ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu , kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ hình thực tế của đơn vị thực tập Tác giả luậ[.]
ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu , kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Trung Tiến Luan van iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH vii DANH MỤC CÁC HÌNH .ix MỞ ĐẦU Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .4 1.1 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1.1 Khái niệm nội dung kinh tế khoản mục tài sản cố định 1.1.2 Vị trí khoản mục tài sản cố định 1.1.3 Ý nghĩa khoản mục tài sản cố định .5 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định 1.2.2 Căn để kiểm toán khoản mục tài sản cố định 1.2.3 Các rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 1.3.QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn soạn thảo chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục TSCĐ 13 1.3.3 Kết thúc cơng việc kiểm tốn khoản mục TSCĐ 22 Luan van iv Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN 23 2.1 2.2 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ PNT…… 23 2.1.1 Sự hình thành phát triển 23 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý công ty 24 2.1.3 Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm toán 25 2.1.4 Hệ thống hồ sơ, giấy tờ 27 2.1.5 Kiểm soát chất lượng cơng việc kiểm tốn 30 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN…………….31 2.2.1 Khái quát kiểm tốn báo cáo tài khách hàng ABC 31 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán BCTC khách hàng ABC .48 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG……………………………….115 2.3.1 Ưu điểm 115 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 118 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN……………………….122 3.1 SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU……………………………………………… 122 3.2 3.3 NỘI DUNG HỒN THIỆN……………………………………………….122 3.2.1 Quy trình kiểm toán chung 122 3.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 123 3.2.3 Các vấn đề khác .125 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP………………………………… 126 3.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ tài chính, Hội KTV hành nghề 126 3.3.2 Về phía KTV cơng ty kiểm toán 127 Luan van v 3.3.3 Về phía khách hàng 127 3.3.4 Về phía sở đào tạo 127 KẾT LUẬN 128 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………………129 PHỤ LỤC…………………………………………………………………………130 Luan van vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh BCKT : Báo cáo kiểm toán BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất kinh doanh Luan van vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU BẢNG 1.1: MỤC TIÊU KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI CÁC NGHIỆP VỤ VỀ TSCĐ BẢNG 1.2: MỤC TIÊU KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI SỐ DƯ CÁC TÀI KHOẢN TSCĐ BẢNG 1.3: CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI TSCĐ 14 BẢNG 1.4: CÁC THỦ TỤC KHẢO SÁT NGHIỆP VỤ TĂNG, GIẢM TSCĐ 18 BẢNG 2.1.: CHỈ MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUNG CỦA PNT .27 BẢNG 2.2: CHỈ MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN NĂM CỦA PNT 28 BẢNG 2.4: TRÍCH HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN GIỮA CƠNG TY PNT VÀ CÔNG TY ABC 32 BẢNG 2.5: MÔI TRƯỜNG KINH DOANH VÀ PHÁP LUẬT CỦA CÔNG TY ABC 35 BẢNG 2.6: TÌM HIỂU HỆ THỐNG KSNB CỦA CÔNG TY ABC 36 BẢNG 2.7: CÁC VẤN ĐỀ XEM XÉT TỪ HỒ SƠ KIỂM TOÁN NĂM TRƯỚC, HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUNG .40 BẢNG 2.8: THÔNG TIN VỀ SẢN PHẨM KIỂM TỐN 41 BẢNG 2.9: TRÍCH MỘT SỐ THÔNG TIN ĐƯỢC PHÁT HÀNH CÙNG VỚI BCTC 42 BẢNG 2.10: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU CHO TOÀN BỘ BCTC .43 BẢNG 2.11: PHÂN TÍCH SƠ BỘ BCĐKT CỦA CƠNG TY ABC .44 BẢNG 2.12: ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB CỦA KHOẢN MỤC TSCĐ 49 BẢNG 2.13: BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ KHOẢN MỤC TSCĐ TẠI CÔNG TY ABC 51 BẢNG 2.14: MỤC TIÊU KIỂM TOÁN CHUNG KHOẢN MỤC TSCĐ CỦA CÔNG TY ABC 53 BẢNG 2.15: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ 55 BẢNG 2.16: TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHOẢN MỤC TSCĐ NĂM 2013 60 Luan van viii BẢNG 2.17: KIỂM TRA TUÂN THỦ VAS VÀ CÁC QUY ĐỊNH VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC LIÊN QUAN 64 