MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2 Mục đích nghiên cứu của đề tài 2 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3 1.4 Phương pháp nghiên cứu 3 1.5 Tổng quan tình hình nghiên cứu về đề tài 7 1.6 Kết cấu của đề tài 15 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 16 2.1 Khái quát đặc điểm khoản mục DTBHCCDV 16 2.1.1 Đặc điểm khoản mục DTBHCCDV ảnh hưởng đến kiểm toán 16 2.1.2 KSNB đối với khoản mục DTBHCCDV 25 2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 27 2.2.1 Mục tiêu chung 27 2.2.2 Mục tiêu cụ thể 28 2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 30 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 30 2.3.2 Thực hiện kiểm toán 40 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 44 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DTBHCCDV TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG THỰC HIỆN 47 3.1 Tổng quan về công ty TNHH kiểm toán Đại Dương 47 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương 47 3.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương 48 3.1.2.2 Tình hình nhân sự 50 3.1.3 Các loại hình dịch vụ và khách hàng của Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương 51 3.1.4 Giới thiệu quy trình kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương 52 3.2 Thực trạng quy trình kiểm toán DTBHCCDV trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương thực hiện 53 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán: 53 3.2.2 Thực hiện kiểm toán 63 3.2.3 Kết thúc kiểm toán 68 3.2.4 Đánh giá chung về kiểm toán khoản mục DTBHCCDV đối với khách hàng Công ty ABC và Công ty XYZ 69 CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG THỰC HIỆN 72 4.1 Nhận xét về thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán Đại Dương thực hiện 72 4.1.1 Những ưu điểm 72 4.1.2 Những tồn tại 73 4.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục DTBHCCDV trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán Đại Dương thực hiện 76 4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 76 4.2.2 Giai đoạn thưc hiện kiểm toán 77 4.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 79 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG LÊ THỊ THÚY NGA KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HÀ NỘI, NĂM 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG LÊ THỊ THÚY NGA KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Sinh viên thực : LÊ THỊ THÚY NGA Mã sinh viên : DH00300011 Niên khóa : (2013-2017) Hệ đào tạo : CHÍNH QUY HÀ NỘI, NĂM 2017 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH KQSXKD DTBH&CCDV BCTC HTKSNB KTV BCKQHDKD TK BCĐKT Trách nhiệm hữu hạn Kết sản xuất kinh doanh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Báo cáo tài Hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán viên Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tài khoản Bảng cân đối kế toán MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu sử dụng khóa luận tác giả khác xin ý kiến sử dụng chấp nhận Các số liệu khóa luận kết khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tôi xin cam kết tính trung thực luận điểm khóa luận Tác giả khóa luận Lê Thị Thúy Nga CHƯƠNG TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Hoạt động kiểm toán loại hình mẻ Việt Nam, gặp nhiều khó khăn thách thức từ chuyển đổi chế thị trường phát triển nhanh chóng Trong vòng 16 năm qua Việt Nam có 150 công ty Kiểm toán thành lập với nhiều hình thức sở hữu khác Thời gian gần hoạt động kiểm toán Việt Nam không ngừng lớn mạnh ngày phổ biến đời sống kinh tế Đây xu hướng tất yếu trước phát triển mạnh mẽ kinh tế, trước sóng đầu tư trực tiếp nước đời công ty cổ phần Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam, nghề kiểm toán không ngừng phát triển công nhận nhân tố thiếu kinh tế hội nhập Kiểm toán độc lập thức thành lập Việt Nam vào năm 1991 với đời hai công ty chuyên dịch vụ kế toán, kiểm toán VACO AASC Cho đến sau gần 15 năm hoạt động công ty kiểm toán độc lập đóng vai trò việc đưa tài nước ta hội nhập với thị trường giới Đặc biệt từ có Nghị Định số 07/CP ngày 29/01/2004 Chính Phủ ban hành “Quy chế Kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân”, tiếp Nghị Định phủ số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 kiểm toán độc lập Từ thúc đẩy hoạt động kiểm toán Việt Nam thêm bước phát triển, nước ta gia nhập WTO đặt thách thức lớn hội lớn nghề kiểm toán Kiểm toán báo cáo tài phận hoạt động kiểm toán độc lập Trong kiểm toán báo cáo tài kiểm toán viên kiểm tra đưa ý kiến trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài đơn vị Kết kiểm toán báo cáo tài phục vụ cho nhiều đối tượng đơn vị kiểm toán, nhà nước, cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng,… Trong tiêu tài chính, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ coi tiêu đặc biệt quan trọng, có ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo KQHĐKD, ảnh hưởng lớn đến tiêu bảng cân đối kế toán: Lợi nhuận chưa phân phối, thuế thu nhập doanh nghiệp…Đồng thời tiệu nhận nhiều quan tâm người sử dụng báo cáo tài chủ doanh nghiệp lẽ phản ánh hiệu hoạt động tình hình tài doanh nghiệp Thông tin doanh thu đặc biệt quan tâm doanh thu điểm trọng yếu báo cáo kết kinh doanh Đây sở để tiến hành xác định lỗ, lãi kỳ doanh nghiệp, nhân tố quan trọng việc xác định nghĩa vụ phải thực Nhà nước Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bước thiết yếu kiểm toán BCTC cho khách hàng Cũng vậy, kiểm toán viên thường thận trọng kiểm toán khoản mục với mục tiêu cung cấp cho người sử dụng báo cáo tài nhìn xác hoạt động doanh nghiệp Công ty kiểm toán OCEANAUDIT trọng khoản mục DTBH&CCDV so với khoản mục khác Nhận thức tầm quan trọng công việc kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, nội dung khóa luận này, em chọn đề tài: ‘Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán Đại Dương thực hiện” làm Khóa luận tốt nghiệp đại học 1.2 Mục đích nghiên cứu đề tài Mục tiêu chung: - Hệ thống hóa lý luận kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC công ty Kiểm toán độc lập thực - Giúp sinh viên sâu vào kiến thức thực tế học hỏi nhiều kinh nghiệm Đánh giá thực tế công tác kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương để phát ưu điểm mặt hạn chế tồn công tác kiểm toán - Tiến hành đối chiếu lý thuyết thực tế, từ rút học kinh nghiệm đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Mục tiêu cụ thể: - Tổng kết vấn đề mang tính lý luận công tác tổ chức kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC - Đánh giá thực trạng tình hình tổ chức công tác kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương thực - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC công ty - TNHH kiểm toán Đại Dương 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài hoàn thiện Kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương - thực Phạm vi đề tài nghiên cứu: Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC công ty khách hàng điển hình công ty - TNHH Kiểm toán Đại Dương thực Thời gian nghiên cứu: Trong trình thực tập công ty thời gian phân công lịch thực tập nhà trường từ 26/12/2016 đến 26/2/2017 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập thông tin Tham khảo tìm hiểu thông tin từ nguồn sách báo, tài liệu học tập giáo trình giảng để tìm hiểu vấn đề kiểm toán DTBH&CCDV, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Thu thập thông tin số liệu cần thiết cho khóa luận đơn vị kiểm toán thực tập như: Thông tin số liệu kế toán đơn vị kiểm toán, hồ sơ kiểm toán năm trước KTV, … Quan sát học hỏi thực tế đơn vị kiểm toán thực tập để hiểu rõ công tác kiểm toán DTBH&CCDV Trực tiếp tham gia vào số bước công việc trình thực thi công việc đơn vị Tiến hành vấn, hỏi ý kiến anh chị kiểm toán viên trợ lý kiểm toán vấn đề chưa hiểu hay thắc mắc trình thực tập đơn vị Sử liệu số liệu thứ cấp tài liệu kiểm toán trước đây, số liệu kiểm nghiệm 1.4.2 Phương pháp nghiên cứu tài liệu - Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trước công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương - Nghiên cứu đề tài nghiên cứu, tài liệu, chuẩn mực có liên quan - Tham khảo công trình nghiên cứu trước để kế thừa phát huy giá trị mà công trình đạt 10 1.4.3 Phương pháp kiểm toán Được thiết kế sử dụng nhằm mục đích thu thập chứng có liên quan đến liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp Đặc trưng phương pháp việc tiến hành thử nghiệm, đánh giá dựa vào số liệu Các thông tin báo cáo tài hệ thống kế toán đơn vị Bao gồm: - Phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp so sánh tiêu kỳ với để có nhận xét đánh giá tổng quan kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đơn vị kiểm toán - Phương pháp đánh giá: Qua việc thu thập số liệu, phân tích tiêu kiểm toán viên đưa ý kiến toàn hoạt động có liên quan đến kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Các kỹ thuật sử dụng phương pháp phân tích, đánh giá tổng quát là: a Phân tích, so sánh lượng tiêu (phân tích xu hướng) Bao gồm - So sánh số liệu kỳ với kỳ trước kỳ với - So sánh số liệu thực tế với số liệu giấy phép đầu tư, hợp đồng hợp tác kinh doanh, kế hoạch sản xuất, dự toán chi phí… - So sánh số liệu đơn vị ngành, lãnh thổ doanh thu, nợ phải thu, Phương pháp có ưu điểm đơn giản, nhanh chóng mối quan hệ tiêu b Phân tích tỷ suất Phương pháp dựa vào mối quan hệ, tỷ lệ tương quan tiêu, khoản mục khác để phân tích, đánh giá Tùy điều kiện cụ thể mà phân tích số tất nhóm tiêu 1.4.4 Phương pháp mô tả Mô tả quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty để có nhìn khái quát toàn quy trình 1.4.5 Phương pháp khảo sát thực tiễn - Trực tiếp tham gia vào quy trình kiểm toán với vai trò trợ lý kiểm toán - Tham khảo ý kiến giáo viên hướng dẫn anh chị công ty TNHH Kiểm Toán Kiểm toán Đại Dương 1.4.6 Phương pháp kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản Kiểm tra chi tiết trình ghi chép hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán có liên quan, kiểm tra việc tính toán, tổng hợp số dư tài khoản Phương pháp nhằm mục đích thu thập chứng trực tiếp chứng minh cho mức độ tin cậy số liệu tài liệu liên quan ngân hàng lớn Ngoài ra, công ty thu lợi nhuận lớn nhờ việc thay đổi cải tổ phương thức bán hàng Chính nhờ động Ban giám đốc, mà doanh thu lợi nhuận công ty năm 2016 tăng Phụ lục 16 Bảng 1.12 - Thực thử nghiệm kiểm soát công ty XYZ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG OCEAN AUDITING COMPANY LIMITED THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT TẠI CÔNG TY XYZ LH TRANG Tên khách hàng: Công ty Người thực XYZ Người soát xét NM DŨNG Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Người soát xét CT HÙNG Niên độ: 2016 Tham chiếu: Ngày thực hiện: Năm 2015 DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2016 Chênh lệch +/- % 25.764.030.77 25.764.030.77 8.83 45.021.233.231 3.766.596.006 22.986.152.240 25.983.587.009 3.337.277.142 14.5 17.929.198.747 20.267.197.867 2.338.000.120 13.04 45.240.789.465 71.004.820.240 45.240.789.465 71.004.820.240 22.254.637.225 8.83 Năm 2016, DTBH&CCDV công ty XYZ tăng 25.764.030.775 đ Qua vấn Ban giám đốc, kiểm toán viên đuợc biết, nguyên nhân tăng trưởng mở rộng thị trường với nâng cao chất lượng giá hợp lí công ty Trong năm 2016, công ty ký kết nhiều hợp đồng giá trị cao cung cấp hàng hóa dài hạn độc quyền cho nhiều công ty lớn Sản phẩm chủ yếu công ty mặt hàng nông sản mang lại nguồn doanh thu lớn cho công ty Ngoài ra, lĩnh vực kinh doanh xăng dầu công ty mang lại nguồn lợi đáng kể triển khai năm trở lại Phụ lục 17 Bảng 1.13 - Thực thử nghiệm kiểm soát công ty ABC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG OCEAN AUDITING COMPANY LIMITED THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT TẠI CÔNG TY ABC Tên khách hàng: Công ty Người thực LH PHƯƠNG ABC Người soát xét TV CƯỜNG Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Niên độ: 2016 Người soát xét NM HẰNG Tham chiếu: Ngày thực DTBH & CCDV sổ Tháng 10 11 12 Tổng 2,627,356,123 3,789,235,896 5,995,684,256 22,540,698,459 25,856,932,045 15,698,756,123 14,568,712,000 10,567,894,521 9,785,421,633 11,407,788,394 25,320,156,000 15,632,789,410 163,791,424,860 , Đã đối chiếu với BCKQHĐKD : Đã cộng dọc DTBH & CCDV tờ khai thuế GTGT 2,627,356,123 3,789,235,896 5,995,684,256 22,540,698,459 25,856,932,045 15,698,756,123 14,568,712,000 10,567,894,521 9,785,421,633 11,407,788,394 25,320,156,000 15,632,789,410 163,791,424,860 Chênh lệch - Phụ lục 18 Bảng 1.14 - Thực thử nghiệm kiểm soát công ty XYZ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG OCEAN AUDITING COMPANY LIMITED THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT TẠI CÔNG TY XYZ Tên khách hàng: Công ty Người thực LH TRANG XYZ Người soát xét NM DŨNG Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Niên độ: 2016 Người soát xét CT HÙNG Tham chiếu Ngày thực 10 11 12 Tổng DTBH & CCDV tờ khai thuế GTGT DTBH & CCDV sổ Tháng 801,077,545 1,506,419,999 6,836,364 2,311,947,237 14,822,028 3,328,193,400 14,807,622,272 2,541,290,909 32,011,549,090 2,358,034,545 12,188,389,319 71,876,182,708 Chênh lệch 777,500,000 1,529,997,545 6,836,364 2,311,947,237 14,822,028 2,550,693,450 14,807,622,272 2,541,290,909 32,038,821,817 2,358,034,545 12,112,708,669 71,107,773,668 23,577,545 23,577,546 27,272,727 75,569,079 768,409,040 71,107,773,668 102,953,428 , Giảm trừ Cộng 871,362,468 71,004,820,240 Đã đối chiếu với BCKQHĐKD : Đã cộng dọc Phụ lục 19 Bảng 1.15 - Thực tổng hợp đối ứng công ty ABC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG OCEAN AUDITING COMPANY LIMITED THỰC HIỆN TỔNG HỢP ĐỐI ỨNG TẠI CÔNG TY ABC LH PHƯƠNG Tên khách hàng: Công ty Người thực ABC Người soát xét TV CƯỜNG Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Người soát xét NM HẰNG Niên độ: 2016 Tham chiếu: Ngày thực TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Ghi Bán hàng thu tiền 112 29,482,456,475 36,034,113,469 131 73,706,141,187.0 Phải thu khách hàng 3387 24,568,713,729 Doanh thu chưa thực 111 911 163.791.424.860 Cộng 163.791.424.860 Thu qua chuyển khoản Kết chuyển xác đinh KQKD 163.791.424.860 Khớp vói Cân đối phát sinh Phụ lục 20 Bảng 1.16 - Thực tổng hợp đối ứng công ty XYZ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG OCEAN AUDITING COMPANY LIMITED THỰC HIỆN TỔNG HỢP ĐỐI ỨNG TẠI CÔNG TY XYZ LH TRANG Tên khách hàng: Công ty Người thực XYZ Người soát xét NM DŨNG Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Người soát xét CT HÙNG Niên độ: 2016 Tham chiếu Ngày thực TK đối ứng Phát sinh Nợ 111 Phát sinh Có 11,256,987,450 Ghi Bán hàng thu tiền 112 17,946,512,014 Thu qua chuyển khoản 131 2,156,921,456 Phải thu khách hàng 3387 39,644,399,320 Doanh thu chưa thực 5212 515,612,300 Hàng bán bị trả lại 911 70,489,207,940 Kết chuyển xác đinh KQKD Cộng 71,004,820,240 71,004,820,240 Khớp với Cân đối phát sinh Phụ lục 21 Bảng 1.17 - Thực tổng hợp đối ứng công ty ABC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG OCEAN AUDITING COMPANY LIMITED THỰC HIỆN KIỂM TRA CHI TIẾT TẠI CÔNG TY ABC LH PHƯƠNG Tên khách hàng: Công ty Người thực ABC Người soát xét Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Người soát xét Niên độ: 2016 Tham chiếu: Ngày thực Hóa đơn SH NT Diễn giải Ngân hàng Đông Nam Á toán tiền thi công lắp đặt hệ thống camera 0010892 04/04 giám sát hệ thống báo cháy cho toàn hệ thống ngân hàng Bảo trì, sửa chữa, tu bổ hệ thống bảo mật an ninh 0010988 22/04 cho chi nhánh phía Bắc Ngân hàng Đông Á Bán máy tính để bàn 0011846 17/05 máy in Laser cho Công ty An Điền MS1021 Công ty LD 12 toán tiền mua lô hàng 12 0014875 07/11 Tivi Daiichi MS 13021 TK đối ứng TV CƯỜNG NM HẰNG Số tiền Nợ Ghi Có 112 Không có biên 765.252.000 lí hợp đồng kèm theo 112 Trên HĐ ghi phương thức 150.000.000 toán tiền mặt 111 Không có chữ kí 15.510.000 người mua hàng HĐ 112 Trên hóa đơn số tiền 258.090.000 258.090.090 Lệch 90 đ Công ty CP Trafal toán tiền lắp đặt hệ thống 0015256 09/12 camera an ninh hệ thống báo cháy 131 Không có hợp đồng với Công 181.818.182 ty CP Trafal kèm theo Phụ lục 22 Bảng 1.18 - Thực tổng hợp đối ứng công ty XYZ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG OCEAN AUDITING COMPANY LIMITED THỰC HIỆN KIỂM TRA CHI TIẾT TẠI CÔNG TY XYZ Tên khách hàng: Công ty XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Niên độ: 2016 Tham chiếu Người thực Người soát xét Người soát xét LH TRANG NM DŨNG CT HÙNG Ngày thực Hóa đơn Số tiền Diễn giải TK đối ứng 15/01 Cho thuê xe tải 111 33.333.333 Đây Thu nhập từ hoạt động khác 02/05 Cung cấp 100 gạo cho Công ty SINGIN- Đài Loan 131 454.545.455 Không có hợp đồng tiếng Việt kèm theo 0001014 31/05 Cung cấp lô hàng nông sản cho công ty UNIBEN 112 Trên hóa đơn không 47.663.000 có chữ kí người mua hàng 0001381 Cung cấp 10.000 kg gạo cho nhà 27/06 111 ăn Công ty Đinh Nam Trên hóa đơn bán hàng chữ kí, đóng dấu thủ trưởng đơn vi SH NT 0000876 0000984 Nợ Có 63.636.364 Ghi 0001889 03/10 Cung cấp 5000 lít xăng 50 thùng dầu cho Công ty vận tải Miền Đông 111 272.727.000 Lệch 727đ so với hóa đơn (*) Đây doanh thu từ hoạt động cho cán công nhân viên công ty thuê xe nghỉ mát Vũng Tàu vào dịp Tết Dương lịch Do đơn vị không hạch toán vào DTBH&CCDV (TK511) kì Phụ lục 23 Bảng 1.19 - Kiểm tra việc trình bày DTBH&CCDV công ty ABC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG OCEAN AUDITING COMPANY LIMITED KIỂM TRA VIỆC TRÌNH BÀY DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY ABC Tên khách hàng: Công ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Niên độ: 2016 Tham chiếu: Người thực Người soát xét Người soát xét LH PHƯƠNG TV CƯỜNG NM HẰNG Ngày thực Nguyên tắc ghi nhận doanh thu hoạt động hoạt động thiết kế, lắp đặt Công ty: Khi có Biên nghiệm thu công trình bên B, đơn vị xuất hóa đơn hạch toán ghi nhận doanh thu Thực trạng: Đến thời điểm 31/12/16 đơn vị chưa ghi nhận doanh thu lắp đặt hệ thống camera an ninh tháng 10,11 năm 2016 cho Hệ thống Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Thịnh Vượng số tiền: 751.275.275 đ Nhưng KTV không đưa bút toán điều chỉnh chưa cung cấp tài liệu để xác định chi phí tương ứng Nguyên tắc ghi nhận doanh thu hoạt động kinh doanh loại hàng hóa: Nhân viên bán hàng xuất hóa đơn theo hợp đồng thu tiền Nguyên tắc ghi nhận doanh thu hoạt động sản xuất máy móc, linh kiện, thiết bị: Công ty tiến hành sản xuất theo đơn đặt hàng Do vậy, để kế toán ghi nhận doanh thu khách hàng xuất hóa đơn gửi cho công ty Nguyên tắc ghi nhận doanh thu dịch vụ vận tải: Khi có xác nhận nơi nhận hàng hóa, kế toán hạch toán ghi nhận doanh thu Trên sở vào bảng cước dịch vụ xây dựng hoạt động vận chuyển Phụ lục 24 Bảng 1.20 - Trích thư quản lí công ty ABC TRÍCH THƯ QUẢN LÍ CỦA CÔNG TY ABC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG OCEAN AUDITING COMPANY LIMITED THƯ QUẢN LÍ CỦA CÔNG TY ABC Tên khách hàng: Công ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Niên độ: 2016 Tham chiếu: Người thực Người soát xét Người soát xét LH PHƯƠNG TV CƯỜNG NM HẰNG Ngày thực VỀ HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ Kiểm tra Qua việc kiểm tra, nhận thấy số thời điểm việc hạch toán ghi nhận doanh thu chi phí không đồng thời đến thời điểm 31/12/16 đơn vị chưa ghi nhận doanh thu lắp đặt hệ thống camera an ninh tháng 10,11 năm 2016 cho Hệ thống Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Thịnh Vượng số tiền: 751.275.275 đ Hóa đơn đóng thành tập theo tháng không theo số thứ tự Ảnh hưởne Việc hạch toán doanh thu chi phí chưa kịp thời làm cho việc phản ánh KQKD không xác, ảnh hưởng thực tiếp đến công tác quản lý kinh tế nới chung việc quản lý doanh thu chi phí công ty nói riêng Khi tiến hành đối chiếu, kiểm tra doanh thu gặp nhiều khó khăn số lượng hóa đơn bán hàng lớn Đề xuất Đơn vị cần hạch toán doanh thu chi phí theo quy định Nhà nước Tổ chức lại công tác lữ trữ chứng từ bán hàng cho phù hợp Nên có bảng kê số hóa đơn đầu tập hóa đơn Phụ lục 25 Bảng 1.21 - Trích thư quản lí công ty XYZ TRÍCH THƯ QUẢN LÍ CỦA CÔNG TY XYZ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG OCEAN AUDITING COMPANY LIMITED THƯ QUẢN LÍ CỦA CÔNG TY XYZ Tên khách hàng: Công ty XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Niên độ: 2016 Tham chiếu Người thực Người soát xét Người soát xét LH TRANG NM DŨNG CT HÙNG Ngày thực VỀ HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ Kiểm tra Trong trình kiểm tra, xem xét phương pháp ghi nhận doanh thu, chi phí nhận thấy: Đơn vị ghi nhận phản ánh nhầm khoản Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại với Công ty XanGun Hàn Quốc Trong kì, đơn vị chưa tiến hành bù trừ doanh thu, giá vốn xăng dầu xuất dùng nội Xí nghiệp đơn vị Ảnh hưởne Với việc ghi nhận doanh thu chi phí làm BCKQKD không phản ánh chất xác kết SXKD loại hình kinh doanh Đề xuất Đơn vị cần lưu ý phản ánh doanh thu phù hợp với hoạt động kinh tế phát sinh, hoạt động lý tài sản cần ghi hoạt động kinh doanh khác Đơn vị cần theo dõi doanh thu bán xăng dầu nội cho đơn vị Công ty Khi tổng hợp KQKD toàn Công ty bù trừ khoản doanh thu, giá vốn khỏi doanh thu toàn đơn vị Phụ lục 26 Bảng 1.22 - Tổng hợp sai sót cần điều chỉnh công ty XYZ NG TY TNHH AN AUDITING KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG COMPANY LIMITED TỔNG HỢP CÁC SAI SÓT CẦN ĐIỀU CHỈNH TẠI CÔNG TY XYZ khách hàng: Công ty XYZ Người thực y khóa sổ: 31/12/2016 Người soát xét độ: 2016 m chiếu Người soát xét Ngày thực D iệp ụ Điều Điều Điều chỉnh chỉnh hạch toán BCĐKT TK TK Nợ Có chỉnh BCKQ Ghi Ý KIẾN KHÁCH HÀNG KD ST TK TK Nợ Có ST Mục TK ST ND Điều chỉnh nh thu từ cho ê xe tải sang 5111 711 33.333.333 421 421 33.333.333 u nhập khác u chỉnh giảm anh thu, giá tiêu dùng nội ăng Giảm giá TNK 711 (33.333.333) DTBH 511 632 765.257.500 421 421 765.257.500 GVH B u chỉnh giảm ng bán bị trả DTBH 511 33.333.333 5213 521 6.356.455.18 421 421 Đồng ý (765.257.500 511 ) 632 (765.257.500 Đồng ý ) 6.356.455.18 Không ảnh hưởng Đồng ý hàng bán Đây doanh thu từ hoạt động cho cán công nhân viên công ty thuê xe nghỉ mát Vũng Tàu vào dịp Tết Dươ TV tiến hành điều chỉnh giảm DTBH&CCDV (TK511) kì Phụ lục 27