và quy luật tạo nên các bằng chứng kiểm toán đó. 5. Các kết quả đạt được của đề tài Sau thời gian thực tập tại công ty Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K cùng với sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị trong công ty cũng như sự giúp đỡ của Th.s Trần Thị Hải Vân và đặc biệt là Th.s Phạm Quốc Thuần, em đã có củng cố được nhiều kiến thức và từ đó có một số kiến nghị nhằm hoàn thiện chương trình kiểm toán BCTC chung và chủ yếu là khoản mục nợ vay. PDF Create! 4 Trial www.nuance.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 3 - MSSV: 107403240 Ngoài phần mở đầu và kết luận bài luận văn gồm ba phần: Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán nợ vay Chương 2: Giới thiệu khái quát về công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long – T.D.K (CN Miền Nam) Chương 3: Quy trình kiểm toán nợ vay tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long – T.D.K (CN Miền Nam) Chương 4: Nhận xét – Kiến nghị PDF Create! 4 Trial www.nuance.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 4 - MSSV: 107403240 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY 1.1. NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM NỢ VAY 1.1.1. Nội dung 1.1.1.1. Một số khái niệm Nợ phải trả: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam – chuẩn mực số 01, nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình. Nợ phải trả xác định nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận về một tài sản, tham gia một cam kết hoặc phát sinh các nghĩa vụ pháp lý. Việc thanh toán các nghĩa vụ hiện tại có thể được thực hiện bằng nhiều cách, như: a/ Trả bằng tiền b/ Trả bằng tài sản khác c/ Cung cấp dịch vụ d/ Thay thế nghĩa vụ này bằng nghĩa vụ khác đ/ Chuyển đổi nghĩa vụ nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu Nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua, như mua hàng hoá chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hoá, camkếtnghĩavụ hợpđồng, phảitrảnhânviên,thuếphảinộp,phảitrả khác. Nợ phải trả được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán khi có đủ điều kiện chắc chắn là doanh nghiệp sẽ phải dùng một lượng tiền chi ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán và khoản nợ phải trả đó phải xác địnhđượcmột cáchđángtincậy. PDF Create! 4 Trial www.nuance.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 5 - MSSV: 107403240 Nợ vay là khoản nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch doanh nghiệp đi vay nhằm bổ sung vốn cho hoạt động, mà việc thanh toán số nợ gốc vay (kể cả lãi tiền vay) dẫn đến sự giảm sút về lợi ích kinh tế của doanh nghiệp. Nợ vay thường được chia làm nợ vay ngắn hạn và nợ vay dài hạn: - Nợ vay ngắn hạn là các khoản nợ vay phải trả trong vòng một năm hoặc một chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường (nếu doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn một năm). Các khoản này sẽ được trang trải bằng tài sản ngắn hạn, hoặc bằng cách vay thêm. Nợ vay ngắn hạn gồm: vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả. - Nợ vay dài hạn là các khoản nợ vay trong thời gian nhiều hơn một năm hoặc một chu kỳ hoạt động kinh doanh (nếu chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường dài hơn một năm). 1.1.1.2 Ý nghĩa của các khoản nợ vay Nợ vay có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động của một doanh nghiệp. Với nguồn vốn tự có hữu hạn của mình, doanh nghiệp có thể làm tăng tình hình tài chính của mình bằng cách bổ sung nguồn vốn vay. Nhờ có nợ vay, doanh nghiệp có thể tận dụng hết khả năng, cơ hội để phát triển, mở rộng nâng cao lợi nhuận. Mặt khác, lãi nợ vay được tính là chi phí hợp lệ, hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Do đó, việc sử dụng nợ vay rất có lợi. 1.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán các khoản nợ vay Theo chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính quy định: Kế toán tiền vay ngắn hạn phải theo dõi chi tiết số tiền đã vay, lãi vay, số tiền vay đã trả (gốc và lãi vay), số tiền còn phải trả theo từng đối tượng, khế ước vay. PDF Create! 4 Trial www.nuance.