MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Chương 1.TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2 1.3 ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2 1.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3 1.5 TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI. 5 1.6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 16 Chương 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 18 2.1 KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 18 2.1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến kiểm toán 18 2.1.2 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 26 2.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 28 2.2.1 Mục tiêu chung 28 2.2.2 Mục tiêu cụ thể 29 2.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 30 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 31 2.3.2 Thực hiện kiểm toán 34 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 37 Chương 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 39 3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁNTƯ VẤN ĐẤT VIỆT 39 3.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển 39 3.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý 40 3.1.3 Các loại hình dịch vụ và khách hàng của công ty 42 3.1.4 Giới thiệu quy trình kiểm toán BCTC của công ty 44 3.2 THỰC TRẠNG QUY TÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN. 44 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán. 44 3.2.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán 44 3.2.1.2 Ký kết hợp đồng kiểm toán 45 3.2.1.3 Thu thập các thông tin ban đầu về khách hàng 46 3.2.1.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán 48 3.2.1.5 Đánh giá trọng yếu và xác lập mức trọng yếu 51 3.2.1.6 Thiết kế chương trình kiểm toán 52 3.2.2 Thực hiện kiểm toán. 53 3.2.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát. 53 3.2.2.2 Thực hiện thử nghiệm cơ bản 53 3.2.3 Kết thúc kiểm toán. 59 3.2.4 Đánh giá chung về kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đối với khách hàng ABC và XYZ 62 3.2.4.1 Điểm giống nhau 62 3.2.4.2 Điểm khác nhau 62 Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 66 4.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 66 4.1.1 Những ưu điểm 66 4.1.2 Những tồn tại 69 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁNTƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 71 4.2.1 Giải pháp hoàn thiện khâu chuẩn bị kiểm toán 73 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện khâu thực hiện kiểm toán 74 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện khâu kết thúc kiểm toán 76 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt TNHH BCTC GTGT KQKD KSNB SXKD NSNN TSCĐ BCKT Nguyên văn Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Giá trị gia tăng Kết kinh doanh Kiểm soát nội Sản xuất kinh doanh Ngân sách Nhà nước Tài sản cố định Báo cáo kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN 10 Chương 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .18 2.1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến kiểm toán .18 2.1.1.1Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 18 2.1.1.2Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .19 2.1.1.2.1Chu trình bán hàng - thu tiền ghi nhận doanh thu 19 2.1.1.2.2Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 20 2.1.1.3Kế toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 23 2.1.1.3.1Chứng từ sử dụng 23 2.1.1.3.2Tài khoản sử dụng 23 2.1.1.3.3 Sổ kế toán .24 2.1.1.3.4 Sai phạm thường gặp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 25 2.1.2Kiểm soát nội khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 26 2.2MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 28 2.2.1Mục tiêu chung 28 2.2.2Mục tiêu cụ thể 29 2.3QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 30 2.3.1Chuẩn bị kiểm toán 31 2.3.2Thực kiểm toán 34 2.3.2.1Thực thử nghiệm kiểm soát 34 2.3.2.2Thực thử nghiệm .35 Thực thủ tục phân tích 35 Thực kiểm tra chi tiết .37 2.3.3Kết thúc kiểm toán .37 Chương 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .39 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .44 Bảng 3.3.a Xác định mức trọng yếu công ty ABC 51 3.2.2 Thực kiểm toán .53 3.