Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán và định giá thăng long t d k chi nhánh đông bắc thực hiện

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Đinh Thị Thu Hà MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ .vi LỜI MỞ ĐẦU vi Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.2 Yêu cầu quản lý .5 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục .5 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục 1.2.3 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài .9 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 15 1.3.3.Tổng hợp kết kiểm toán đưa ý kiến nhận xét khoản mục phải thu khách hàng 22 Kết luận chương 1: 24 Chương .25 SV:Hoàng Hồng Nhung Lớp: CQ50/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Đinh Thị Thu Hà THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K - CHI NHÁNH ĐÔNG BẮC THỰC HIỆN 25 2.1.Tổng quan chung công ty tnhh kiểm tốn định giá thăng long t.d.k chi nhánh đơng bắc 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K - Chi nhánh Đông Bắc 25 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K 32 2.1.4.Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm toán 34 2.1.4.3Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán giấy tờ làm việc: .39 2.1.5 Đặc điểm kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty: .40 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty x cơng ty kiểm tốn định giá thăng long t.d.k chi nhánh đông bắc thực 41 2.2.1 Khái qt kiểm tốn báo cáo tài cơng ty X .41 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty X 52 2.3 Nhận xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán bctc khách hàng x .102 2.3.1 Ưu điểm: 102 2.3.2.Những hạn chế nguyên nhân 108 Kết luân chương 2: 112 Chương 3: 113 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC SV:Hồng Hồng Nhung Lớp: CQ50/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Đinh Thị Thu Hà DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K CHI NHÁNH ĐÔNG BẮC THỰC HIỆN 113 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty tnhh kiểm tốn định giá thăng long t.d.k - chi nhánh đông bắc .113 3.2.Nội dung hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán bctc cơng ty tnhh kiểm tốn định giá thăng long t.d.k chi nhánh đông bắc thực 115 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .116 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 117 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .118 3.2.4 Vấn đề khác .118 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 118 3.3.1.Về phía quan nhà nước, Bộ tài chính, Hội KTV hành nghề 118 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long T.D.K Chi nhánh Đông Bắc 119 3.3.3 Về phía khách hàng 120 3.3.4 Về phía sở đào tạo 121 KẾT LUẬN 122 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 123 PHU LỤC 124 SV:Hoàng Hồng Nhung Lớp: CQ50/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Đinh Thị Thu Hà DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tổng hợp kết kiểm toán Bảng 2.1 Một số tiêu tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K - Chi nhánh Đông Bắc từ 2013-2015 Bảng 2.2: GTLV(A110)-CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG Bảng 2.4: Phân bổ mức độ trọng yếu Công ty X Bảng 2.3: Bảng ước tính trọng yếu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K - Chi nhánh Đông Bắc Bảng 2.5: GTLV(A510)-Phân tích sơ BCTC Bảng 2.6: TRÍCH GTLV (A410) – TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN Bảng 2.7: GTLV(D330)-Chương trình kiểm tốn khoản mục PTKH Công ty X Bảng 2.8 GTLV(D310)-Bảng tổng hợp phải thu khách hàng Công ty X Bảng 2.9:GTLV(D340)- bảng số liệu tổng hợp số phát sinh công nợ phải thu Bảng 2.10: GTLV(D340-1)- so sánh phân tích biến động số dư TK131 (D340-1) Bảng 2.11 Giấy tờ làm việc đối chiếu số dư chi tiết theo TKĐƯ BẢNG 2.12: GTLV D342 – Tổng hợp phải thu khách hàng theo đối tượng Bảng 2.13.GTLV(D342)- Rà soát khoản mục bất thường bảng kê chi tiết công nợ 131 Bảng 2.15: GTLV(D345)-bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận Bảng 2.14: Thư xác nhận khoản Phải thu khách hàng SV:Hoàng Hồng Nhung Lớp: CQ50/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Đinh Thị Thu Hà Bảng 2.16: GTLV(D343)- kiểm tra nghiệp vụ bất thường bảng kê công nợ 131 Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc kiểm tra việc trình bày cơng bố khoản Phải thu khách hàng BCTC Bảng 2.18: GTLV(B410)-Kết luận kiểm toán khoản mục PTKH cơng ty X SV:Hồng Hồng Nhung Lớp: CQ50/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Đinh Thị Thu Hà DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K Sơ đồ 2: Tương tác công tác đồn kiểm tốn SV:Hồng Hồng Nhung Lớp: CQ50/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Đinh Thị Thu Hà LỜI MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài nghiên cứu Nền kinh tế Việt Nam có bước tiến dài thập niên gần đây, hội nhập kinh tế giới cố gắng vươn lên khẳng định thị trường quốc tế, Việt Nam đạt thành công định Quy mô kinh tế ngày phát triển, dẫn đến lượng thông tin kinh tế nhiều phức tạp, chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Kiểm toán độc lập đời phát triển tất yếu khách quan nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm Kiểm tốn độc lập Việt Nam có tuổi đời trẻ dần khẳng định vai trò quan trọng tài nói riêng kinh tế đất nước nói chung Là phận cấu thành hệ công cụ quản lý kinh tế, Kiểm toán độc lập ngày trở nên quan trọng cần thiết không quan quản lý chức nhà nước, mà nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư Những thơng tin kiểm tốn viên cung cấp đáng tin cậy cho quan quản lý nhà nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đắn vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm sở cho nhà đầu tư, nhà quản lý đưa định kinh doanh Thông qua việc thực chức năng, nghiệp vụ mình, kiểm tốn viên cịn giúp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế biết khắc phục sai sót, vi phạm quản lý chấp hành sách pháp luật nhà nước Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục trọng yếu chiếm tỷ trọng lớn Báo cáo tài chính, đồng thời nhạy cảm với gian lận có liên quan mật thiết tới kết kinh doanh doanh nghiệp Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K - Chi nhánh Đông Bắc, nhận thức tầm trọng cơng tác này, em SV:Hồng Hồng Nhung Lớp: CQ50/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Đinh Thị Thu Hà sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính, sở lý luận đạt được, kết hợp với hội tiếp cận kiểm toán thực tế thời gian thực tập, em lựa chọn Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K - Chi nhánh Đông Bắc thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K - Chi nhánh Đông Bắc thực - Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K - Chi nhánh Đông Bắc thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng Quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty KTĐL thực - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng Quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K - Chi nhánh Đông Bắc Ý nghĩa khoa học thực tiễn SV:Hoàng Hồng Nhung Lớp: CQ50/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Đinh Thị Thu Hà - Về khoa học: Đề tài nhằm nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH KTBCTC công ty KTĐL thực - Về thực tiễn: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH KTBCTC công ty KTĐL hiểu rõ vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kiểm tốn đưa số giải pháp hoàn thiện Phương pháp nghiên cứu - Về phương pháp luận: Đề tài nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Về kỹ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp khảo sát trực tiếp, phân tích,tổng hợp, so sánh, đối chiếu Kêt cấu đề tài Ngoài mở đầu, kết luân, danh mục , nội dung luận văn gồm chương: - Chương 1:Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực - Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K - Chi nhánh Đông Bắc thực - Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long T.D.K - Chi nhánh Đơng Bắc thực hiên SV:Hồng Hồng Nhung Lớp: CQ50/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Đinh Thị Thu Hà Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm,nội dung kinh tế,đặc điểm khoản phải thu khách hàng 1.1.1.1 Khái niệm: PTKH khoản nợ cá nhân, tổ chức đơn vị bên doanh nghiệp số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư trình cung cấp hàng hóa dịch vụ thời điểm bán hàng thu tiền không đồng thời 1.1.1.2 Nội dung kinh tế: Khoản phải thu thể mối quan hệ doanh nghiệp khách hàng Mối quan hệ phát sinh trình doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, bàn giao tốn khối lượng thi cơng bên ngồi Khi khách hàng chấp nhận mua, chấp nhận toán khối lượng hàng hóa mà doanh nghiệp chuyển giao chưa toán đặt trước tiền hàng cho doanh nghiệp phát sinh quan hệ toán Như thuộc quan hệ toán bao gồm quan hệ toán với người mua, quan hệ toán với người đặt hàng 1.1.1.3 Đặc điểm: Các khoản PTKH thực chất khoản bị người mua chiếm dụng, hình thức tín dụng thương mại áp dụng phổ biến Khoản mục PTKH mang đặc điểm bản: SV:Hoàng Hồng Nhung Lớp: CQ50/22.04 _ Họ Tên: Nguyễn Văn Huệ Chức danh: Giám đốc Cơng ty X Ngày: 37 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG A240 38/206 Tên Tên khách hàng: CƠNG TY X Ngày Người thực Người sốt xét Người sốt xét Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP Phụ lục 2.5 DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP Phục vụ kiểm toán báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 A- TỔNG QUÁT: Nội dung Ngày đề nghị nhận Ngày nhận thực tế Biên họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên Ban Tổng Giám đốc năm/kỳ thời điểm kiểm tốn Điều lệ hoạt động Cơng ty điều lệ sửa đổi (nếu có) Quyết định thành lập Cơng ty (Nếu có) Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư/Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, kể điều chỉnh (nếu có) Sơ đồ tổ chức Công ty gần Công văn chấp thuận Bộ Tài chế độ kế tốn sử dụng (nếu có) Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Sơ đồ tổ chức máy kế toán Các Báo cáo kiểm toán nội năm/kỳ (nếu có) 10 Giấy chứng nhận đăng ký thuế 11 Công văn chấp thuận sử dụng hóa đơn đặc thù (nếu có) 12 Các văn bản, sách thuế có liên quan đến hoạt động Cơng ty (nếu có) 13 Thỏa ước lao động tập thể (nếu có) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG Tên khách hàng: CƠNG TY X Ngày khóa sổ: 31/12/2015 A240 39/206 Tên Người thực Người soát xét Người soát xét Nội dung: DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP 14 Biên kiểm tra lao động năm/kỳ (nếu có) 15 Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên 16 Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng thuê cho thuê (bao gồm thuê tài chính) dài hạn 17 Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu có) 18 Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài năm trước (nếu có) 19 Thư quản lý Kiểm tốn viên năm trước (nếu có) 20 Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 21 Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 22 Sổ Cái sổ chi tiết tài khoản cho năm tài kết thúc ngày 31/1/2015 23 Sổ Cái số sổ chi tiết tài khoản từ ngày 31/12/2015 đến thời điểm kiểm toán (theo yêu cầu cụ thể Kiểm tốn viên) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) Ngày B – CỤ THỂ: Nội dung Ngày đề nghị nhận Tiền:  Giấy báo số dư ngân hàng (hoặc xác nhận ngân hàng) giải thích chênh lệch (nếu có) ngày 31/12/2015  Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ngày 31/12/2015 Các khoản phải thu:  Danh mục khoản phải thu khách hàng phải thu khác ngày 31/12/2015  Các Biên đối chiếu công nợ phải thu ngày 31/12/2015  Bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ phải thu: năm, từ năm đến năm, từ năm đến năm, năm Chi tiết khoản tốn sau ngày 31/12/2015 (nếu có) gồm: ngày toán, chứng từ tham chiếu, số tiền toán  Danh mục nợ phải thu lập dự phịng ngày 31/12/2015 định xóa sổ nợ phải thu khó địi năm/kỳ (nếu có) Hàng tồn kho  Danh mục hàng tồn kho cuối ngày 31/12/2015  Biên kiểm kê hàng tồn kho ngày 31/12/2015  Bảng giải trình chênh lệch số liệu kiểm kê số liệu sổ sách (nếu có)  Các Biên xác nhận hàng gửi bán ngày 31/12/2015  Danh mục hàng tồn kho lập dự phịng ngày 31/12/2015 Chi phí trả trước  Chính sách phân bổ loại chi phí trả trước  Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn năm/kỳ Tài sản cố định hữu hình Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) Ngày nhận thực tế Nội dung Ngày đề nghị nhận  Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hình  Danh mục TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2015  Biên kiểm kê TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2015 (nếu có)  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ hữu hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,…  Danh mục TSCĐ tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm  Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng Tài sản cố định thuê tài  Chính sách kế toán thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ thuê tài  Danh mục TSCĐ thuê tài ngày 31/12/2015  Bảng tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ thuê tài năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,…  Danh mục TSCĐ thuê tài tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm Tài sản cố định vô hình  Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ vơ hình  Danh mục TSCĐ vơ hình ngày 31/12/2015  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ vơ hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Quyền sử dụng đất; Bản quyền, sáng chế; Nhãn hiệu hàng hóa; Phần mềm vi tính,…  Danh mục TSCĐ vơ hình tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) Ngày nhận thực tế Nội dung Ngày đề nghị nhận  Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng Chi phí đầu tư XDCB dở dang  Tài liệu XDCB tình hình biến động tăng, giảm cơng trình, hạng mục cơng trình Bất động sản đầu tư  Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao bất động sản đầu tư  Danh mục bất động sản đầu tư ngày 31/12/2015  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại bất động sản đầu tư năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Quyền sử dụng đất, Nhà,…  Danh mục bất động sản đầu tư tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến bất động sản đầu tư tăng, giảm  Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán bất động sản đầu tư chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng 10 Các khoản đầu tư tài  Danh mục khoản đầu tư tài chính: cho vay, tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn, cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết…  Danh mục dự phòng giảm giá cho khoản đầu tư ngày 31/12/2015  Biên xác nhận chứng từ, tài liệu liên quan đến khoản đầu tư tài 11 Các tài sản khác  Danh mục khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược, tài sản thiếu chờ xử lý ngày 31/12/2015 Các đối chiếu, xác nhận hay tài liệu liên quan đến khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược ngày 31/12/2015 12 Thuế thu nhập hoãn lại  Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời chịu thuế chênh lệch tạm Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) Ngày nhận thực tế Nội dung Ngày đề nghị nhận thời khấu trừ chưa sử dụng  Kế hoạch chuyển lỗ khoản lỗ phát sinh năm trước năm nay/kỳ  Bảng tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả 13 Phải trả cho người bán  Danh mục khoản phải trả cho người bán ngày 31/12/2015  Các Biên đối chiếu nợ phải trả cho người bán ngày 31/12/2015  Danh mục khoản toán sau ngày 31/12/2015 (nếu có) gồm: ngày tốn, chứng từ tham chiếu, số tiền toán 14 Các khoản phải trả khác  Danh mục khoản chi phí phải trả, khoản phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2015  Các Biên đối chiếu khoản nợ phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2015  Cơ sở tính tốn khoản chi phí phải trả chứng từ, tài liệu Danh mục toán sau khoản 15 Thuế khoản phải nộp Nhà nước  Tờ khai tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT loại thuế khác (nếu có)  Biên kiểm tra toán thuế năm gần  Biên tra thuế gần (nếu có)  Bảng tổng hợp loại thuế phải nộp năm 16 Phải trả người lao động  Các tài liệu liên quan đến quỹ lương phép chi năm/kỳ (nếu có)  Các định tăng, giảm lương nhân viên năm/kỳ 17 Các khoản vay nợ  Danh mục khoản vay (cả ngắn dài hạn) bao gồm: tên Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) Ngày nhận thực tế Nội dung Ngày đề nghị nhận đơn vị cho vay (công ty/ngân hàng), hạn mức vay, thời hạn vay, biện pháp đảm bảo, lãi suất, số dư tiền vay ngày 31/12/2015; lãi vay phải trả năm/kỳ  Thư xác nhận khoản vay nợ ngày 31/12/2015  Các hợp đồng vay có hiệu lực năm/kỳ  Bảng biến động khoản vay nợ thuê tài chính, nợ dài hạn năm 18 Dự phòng phải trả  Chính sách Cơng ty liên quan đến bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp  Các tài liệu liên quan đến việc tái cấu doanh nghiệp, Bảng ước tính chi phí cho việc tái cấu  Các hợp đồng có rủi ro lớn  Bảng tổng hợp khoản dự phòng nợ phải trả năm (dự phịng chi phí bảo hành) 19 Vốn chủ sở hữu  Bảng đối chiếu tình hình biến động vốn chủ sở hữu năm  Chi tiết vốn điều lệ/pháp định tài liệu liên quan chứng minh tình hình biến động (nếu có) vốn điều lệ/pháp định Công ty năm  Các định biên Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên phân phối lợi nhuận sau thuế năm 20 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Bảng liệt kê doanh thu hàng tháng/quí cho loại sản phẩm, dịch vụ 21 Giá vốn hàng bán  Bảng liệt kê giá vốn hàng bán theo khoản mục hàng tháng/quí 22 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp  Chi tiết Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp hàng tháng/quí theo khoản mục chi phí (ví dụ: tiền điện, nước, điện thoại, lương nhân viên, chi phí khấu hao,…) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) Ngày nhận thực tế Nội dung Ngày đề nghị nhận Ngày nhận thực tế 23 Thu nhập Chi phí hoạt động tài  Chi tiết khoản thu nhập chi phí tài năm/kỳ 24 Thu nhập Chi phí khác  Chi tiết khoản thu nhập chi phí khác năm/kỳ 25 Giao dịch với bên liên quan  Chi tiết thu nhập thành viên Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng) năm/kỳ  Bảng liệt kê nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ nợ phải thu, phải trả ngày 31/12/2015 với Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng) thành viên ruột thịt Ban lãnh đạo Công ty (gồm bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh chị em ruột)  Bảng liệt kê bên liên quan khác (bao gồm: công ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm sốt, cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên gia đình có quan hệ họ hàng thân thuộc họ, doanh nghiệp nhân viên quản lý chủ chốt cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên ruột thịt họ) Bảng chi tiết nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ nợ phải thu, phải trả ngày 31/12/2015 với bên liên quan khác 26 Tài liệu khác    [Lưu ý: Nếu đề nghị nhận photo ghi rõ “Bản photo”; Nếu để kiểm tra khơng ghi.] Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG Tên khách hàng: Cơng ty X Ngày khóa sổ: 31/12/2015 A310 46/206 Tên Ngày Người thực Người sốt xét Người sốt xét Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG Phụ lục 2.5 A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết KH môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thông lệ kinh doanh KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: HIỂU BIẾT MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG VÀ CÁC YẾU TỐ BÊN NGỒI ẢNH HƯỞNG ĐẾN DN: 1.1 MƠI TRƯỜNG KINH DOANH CHUNG Các thông tin môi trường kinh doanh chung DN năm hành bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Thực trạng chung kinh tế (suy thoái, tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP, lạm phát ); Biến động lãi suất bản, tỷ giá ngoại tệ, lạm phát; Biến động thị trường mà DN kinh doanh; Các nội dung khác … Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG Tên khách hàng: Công ty X Ngày khóa sổ: 31/12/2015 A310 47/206 Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG 1.2 CÁC VẤN ĐỀ VỀ NGÀNH NGHỀ MÀ DN KINH DOANH VÀ XU HƯỚNG CỦA NGÀNH NGHỀ Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Thị trường cạnh tranh, bao gồm nhu cầu, lực cung ứng, cạnh tranh giá; Đặc điểm kinh doanh ngành (liên tục hay thời vụ); Các thay đổi công nghệ sản xuất, kinh doanh sản phẩm chính; Sự thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh ngành; Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động)… Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG Tên khách hàng: Công ty X Ngày khóa sổ: 31/12/2015 A310 48/206 Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG 1.3 MÔI TRƯỜNG PHÁP LÝ MÀ DN HOẠT ĐỘNG Các thông tin chung môi trường pháp lý mà DN hoạt động bao gồm, không giới hạn, thơng tin sau: Pháp luật quy định có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN quy định pháp luật loại hình ngành nghề kinh doanh DN; Các quy định Chính phủ có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh DN quy định tiền tệ kiểm sốt ngoại tệ; hỗ trợ tài Chính phủ; thuế quan rào cản thương mại; thay đổi thuế áp dụng… Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) A310 49/206 1.4 CÁC YẾU TỐ BÊN NGOÀI KHÁC ẢNH HƯỞNG TỚI DN HIỂU BIẾT VỀ DN 2.1 CÁC HOẠT ĐỘNG VÀ TÌNH HÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU Các thông tin chung hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu DN bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Bản chất nguồn doanh thu: sản xuất, dịch vụ, tài chính/ bán bn, bán lẻ; Mơ tả loại sản phẩm dịch vụ mà DN cung cấp;Thực hoạt động: mô tả giai đoạn sản phẩm dịch vụ, phương thức sản xuất, cách thức phân phối sản phẩm dịch vụ); Mô tả liên doanh, liên kết hoạt động thuê quan trọng;Địa điểm sản xuất, kinh doanh, số lượng văn phòng; Các nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ quan trọng ; Các hoạt động nghiên cứu phát triển; Các giao dịch với bên có liên quan… 2.2 SỞ HỮU, CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ CẤU TRÚC TỔ CHỨC CỦA DN Sở hữu DN: Thông tin cổ đông thành viên DN (sở hữu từ 5% vốn điều lệ) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) A310 50/206 Các bên liên quan Danh sách tổ chức cá nhân có liên quan tới DN Mô tả cấu trúc tổ chức DN theo phịng, ban: (bằng mơ tả sơ đồ) 2.3 CÁC THAY ĐỔI LỚN VỀ QUY MÔ HOẠT ĐỘNG CỦA DN Bao gồm: Thông tin tăng giảm vốn năm; Thông tin đầu tư tài sản quan trọng; Các hoạt động đầu tư tài vào Cty ngồi tập đồn… Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) A310 51/206 2.4 HIỂU BIẾT VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN ÁP DỤNG Bao gồm: Hệ thống kế tốn DN áp dụng Có lập BCTC cho tập đồn khơng; Các sách kế tốn quan trọng DN áp dụng; Các thay đổi sách kế tốn năm nay; Yêu cầu BCTC; Cấu trúc lập BCTC… 2.5 KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THUẾ Bao gồm: Mô tả nhận xét kết kinh doanh cách thức nhà lãnh đạo DN quản lý kết kinh doanh; Thảo luận vài tỷ suất tài cần lưu ý: Cấu trúc nợ, khả tốn……để có nhận định sơ tình hình tài chính; Các hoạt động liên quan thuê tài (nếu có); Các loại thuế quan trọng áp dụng… Các vấn đề khác 3.1 NHÂN SỰ CHỦ CHỐT CỦA DN Họ tên Chức vụ Bằng cấp kinh Liên lạc (mail/tel) nghiệm Tổng Giám đốc Phó TGĐ Kế tốn trưởng Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) ... PTKH kiểm t? ??n BCTC Cơng ty TNHH Kiểm t? ??n Định giá Thăng Long T. D. K - Chi nhánh Đông Bắc thực - Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm t? ??n khoản mục PTKH kiểm t? ??n BCTC Cơng ty TNHH Kiểm t? ??n... luận quy trình kiểm t? ??n khoản mục PTKH KTBCTC công ty KTĐL thực - Về thực tiễn: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm t? ??n khoản mục PTKH KTBCTC công ty KTĐL hiểu rõ vận d? ??ng lý luận vào thực. .. gian thực t? ??p, em lựa chọn Đề t? ?i: “Hồn thiện quy trình kiểm t? ??n khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm t? ??n Định giá Thăng Long T. D. K - Chi nhánh Đông Bắc thực hiện? ?? Mục