BẢNG 2.18: ĐÁNH GIÁ SỰ VẬN HÀNH CỦA KSNB ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TSCĐ 73 BẢNG 2.20: THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC TSCĐ 77 BẢNG 2.21: KIỂM TRA TÍNH HIỆN HỮU CỦA TSCĐ 83 BẢNG 2.22: NỘI DUNG KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ 85 BẢNG 2.23: KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH 86 BẢNG 2.24: KIỂM TRA CHI PHÍ SỬA CHỮA LỚN GHI NHẬN TĂNG NGUYÊN GIÁ TSCĐ .94 BẢNG 2.25: KIỂM TRA ĐẢM BẢO KHƠNG CĨ TSCĐ HOẶC CHI PHÍ SỬA CHỮA LỚN ĐỦ ĐIÊU KIỆN GHI NHẬN TĂNG NGUYÊN GIÁ ĐƯỢC GHI NHẬN VÀO CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG KỲ 96 BẢNG 2.26: KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH 99 BẢNG 2.27: KIỂM TRA BẢNG TÍNH KHẤU HAO VÀ KHUNG KHẤU HAO………………………………………………………………………………103 BẢNG 2.28: KIỂM TRA VIỆC TÍNH KHÂU HAO TSCĐ…………………… 105 BẢNG 2.29: ĐẢM BẢO TÍNH KHẤU HAO TSCĐ ĐƯỢC HẠCH TỐN ĐẦY ĐỦ VÀ CHÍNH XÁC…………………………………………………………………109 BẢNG 2.30: RÀ SOÁT TỔNG THỂ…………………………………………….111 DANH MỤC CÁC SƠ DỒ HÌNH VẼ Luan van ix HÌNH 1.1: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC HÌNH 2.1: CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI PNT 24 HÌNH 2.2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY PNT 25 HÌNH 2.3 :QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ CỦA CÔNG TY PNT 26 HÌNH 2.5: KHẢO SÁT, ĐÁNH GIÁ KHÁCH HÀNG VÀ DỰ THẢO, KÝ HỢP ĐỒNG 34 HÌNH 2.6: QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 50 Luan van MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong giai đoạn nay, kinh tế Việt Nam phải đối mặt với bão biến động khó lường Các thơng tin kinh tế ngày chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Trong đó, đối tượng sử dụng thơng tin kinh tế, tài ngày đa dạng phong phú, không với nhà quản lý doanh nghiệp, quan quản lý Nhà nước mà hữu dụng với bên thứ ba nhà đầu tư liên quan trực tiếp tới định kinh doanh tương lai Do đó, dịch vụ kiểm tốn coi dịch vụ mang tính chuyên nghiệp cao có ý nghĩa to lớn việc tạo lập mơi trường kinh doanh minh bạch có hiệu Trong trình hội nhập, chất lượng kiểm tốn vấn đề có tính sống cịn kiểm tốn Việt Nam Báo cáo tài (BCTC) tranh phản ánh tổng thể kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khía canh q trình kinh doanh Dù doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lĩnh vực BCTC, khoản mục tài sản cố định (TSCĐ) ln khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xung quanh TSCĐ đa dạng phức tạp, đặc biệt vấn đề phân loại đánh giá; dễ xảy gian lận sai sót Vì vậy, kiểm tốn, kiểm tốn khoản mục TSCĐ ln kiểm tốn viên thận chiếm nhiều thời gian, đòi hỏi phải kiểm tốn viên có nhiều kinh nghiệm thực Bởi tính quan trọng kiểm tốn khoản mục TSCĐ nên q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài sở để làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC để đề xuất giải Luan van pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT Để thực mục đích trên, nhiệm vụ nghiên cứu đặt là: Hệ thống hóa, làm rõ sở lý luận chung TSCĐ quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC doanh nghiệp Phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT thực hiện, rõ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân chủ yếu Nêu phương hướng đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT thực Phạm vi nghiên cứu đề tài nội dung, phương pháp, quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT; nội dung khác như: TSCĐ, kiểm toán BCTC, quy trình kiểm tốn… đề cập mức độ định nhằm làm rõ đối tượng nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Ý nghĩa khoa học đề tài đề xuất phương pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định ngày vai trị kiểm tốn nâng cao lên với mở rộng kinh tế thị trường Ý nghĩa thực tiễn đề tài từ kết trinh nghiên cứu đem lại kinh nghiệm rút cho thân đóng góp phần cho q trình kiểm tốn ngày nhanh chóng xác Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: việc nghiên cứu luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Luan van ... chung quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty. .. thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT thực hiện? ?? Mục đích nghiên... tế khoản mục tài sản cố định 1.1.2 Vị trí khoản mục tài sản cố định 1.1.3 Ý nghĩa khoản mục tài sản cố định .5 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO