ĐÁNH GIÁ QUY TRINH KIỂM TOÁN KHOẢN mục nợ PHẢI TRẢ của CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VA tư vấn THĂNG LONG – t d k – CN MIỀN NAM

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIÊP ̣ ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG – T.D.K – CN MIỀN NAM Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: NGUYỄN HỒNG THOA VÕ THỊ HẰNG Mã sớ SV: 4084300 Lớp: Kiểm tốn – Khóa 34 Cần Thơ- 2012 Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả củ a Công ty Thăng Long - T.D.K LỜ I CẢM TẠ Đầu tiên, xin gƣ̉i lờ i cảm ơn kính tro ̣ng nhấ t đế n Cha me ̣ của đã sinh thành, nuôi nấ ng và da ̣y d ỗ để có của ngày hôm giúp thực hiện đƣơ ̣c luâ ̣n văn này Trong suố t gầ n bố n năm ho ̣c đa ̣i ho ̣c vƣ̀a qua , để có đƣợc kiến thức của ngày hôm thì bên cạnh vớ i sƣ ̣ nỗ lƣc̣ của bản thân thì một phần quan trọng rấ t lớ n đó là sƣ ̣ da ̣y dỗ và hƣớ ng dẫn nhiê ̣t tình của Quý Thầ y Cô Trƣờ ng Đa ̣i ho ̣c Cầ n Thơ nói chung và Quý Thầ y Cô Khoa Kinh tế – QTKD nói riêng Tôi xin gƣ̉i lờ i cảm ơn chân thành đế n toàn thể Quý thầ y cô đã truyề n đa ̣t cho t ôi nhƣ̃ng kiế n thƣ́c bổ ích để có thể hoàn thiê ̣n luâ ̣n văn này cũng nhƣ là hành trang cho sƣ ̣ nghiê ̣p sau này của Tiế p theo, xin cảm ơn Cô Nguyễn Hồng Thoa thuộc Bô ̣ môn Kế toán Kiể m toán – Khoa Kinh tế & QTKD đã nhiệt tình hƣớng dẫn và góp ý ý kiế n để giúp có đƣơ ̣c phƣơng pháp làm tố t nhấ t cho đề tài này Bên ca ̣nh đó, xin trân tro ̣ng g ửi lờ i cảm ơn tớ i Giám Đốc Công ty TNHH Kiể m toán và Tƣ vấ n Thăng Long – T.D.K – Chi nhá nh Miề n Nam là Chú Nguyễn Văn Du ̣ng đã ta ̣o cho có hô ̣i thƣc̣ tâ ̣p ở công ty để thƣc̣ hiê ̣n đề tài này Đồng thời , xin cảm ơn các anh chi ̣ nhân viên Công ty Thăng Long - T.D.K đã hƣớ ng dẫn rấ t nhiề u và cho nhƣ̃ng kiế n thƣ́c thƣc̣ tế vô cùng bổ ić h quá triǹ h thƣc̣ tâ ̣p ta ̣i công ty cũng nhƣ nhƣ̃ng lầ n kiể m toán thƣc̣ tế ta ̣i công ty khách hàng Sau cùng, xin gƣ̉i đến Cha me ̣ tôi, toàn thể Quý thầ y cô Trƣờ ng Đa ̣i ho ̣c Cầ n Thơ, Ban giám đ ốc và nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Miề n Nam lờ i chúc sƣ́c khỏe và thành công Cầ n Thơ, ngày… tháng….năm… Ngƣờ i thƣc̣ hiê ̣n Võ Thị Hằng GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang ii SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả củ a Công ty Thăng Long - T.D.K LỜ I CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài là bản thân th ực hiện, số liệu thu thập và phân tích đề tài hồn tồn trung thực, đề tài không trùng với bất kì đề tài khoa học Ngày… tháng….năm 2012 Ngƣờ i thƣc̣ hiê ̣n Võ Thị Hằng GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang iii SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả củ a Công ty Thăng Long - T.D.K NHẬN XÉ T C ỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Ngày…….tháng……năm 2012 Thủ trƣởng đơn vị (ký tên và đón dấu) GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang iv SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả củ a Công ty Thăng Long - T.D.K NHẬN XÉ T CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN Họ và tên ngƣời hƣớng dẫn: Nguyễn Hồ ng Thoa Học vị: Cƣ̉ nhân Chuyên ngành: Kế toán – Kiể m toán Cơ quan công tác: Khoa Kinh tế - QTKD, Trƣờng Đại học Cần Thơ Tên sinh viên: Võ Thị Hằng MSSV: 4084300 Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Đánh giá quy trin ̀ h kiể m toán khoản mục Nợ phải trả của Công ty TNHH Kiể m toán và Tƣ vấ n Thăng Long– T.D.K – Chi nhánh Miề n Nam NỘI DUNG NHẬN XÉT Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo: Về hình thức: Ý nghĩa khoa học, thực tiễn tính cấp thiết của đề tài: Độ tin cậy của sớ liệu tính hiện đại của luận văn: Nội dung kết quả đạt đƣợc: Các nhận xét khác: Kết luận: Ngày…….tháng……năm 2012 Giáo viên hƣớng dẫn Nguyễn Hồ ng Thoa GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang v SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả củ a Công ty Thăng Long - T.D.K NHẬN XÉ T CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIÊN ̣ Ngày…….tháng……năm 2012 Giáo viên phản biện GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang vi SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả củ a Công ty Thăng Long - T.D.K MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.1.1 Sƣ ̣ cầ n thiế t của đề tài 1.1.2 Căn cƣ́ khoa ho ̣c và thƣc̣ tiễn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian 1.3.2 Phạm vi thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu 1.3.4 Giớ i ̣n nô ̣i dung nghiên cƣ́u 1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CƢ́U 1.5 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CƢ́U CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PP NGHIÊN CƢ́U 2.1 PHƢƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Khái niệm kiểm toán liên quan đế n Kiể m toán 2.1.2 Nô ̣i dung, đă ̣c điể m và quy trin ̀ h kiể m toán khoản mu ̣c Nơ ̣ phải trả 11 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CƢ́U 24 2.2.1 Phƣơng pháp thu thâ ̣p số liê ̣u 24 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liê ̣u 24 CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG – T.D.K VÀ QUY TRÌ NH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 25 GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang vii SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả củ a Công ty Thăng Long - T.D.K 3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG – T.D.K – CHI NHÁNH MIỀN NAM 25 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triể n của Công ty 25 3.1.2 Các dịch vụ chuyên ngành và kiểm toán BCTC và tƣ vấn tài 27 3.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty 30 3.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG – T.D.K 34 3.2.1 Chuẩ n bi ̣ kiể m toán 34 3.2.2 Thƣc̣ hiê ̣n kiể m toán 38 3.2.3 Hoàn thành kiểm toán 39 CHƢƠNG 4: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌ NH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BNT CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN THĂNG LONG – T.D.K 42 4.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH BNT 42 4.1.1 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH BNT 42 4.1.2 Hoạt động sản xuất của Công ty TNHH BNT 42 4.1.3 Chế đô ̣ kế toán áp du ̣ng ta ̣i Công ty TNHH BNT 42 4.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH BNT CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁNTHĂNG LONG – T.D.K 47 4.2.1 Chuẩ n bi ̣ kiể m toán 47 4.2.2 Thƣc̣ hiê ̣n kiể m toán 56 4.2.3 Kế t thúc kiể m toán 72 CHƢƠNG 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌN H KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG – T.D.K 74 5.1 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG – T.D.K 74 5.1.1 Ƣu điể m 74 GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang viii SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả củ a Công ty Thăng Long - T.D.K 5.1.2 Nhƣơ ̣c điể m 76 5.1.3 So sánh quy triǹ h giƣ̃a lý thuyế t và thƣc̣ tế 78 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HƠN KHI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ 80 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHI ̣ 86 6.1 KẾT LUẬN 86 6.2 KIẾN NGHI 87 ̣ 6.2.1 Đối với Công ty kiểm toán 87 6.2.2 Đối với đơn vị đƣợc kiểm toán 89 6.2.3 Đối với các quan Nhà nƣớc 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC 91 GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang ix SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả củ a Công ty Thăng Long - T.D.K DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 1: Bảng ma trận xác định rủi ro phát hiện 10 Bảng 2: Tóm tắt các thử nghiệm bản đối với Nợ phải trả ngƣời bán 22 Bảng 3: Tóm tắt các thử nghiệm bản đối với các khoản vay 23 Bảng 4: Kế t quả HĐKD 2009-2011 của công ty Thăng Long – T.D.K 31 Bảng 5: Chỉ mục hồ sơ kiểm toán tổng hợp 40 Bảng 6: Phân công nhân sƣ ̣ kiể m toán công ty TNHH BNT 48 Bảng 7: Xác định mức trọng yếu kế hoạch 50 Bảng 8: Tổ ng giá tri ̣ khoản mu ̣c có liên quan 50 Bảng 9: Xác định mức trọng yếu áp dụng cho từng KM 51 Bảng 10: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thông KSNB 52 Bảng 11: Tổ ng hơ ̣p các khoản phải trả đế n cuố i 31/12/2011 60 Bảng 12: Bảng kê chi tiết các khoản phải trả nhà cung cấp 61 Bảng 13: Bảng tổng hợp theo dõi phản hồ i thƣ xác nhâ ̣n 65 Bảng 14: Chọn mẫu các nghiệp vụ phát sinh mua hàng và trả tiề n 66 Bảng 15: Bảng tổng hợp lỗi khoản mục nợ phải trả 72 Bảng 16: Sƣ ̣ khác giƣ̃a lý thuyế t và thƣc̣ tế của quy trình kiểm toán khoản mục Nơ ̣ phải trả 79 Bảng 17: Bảng phân bổ mức trọng yếu cho từng tài khoản 80 GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang x SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìnhKiểm toán Nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán TD.K PHỤ LỤC CÔNG TY THĂNG LONG – TDK Tên Tên khách hàng: Tham chiế u Ngày Ngƣời thƣ̣c hiê ̣n Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Ngƣời soát xét Nội dung: PHÂN TÍ CH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀ I CHÍ NH Ngƣời soát xét TÀI SẢN Code 31/12/2011 Unaudited (1) A TÀI SẢN NGẮN HẠN III (2) Openning Portion (3) Variance (4)=(1)-(2) Explained (5)=(4/)/(2) 100 16,091,439,968 14,304,905,374 57.42% 1,786,534,594 12.49% 110 2,050,836,827 1,443,617,254 5.79% 607,219,573 42.06% Tiền 111 2,050,836,827 1,443,617,254 5.79% 607,219,573 42.06% Các khoản tương đương tiền 112 - - - Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 - - - Đầu tư ngắn hạn 121 - - - Dự phòng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn 129 - - - I Tiền khoản tương đương tiền II 01/01/2011 Các khoản phải thu 130 6,867,869,582 7,614,874,098 30.57% (747,004,516) -9.81% Phải thu khách hàng 131 5,560,172,642 7,614,874,098 30.57% (2,054,701,456) -26.98% GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang 97 SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: IV V Trả trước cho người bán 132 - - - Phải thu nội ngắn hạn 133 - - - Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng 134 - - - Các khoản phải thu khác 135 1,307,696,940 - 1,307,696,940 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 - - - 140 4,813,695,176 3,493,372,333 14.02% 1,320,322,843 37.80% Hàng tồn kho 141 4,813,695,176 3,493,372,333 14.02% 1,320,322,843 37.80% Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - - 150 2,359,038,383 1,753,041,689 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 - - Thuế GTGT khấu trừ 152 2,359,038,383 1,753,041,689 - - - 158 - - - 200 9,802,237,993 10,607,309,251 210 - - - Phải thu dài hạn khách hàng 211 - - - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 - - - Phải thu dài hạn nội 213 - - - Phải thu dài hạn khác 218 - - - Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 - - - Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B Đánh giá quy trìnhKiểm toán Nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán TD.K TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa 154 Trang 98 7.04% 605,996,694 34.57% 7.04% 42.58% 605,996,694 (805,071,258) 34.57% -7.59% SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: II Tài sản cố định 220 4,307,154,339 4,947,100,995 19.86% (639,946,656) -12.94% Tài sản cố định hữu hình 221 4,307,154,339 4,947,100,995 19.86% (639,946,656) -12.94% Nguyên giá 222 16,858,600,487 16,528,876,675 66.35% 329,723,812 1.99% Giá trị hao mòn lũy kế 223 (12,551,446,148) (11,581,775,680) -46.49% (969,670,468) 8.37% 224 - - - Nguyên giá 225 - - - Giá trị hao mòn lũy kế 226 - - - Tài sản cố định vơ hình 