Đang tải... (xem toàn văn)
Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế củ[.]
Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà nội, tháng năm 2014 Hoa Nguyễn Thị Hoa SV: Nguyễn Thị Hoa Lớp: CQ48/22.05 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan khoản mục Tài sản cố định Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm Tài sản cố định 1.1.2 Một số đặc trưng Tài sản cố định công tác quản lý Tài sản cố định ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn 1.1.3 Tổ chức công tác kế toán Tài sản cố định 1.2 Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài chính………… 17 1.2.1 Ý nghĩa việc kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 17 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 19 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 20 1.2.4 Định hướng kiểm toán .20 1.2.5 Các sai phạm thường gặp quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định .22 SV: Nguyễn Thị Hoa Lớp: CQ48/22.05 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 23 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 23 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 31 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán .41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐNKHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CIMEICO 42 2.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm tốn CIMEICO 42 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn CIMEICO .42 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn CIMEICO .45 2.1.3 Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn CIMEICO 48 2.1.4 Các dịch vụ mà cơng ty TNHH Kiểm toán CIMEICO cung cấp 50 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kểm tốn CIMEICO .53 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Tài sản cố định 53 2.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán 71 2.2.3 Tổng hợp kết kiểm toán .90 2.3 Đánh giá chung thực trạng kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán CIMEICO .95 2.3.1 Ưu điểm .95 2.3.2 Hạn chế 97 2.3.3 Nguyên nhân 100 SV: Nguyễn Thị Hoa Lớp: CQ48/22.05 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 2.3.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực tiễn kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài công ty CIMEICO .102 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CIMEICO 104 3.1 Sự cần thiết hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 104 3.2 Giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán CIMEICO 105 3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 105 3.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán 107 3.2.3 Áp dụng phương pháp kiểm toán theo định hướng rủi ro .110 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài .110 3.3.1 Về phía quan Nhà nước 110 3.3.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 111 3.3.3 Về phía cơng ty kiểm toán .112 3.3.4 Đối với đơn vị kiểm toán KTV đơn vị kiểm toán 113 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 SV: Nguyễn Thị Hoa Lớp: CQ48/22.05 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Hoa Lớp: CQ48/22.05 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ tài HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm tốn viên MMTB Máy móc thiết bị NCVKT Nhà cửa, vật kiến trúc TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB Xây dựng XDCBDD Xây dựng dở dang SV: Nguyễn Thị Hoa Lớp: CQ48/22.05 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Hoa Lớp: CQ48/22.05 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 01: Các thủ tục kiểm soát nội nghiệp vụ TSCĐ .16 Bảng 02: Mơ hình đánh giá rủi ro phát 28 Bảng 03: Chương trình kiểm toán 30 Bảng 04: Bảng tổng hợp thử nghiệm kiểm soát TSCĐ 33 Bảng 05: Một số tiêu công ty CIMEICO năm 2012, năm 2013 .45 Bảng 06: Trích thơng tin khách hàng Cơng ty cổ phần M hồ sơ khách hàng M năm trước 54 Bảng 07: Trích thơng tin sách kế toán chủ yếu liên quan đến TSCĐ công ty Cổ phần M 55 Bảng 08:Chu trình Tài sản cố định công ty cổ phần M 56 Bảng 10: Đánh giá rủi ro toàn BCTC 62 Bảng 11: Chỉ tiêu xác định mức trọng yếu .63 Bảng 12: Trích giấy tờ làm việc KTV xác định mức trọng yếu 63 Bảng 13: Chương trình kiểm tốn Tài sản cố định 66 Bảng 14: Trích giấy tờ làm việc KTV thủ tục phân tích 72 Bảng 15: Trích giấy tờ làm việc KTV kiểm tra tổng hợp số dư đầu kỳ cuối kỳ TSCĐ 73 Bảng 16: Trích giấy tờ làm việc KTV kiểm tra chi tiết tăng giảm TSCĐ 81 Bảng 17: Trích giấy tờ làm việc KTV kiểm tra khấu hao TSCĐ 85 Bảng 18: Trích giấy tờ làm việc KTV tổng hợp kết kiểm toán .91 Bảng 19: Bảng mức đánh giá rủi ro CIMEICO .106 Bảng 20: Các tiêu phân tích dọc TSCĐ 108 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 01: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ phát sinh Tài sản cố định hữu hình, vơ hình 11 SV: Nguyễn Thị Hoa Lớp: CQ48/22.05 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Sơ đồ 02: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ phát sinh Tài sản cố định thuê tài 13 Sơ đồ 03: Bộ máy quản lý CIMEICO .46 SV: Nguyễn Thị Hoa Lớp: CQ48/22.05 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài BCTC doanh nghiệp để đưa định tài bên đầu tư, chủ nợ, chủ doanh nghiệp bên liên quan khác Để đưa định đắn phải dựa BCTC minh bạch, xác.Vì Kiểm tốn BCTC cơng cụ hiệu để đảm bảo BCTC phản ánh trung thực tình hình kinh doanh doanh nghiệp Trên vai trị quan trọng Kiểm tốn BCTC nguyên nhân khách quan chủ quan mà kiểm tốn BCTC cịn tồn hạn chế, sai sót cần bổ sung hồn thiện Đặc biệt tình hình kinh tế Việt Nam đà phát triển hội nhập kinh tế toàn cầu, doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam xuất từ thập niên 90 chưa đáp ứng nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp số lượng chất lượng Khoản mục TSCĐ khoản mục chiếm tỷ trọng lớn bảng cân đối kế tốn, mà khả khoản mục có khả đựng nhiều rủi ro gian lận làm thay đổi theo hướng có chủ định chủ doanh nghiệp Điều gây ảnh hưởng trọng yếu tới toàn BCTC doanh nghiệp, từ ảnh hưởng trực tiếp đến định tài người sử dụng BCTC Do kiểm tốn khoản mục TSCĐ đóng vai trị quan trọng kiểm toán BCTC Nhận thức vấn đề nên q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán CIMEICO em lựa chọn đề tài thực tập: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn CIMEICO SV: Nguyễn Thị Hoa Lớp: CQ48/22.05 Luan van ... KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan khoản mục Tài sản cố định Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình: Là tài sản có... Báo cáo tài chính? ??……… 17 1.2.1 Ý nghĩa việc kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài 17 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài. .. LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan khoản mục Tài sản cố định Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm Tài sản cố định