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 6 - MSSV: 107403240 Đối với các khoản vay dài hạn, cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải tính toán và lập kế hoạch vay dài hạn. Đồng thời xác định các khoản nợ vay dài hạn đến hạn phải trả trong niên độ kế toán tiếp theo để theo dõi và có kế hoạch chi trả. Phải tổ chức hạch toán chi tiết theo dõi từng đối tượng vay và từng khế ước vay nợ. Trường hợp vay bằng ngoại tệ hoặc trả nợ vay bằng ngoại tệ phải theo dõi chi tiết gốc ngoại tệ riêng và quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên trên thị trường liên Ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch hoặc theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán (bên nợ TK 311 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên Ngân Hàng ). Các khoản chênh lệch tỷ giá ở thời điểm vay và thời điểm trả nợ vay phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại nợ vay bằng ngoại tệ cuối năm tài chính (giai đoạn SXKD) của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được ghi nhận ngay vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính trong năm. Trường hợp vay dài hạn, các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) phát sinh của hoạt động sản xuất, kinh doanh (kể cả trường hợp doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB) liên quan đến trả nợ vay dài hạn bằng ngoại tệ hạch toán vào doanh thu hoặc chi phí hoạt động tài chính. Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) được hạch toán vào TK 413 - “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” và được xử lý theo quy định. Các khoản nợ vay được trình bày trên bảng cân đối kế toán theo số dư nợ gốc còn lại cuối kỳ của chỉ tiêu “Vay và nợ ngắn hạn” ở mục nợ ngắn hạn và chỉ tiêu “Vay và nợ dài hạn” ở mục Nợ dài hạn. PDF Create! 4 Trial www.nuance.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 7 - MSSV: 107403240 Để hạch toán nợ vay, kế toán sử dụng ba tài khoản: TK 311: Vay ngắn hạn TK 315: Nợ dài hạn đến hạn phải trả. TK 341: Nợ vay dài hạn 1.1.2. Đặc điểm Nợ vay là một trong những khoản nợ trong nợ phải trả. Nợ phải trả là một khoản mục quan trọng trên báo cáo tài chính do đơn vị sử dụng nguồn tài trợ ngoài vốn chủ sở hữu. Do đó, những sai lệch về nợ vay có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về các mặt: - Tình hình tài chính: Các tỷ số quan trọng trong việc đánh giá tình hình tài chính thường liên quan đến nợ phải trả, thí dụ tỷ số nợ hoặc hệ số thanh toán hiện thời - Kết quả hoạt động kinh doanh: Nợ phải trả có mối quan hệ mật thiết với chi phí sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp, thí dụ việc ghi thiếu một chi phí chưa thanh toán sẽ ảnh hưởng đồng thời đến chi phí trong kỳ và nợ phải trả cuối kỳ. Vì thế, những sai lệch trong việc ghi chép hoặc trình bày nợ phải trả có thể tương ứng với các sai lệch trọng yếu trong kết quả hoạt động kinh doanh hay có thể làm người sử dụng hiểu sai về tình hình tài chính của đơn vị Do những đặc điểm trên, khi kiểm toán nợ vay, kiểm toán viên cần lưu ý đến những vấn đề sau: - Chú ý về khả năng nợ vay bị khai thấp hoặc không được ghi chép đầy đủ. Việc khai thiếu nợ vay có khả năng làm cho tình hình tài chính tốt hơn thực tế. Trong một số trường hợp có thể dẫn đến chi phí không đầy đủ và lợi nhuận bị tăng giả tạo. PDF Create! 4 Trial www.nuance.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 8 - MSSV: 107403240 - Việc khai thiếu nợ vay thường là bỏ sót các nghiệp vụ hình thành nợ vay nên thường khó phát hiện Và khi phát hiện được cũng khó xác định là lỗi cố ý hay vô tình. Do đó, đây là loại gian lận khó phát hiện. Đối với khoản vay dài hạn, để có được tiền vay, đơn vị phải chấp nhận một số giới hạn về việc sử dụng tiền vay do đã cam kết với chủ nợ. Vì vậy, kiểm toán viên cần chú ý nghiên cứu hợp đồng vay và kiểm tra việc chấp hành những giới hạn do cam kết (nếu có). 1.2. KIỂM TOÁN NỢ VAY 1.2.1. Mục tiêu kiểm toán Kiểm toán nợ phải trả phải đảm bảo thỏa mãn các mục tiêu kiểm toán sau đây: Các khoản nợ phải trả được ghi chép hiện hữu và thật sự là nghĩa vụ của đơn vị (Hiện hữu, nghĩa vụ) Các khoản nợ phải trả được ghi chép đầy đủ (Đầy đủ). Các khoản nợ phải trả được cộng dồn chính xác và thống nhất với sổ cái và các sổ chi tiết (Ghi chép chính xác). Các khoản nợ phải trả được đánh giá đúng (Đánh giá). Các khoản nợ phải trả được trình bày đúng đắn và khai báo đầy đủ. (Trình bày và công bố). 