227 - - - Nguyên giá 228 - - - Giá trị hao mòn lũy kế 229 - - - Chi phí xây dựng dở dang 230 - - - Bất động sản đầu tư 240 - - - Nguyên giá 241 - - - Giá trị hao mòn lũy kế 242 - - - Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 - - - Đầu tư vào công ty 251 - - - Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 - - - Đầu tư dài hạn khác 258 - - - Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 259 - - - Tài sản dài hạn khác 260 5,495,083,654 5,660,208,256 Tài sản cố định thuê tài III IV V Đánh giá quy trìnhKiểm toán Nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán TD.K GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang 99 22.72% (165,124,602) -2.92% SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìnhKiểm toán Nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán TD.K Chi phí trả trước dài hạn 261 5,495,083,654 5,660,208,256 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - - - Tài sản dài hạn khác 268 - - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 25,893,677,961 24,912,214,625 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ Code 31/12/2011 Unaudited (1) 01/01/2011 (2) 22.72% 100.00% Portion (3) (165,124,602) 981,463,336 -2.92% 3.94% Variance (4)=(1)-(2) (5)=(4/)/(2) 300 23,158,463,634 23,050,486,254 92.53% 107,977,380 0.47% 310 973,841,151 865,863,771 3.48% 107,977,380 12.47% 311 - - 312 942,188,638 862,233,328 Người mua trả tiền trước 313 - - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 31,652,513 3,630,443 Phải trả người lao động 315 - - - Chi phí phải trả 316 - - - Phải trả nội 317 - - - Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 318 - - - 319 - - - 320 - - - 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 - - - I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang 100 Explained 3.46% 79,955,310 9.27% 0.01% 28,022,070 771.86% SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: II B Đánh giá quy trìnhKiểm toán Nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán TD.K Nợ dài hạn 330 22,184,622,483 22,184,622,483 Phải trả dài hạn người bán 331 - - - Phải trả dài hạn nội 332 - - - Phải trả dài hạn khác 333 - - - Vay nợ dài hạn 334 22,184,622,483 22,184,622,483 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 - - - Dự phòng trợ cấp việc làm 336 - - - Dự phòng phải trả dài hạn 337 - - - Doanh thu chưa thực 338 - - - Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 - - - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 2,735,214,327 1,861,728,371 7.47% 873,485,956 46.92% 410 2,735,214,327 1,861,728,371 7.47% 873,485,956 46.92% Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 12,458,645,687 12,458,645,687 50.01% - Thặng dư vốn cổ phần 412 - - - Vốn khác chủ sở hữu 413 - - - Cổ phiếu quỹ 414 - - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - - - Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - - - Quỹ đầu tư phát triển 417 - - - Quỹ dự phòng tài 418 - - - I Vốn chủ sở hữu GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang 101 89.05% 89.05% - - SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: II Đánh giá quy trìnhKiểm toán Nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán TD.K Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 - - 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 (9,723,431,360) (10,596,917,316) 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 - - - 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 - - - Nguồn kinh phí, quỹ khác 430 - - Nguồn kinh phí 432 - - - Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định 433 - - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 25,893,677,961 24,912,214,625 -42.54% - 873,485,956 - 981,463,336 -8.24% - 3.94% Chú thích: tất biến động lớn mức trọng yếu chi tiết cần tìm hiểu nguyên nhân lưu ý để tìm lời giải thích thực kiểm tốn khách hàng GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang 102 SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả tại Công ty Kiể m toán.D.K T PHỤ LỤC Thăng Long - TDK Client : CÔNG TY TNHH BNT VIỆT NAM Completed by : Subject Biể u chỉ đao ̣ KM nợ phải rả t NCC Date : Year : 31/12/2011 Reviewed By : Unit : VND Date : Descriptions Unaudited 12/31/2011 VND VND WP Ref Hằ ng Schedule 24/02/2012 Adjusted Journal Entry VND Page : Nguyên INDEX 29/02/2012 N1 Audited 12/31/2011 VND Previous Year 1/1/2011 VND B 331N Trả trƣớc cho ngƣời bán 331C Phải trả ngƣời bán Cộng OB - - 942.188.638 2.505.510 23.126.811.121 2.224.248.813 - - 944.694.148 862.233.328 25.351.059.934 23.046.855.811 Công việc thực OB Đối chiếu với số dư năm trước B Đối chiếu với sổ kiểm tra dòng tổng cộng Kết quả: Xem bú t toán điề u chỉnh taị N Kết luận: Dựa cơng việc làm, Tơi có ý kiến tài khoản Đầu tư tài ngắn hạn dài hạn năm 2011 : GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang 103 SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả tại Công ty Kiể m toán.D.K T Thăng Long - TDK Client : CÔNG TY TNHH BNT VIỆT NAM Completed by : Subject Biể u chỉ đao ̣ KM Vay Date : Year : 31/12/2011 Reviewed By : Unit : VND Date : Descriptions VND Unaudited 12/31/2011 VND WP Ref Adjusted Journal Entry VND Hằ ng 24/02/2012 Schedule Page : Nguyên INDEX 29/02/2012 P1 Audited 31/12/2011 VND Previous Year 1/1/2011 VND B 341 Vay nợ dài hạn Cộng OB 22.184.622.483 2.221.743.303 24.406.365.786 22.184.622.483 23.126.811.121 2.224.248.813 25.351.059.934 23.046.855.811 Công việc thực OB Đối chiếu với số dư năm trước B Đối chiếu với sổ kiểm tra dòng tổng cộng Kết quả: Xem bú t toán điề u chỉnh taị N Kết luận: Dựa cơng việc làm, Tơi có ý kiến tài khoản Đầu tư tài ngắn hạn dài hạn năm 2011 : GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang 104 SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả tại Công ty Kiể m toán.D.K T PHỤ LỤC Số : /TDK-KT Ngày 10 tháng 03 năm 2011 BÁO CÁO KIỂM TỐN Về Báo cáo tài niên độ 2011 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2011 và cho năm tài kết thúc ngày của Cơng Ty TNHH BNT Kính gởi: Các thành viên Hội đồng thành viên Ban Giám đốc Chúng đã kiểm toán các báo cáo tài niên đợ 2011 của Công Ty TNHH BNT (dƣới gọi tắt là Cơng ty) cho năm tài kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2011 bao gồm Bảng cân đối kế toán vào ngày 31 tháng 12 năm 2011, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày nêu trên, đƣợc trình bày từ trang … đến trang … kèm theo Việc lập trình bày báo cáo tài tḥc trách nhiệm của Ban Giám đớc Cơng ty Trách nhiệm của chúng là đƣa ý kiến các báo cáo này cứ kết quả kiểm tốn của chúng tơi Cơ sở ý kiến Chúng tơi đã thực hiện cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Những chuẩn mực yêu cầu phải lập kế hoạch thực hiện công việc kiểm toán để có đƣợc sự đảm bảo báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng ́u Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra, sở chọn mẫu, chứng xác minh cho số liệu thút minh báo cáo tài C̣c kiểm toán bao gồm việc đánh giá các nguyên tắc kế toán đƣợc áp dụng khoản ƣớc tính kế tốn quan trọng của Ban Giám đớc, nhƣ đánh giá việc trình bày tởng qt báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm toán đã cung cấp sở hợp lý để làm cứ cho ý kiến của GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang 105 SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả tại Công ty Kiể m toán.D.K T Tuy nhiên, ý kiến của bị giới hạn bởi vấn đề sau : Tại ngày 31/12/2011, chúng chƣa có điều kiện tham gia kiểm kê tiền mặt, hàng tờn kho, tài sản cớ định tại thời điểm đó chúng chƣa đƣợc bổ nhiệm làm kiểm tốn Chúng tơi lấy sớ dƣ đầu kỳ theo báo cáo kiểm toán năm 2010 của công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AA) Ý