KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN

MỤC LỤC CHƯƠNG I: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 1 1.1: Tính cấp thiết của đề tài: 1 1.2: Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu. 2 1.3: Mục tiêu nghiên cứu: 3 1.4: Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. 3 1.4.1: Đối tượng nghiên cứu: 3 1.4.2: Phạm vi nghiên cứu: 3 1.5: Phương pháp nghiên cứu: 3 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN. 5 2.1: Khái quát chung về kiểm toán báo cáo tài chính. 5 2.1.1: Định nghĩa kiểm toán báo cáo tài chính. 5 2.1.2: Đối tượng của kiểm toán báo cáo tài chính. 5 2.1.3: Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính: 5 2.1.4: Cách tiếp cận báo cáo tài chính 6 2.1.5: Các phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính 6 2.2: Khoản mục tiền đối với vấn đề kiểm toán. 7 2.2.1: Khái niệm 7 2.2.2: Phân loại 7 2.2.3: Nguyên tắc hạch toán tiền: 8 2.2.4: Hạch toán kế toán tiền: 8 2.2.5: Đặc điểm nội dung của tiền tệ 11 2.3: Kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính 12 2.3.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền. 12 2.3.2: Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền 12 2.3.3: Quy trình kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính. 15 2.3.4: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính. 19 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN 37 3.1: Khái quát về công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT 37 3.1.1: Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT 37 3.1.2: Tổ chức bộ máy quản lí của công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT. 42 3.1.3: Tổ chức công tác kế toán. 45  

1 MỤC LỤC CHƯƠNG I: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1: Tính cấp thiết đề tài: Cùng với xu hướng phát triển chung kinh tế giới, kinh tế nước ta -một kinh tế nhỏ có nhiều biến chuyển to lớn.Từ kinh tế quan liêu bao cấp, trì trệ bị bao vây cấm vận, đời sống nhân dân khó khăn, đến hôm nay, sau năm đổi mới, lãnh đạo Đảng, thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hình thành, kinh tế có bước tiến vững vàng, tạo đà cho kỷ phát triển đất nước.Theo phát triển đó, thông tin kế toán ngày mở rộng, đa dạng, phức tạp chứa đựng không rủi ro Để cho hoạt động kinh tế có hiệu quả, yêu cầu đặt thông tin kế toán phải trung thực, hợp lý Muốn thông tin phải thẩm định qua hoạt động kiểm toán Và kiểm toán đời phát triển nhu cầu tất yếu, khách quan Kiểm toán ngành khoa học non trẻ, nhiên thời gian ngắn phát triển mạnh mẽ đóng góp Kiểm toán thể nhiều mặt Nhưng phải đến khủng hoảng kinh tế 1929-1932 người ta nhận thức quan trọng Kiểm toán cách đầy đủ lĩnh vực tài mà toàn kinh tế thị trường Kiểm toán thực coi “ Vị quan tòa công minh khứ, người dẫn dắt cho người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Hoạt động kiểm toán không tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế toán, nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán.Ở nước ta, hoạt động kiểm toán nói chung hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng đời, khẳng định vai trò mình.Sự phát triển nhanh chóng công ty kiểm toán độc lập năm qua Việt Nam chứng minh cần thiết hoạt động kiểm toán.Kiểm toán trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học chuyên ngành, trọng tài đo lường uy tín hoạt động doanh nghiệp Một loại hình dịch vụ chủ yếu mà công ty kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng kiểm toán báo cáo tài chính.Thông qua hoạt động kiểm toán nói chung kiểm toán BCTC nói riêng, thông tin kế toán trở nên minh bạch,tạo tin tưởng kinh doanh tạo môi trường kinh doanh tin cậy, lành mạnh có hiệu Báo cáo tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung khía cạnh trình kinh doanh.Một tập hợp thông tin có từ việc xử lý giao dịch cuối sẽđược phản ánh thành bộphận, khoản mục Báo cáo tài Vì vậy, để đạt mục đích kiểm toán toàn diện Báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần phải xem xét, kiểm tra riêng biệt phận chúng Tiền khoản tương đương tiền yếu tố thiếu doanh nghiệp đồng thời phận quan trọng báo cáo tài chính, chiếm giá trị lớn tổng tài sản doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Do khoản mục chứa đựng nhiểu rủi ro kiểm toán Mỗi sai sót khoản mục gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài doanh nghiệp Vì mà việc đưa kết luận kiểm toán tiền khoản tương đương tiền có ảnh hưởng lớn đến kết luận kiểm toán báo cáo tài Trong trình thực tập công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT em tiếp xúc tìm hiểu vấn đề liên quan đến khoản mục tiền với đặc điểm tiền em định chọn đề tài “ Kiểm toán khoản mục tiền qui trình kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện” để nghiên cứu hoàn thành luận văn 1.2: Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu 1.3: Mục tiêu nghiên cứu: • Về mặt lý luận: Khóa luận tổng hợp vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài đặc điểm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, thương mại, dịch vụ công tác kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền • Về mặt thực tiễn: Khóa luận nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương Công ty cổ phần đầu tư phát triển kinh doanh điều kiện kinh doanh Công ty, qua vận dụng đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh, thương mại dịch vụ nhằm tằng cường công tác kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty cổ phần đầu tư phát triển kinh doanh - Thông qua việc so sánh lý luận thực tiễn, với kiến thức trang bị, nêu lên số đánh giá đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty 1.4: Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1: Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm toán báo cáo tài khoản mục tiền khoản tương đương tiền công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực Công ty cổ phần đầu tư phát triển kinh doanh 1.4.2: Phạm vi nghiên cứu: Khoản mục tiền khoản tương đương tiền báo cáo tài năm 2016 Công ty cổ phần đầu tư phát triển kinh doanh 1.5: Phương pháp nghiên cứu: Để hoàn thành khóa luận này, trình nghiên cứu đề tài em sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: • Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu kiểm toán, chuẩn mực kế toán kiêm toán , chế độ kế toán hành , sử dụng tài liệu, hồ sơ kiểm toán công ty PNT để thu thập thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu • Phương pháp vật biện chứng : Tìm hiểu mối quan hệ lí thuyết thực quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền công ty PNT • Phương pháp thống kê , phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kê thông tin , liệu thu thập để tiến hành phân tích , đánh giá Sau thông tin tập hợp lại để đưa nhận định tổng hợp , khách quan từ phát ưu nhược điểm , tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục • Phương pháp quan sát vấn: Quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm toán khách hàng công ty trình thực tế trực tiếp vấn anh chị kiểm toán viên công ty để thu thập thông tin liên quan Kết cấu đề tài luận văn : gồm chương Chương I: Tổng quan đề tài nghiên cứu kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Chương II: Cơ sở lí luận kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Chương III: Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực Chương IV: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực Trong trình viết luận văn vốn kiến thức chưa sâu , tài liệu nghiên cứu hạn chế báo cáo hẳn nhiều thiếu sót em mong nhận đóng góp ý kiến thầy TS.Hoàng Đình Hương thầy cô khoa Kinh tế để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2.1: Khái quát chung kiểm toán báo cáo tài 2.1.1: Định nghĩa kiểm toán báo cáo tài Theo chuẩn mực kiểm toán số 200( VSA 200) thì: “ Kiểm toán báo cáo tài việc thu thập đánh giá chứng kiểm toán kiểm toán viên để nhằm xác định tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu báo cáo tài chính.” 