1.2.2. Kiểm soát nội bộ với các khoản vay Kiểm soát nội bộ đối với các khoản vay chủ yếu là thực hiện nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn. PDF Create! 4 Trial www.nuance.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 9 - MSSV: 107403240 1.2.2.1. Ủy quyền Đối với các khoản vay nhỏ hoặc tạm thời đơn vị có thể ủy quyền gián tiếp bằng chính sách của đơn vị. Còn các khoản vay lớn hay dài hạn cần được ủy quyền trực tiếp cho cá nhân cụ thể bằng văn bản. Các công ty lớn cũng có thể vay những khoản nợ dài hạn quan trọng thông qua việc phát hành trái phiếu. Trong trường hợp này, công ty nên thuê một tổ chức (ngân hàng, công ty chứng khoán…) làm người ủy thác độc lập, họ sẽ có nhiệm vụ bảo vệ quyền lợi cho các chủ nợ và liên tục giám sát việc chấp hành hợp đồng của đơn vị phát hành trái phiếu. Người ủy thác có trách nhiệm lưu giữ các sổ sách theo dõi chi tiết về tên, địa chỉ của những người sở hữu trái phiếu, hủy bỏ các trái phiếu cũ và lập trái phiếu mới khi có chuyển quyền sở hữu, phân phối lợi tức trái phiếu, hoàn trả nợ gốc khi trái phiếu đáo hạn, Việc sử dụng người ủy thác độc lập có tác dụng rất tốt đối với kiểm soát nội bộ. 1.2.2.2. Xét duyệt Đối với các khoản vay nhỏ hoặc tạm thời ban giám đốc có thể quyết định theo chính sách của đơn vị. Còn các khoản vay lớn hay dài hạn, chúng cần được sự chấp thuận của Hội đồng quản trị hoặc người được ủy quyền. Trong trường hợp này, giám đốc tài chính hoặc người phụ trách tài chính phải chuẩn bị một báo cáo về kế hoạch vay, trong đó phải giải trình về nhu cẩu và hiệu quả của khoản vay, so sánh tình hình tài chính của đơn vị cùng ngành, những giải pháp khác(nếu có), phương án trả nợ… Hội đồng quản trị hoặc người được ủy quyền cũng xem xét và xét duyệt những vấn đề khác như chọn lựa hình thức vay, tổ chức tín dụng… Sau khi đã PDF Create! 4 Trial www.nuance.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 10 - MSSV: 107403240 được chấp thuận cho đi vay, Ban giám đốc phải tiếp tục báo cáo cho hội đồng quản trị về số tiền đã nhận được, việc sử dụng chúng và các vấn đề có liên quan. Các khoản vay phải được theo dõi trên sổ chi tiết mở theo từng chủ nợ và theo từng khoản vay. Hàng tháng các số liệu này phải được đối chiếu với sổ cái, và định kỳ phải đối chiếu với chủ nợ. 1.2.3. Kiểm toán nợ vay 1.2.3.1. Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát 1.2.3.1.1 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ Tìm hiểu kiểm soát nội bộ đối với nợ vay bao gồm các thủ tục nhằm đạt được sự hiểu biết đầy đủ về tất cả các thủ tục kiểm soát của đơn vị đã thiết lập nhằm kiểm soát các quá trình lập kế hoạch vay, vay, sử dụng tiền vay, trả nợ gốc và lãi vay. Để đạt được sự hiểu biết này, kiểm toán viên có thể sử dụng bảng tường thuật, lưu đồ, hay bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ. Sau đây là minh họa bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với nợ vay: PDF Create! 4 Trial www.nuance.com [...]... TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K 2.1 Lịch sử hình thành của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn l a Thăng Long – T.D.K ri T Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Phần Mềm T.D.K thành lập từ năm 2002 tại TP Hồ Chí Minh và Công ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn Thăng Long thành 4m ! lập từ năm 2003 tại Hà Nội Công ty TNHH Kiểm Toán và Dịch Vụ Phần Mềm... công ty - Bộ phận kiểm toán Báo Cáo Tài Chính và Tư Vấn - Bộ phận kiểm toán quy t toán công trình xây dựng cơ bản - Bộ phận tư vấn kế toán thuế - Bộ phận lập trình phần mềm kế toán l a - Bộ phận kế toán công ty ri T 4m ! ece.co t auan e F D P r w.n Cww SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 26 - MSSV: 107403240 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY TẠI CÔNG TY. .. công ty TNHH Kiểm toán & Dịch vụ phần mềm T.D.K nay do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K (Chi nhánh Miền Nam) tiếp tục thực hiện 4m ! 2.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 2.2.1 Chức năng ece.co t auan e 2.2.1.1 Cung cấp các dịch vụ chuyên ngành: Kiểm toán r w.n - Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của doanh nghịêp Cww - Kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu tư hòan thành các công. .. việc trình bày và công bố đối với các khoản vay: Khi trình bày các khoản vay trên báo cáo tài chính cần tách biệt nợ ngắn hạn và nợ dài hạn SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 16 - MSSV: 107403240 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần Do đó, kiểm toán viên cần kiểm tra các khoản nợ dài hạn cuối kỳ, nếu khoản nào đến hạn trong năm sau thì phải trình bày trong nợ ngắn hạn (mục vay và nợ ngắn hạn) và được... doanh nghiệp niêm yết Vào tháng 08/2010, trên cơ sở là một quá trình lịch sử hợp tác lâu dài, công ty thực sự đã có một bước đi chiến lược quan trọng khi hợp nhất với Công ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn Thăng Long thành công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K theo giấy phép đăng ký kinh doanh hợp nhất số 0104779158 do phòng đăng ký kinh doanh số 2 – Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày 29/06/2010B... hình thành nên một công ty SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 18 - MSSV: 107403240 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần kiểm toán lớn mạnh hơn nhiều lần là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn Thăng Long – T.D.K Hiện nay, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K đã thành lập chi nhánh Miền Nam, văn phòng chính ở Hà Nội, một số chi nhánh ở các tỉnh như Lạng Sơn, Đà Nẵng và một loạt các văn... CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY TẠI CÔNG TY THĂNG LONG – T.D.K (CHI NHÁNH MIỀN NAM) 3.1 Chương trình kiểm toán chung khoản mục nợ vay tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K (Chi nhánh miền l a Nam) 3.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 3.1.1.1 Tiếp nhận khách hàng Đối với khách hàng mới ri T 4m ! Sau khi nhận được lời mời kiểm toán của khách hàng, Ban giám đốc cùng nhóm trưởng đến... quy t định ký hợp đồng kiểm toán, Kiểm toán viên sẽ tổng hợp các ri T thông tin trên để lập kế hoạch kiểm toán: xác lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro, phương pháp tiến hành kiểm toán đối với từng khoản mục cụ thể, dự kiến nhân sự và thời gian tiến hành cuộc kiểm toán Bên cạnh đó, kiểm toán viên cũng xác định quy mô và tính phức tạp của công tác kiểm toán để xác định 4m ! mức phí kiểm toán hợp lý và. .. soạn thảo kế hoạch kiểm toán, giám đốc rà soát lại F 3.1.2 Thực kiện kiểm toán khoản mục nợ vay D P 3.1.2.1 Mục tiêu kiểm toán đối với các khoản nợ vay Đầy đủ: Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản tiền vay đều được phản ánh trên sổ kế toán đầy đủ và đúng niên độ Có thật: Xem xét tính trung thực trong các chứng từ kế toán: các khoản tiền vay này là thật sự phát sinh và là nghĩa vụ của... và giải quy t những vấn đề còn tồn tại (nếu có) Đưa ra các bút 4m ! toán điều chỉnh và những vấn đề được đề cập trong thư quản lý Cuối cùng ece.co t kiểm toán viên lập bảng tổng hợp nhận xét cho khoản mục thực hiện auan e F D P r w.n Cww SVTH: Đậu Thị Thùy Trang - 17 - MSSV: 107403240 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Quốc Thuần CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG . VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG – T .D. K 2.1. Lịch sử hình thành của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T .D. K Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T .D. K tiền. là Công ty TNHH Kiểm toán và D ch vụ Phần Mềm T .D. K thành lập từ năm 2002 tại TP. Hồ Chí Minh và Công ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn Thăng Long thành lập từ năm 2003 tại Hà Nội. Công ty TNHH Kiểm. trọng khi hợp nhất với Công ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn Thăng Long thành công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T .D. K theo giấy phép đăng k kinh doanh hợp nhất số 0104779158 do phòng