kiến kiểm toán Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hƣởng trên, xét phƣơng diện trọng yếu báo cáo tài đính kèm theo của Cơng Ty TNHH BNT, đã phản ánh hợp lý tình hình tài của Cơng ty kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2011, nhƣ kết quả kinh doanh và tình hình lƣu chuyển tiền tệ của năm tài kết thúc vào ngày nêu trên, đƣợc lập phù hợp với chế đợ kế tốn Việt Nam, chuẩn mực kế tốn Việt Nam LÊ QUÝ HẢI NGUYỄN VĂN DỤNG Kiểm toán viên P.Tổng Giám Đốc, kiêm Giám Đốc CNMN Chứng chỉ KTV số 0457/KTV Chứng chỉ KTV số 0346/KTV Thay mặt và đại diện cho Công ty TNHH Kiểm Toán & Tƣ Vấn Thăng Long – T.D.K GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang 106 SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả tại Công ty Kiể m toán.D.K T PHỤ LỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƢA KIỂM TOÁN 2011 Mẫu B 01b - DN CÔNG TY TNHH BNT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính : VND TÀI SẢN Mã số A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền II III IV V Thuyết minh 12/31/2011 01/01/2011 16.091.493.968 14.304.905.374 2.050.836.827 1.443.617.254 111 2.050.836.827 1.443.617.254 Các khoản tương đương tiền 112 - - Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 - - Đầu tư ngắn hạn 121 - - Dự phòng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn 129 - - Các khoản phải thu 130 8,927,445,306 7.614.874.098 Phải thu khách hàng 131 V.2.2 5.560.172.642 7.614.874.098 Trả trước cho người bán 132 V2.2 - - Phải thu nội ngắn hạn 133 - - Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng 134 - - Các khoản phải thu khác 135 1.307.606.940 - Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 - - Hàng tồn kho 140 4.813.695.176 3.493.372.333 Hàng tồn kho 141 4.813.695.176 3.493.372.333 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - - Tài sản ngắn hạn khác 150 1.309.417.245 1.753.041.689 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 V.5.2 - - Thuế GTGT khấu trừ 152 V.5.1 2.359.038.383 1.753.041.689 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.5.1 - - Tài sản ngắn hạn khác 158 V.5.2 - - GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa Trang 107 V.1 V.2.1 V.3 V.4 SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả tại Công ty Kiể m toán.D.K T Mẫu B 01b - DN CÔNG TY TNHH BNT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính : VND TÀI SẢN B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn II Thuyết minh 200 12/31/2011 01/01/2011 9.802.237.993 10.607.309.251 4.307.154.339 4.947.100.995 4.307.154.339 4.947.100.995 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội 213 V.6 Phải thu dài hạn khác 218 V.7 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 V.5.3 V.8 Nguyên giá 222 16.858.600.487 16.528.876.675 Giá trị hao mòn lũy kế 223 (12.5511446.148) (11.581.775.680) 5.495.083.654 5.660.208.256 5.495.083.654 5.660.208.256 25.893.677.961 24.912.214.625 Tài sản cố định thuê tài III Mã số V.9 224 Nguyên giá 225 Giá trị hao mòn lũy kế 226 Tài sản cố định vơ hình 227 Ngun giá 228 Giá trị hao mòn lũy kế 229 V.10 Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 Bất động sản đầu tư 240 V.12 Nguyên giá 241 Giá trị hao mòn lũy kế 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 251 V Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14.1 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21.1 Tài sản dài hạn khác 268 V.14.2 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 GVHD: Nguyễn Hồ ng Thoa 252 V.13 258 259 260 Trang 108 SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả tại Công ty Kiể m toán.D.K T Mẫu B 01b - DN CÔNG TY TNHH BNT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính : VND NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn II B Mã số Thuyết minh 23.158.463.634 23.050.486.254 310 973.841.151 865.863.771 942.188.638 862.23.3328 31.652.513 3.630.443 22.184.622.183 22.184.622.483 22.184.622.483 22.184.622.483 2.735.214.327 1.861.728.371 2.735.214.327 1861.728.371 12.458.645.687 12.458.645.687 311 V.15.1 Phải trả người bán 312 V.15.2 Người mua trả tiền trước 313 V15.2 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 V.16.1 Phải trả người lao động 315 V.16.2 Chi phí phải trả 316 V.17 Phải trả nội Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 317 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 V.20 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21.2 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 Doanh thu chưa thực 338 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 318 319 V.18 320 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phòng tài 418 GVHD: Ngũn Hờ ng Thoa 01/01/2011 300 Vay nợ ngắn hạn I Vốn chủ sở hữu 12/31/2011 Trang 109 V.19 V.22 SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả tại Công ty Kiể m toán.D.K T Mã số NGUỒN VỐN II Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 430 Nguồn kinh phí, quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 432 Thuyết minh 12/31/2011 01/01/2011 (9.723.431.360) (10.596.917.316) 25.893.677.961 24.912.214.625 V.23 433 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 CHỈ TIÊU NGO ÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản thuê Thuyết minh 12/31/2011 24 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng 01/01/2011 - - - - Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gởi, ký cược - - Nợ khó đòi xử lý - - Ngoại tệ loại - - 33.548,31 6.802,62 - - USD Dự toán chi nghiệp, dự án Các thuyết minh đính kèm phận hợp thành Báo cáo tài Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Tổng Giám Đốc Kế Tốn Trưởng GVHD: Ngũn Hờ ng Thoa Trang 110 SVTH: Võ Thị Hằng Luận văn TN: Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả tại Cơng ty Kiể m toán.D.K T CƠNG TY TNHH BNT Mẫu B 02b - DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Niên độ 2011 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính : VND CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh VI.25.1 Năm 2011 Năm 2010 Doanh thu bán hàng cung cấp DV Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 VI.25.2 18.001.671.294 15.974.676.896 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 10.498.241.200 10.510.612.061 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 7.503.430.094 5.464.064.835 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 1.348.486 760.051.389 Chi phí tài 22 VI.28 - 1.118.568.106 Trong : Chi phí lãi vay 23 - - Chi phí bán hàng 24 VI.29.1 2.139.045.412 1.398.534.916 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.29.2 4.492.247.212 2.901.567.433 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 873.485.956 805.445.769 11 Thu nhập khác 31 VI.29.3 - 12 Chi phí khác 32 VI.29.4 - 13 Lợi nhuận khác 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu - 873.485.956 805.445.769 VI.31 - - VI.32 - - 60 873.485.956 805.445.769 70 - - Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Tổng Giám Đốc Kế Tốn Trưởng GVHD: Ngũn Hờ ng Thoa 18.001.671.294 15.974.676.896 Trang 111 SVTH: Võ Thị Hằng ... giá quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả của Công ty TNHH Kiểm toán va Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh miền Nam nhằ m nghiên cứu nhƣ tìm phƣơng pháp để hoàn thiện quy. .. Đánh giá quy trìn h Kiểm toá n Nợ phả i trả củ a Công ty Thăng Long - T.D.K 3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VA TƢ VẤN THĂNG LONG – T.D.K – CHI NHÁNH MIỀN NAM 25... THIỆN QUY TRÌN H KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VA TƢ VẤN THĂNG LONG – T.D.K 74 5.1 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG