Kiểm toán khoản mục tiền trong qui trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện

MỤC LỤC CHƯƠNG I: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 1 1.1: Tính cấp thiết của đề tài: 1 1.2: Mục tiêu nghiên cứu: 2 1.3: Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. 3 1.3.1: Đối tượng nghiên cứu: 3 1.3.2: Phạm vi nghiên cứu: 3 1.4: Phương pháp nghiên cứu: 3 1.5: Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài. 6 1.6: Kết cấu của đề tài nghiên cứu 10 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN. 11 2.1: Khái quát đặc điểm khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền 11 2.1.1: Đặc điểm khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền ảnh hưởng đến kiểm toán. 11 2.1.1.1: Khái quát chung về kiểm toán báo cáo tài chính. 11 2.1.1.2: Khoản mục tiền đối với vấn đề kiểm toán. 13 2.1.2: Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền. 18 2.1.2.1: Yêu cầu của kiểm soát nội bộ: 18 2.1.2.2.: Nguyên tắc kiểm soát nội bộ 18 2.1.2.3: Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền: 19 2.1.2.4: Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền: 19 2.2: Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền. 20 2.2.1: Mục tiêu chung: 20 2.2.2: Mục tiêu cụ thể: 20 2.3: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền. 21 2.3.1: Chuẩn bị kiểm toán 21 2.3.1.1: Khảo sát và đánh giá khách hàng 21 2.3.1.2: Kí hợp đồng cung cấp dịch vụ 22 2.3.1.3: Thu thập thông tin. 22 2.3.1.4: Thực hiện thủ tục phân tích 23 2.3.1.5: Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán. 23 2.3.1.6: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát 24 2.3.1.7: Lập kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán 25 2.3.2: Thực hiện kiểm toán. 27 2.3.3: Kết thúc kiểm toán. 34 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN. 37 3.1: Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT. 37 3.1.1: Quá trình hình thành và phát triển. 37 3.1.2: Tổ chức bộ máy quản lý. 40 3.1.3: Các loại hình dịch vụ và khách hàng của công ty. 42 3.1.3.1: Các loại hình dịch vụ. 42 3.1.3.2: Khách hàng của công ty. 45 3.1.4: Giới thiệu quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty. 46 3.1.4.1: Tổ chức hệ thống kiểm toán tại đơn vị. 46 3.1.4.2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty. 50 3.2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán PNT thực hiện. 54 3.2.1: Chuẩn bị kiểm toán. 54 3.2.1.1: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. 54 3.2.1.2: Kí kết hợp đồng kiểm toán. 55 3.2.1.3: Thu thập các thông tin ban đầu về khách hàng. 56 3.2.1.4: Đánh giá rủi ro kiểm toán: 57 3.2.1.5: Đánh giá trọng yếu và xác lập mức trọng yếu: 57 3.2.1.6: Thiết kế chương trình kiểm toán. 57 3.2.2: Thực hiện kiểm toán. 59 3.2.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát. 59 3.2.2.2: Thực hiện thử nghiệm cơ bản. 60 3.2.3: Kết thúc kiểm toán. 65 CHƯƠNG IV: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG TƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN. 67 4.1: Nhận xét về thưc trạng kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện. 67 4.1.1: Những ưu điểm: 67 4.1.2: Những tồn tại 69 4.2: Sự cần thiết và phương hướng hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện. 71 4.2.1: Sự cần thiết 71 4.2.2: Phương hướng hoàn thiện. 72 4.3: Giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện. 73 4.4: Kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện. 75 4.4.1: Đối với công ty kiểm toán PNT. 75 4.4.2: Đối với khách hàng được kiểm toán. 76 4.4.3: Đối với nhà nước. 76 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AAC Công ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AASC Cơng ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài CĐKT CPA Cân đối kế tốn Cơng ty kiểm tốn kế toán Hà Nội DN KSNB Doanh nghiệp Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên LNTT TGNH Lợi nhuận trước thuế Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TM Tiền mặt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS Tài sản PNT Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT SXKD Sản xuất kinh doanh MỤC LỤC Bảng 2.1: Tổng hợp thủ tục kiểm soát nghiệp vụ tiền mặt Bảng 2.2: Các thủ tục kiểm soát nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT Bảng 3.2.1: Xác định mức rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Một thành viên Xổ số kiến thiết Hòa Bình Bảng 3.2.2: Xác định mức rủi ro kiểm tốn Công tyTNHH Minh Giang Bảng 3.2.4: Đánh giá trọng yếu xác lập mức trọng yếu Công ty TNHH Minh Giang Bảng 3.2.3: Đánh giá trọng yếu xác lập mức trọng yếu công ty TNHH Một thành viên Xổ số kiến thiết Hòa Bình DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mối quan hệ khoản mục vốn tiền với khoản mục khác Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tiền mặt quỹ Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ hạch toán tiền chuyển Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý công ty PNT CHƯƠNG I: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1: Tính cấp thiết đề tài: Cùng với xu hướng phát triển chung kinh tế giới, kinh tế nước ta -một kinh tế nhỏ có nhiều biến chuyển to lớn.Từ kinh tế quan liêu bao cấp, trì trệ bị bao vây cấm vận, đời sống nhân dân khó khăn, đến hơm nay, sau năm đổi mới, lãnh đạo Đảng, thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hình thành, kinh tế có bước tiến vững vàng, tạo đà cho kỷ phát triển đất nước.Theo phát triển đó, thơng tin kế tốn ngày mở rộng, đa dạng, phức tạp chứa đựng khơng rủi ro Để cho hoạt động kinh tế có hiệu quả, u cầu đặt thơng tin kế tốn phải trung thực, hợp lý Muốn thông tin phải thẩm định qua hoạt động kiểm toán Và kiểm toán đời phát triển nhu cầu tất yếu, khách quan Kiểm toán ngành khoa học non trẻ, nhiên thời gian ngắn phát triển mạnh mẽ đóng góp Kiểm tốn thể nhiều mặt Nhưng phải đến khủng hoảng kinh tế 1929-1932 người ta nhận thức quan trọng Kiểm toán cách đầy đủ lĩnh vực tài mà tồn kinh tế thị trường Kiểm toán thực coi “ Vị quan tịa cơng minh q khứ, người dẫn dắt cho người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cịn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn, nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán.Ở nước ta, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng đời, khẳng định vai trị mình.Sự phát triển nhanh chóng cơng ty kiểm tốn độc lập năm qua Việt Nam chứng minh cần thiết hoạt động kiểm toán.Kiểm toán trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học chuyên ngành, trọng tài đo lường uy tín hoạt động doanh nghiệp Một loại hình dịch vụ chủ yếu mà cơng ty kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng kiểm tốn báo cáo tài chính.Thơng qua hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn BCTC nói riêng, thơng tin kế toán trở nên minh bạch,tạo tin tưởng kinh doanh tạo môi trường kinh doanh tin cậy, lành mạnh có hiệu Báo cáo tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung khía cạnh q trình kinh doanh.Một tập hợp thơng tin có từ việc xử lý giao dịch cuối sẽđược phản ánh thành bộphận, khoản mục Báo cáo tài Vì vậy, để đạt mục đích kiểm tốn tồn diện Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần phải xem xét, kiểm tra riêng biệt phận chúng Tiền khoản tương đương tiền yếu tố thiếu doanh nghiệp đồng thời phận quan trọng báo cáo tài chính, chiếm giá trị lớn tổng tài sản doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Do khoản mục chứa đựng nhiểu rủi ro kiểm toán Mỗi sai sót khoản mục gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài doanh nghiệp Vì mà việc đưa kết luận kiểm toán tiền khoản tương đương tiền có ảnh hưởng lớn đến kết luận kiểm tốn báo cáo tài Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT em tiếp xúc tìm hiểu vấn đề liên quan đến khoản mục tiền với đặc điểm tiền em định chọn đề tài “ Kiểm toán khoản mục tiền qui trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện” để nghiên cứu hồn thành luận văn 1.2: Mục tiêu nghiên cứu: • Về mặt lý luận: Khóa luận tổng hợp vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài đặc điểm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, thương mại, dịch vụ cơng tác kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền • Về mặt thực tiễn: Khóa luận nghiên cứu cơng tác kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT điều kiện kinh doanh Công ty, qua vận dụng đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh, thương mại dịch vụ nhằm tằng cường cơng tác kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT - Thông qua việc so sánh lý luận thực tiễn, với kiến thức trang bị, nêu lên số đánh giá đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty 1.3: Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1: Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kiểm tốn báo cáo tài khoản mục tiền khoản tương đương tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT thực Công ty TNHH Một thành viên Xổ số kiến thiết Hồ Bình cơng ty TNHH Minh Giang 1.3.2: Phạm vi nghiên cứu: - Thời gian nghiên cứu: 26/12/2016- 26/02/2017 - Số liệu nghiên cứu: Số liệu tài năm 2015 2016 1.4: Phương pháp nghiên cứu: Để hồn thành khóa luận này, q trình nghiên cứu đề tài em tơi sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: • Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp thu thập thông tin thông qua đọc sách báo, tài liệu nhằm mục đích tìm chọn khái niệm tư tưởng sở cho lý luận đề tài, hình thành giả thuyết khoa học, dự đốn thuộc tính đối tượng nghiên cứu, xây dựng mơ hình lý thuyết hay thực nghiệm ban đầu Sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu (còn gọi phương phápnghiên cứu lí thuyết), người nghiên cứu cần hướng vào thu thập xử lý thông tin sau: + Cơ sở lí thuyết liên quan đến chủ đề nghiên cứu + Thành tựu lý thuyết đạt liên quan trực tiếp đến chủ đề nghiên cứu + Các kết nghiên cứu cụ thể công bố ấn phẩm + Số liệu thống kê + Chủ trương, sách liên quan đến nội dung nghiên cứu + Nguồn tài liệu Vì để phục vụ cho khóa luận em tham khảo tài liệu kiểm toán, chuẩn mực kế toán kiêm toán , chế độ kế toán hành , sử dụng tài liệu, hồ sơ kiểm toán công ty PNT để thu thập thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu • Phương pháp vật biện chứng : Tìm hiểu mối quan hệ lí thuyết thực quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền cơng ty PNT • Phương pháp thống kê , phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kê thông tin , liệu thu thập để tiến hành phân tích , đánh giá Sau thơng tin tập hợp lại để đưa nhận định tổng hợp , khách quan từ phát ưu nhược điểm , tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục • Phương pháp quan sát vấn: Quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm tốn khách hàng cơng ty trình thực tế để thu thập số liệu trực tiếp vấn anh chị kiểm tốn viên cơng ty để thu thập thơng tin liên quan • Phương pháp kiểm tốn hệ thống Khái niệm: phương pháp kiểm toán , thủ tục, kỹ thuật kiểm toán , thiết kế nhằm thu thập chứng tính thích hợp hay tính hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kiểm tốn Hay nói cách khác kiểm tốn viên dựa theo kiểm toán nội để xây dựng thủ tục , kỹ thuật kiểm toán , thơng qua hai khâu : a Phân tích hệ thống : đánh gía tính hiệu hay thích hợp kiểm sốt nội thơng qua việc mơ tả hay mơ hình hố b.Xác nhận hệ thống : Là việc kiểm tra tính tuân thủ thực tế quy định quy trình nghiệp vụ • Phương pháp kiểm toán hay riêng lẻ : Là phương pháp kiểm tốn thủ tục kỹ thuật kiểm toán thiết kế nhằm thu thập chứng có liên quan đến giữ liệu hệ thơng kế tốn sử lý thơng tin cung cấp - Đặc trưng phương pháp tiến hành thử nghiệm , đánh giá dựa hệ thống thông tin , dựa báo cáo tàichính , phương pháp thử nghiệm theo số liệu thử nghiệm theo phương pháp phương pháp a Phân tích báo cáo tài : - Ngay trước nhận báo cáo chuẩn kiểm toán chuyển bị kiểm tốn - Sau hồn tất thủ tục kiểm toán phải kiểm tra báo cáo tài - Phân tích báo cáo tài giúp cho kiểm tốn viên có nhìn tổng qt tình hình tài , tình hình hoạt động thơng qua quy mô hoạt động , thông qua cấu tài sản nợ , tài sản có, thấy điều khơng hợp lý , điều bất bình thường , biến động lớn , vùng rủi ro , trọng tâm , trọng yếu cần kiểm toán b Kiểm tra chi tiết vào ngiệp vụ số dư tài khoản - Kiểm tốn viên kiểm tra trực tiếp toàn chon mẫu ngiệp vụ kinh tế , để xác định tính xác hợp pháp , hợp lệ ngiệp vụ - Mục tiêu kiểm tra nghiệp vụ : + Để đảm bảo la nghiệp vụ phê chuẩn đắn , nghiệp vụ có cấp phê chuẩn + Để xem xét việc hạch tốn có xác hay khơng tài khoản hạch tốn Chính xác tài khoản số học - Cách tiến hành : + Chọn nghiệp vụ theo phương pháp chọn mẫu , kiểm tra chứng từ có hợp lệ hay khơng + Tính tốn số học +Xác định tài khoản đối ứng + Kiểm tra trình ghi sổ có đảm bảo đắn c Kiểm tra số dư tài khoản quan trọng - Mục tiêu để xác định số dư có thật hay khơng , xác - Cách tiến hành : + Chọn tài khoản cần kiểm tra: chọn mẫu , tài khoản liên quan đến bên ngồi + Kiểm tra độ xác số dư : Số dư kết loạt phép toán loạt nghiệp vụ khác Do nghiệp vụ số dư 1.5: Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1) “ Kiểm tốn vốn tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn kế toán AAC thực hiện” Tác giả: Trương Văn Minh Trường: Luận văn tốt nghiệp trường ĐH Kinh tế quốc dân Khóa luận gồm chương: Chương I: Cơ sở lí luận kiểm tốn vốn tiền Chương 2: quy trình kiểm tốn vốn tiền cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC thực Chương 3: Những đánh giá đề xuất để hoàn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC thực 10 Khóa luận nêu mặt hạn chế chương trình kiểm tốn như: chương trình kiểm tốn khơng có hướng dẫn cụ thể việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khoản mục vốn tiền , việc thực thủ tục kiểm sốt từ đánh giá rủi ro với khoản mục Thủ tục phân tích sử dụng chương trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền, thủ tục phân tích giúp cho kiểm tốn viên có nhìn tổng quát khoản mục , cho đánh giá sơ khoản mục để từ có kế hoạch kiểm tốn chi tiết phù hợp với đặc điểm đơn vị , giúp cho kiểm toán viên giảm thử nghiệm chi tiết , tiết kiệm thời gian tang hiệu kiểm tốn Đây xem điểm yếu chương trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền cơng ty AAC Ngồi ra, việc lập kế hoạch khoản mục vốn tiền công ty chưa trọng Trong giai đoạn lập kế hoạch việc thực thủ tục phân tích chưa trọng Trong giai đoạn thực kiểm toán, công ty không sử dụng bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội mà chủ yếu kiểm toán viện thực qua điều tra , vấn , kết hợp thu thập tài liệu kiểm toán viên thực tóm tắt giấy tờ làm việc Việc làm đơn giản , gọn nhẹ hiệu không cao Trong giai đoạn tồn số hạn chế việc chọn mẫu kiểm tốn viên chưa đảm bảo tính khách quan, việc vhojn mẫu chủ yếu dựa vào kinh nghiệm, tính xét đốn người kiểm tốn, điều làm cho khách hàng dễ nắm bắt phương pháp tiến hành kiểm tốn cơng ty Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, giai đoạn cuối kiểm tốn, để hình thành nên ý kiến kiểm tốn viên khoản mục vốn tiền , kiểm toán viên thực rà soát lại giấy tờ làm việc đánh giá lại sai sót nêu kết luận kiểm tốn xem có ảnh hưởng đến báo cáo tổng hợp hay khơng từ đưa biên thay đổi, sửa chữa Báo cáo kiểm toán trước gửi tới khách hàng kiểm tra lại chủ nhiệm kiểm tốn, thơng qua ban giám đốc phát hành Nhìn chung giai đoạn mà công ty thực tương đối tốt, đảm bảo báo cáo phát hành trung thực, hợp lí tình hình đơn vị khách hàng Nói tóm lại , qua ba giai đoạn kiểm tốn mà cơng ty AAC thực theo 71 • - Về q trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn: Cơng ty xây dựng quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương tương tiền chi tiết cho tài khoản Chương trình kiểm tốn trình bày đầy đủ gồm bước mục tiêu cần đạt được, tài liệu cần thiết, thủ tục kiểm tốn Chính điều giúp cho nhân viên kiểm tốn vào dễ dàng tiếp cận công việc , thực cách đầy đủ bước khơng để thiếu sót mục tiêu nào, nâng cao chất lượng kiểm tốn Cơng ty xây dựng hệ thống bảng biểu phục vụ cho cơng tác kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền mẫu xác nhận tiền gửi ngân hàng , bảng câu hỏi phục vụ cho cơng việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Việc xây dựng giúp kiểm tốn viên tiết kiệm thời gian q trình kiểm tốn - Lập kế hoạch kiểm tốn Trong giai đoạn PNT thực kiểm tra tổng quan tình hình sản xuất kinh doanh khách hàng đưa định hướng kiểm toán chung kết hợp với việc kiểm tra hồ sơ kiểm toán kiểm tốn viên tiền nhiệm giúp ích nhiều cho việc nắm bắt tình hình hoạt động khách hàng tiết kiệm thời gian thực Khi đánh giá hệ thống kiểm soát nội , kiểm toán viên áp dụng quy trình đánh giá cơng ty xây dựng sẵn , thời gian đánh giá hệ thống kiểm sốt nội rút gọn - Về thực kiểm toán Giai đoạn thực kiểm toán: Khi tiến hành kiểm toán khoản mục tiền khoản tương tương tiền kiểm tốn viên cơng ty thực dầy đủ thủ tục theo chương trình kiểm tốn lập Khi tiến hành thủ tục kiểm soát, kiểm toán viên tập trung vào hoạt động hệ thống kiểm soát nội lưu ý đến mục tiêu bị vi phạm hạch tốn khoản mục tiền, tài khoản tiền gửi ngoại tệ dễ sai sót tính định giá tính kì Kiểm tốn viên thực kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ có số dư lớn vào thời điểm chia cắt niên độ kiểm tra xem đơn vị đánh 72 giá lại chênh lệch tỉ giá ngoại tệ hay không Việc kiểm tra PNT thực đạt kết tương đối xác rủi ro thấp Cùng với thông tin đánh giá ban dầu hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên tiến hành phương pháp vấn người có liên quan Đối với thủ tục phân tích : kiểm tốn viên thực tính đánh giá thơng tin tài có để xác định khả toán khả hoạt động doanh nghiệp Đối với thủ tục kiểm tra chi tiết : thủ tục kiểm trs chi tiết thường nhiều thời gian kiểm toán viên không bỏ qua thủ tục mà thực đầy đủ, hệ thống kiểm soát nội đươc đánh giá hoạt động hiệu thủ tục kiểm tra chi tiết nđược rút gọn ngược lại kiểm toán viên tăng cường thực kiểm tra chi tiết Kiểm tốn viên kết hợp hài hịa ba loại thủ tục xác định tập trung vào thủ tục để mang lại kết cao cho kiểm toán Kiểm toán viên nắm kiểm toán khoản mục tiền nằm mối quan hệ chặt chẽ với khoản mục doanh thu , chi phí , khoản phải thu , phải trả nên tiến hành kiểm toán , kiểm tốn viên phối hợp hài hịa q trình kiểm tra chi tiết khoản mục khác Điều giúp cho kiểm toán viên tránh trùng lặp thủ tục kiểm toán, tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao hiệu cơng việc Đồng thời phát gian lận, sai sót kiểm tốn viên ln trao đổi với khách hàng để tìm hiểu nguyên nhân, điều giúp cho công việc kiểm tốn diễn sn sẻ kiểm tốn viên tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm việc phát xử lý gian lận, sai sót 4.1.2: Những tồn • - Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Tiếp cận đánh giá khách hàng Cũng tình trạng chung cơng ty kiểm tốn, việc đánh giá rủi ro trọng yếu PNT dựa nhiều vào kinh nghiệm phán đoán người đánh giá 73 Các kiểm tốn viên nhóm kiểm tốn sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu để tiến hành cơng việc kiểm tốn, bỏ bớt thêm vào vài thủ tục thấy phù hợp Điều khiến thủ tục kiểm tốn thực khơng đầy đủ , ảnh hưởng tới chất lượng chứng thu thập - Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Trong q trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng, kiểm toán viên PNT thường sử dụng câu hỏi vấn, bảng tường thuật bảng phân tích sốt xét hệ thống kiểm sốt nội Bảng tường thuật dạng văn mơ tả cấu kiểm sốt nội khách hàng Bảng phân tích sốt xét hệ thống kiểm soát nội hệ thống câu hỏi soạn thảo theo mẫu theo mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Việc sử dụng bảng giúp kiểm tốn viên tiến hành nhanh chóng khơng bỏ sót vấn đề quan trọng thiết kế chung cho loại hình doanh nghiệp nên khơng phù hợp với loại hình cơng ty Những đánh giá hệ thống kiểm soát nội thường khơng lưu hồ sơ kiểm tốn Kiểm toán viên lưu lại số giấy tờ liên quan đến khách hàng nhờ giấy phép đăng kí kinh doanh, quy chế tài chính, quy chế kiểm sốt chế độ kế toán - Trong giai đoạn thực kiểm tốn Phương pháp chọn mẫu: Cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT tiến hành chọn mẫu kiểm tra theo hướng tập trung vào nghiệp vụ có quy mô lớn bất thường, tập trung vào nghiệp vụ phát sinh thời điểm chia cắt niên độ kế toán để kiểm tra chi tiết Đây phương pháp chọn mẫu phi xác suất dựa kinh nghiệm kiểm toán viên Tuy đơn giản, tiết kiệm chi phí hữu ích cho doanh nghiệp quy mơ nhỏ doanh nghiệp có quy mơ lớn phương pháp chọn mẫu khơng mang tính đại diện cho tổng thể Do đó, phương pháp tạo rủi ro kiểm tốn cao - Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 74 Trong giai đoạn thực công việc hầu hết nhân viên công ty rât bận rộn mà cơng tác lập file kiểm tốn nhiều không đảm bảo thông tin cần thiết , thời gian khối lượng công việc nhiều thời gian ngắn nên dễ có sai sót Điều ảnh hưởng lớn đến cơng việc kiểm toán cho năm xem lại tài liệu năm kiểm toán trước 4.2: Sự cần thiết phương hướng hồn thiện kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT thực 4.2.1: Sự cần thiết Tuy đời chưa lâu kiểm toán Việt Nam ngày khẳng định vị trí quan trọng kinh tế quốc dân Ngày có nhiều cơng ty kiểm tốn độc lập đời, kèm với chất lượng cung cấp dịch vụ ngày tăng cao Hơn nữa, xâm nhập cơng ty kiểm tốn quốc tế vào thị trường Việt Nam đặt cơng ty kiểm tốn độc lập nước ta đứng trước thách thức mới, trước cạnh tranh mạnh mẽ Trước tình hình đó, để có vị chắn thị trường kiểm toán ngày lớn mạnh số lượng lẫn chất lượng, cơng ty kiểm tốn phải trọng đến việc đổi mới, nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp nói chung dịch vụ kiểm tốn BCTC nói riêng Các quy trình kiểm tốn ln cần phải cập nhật, hồn thiện cho phù hợp với thực tế, với chuẩn mực, quy định, văn pháp luật Ngoài ra, nhân tố ảnh hưởng khác việc áp dụng công nghệ vào công tác quản lý, công tác kế toán doanh nghiệp tổ chức kinh tế ngày phát triển Điều đòi hỏi KTV phải nhận thức ảnh hưởng công nghệ để nắm vững cập nhật thay đổi hệ thống kế toán khách hàng, từ KTV thực tốt cơng việc kiểm tốn Do đó, với giai đoạn nay, để nâng cao chất lượng kiểm tốn, bắt kịp với thời đại cơng nghệ thơng tin cơng ty kiểm tốn phải sức 75 xây dựng đào tạo đội ngũ nhân viên am hiểu không chuyên môn mà cịn am hiểu nhiều khía cạnh khác xã hội Do vậy, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn địi hỏi tất yếu cơng ty kiểm toán Tiền khoản tương đương tiền tiêu tài quan trọng BCTC doanh nghiệp Kiểm toán khoản mục vốn tiền có ý nghĩa đặc biệt quan trọng kiểm tốn BCTC Chính thế, đồng thời với việc hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền đòi hỏi tất yếu đặt KTV 4.2.2: Phương hướng hoàn thiện Về đội ngũ nhân viên Công ty: Công ty không ngừng đào tạo bồi dưỡng đội ngũ nhân viên để có trình độ chuyên môn cao, am hiểu hệ thống Chuẩn mực kiểm toán, kế toán Việt Nam quốc tế, thuế… lĩnh vực hoạt động khác mang lại doanh thu lớn cho Công ty nâng cao vị Công ty thị trường Về sở vật chất: Công ty cần xây dựng, mua sắm trang thiết bị văn phòng, phương tiện lại, hệ thống thông tin đại đáp ứng yêu cầu ngày cao hoạt động kinh doanh Về quy trình kiểm tốn: Cần phải tn thủ quy trình kiểm toán, gồm ba giai đoạn: giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giai đoạn thực kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán Về kiểm soát chất lượng kiểm toán: Cần thắt chặt kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán KTV Cần tuân thủ theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220: “KTV Cơng ty kiểm tốn phải thực sách thủ tục kiểm sốt chất lượng tồn hoạt động kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn kiểm toán” 4.3: Giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT thực 76 Lập kế hoạch Hệ thống kiểm soát nội bộ: Để hạn chế ảnh hưởng thời gian kiểm toán bị giới hạn - yếu tố khách quan, cơng ty khắc phục việc cố gắng ký kết hợp đồng sơ khách hàng Những hạn chế mặt thời gian kiểm toán BCTC vào cuối niên độ việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội khắc phục phần Công ty PNT thực kiểm toán tháng tháng Đây cách thức hiệu KTV, khơng phải mùa kiểm tốn, vào lúc thời gian khơng địi hỏi q gấp gáp KTV thực việc áp dụng phương pháp kiểm tốn cụ thể hồn thiện hệ thống kiểm soát nội khách hàng Đối với khoản mục tiền khoản tương đương tiền, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội tốt có hiệu giúp cho cơng việc KTV trở nên đơn giản đáng tin cậy Đồng thời, KTV đưa ý kiến với độ tin cậy cao sau nắm thông tin đánh giá khái quát số liệu, cơng việc hạch tốn khách hàng kỳ kiểm tốn trước Trong trường hợp khơng thể thực việc ký hợp đồng kiểm toán làm nhiều kỳ, cơng ty khắc phục hạn chế cách bố trí lực lượng kiểm tốn viên dày Như vậy, kiểm tốn có nhiều người tham gia, việc giảm khối lượng công việc cho thành viên nên với thời gian ngắn họ thu thập chứng đầy đủ nhất, công việc thực kỹ đảm bảo báo cáo kiểm toán chất lượng cao Để thực biện pháp này, công ty cần có số lượng nhân viên định, ban lãnh đạo cần tính tốn khối lượng cơng việc số nhân viên cần thiết Bởi số lượng nhân viên cơng ty cịn phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác Xác đinh mức độ trọng yếu: Khi đánh giá tính trọng yếu KTV cần phải ước lượng tính ban đầu tính trọng yếu hai mặt định lượng định tính Về yếu tố định lượng cần phải xem xét mặt giá trị chất sai sót tức phải xét sai sót với quy mơ tiền tệ lớn sai sót có quy mơ nhỏ lại gây tác động dây chuyền làm ảnh hưởng nghiêm trọng thông tin BCTC 77 Sau ước lượng ban đầu, KTV cần phân bổ ước lượng ban đầu cho khoản mục Sau ước tính sai sót khoản mục TSCĐ, ước tính sai sót kết hợp so sánh ước tính sai số kết hợp với ước tính ban đầu xem xét lại ước tính ban đầu mức trọng yếu KTV cần phải đánh gia rủi ro kiểm toán kĩ Xây dựng chương trình kiểm tốn chung: Xây dựng chương trình kiểm tốn chung cho loại hình doanh nghiệp giúp cho KTV dễ dàng tiếp cận khách hàng, đánh giá rủi ro tiềm tàng tốt Thực kiểm toán Thủ tục phân tích: Theo Chuẩn mực kế tốn hành thủ tục phân tích áp dụng cho tất kiểm toán chúng thường thực tất giai đoạn kiểm toán.” Chuyên gia kiểm toán phải tiến hành thủ tục phân tích lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tra lại tính hợp lý tồn BCTC Theo định nghĩa Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520” thủ tục phân tích q trình đánh giá thơng tin tài thực thơng qua việc nghiên cứu mối quan hệ đáng tin cậy liệu tài liệu phi tài Nó bao hàm việc so sánh số liệu sổ với số liệu ước tính KTV Thủ tục phân tích quan Cơng ty PNT nên áp dụng triệt để để tăng hiệu quả, chất lượng kiểm toán Kỹ thuật chọn mẫu: Cơng ty có xây dựng phương pháp chọn mẫu KTV thực Do vậy, ban kiểm sốt chất lượng cơng ty yêu cầu KTV thực cần áp dụng công việc thủ tục cần thiết Mặt khác, phương pháp chọn mẫu chưa thực phù hợp với điều kiện Kiểm toán ngày tiến hành sở mẫu chọn KTV phải chấp nhận điều khơng chắn q trình thử nghiệm KTV khơng thể kiểm tra 100% nghiệp vụ phát sinh niên độ kế toán khách hàng Xét mặt kinh tế, kiểm tốn tồn diện khơng đạt hiệu q nhiều cơng sức, chi phí thời gian Hiện nay, công ty PNT 78 việc xây dựng phương pháp kỹ thuật lấy mẫu chưa quan tâm mức Việc lấy mẫu KTV thường tiến hành dựa kinh nghiệm xét đốn nghề nghiệp Vì vậy, việc xây dựng phương pháp, kỹ thuật lấy mẫu hoàn thiện yêu cầu cần thiết PNT Để giúp cho khối lượng công việc KTV giảm bớt hiệu cao Cơng ty nên trang bị phần mềm chọn mẫu cho KTV hầu hết KTV sử dụng máy vi tính làm việc Tổng hợp kết kiểm toán Hồ sơ kiểm toán: Giấy tờ lưu chữ hồ sơ kiểm toán cần xếp hợp lý theo thứ tự qua giúp KTV lưu chữ thơng tin liên quan đến khách hàng cách đầy đủ Kiểm sốt chất lượng: Hiện Cơng ty AVA xây dựng hệ thống soát xét cấp: Cấp 1: Người thực Cấp 2: Trưởng nhóm Cấp 3: Ban giám đốc 4.4: Kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực 4.4.1: Đối với cơng ty kiểm tốn PNT Dưới cạnh tranh gay gắt việc đưa dịch vụ kiểm toán, cách cơng ty kiểm tốn cố gắng hồn thiên để đưa dịch vụ kiểm toán có hiệu tiết kiệm chi phí cho khách hàng mục tiêu mang tíh chiến lược cho phát triển bền vững lâu dài Với mục tiêu trở thành nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam thông qua uy tín, chun mơn vị thị trường, PNT khơng ngừng nâng cao vị thị trường cung cấp dịch vụ kiểm tốn, kiểm tốn báo cáo tài nhân tố quan trọng nhẩt mang lại thành công cho công ty, đồng thời với việc hồn thiện nâng cao tính hiệu chu 79 trình kiểm tốn khoản mục khác vốn tiền khoản mục quan trọng báo cáo tài quan tâm đặc biệt Các thành viên Ban Giám đốc đội ngũ trưởng phịng cơng ty, người có nhiều năm làm việc, người giỏi chuyên môn, dày dạn kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán, tư vấn Nguồn nhân lực tốt giúp công ty tiếp tục thu hút phát triển đội ngũ nhân viên mà cịn giúp đáp ứng địi hỏi ngày tăng chất lượng vượt trội cho khách hàng Với lực cơng thêm sụ sáng tạo, lịng u nghề KTV cơng ty PNT tiếp tục trau dồi thêm kiến thức thực tế,từ đúc rút nhiều kinh nghiệp dần hoàn thiện kỹ làm việc Khi đưa đến cách làm việc khoa học chuyên nghiêp hiêu cho chu trinh kiểm tốn khoản mục báo cáo tài có khoản mục tiền khoản tương đương tiền 4.4.2: Đối với khách hàng kiểm toán Các khách hàng PNT có lịng tin vào công ty tiếp tục nhân dịch vụ kiểm tốn cơng ty họ tin vào tính hiệu chương trình kiểm tốn cơng ty, giúp đỡ khách hàng làm việc góp phần khơng nhỏ cho q trình kiểm tốn khách hàng cơng ty từ q trình tìm hiểu khách hàng tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đến trình thục thủ tục kiểm tốn Điều có vai trị khơng nhỏ tác động đến hiệu cơng việc kiểm tốn viên Và kiểm toán khoản mục vốn tiền, khoản mục quan trọng báo báo tài khách hàng khách hàng góp phần khơng nhỏ để KTV thực kiểm tốn khoản mục cách hoàn thiện mang đến hiệu tốt 4.4.3: Đối với nhà nước Trong quốc gia nào, kinh tế nào, nhu cầu xác thơng tin báo cáo tài cần thiết Nó khơng giúp cho nhà kinh doanh, nhà đầu tư có đầy đủ thơng tin để đưa định xác mà cần thiết quan nhà nước để điều tiết kinh tế vĩ mơ Bên cạnh phận đơng đảo người quan tâm đến hoạt động tài 80 kinh tế Hầu hết người quan tâm không cần biết tất kỹ thuật nghề tài chính, kế tốn Chính cần tổ chức độc lập đứng để đảm bảo, cơng chứng xác thơng tin tài chính, kế tốn báo cáo Đó Cơng ty kiểm tốn có cơng ty kiểm tốn PNT Vì Nhà Nứơc có sách phát triển loại hình cơng ty kiểm tốn trách nhiện hữu hạn, cho phép cơng ty kiểm tốn tư nhân tham gia kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp hình thức sở hữu khác Điều làm thúc đẩy phát triển kiểm tốn báo cáo tài chính, qua chu trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung kiểm tốn vốn bằg tiền nói riêng ngày hồn thiện chặt chẽ va có hiệu 81 KẾT LUẬN Tiền khoản tương đương tiền phần hành quan trọng kiểm toán Báo cáo tài chiếm tỷ trọng lớn BCĐKT có ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài khách hàng Thêm vào đó, nghiệp vụ liên quan đến tiền thường phát sinh với mật độ lớn với quy mô đa dạng Chính vậy, tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần phải tập trung vào khoản mục tiền khoản tương đương tiền Khi kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền, kiến thức hạch toán kiểm toán viên cần phải nắm rõ quy định quản lý quỹ hay việc phân công, phân nhiệm kế tốn viên Chính vậy, kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền khơng giúp ngăn chặn, phát sai sót nghiệp vụ tiền mà cịn góp phần nâng cao hiệu quản lý khoản mục vốn tiền Do giới hạn kiến thức nên khóa luận tốt nghiệp em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận nhiều ý kiến đóng góp để hồn thiện luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam- NXB Tài Chính Lý thuyết kiểm toán (TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu chủ biên, NXB Tài Chính 2009) Giáo trình Kiểm tốn tài (TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu chủ biên, NXB Tài Chính 2008) Chuyên khảo đọc, lập, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài (PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, NXB Tài Chính 2005) Tài liệu nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT cung cấp (Báo cáo Tài năm ; Hồ sơ giới thiệu lực, Thư chào hàng Cơng ty ) Hồ sơ kiểm tốn công ty PNT 10 Các chuyên đề, luận văn khóa trước ... 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN 3.1: Tổng quan công ty TNHH Kiểm tốn quốc tế. .. luận kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Chương III: Thực trạng kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế. .. Kiểm tốn quốc tế PNT thực Chương IV: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT thực Trong trình viết luận