2.1.2: Đối tượng kiểm toán báo cáo tài Đối tượng kiểm toán báo cáo tài báo cáo tài doanh nghiệp Theo luật kế toán hành báo cáo tài bắt buộc đơn vị bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Ngoài có bảng kê khai có tính pháp lí khác bảng dự toán toán ngân sách nhà nước, bảng dự toán toán công trình xây dựng 2.1.3: Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính: • Mục tiêu tổng quát: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 :” Mục tiêu tổng quát kiểm toán báo cáo tài giúp cho kiểm toán viên công ty kiểm toán đưa ý kiến nhận xét báo cáo tài giúp cho kiểm toán viên công ty kiểm toán đưa ý kiến nhận xét báo cáo tài đơn vị có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành , có tuân thủ luật pháp liên quan, có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài đơn vị khía cạnh trọng yếu hay không” • Mục tiêu chung: - Tính có thật thông tin - Tính trọn vẹn thông tin - Tính đắn việc tính giá - Tính xác học - Tính đắn việc phân loại trình bày - Tính đắn việc phản ánh quyền nghĩa vụ doanh nghiệp • Mục tiêu đặc thù: xác định sở đặc điểm riêng khoản mục chu trình dược kiểm toán đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát Tương ứng với mục tiêu chung có mục tiêu đặc thù 2.1.4: Cách tiếp cận báo cáo tài • Kiểm toán theo khoản mục : cách phân chia khoản mục nhóm khoản mục theo thứ tự báo cáo tài vào phần hành Cách phân chia đơn giản , song hiệu tách biệt khoản mục vị trí khác có liên quan chặt chẽ • Kiểm toán theo chu trình: cách chia vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn khoản mục Cách phân chia thường thực dựa vào cách ghi nghiệp vụ kinh tế vào sổ sách kế toán 2.1.5: Các phương pháp kiểm toán báo cáo tài • Phương pháp kiểm toán chứng từ: - Kiểm tra cân đối kế toán: phương pháp dựa cân đối kế toán cân đối khác để kiểm toán quan hệ nội yếu tố cấu thành quan hệ cân đối - Đối chiếu trực tiếp: đối chiếu tiêu nguồn tài liệu khác - Đối chiếu logic: việc nghiên cứu mối liên hệ tiêu với • Phương pháp kiểm toán chứng từ: - Kiểm kê: việc kiểm tra chỗ đối tượng kiểm toán - Điều tra: dùng cách khác để tiếp cận đánh giá đối tượng kiểm toán - Trắc nghiệm : việc tái diễn hoạt động , nghiệp vụ để xác minh lại kết trình, việc qua 2.2: Khoản mục tiền vấn đề kiểm toán 2.2.1: Khái niệm Tiền tài sản tồn hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển( kể tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim cương ) Tiền khoản mục trình bày tiêu “ Tiền khoản tương đương tiền “ bảng cân đối kế toán Đây khoản mục trọng yếu nghiệp vụ tiền phát sinh hàng ngày với số lượng lớn chứa đựng nhiều khả sai phạm , kể gian lận sai sót Hơn nữa, khaonr mục có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng chi phí , doanh thu, công nợ hấu hết tài sản khác doanh nghiệp Do , sai phạm khoản mục tác động đến khoản mục khác ngược lại 2.2.2: Phân loại • Tiền mặt: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc, kim khí đá quý Số liệu sử dụng để trình bày báo cáo tài khoản mục số dư tài khoản tiền mặt vào thời điểm khóa sổ • Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam , ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý gửi ngân hàng Số liệu sử dụng để trình bày báo cáo tài khoản mục số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng vào thời điểm khóa sổ • Tiền chuyển: bao gồm khoản tiền Việt nam ngoại tệ mà doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển qua ngân hàng, hay thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng đẻ trả nợ cho đơn vị khác, đến ngày khóa sổ doanh nghiệp chưa nhận giấy báo hay kê ngân hàng , giấy báo có kho bạc 2.2.3: Nguyên tắc hạch toán tiền: • Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép theo đồng tiền thống nhất, quy định tiền Việt Nam đồng( VNĐ) Điều có nghĩa loại ngoại tệ khác hạch toán phải quy đổi theo tiền Việt Nam đồng theo tỉ giá liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ • Nguyên tắc cập nhật thường xuyên: Các nghiệp vụ liên quan đến tiền phải cập nhật , ghi chép thường xuyên Nguyên tắc bao hàm việc ghi chép hạch toán nghiệp vụ 2.2.4: Hạch toán kế toán tiền: 2.2.4.1: Hạch toán kế toán tiền mặt: • Chứng từ sử dụng: Phiếu thu Phiếu chi Giấy báo nợ Giấy báo có Biên kiểm kê quỹ Giấy toán tạm ứng Hóa đơn bán hàng Hóa đơn giá trị gia tăng Giấy đề nghị toán tạm ứng Bảng kê chi tiết • Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết quỹ tiền mặt Sổ tổng hợp chi tiết TK111 Sổ TK111 • Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 111” Tiền mặt” để hạch toán Kết cấu TK111 sau: 10 - Bên nợ TK111: + Số dư đầu kì phản ánh số quỹ + Phát sinh kì: Thu tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý nhập quỹ, số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê chênh lệch tỉ giá ngoại tệ tăng điều chỉnh - Bên có TK111: + Phát sinh kì : loại tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý xuất quỹ, số tiền mặt thiếu quỹ, chênh lệch tỉ giá giảm điều chỉnh - Dư cuối kì : khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc , kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt TK111 có tài khoản cấp 2: + TK1111: Tiền Việt Nam + TK1112: Ngoại tệ + TK1113: Vàng bạc , kim khí quý, đá quý 2.2.4.2: Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng • Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ Giấy báo có Ủy nhiệm thu Ủy nhiệm chi Các loại séc Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu thu nợ Phiếu toán nợ • Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK112 Sổ TK112 Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng 36 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN 3.1: Khái quát công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT 3.1.1: Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT Nghề kiểm toán xuất thị trường Việt Nam khoảng 14 năm nghề mẻ với nhiều triển vọng So với bề dày lịch sử ngành kiểm toán giới , ngành kiểm toán Việt nam non trẻ Sau Việt Nam thực sách mở cửa chuyển đổi sang kinh tế thị trường với định hướng xã hội chủ nghĩa , trước nhu cầu thực tế, số công ty kiểm toán độc lập thành lập có bước tiến tốt đầu công ty Kiểm toán Việt Nam ( VACO) Theo Nghị định 105/2004/NĐ-CP phủ kiểm toán độc lập nhằm tạo môi trường độc lập khách quan cho hoạt động kiểm toán độc lập Vệt Nam, doanh nghiệp tồn hình thức: công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh Với thuận lợi , kiểm toán viên, kỹ sư xây dựng trợ lý nhiều năm công tác công ty kiểm toán lớn Bộ tài AASC, A&C- thành lập công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT với mong muốn hoạt động chuyên nghiệp hơn, chất lượng góp phần cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam tiến dần với quốc tế Theo công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT đời ngày 08/01/2007 theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0102029558 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Trong trình hoạt động , Công ty 06 lần Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp bổ sung giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp Giấy chứng nhận đăng ký doanh 37 nghiệp thay đổi lần thứ 06 ngày 22 tháng 04 năm 2015 bổ sung thông tin chi nhánh Công ty Một số thông tin công ty : Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT Tên giao dịch: Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT Tên viết tắt: PNT Audit Ngày thành lập: 08/01/2007 Trụ sở chính: P916- CT2-DDN1 , Khu đô thị Định Công, quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội Mã số thuế: 0102133859 Điện thoại: 043 640 3642 Fax: 043 640 3643 Website: WWW.PNT.COM.VN Email: PNT@PNT.COM.VN Ngành nghề hoạt động: dịch vụ kế toán- kiểm toán, thẩm định giá Vốn điều lệ: 5000.000.000 Các chi nhánh: Chi nhánh Miền Bắc: Địa chỉ: Số 6, ngõ 197/318/189, ngách 2, tổ 8, Phường Thạch Bàn, Quận Long Biên, TP Hà Nội Điện thoại: 04 3640 3642 Fax: 04 3640 3643 Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Địa chỉ: Tầng 1, số 163 Nguyễn Văn Trỗi, Phường 11, Quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: 04 3997 5984 Fax: 08 3997 5986 Nhân chủ chốt công ty gồm có: Giám đốc Ông Khương Tất Thành Chứng KTV số: 0410/KTV 38 Thành viên sáng lập Cử nhân Tài - Học viện Ngân hàng Kiểm toán viên - Bộ Tài ·Từ năm 1996 - 2001: Trợ lý Kiểm toán, Kiểm toán viên Công ty Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) ·Từ năm 2001 - 2006: Kế toán trưởng Công ty Tư vấn Xây dựng Phát triển Nông thôn (Bộ Nông nghiệp PTNT) ·Từ 2007 - nay: Giám đốc - Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT Phó giám đốc Ông Đào Thanh Đoàn Thành viên góp vốn Cử nhân Kế toán - Học viện Tài Phó giám đốc Ông Phạm Công Minh Chứng KTV số: 1308/KTV Thành viên góp vốn Cử nhân Kinh tế - Học viện Tài Kiểm toán viên - Bộ Tài ·Năm 1999: Kế toán viên Công ty XNK Xây dựng Vinaconex ·Từ năm 1999 - 2004: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp Công ty xây dựng Sông Đà ·Từ năm 2005 - 2006: Kế toán trưởng Công ty TNHH Everpia Việt Nam (Hàn Quốc) ·Từ năm 2007 - 2008: Chủ nhiệm kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán DV TV Hà Nội 39 ·Từ năm 2008 - 2009: Phó giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ đô ·Tháng 11/2009 - nay: Phó giám đốc - Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT Phó giám đốc Ông Nguyễn Thế Anh Thành viên góp vốn Cử nhân Luật - Đại học Luật Hà Nội Cử nhân Kinh tế - Đại học Kinh tế Quốc dân ·Từ năm 2000 - 2004: Nhân viên kinh doanh Công ty Xây dựng Trường An - Ban Tài Quản trị Trung Ương ·Từ năm 2005 - 2006: Nhân viên Phòng Xuất nhập Công ty Tư vấn Xây dựng PTNT - Bộ Nông nghiệp PTNT ·Từ 2007 - nay: Trưởng phòng Tổng hợp - Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT Phó giám đốc Giám đốc CN Miền Bắc Bà Vũ Thị Anh Hoài Chứng KTV số: 1404/KTV Thành viên góp vốn Cử nhân Kinh tế - Đại học Thương mại Kiểm toán viên - Bộ Tài ·Từ năm 2003 - 2006: Kế toán Tổng hợp Chi nhánh Công ty vận tải xếp dỡ đường thủy nội địa ·Từ năm 2006 - 2007: Kế toán tổng hợp Tập đoàn nhựa Đông Á 40 ·Tháng 1/2007 - tháng 6/2009: Trợ lý kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT ·Tháng 6/2009 đến nay: Kiểm toán viên/Trưởng phòng Kiểm toán - Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT Trưởng phòng Kiểm toán Ông Nguyễn Ngọc Dũng Chứng KTV số: 2000/KTV Thành viên góp vốn Cử nhân Kinh tế - Đại học Thương mại Kiểm toán viên - Bộ Tài ·Từ năm 2002 - 2004: Kế toán Công ty CP Thép Vân Thái - Vinashin ·Từ năm 2005 - 2006: Kế toán Công ty TNHH MTV Bưu Viettel ·Tháng 7/2009 đến nay: Kiểm toán viên/Trưởng phòng Kiểm toán - Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH hai thành viên trở lên Từ thành lập số lượng khách hàng công ty không ngừng gia tăng, phạm vi hoạt động khắp nước , khách hàng đa dạng phong phú Có thể thấy hoạt động kiểm toán báo cáo tài hoạt động chính, điểm mạnh công ty Ngoài việc cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho doanh nghiệp , đơn vị trung tâm kinh tế, khu công nghiệp , thành phố lớn, công ty trọng phát triển mở rộng thị trường kiểm toán tư vấn cho đơn vị tỉnh xa doanh nghiệp vừa nhỏ Ban lãnh đạo công ty quan tâm, đạo tổ chức thực tốt dịch vụ kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hay tổ chức kinh doanh chứng khoán đảm bảo nguyên tắc , công khai minh 41 bạch , bảo vệ quyền lợi lợi ích hợp pháp nhà đầu tư , tăng khả tiếp cận doanh nghiệp công chúng với thị trường chứng khoán Bên cạnh dịch vụ kiểm toán , ban lãnh đạo công ty trọng đến nhiệm vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế cho doanh nghiệp , hoàn thiện hệ thống kế toán , hệ thống kiểm soát nội tăng cường công tác quản lý kinh tế tài đơn vị Bên cạnh thuận lợi , công ty PNT gặp phải nhiều khó khăn trình hoạt động Đó xuất song song thời điểm công ty kiểm toán Việt nam công ty kiểm toán quốc tế cung cấp dịch vụ kiểm toán Việt Nam Chính vậy, cạnh tranh nhiều đòi hỏi PNT phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ Đó cách tốt để đứng vững thị trường cạnh tranh phát triển Mục tiêu doanh thu công ty tăng đặn năm Cùng với mức tăng lên doanh thu, công ty đóng góp phần đáng kể khoản thu Ngân sách Nhà nước cải thiện mức thu nhập bình quân cho cán công nhân viên công ty Với nỗ lực Ban giám đốc công ty toàn thể đội ngũ cán công nhân viên công ty, PNT vững bước đường phát triển ngày khẳng định 3.1.2: Tổ chức máy quản lí công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT Công ty TNHH kiểm toán quốc tế PNT tổ chức hoạt động dựa theo luật doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt nam khóa XI kì họp thứ thông qua ngày 29/11/2005 có hiệu lực thi hành từ 01/07/2006 Các hoạt động công ty tuân thủ Luật doanh nghiệp Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo mô hình chức , phân chia theo phòng ban chức năng, phòng ban chịu trách nhiệm lĩnh vực riêng độc lập có quan hệ hỗ trợ , bổ sung cho nhằm hướng tới kế hoạch chung, mục tiêu chung công ty Cụ thể cấu tổ chức máy quản lý công ty PNT thể qua sơ đồ 3.1: 42 Giám đốc Phó Giám đốc Phòng tổng hợp Phó Giám đốc Phòng kiểm toán Phòng kế toán Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý công ty PNT Trưởng phòng Các nhân viên Trưởng phòng KTV Chức năng, nhiệm vụ phòng trợ lýban: KTV Kế toán trưởngThủ quỹ • Ban giám đốc: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch , chiến lược kinh doanh, đạo chung cho máy toàn Công ty , thực , lựa chọn , thay đổi cấu tổ chức công ty Ban giám đốc (BGĐ) gồm có giám đốc hai phó giám đốc - Giám đốc công ty: người đứng đầu , định vấn đề hoạt động công ty, đồng thời người đại diện pháp lý cho công ty , chịu trách nhiệm trước pháp luật - Phó giám đốc công ty: người trợ giúp cho giám đốc thực hoạt động đạo chung công ty , đưa ý kiến acsc giải pháp nhằm hỗ trợ , tư vấn cho Giám đốc công ty công tác điều hành quản trị doanh nghiệp • Phòng hành tổng hợp : phòng có nhiệm vụ công tác tổ chức công ty , tổ chức nhân , cung cấp hậu cần cho công ty , quản lý công văn đến đi, bảo vệ tài sản công ty, tìm kiếm khách hàng , marketing khách hàng , giải vấn đề pháp lý công ty , có nhiệm vụ lắp đặt , bảo trì mạng máy tính công ty… góp phần hỗ trợ việc thực nhiệm vụ kiểm toán cho phòng ban nghiệp vụ khác 43 • Phòng tài kế toán: có nhiệm vụ trợ giúp BGĐ việc điều hành , quản lý công ty, theo dõi hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh , cung cấp báo cáo kế toán , toán lương, tạm ứng cho cán công nhân viên… • Phòng kiểm toán: Hiện công ty có phòng kiểm toán với số lượng khoảng 30 cán bộ, nhân viên có trưởng phòng kiểm toán viên chính, kiểm toán viên soát xét , cộng tác viên trợ lý kiểm toán Chức phòng thực kiểm toán BCTC hợp đồng kiểm toán kí kết , cung cấp dịch vụ tư vấn , xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa…Thực cung cấp dịch vụ tư vấn tài kế toán , kiểm toán liên quan tới hoạt động thương mại dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp, ngân hàng, bưu điện… Cung cấp dịch vụ liên quan tưới dự án tổ chức quốc doanh… Thực dịch vụ tư vấn cho khách hàng vấn đề tài kế toán, kiểm toán thuế, thẩm định giá trị tài sản doanh nghiệp thực hỗ trợ phòng ban khác việc cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Ngoài , nhiệm vụ phòng đào tạo nhân viên , tổ chức sát hạch định kỳ để đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp vụ nhân viên, cập nhật thông tin tài , kế toán, kiểm toán, Đồng thời phòng thực nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán theo yêu cầu BGĐ • Phòng thẩm định giá: KTV cung cấp dịch vụ thẩm định giá chuyên nghiệp phục vụ cho mục đích mua bán, đầu tư, thuế mục đích khác theo quy định pháp luật.Các dịch vụ bao gồm: Định giá bất động sản, định giá máy móc thiết bị, định giá hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, định giá Dự án đầu tư Với cấu tổ chức khoa học giúp công tác quản lý công ty đạt hiệu cao , phòng ban hợp tác , hỗ trợ hoạt động nhằm hướng tới mục tiêu chung toàn công ty 3.1.3: Tổ chức công tác kế toán 44 3.1.3.1: Đặc điểm tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế toán khoa học hợp lí, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh công ty nhằm phát huy vai trò kế toán yêu cầu quan trọng góp phần vào phát triển chung toàn công ty Với yêu cầu vậy, ban lãnh đạo công ty thực phân công máy kế toán gọn nhẹ , tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm công ty kiểm toán chi nhánh nhỏ Kế toán trưởng - Chị Đào Khánh Linh: người phục trách hoạt động kế toán công ty, chịu trách nhiệm tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý phân công trách nhiệm cho người, phận có liên quan, chịu trách nhiệm thông tin báo cáo trước giám đốc Thủ quỹ: Thu chi tiền mặt, lập báo cáo quỹ hàng ngày, kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ thu chi trước nhập tiền mặt xuất tiền mặt khỏi quỹ , với kế toán tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt vào ngày cuối tháng theo qui định 3.1.3.2: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán • Chính sách kế toán chung: - Kì kế toán năm: Kỳ kế toán năm công ty 01/01 đến ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán tiền Việt Nam ( VNĐ) - Chế độ kế toán áp dụng : công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng tài - Hình thức kế toán áp dụng : hình thức kế toán máy vi tính - Một số sách kế toán áp dụng: + Phương pháp khấu hao tài sản cố định( hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng , trích khấu hao tài sản cố định theo định số 206/203 QĐ- BTC 12/12/2003 trưởng tài Thời gian khấu hao tính sau: Loại tài sản Nhà cửa , vật kiến trúc 45 Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị văn phòng Giá trị thương hiệu Thời gian khấu hao ( năm) 6-25 5-24 6-15 3-10 15 + Hình thức sổ kế toán: sổ nhật kí chung + Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế + Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh tính vào chi phí kinh doanh kỳ để đảm bảo chi phí phát sinh thực tế không gây đột biến cho chi phí kinh doanh sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Khi chi phí phát sinh có chênh lệch với số tính, kế toán ghi bổ sung ghi giảm chi phí tương ứng với chênh lệch + Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo vốn thực góp Vốn khác chủ sở hữu ghi nhận theo giá trị lại giá trị hợp lý tài sản mà doanh nghiệp tổ chức cá nhân biếu tặng, sau trừ khoản thuế phải nộp( có) liên quan đến tài sản biếu tặng bổ sung từ kết hoạt động kinh doanh + Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận đồng thời thỏa mãn : * Doanh thu xác định tương đối chắn * Có khả thu lợi ích kinh tế * Xác định phân công việc hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán * Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Doanh thu cung câp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch có xác định cách tin cậy Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kì doanh nghiệp ghi nhận kì theo kết phân công công việc hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán kì + Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành , chi phí hoãn lại: Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định sở thu nhập chịu thuế thuế suất năm Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại xác định sở số chênh lệch tạm thời khấu trừ , số chênh lệch tạm thời chịu thuế số thuế thu nhập doanh nghiệp • Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế , tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Chữ viết chứng từ rõ ràng, không tẩy xóa, không viết tắt Số tiền chữ phải nộp với số tiền viết số Chứng từ kế toán lập đủ số tiền theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt lập nhiều liên viết lần tất chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chưng từ Các loại chứng từ loại báo cáo sử dụng đơn vị * Phiếu thu, phiếu chi * Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng * Báo cáo quỹ tiền mặt * Báo cáo chi tiết khoản công nợ * Báo cáo toán chi tiêu tài * Biên kiểm kê quỹ tiền mặt * Bản kê tiền gửi ngân hàng * Các chứng từ cần thiết khác • Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Tài khoản kế toán dùng để hệ thống hóa phân loại nghiệp vụ kinh tế tài theo nội dung kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3, chi tiết cho tên khoản mục chính, tài khoản bảng cân đối kế toán tài khoản bảng cân đối kế toán theo quy định chế độ PHỤ LỤC Tiền Bán hàng - Thu tiền Huy động,hoàn-trả Mua hàng -Thanh Tiền lương Nhân hoàn- trả vốn vốn toán viên Hàng tồn kho Sơ đồ 2.1: Mối quan hệ khoản mục vốn tiền với khoản mục khác TK 111 TK 112 TK 151,152,153,156 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Mua NVL, CCDC,HH TK 133 TK 511, 512 Thu tiền bán hàng Thuế GTGT đầu vào TK 311,331,341,342,635 Thanh toán tiền vay, lãi vay, chênh lệch tỷ giá hối đoái, toán cho người bán TK 131,136,141,… Thu tiền bán hàng, thu hoàn ứng, … TK 515,711 TK 112 Doanh thu tài chính, Chênh lệch tỷ giá Gửi hối đoái,thu nhập khác tiền vào tài khoản ngân hàng TK 121,128,222,228 TK 621,623,627,641,642 Thu vốn đầu tư, gópChi vốnmua liênchuyển doanh,… thẳng cho SX, bán hàng, quản lý TK 338.1 TK 138.1 Thừa kiểm kê quỹ Phát thiếu kiểm kê quỹ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tiền mặt quỹ TK 113 TK 131, 511, 711, 33311,… Thu tiền từ bán hàng, khách hàng trả nợ, thu nhập từ hoạt động tài chính,… chưa nhận giấy báo Có TK 112 Nhận giấy báo Có tiền gửi ngân hàng TK 111 Gửi tiền vào NH chưa nhận giấy báo Có TK 112 TK 331 Nhận giấy báo Nợ chuyển tiền toán Chuyển tiền trả nợ chưa nhận giấy báo Nợ Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tiền chuyển ... ký quỹ, sổ tài khoản 111 - Đối chiếu nhật kí với sổ 111 - Đồng thời kiểm soát nghiệp vụ mua hàngthanh toán bán hàng- thu tiền để có sở đối chiếu kiểm tra - Xem xét chứng thu chi tiền mặt - Tính