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 53 3.2.2.2 Thực thử nghiệm 53 Thực kiểm tra chi tiết 55 3.2.3 Kết thúc kiểm toán 59 - Công việc kết thúc kiểm toán 59 - Công việc sau kiểm toán 62 Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 66 4.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 66 4.1.1 Những ưu điểm 66 4.1.2 Những tồn 69 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN-TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 71 Bên cạnh khách hàng kiểm toán cần: 78 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Bảng 2.1 Chương trình kiểm toán mẫu khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đất Việt Hà Nội Bảng 2.2 Các thử nghiệm kiểm soát khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 Bảng 2.3 Các thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 DANH MỤC SƠ ĐỒ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN 10 Chương 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .18 2.1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến kiểm toán .18 2.1.1.1Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 18 2.1.1.2Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .19 2.1.1.2.1Chu trình bán hàng - thu tiền ghi nhận doanh thu 19 2.1.1.2.2Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 20 2.1.1.3Kế toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 23 2.1.1.3.1Chứng từ sử dụng 23 2.1.1.3.2Tài khoản sử dụng 23 2.1.1.3.3 Sổ kế toán .24 2.1.1.3.4 Sai phạm thường gặp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 25 2.1.2Kiểm soát nội khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 26 2.2MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 28 2.2.1Mục tiêu chung 28 2.2.2Mục tiêu cụ thể 29 2.3QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 30 2.3.1Chuẩn bị kiểm toán 31 2.3.2Thực kiểm toán 34 2.3.2.1Thực thử nghiệm kiểm soát 34 2.3.2.2Thực thử nghiệm .35 Thực thủ tục phân tích 35 Thực kiểm tra chi tiết .37 2.3.3Kết thúc kiểm toán .37 Chương 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .39 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .44 Bảng 3.3.a Xác định mức trọng yếu công ty ABC 51 3.2.2 Thực kiểm toán .53 3.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 53 3.2.2.2 Thực thử nghiệm 53 Thực kiểm tra chi tiết 55 3.2.3 Kết thúc kiểm toán 59 - Công việc kết thúc kiểm toán 59 - Công việc sau kiểm toán 62 Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 66 4.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 66 4.1.1 Những ưu điểm 66 4.1.2 Những tồn 69 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN-TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 71 Bên cạnh khách hàng kiểm toán cần: 78 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Bảng 2.1 Chương trình kiểm toán mẫu khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đất Việt Hà Nội Bảng 2.2 Các thử nghiệm kiểm soát khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 Bảng 2.3 Các thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN 10 Chương 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .18 2.1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến kiểm toán .18 2.1.1.1Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 18 2.1.1.2Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .19 2.1.1.3Kế toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 23 2.1.2Kiểm soát nội khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 26 2.2MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 28 2.2.1Mục tiêu chung 28 2.2.2Mục tiêu cụ thể 29 2.3QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 30 2.3.1Chuẩn bị kiểm toán 31 2.3.2Thực kiểm toán 34 2.3.3Kết thúc kiểm toán .37 Chương 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .39 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .44 3.2.2 Thực kiểm toán .53 3.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 53 3.2.2.2 Thực thử nghiệm 53 Thực kiểm tra chi tiết 55 3.2.3 Kết thúc kiểm toán 59 - Công việc kết thúc kiểm toán 59 - Công việc sau kiểm toán 62 Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 66 4.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 66 4.1.1 Những ưu điểm 66 4.1.2 Những tồn 69 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN-TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 71 Bên cạnh khách hàng kiểm toán cần: 78 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu sử dụng khóa luận tác giả khác xin ý kiến sử dụng chấp nhận Các số liệu khóa luận kết khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tôi xin cam kết tính trung thực luận điểm khóa luận Tác giả luận văn tốt nghiệp Lê Thị Nhàn TH07B 0088741 Bán hàng cho công ty Tiến Đạt TP07B 008835 Bán hàng cho công ty Phú Thịnh Đồ gia dụng Đồ gia dụng 329.044.815 115.788.008 10% 10% 253.111.396 89.067.698 3.092.109.81 2.378.672.558 W : kiểm tra: + có hóa đơn: so sánh giá trị, ngày hóa đơn, có MST, có đủ chữ ký + Số doanh thu, giá vốn: khớp số tiền Giấy tờ làm việc IA1.1 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty XYZ Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu :IA1.1 Khoản mục : TK 511 Người thực hiên : Công việc : Kiểm tra chi tiết Ngày thực : 09/03/2017 Mã HĐ Số HĐ Diễn giải Mặt hàng Doanh thu VAT Giá vốn HK07C 0048044 Bán hàng cho công ty Trường Giang Bánh kẹo 115.200.911 10% 66.238.009 LA07C 0048967 Bán hàng cho công ty Minh Phú Bánh kẹo 295.131.470 10% 250.101.135 KH07C 004825 Bán hàng cho công ty Hồng Hoa Bánh kẹo 123.334.260 10% 71.795.589 KL07C 0048693 Bán hàng cho công ty Quang Vinh Bánh kẹo 324.400.000 10% 272.615.385 MK07C 004859 Bán hàng cho công ty Thành Công Bánh kẹo 155.572.560 10% 119.671.200 LP07C 0048362 Bán hàng cho công ty Minh Hương Bánh kẹo 216.623.550 10% 166.633.500 HU07C 0048974 Bán hàng cho công ty Đông Á Bánh kẹo 215.122.050 10% 165.478.500 NH07C 004852 Bán hàng cho công ty Minh Hương Bánh kẹo 183.762.150 10% 141.355.500 HK07C 004812 Bán hàng cho công ty Phú Thịnh Bánh kẹo 220.204.875 10% 169.388.360 W W Cộng W W W W W W W W W KI07C LP07C RT07C GH07C TH07C TP07C 004856 0048397 0048624 0048421 0048741 004885 Bán hàng cho công ty Gia Hân Bánh kẹo 205.113.060 10% 157.779.280 W Bán hàng cho công ty Đông Á Bán hàng cho công ty Văn Thanh Bán hàng cho công ty Quang Minh Bán hàng cho công ty Minh Khánh Bán hàng cho công ty Yên Hòa Bánh kẹo Bánh kẹo Bánh kẹo Bánh kẹo Bánh kẹo 304.529.380 103.170.190 248.418.520 129.044.810 215.365.000 10% 10% 10% 10% 10% 257.330.292 56.284.383 141.822.323 53.111.396 189.067.698 W W W W W Cộng 3.054.992.786 2.278.672.550 W : kiểm tra: + có hóa đơn: so sánh giá trị, ngày hóa đơn, có MST, có đủ chữ ký + Số doanh thu, giá vốn: khớp số tiền PHỤ LỤC 10 Giấy tờ làm việc IA1.2 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Khoản mục : TK 511 Tham chiếu : IA1.2 Người thực hiên : Công việc: Tổng hợp khách hàng chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Ngày thực hiên : 09/03/2017 STT Nội dung Bán hàng cho công ty Long Thành Bán hàng cho công ty Trường Thành Bán hàng cho công ty Minh Phú Cộng Giá vốn Doanh thu Lợi nhuận Ghi (1) (2) 40.491.000 52.638.300 12.147.300 ∨ ∨ 125.589.750 155.731.290 30.141.540 ∨ ∨ 30.253.370 48.313.627 18.060.257 ∨ ∨ 196.334.120 256.683.217 60.349.097 (1): Phiếu xuất kho (2): Chứng từ vận chuyển ∨: Thiếu Kết luận: Cần đưa bút toán điều chỉnh giảm doanh thu giá vốn cho trường hợp khách hàng chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu PHỤ LỤC 11 Giấy tờ làm việc IA2 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Khoản mục : TK 521 Tham chiếu : IA2 Người thực : Công việc : Tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu Ngày thực : 09/03/2017 Nguồn số liệu: Bảng Cân đối phát sinh tài khoản PS Nợ PS Có Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại 652.281.87 Giảm giá hàng bán Cộng 652.281.878 92.291.735 744.573.613 √ 92.291.735 √ 744.573.613 P/ L P/L: khớp với BCKQKD đơn vị 2016 √: khớp với số liệu sổ TK 521 (1): hàng bán bị trả lại có biên trả lại hàng (ghi rõ lí trả lại hàng, số lượng, giá trị hàng bán bị trả lại, có đầy đủ chữ ký đại diện hai bên) hóa đơn GTGT bên trả lại hàng, phiếu nhập kho hàng xuất trả lại (1) Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty XYZ Niên độ kế toán : 31/12/2016 Khoản mục : TK 521 Tham chiếu : IA2 Người thực : Công việc : Tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu Ngày thực : 09/03/2017 Nguồn số liệu: Bảng Cân đối phát sinh tài khoản PS Nợ PS Có Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại 230.000.00 √ 230.000.000 Giảm giá hàng bán Cộng 230.000.000 230.000.000 P/ L P/L: khớp với BCKQKD đơn vị 2016 √: khớp với số liệu sổ TK 521 (1): hàng bán bị trả lại có biên trả lại hàng (ghi rõ lí trả lại hàng, số lượng, giá trị hàng bán bị trả lại, có đầy đủ chữ ký đại diện hai bên) hóa đơn GTGT bên trả lại hàng, phiếu nhập kho hàng xuất trả lại (1) PHỤ LỤC 12 Giấy tờ làm việc IA2.1 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA2.1 Khoản mục : TK 5212 Người thực hiên : Công việc : Kiểm tra chi tiết Hàng bán bị trả lại Ngày thực : 09/03/2017 Ngày Nội dung 13/08/2016 Nhập hàng trả lại công ty Hoàng Sơn Hợp đồng 0092609 009263 Số tiền 5.099.457 w 29/08/2016 Nhập hàng trả lại công ty Liên Việt 009264 4.283.697 w 13/09/2016 Nhập hàng trả lại công ty Kim Long 009265 8.694.890 w 15/10/2016 Nhập hàng trả lại công ty Đại Kim 009265 2.200.935 w 18/10/2016 Nhập hàng trả lại công ty Hoa Hồng 009267 2.637.525 w 7.045.253 10.675.73 w 28/11/2016 Nhập hàng trả lại công ty Kim Anh 29/12/2016 Nhập hàng trả lại công ty Khánh Hoa 0092692 0092700 009271 6.807.570 w w 29/12/2016 Nhập hàng trả lại công ty Mai Lan 009275 1.468.830 w 24/11/2016 Nhập hàng trả lại công ty Sao Mai 30/12/2016 Nhập hàng trả lại công ty Kim Sơn w: kiểm tra 873.048 w Cộng 49.786.938 1.Biên trả lại hàng, khớp số liệu số lượng giá trị, có ghi rõ lí trả lại hàng, có đủ chữ ký đại diện hai bên 2.Hóa đơn xuất bán hàng trả lại có đủ MST, số Hóa đơn, đầy đủ chữ ký, số tiền 3.Phiếu nhập kho Giấy tờ làm việc IA2.1 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty XYZ Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA2.1 Khoản mục : TK 5212 Người thực hiên : Công việc : Kiểm tra chi tiết Hàng bán bị trả lại Ngày thực : 09/03/2017 Ngày Nội dung Hợp Số tiền đồng 008351 24/08/2016 Nhập hàng trả lại công ty Thiên Hà 30/08/2016 Nhập hàng trả lại công ty Trường Kỳ 0083634 008364 4.435.345 5.455.765 w w 12/09/2016 Nhập hàng trả lại công ty Hồng Hoa 008365 7.234.567 w 16/10/2016 Nhập hàng trả lại công ty Gia Hân 28/10/2016 Nhập hàng trả lại công ty Hoa Hồng 22/11/2016 Nhập hàng trả lại công ty Sao Mai 0083660 0083671 3.421.234 2.637.525 7.045.253 10.675.73 w w w 24/11/2016 Nhập hàng trả lại công ty Kim Anh 28/12/2016 Nhập hàng trả lại công ty Khánh Hoa 29/12/2016 Nhập hàng trả lại công ty Mai Chi 0083699 0083701 0083712 008375 7.345.876 2.456.790 w w w 31/12/2016 Nhập hàng trả lại công ty Yên Hòa 2.345.674 w Cộng 53.053.763 1.Biên trả lại hàng, khớp số liệu số lượng giá trị, có ghi rõ lí trả lại hàng, có w: kiểm tra đủ chữ ký đại diện hai bên 2.Hóa đơn xuất bán hàng trả lại có đủ MST, số Hóa đơn, đầy đủ chữ ký, số tiền 3.Phiếu nhập kho PHỤ LỤC 13 Giấy tờ làm việc IA2.2 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA2.2 Khoản mục : TK 5213 Người thực hiên : Công việc : Kiểm tra chi tiết Giảm giá hàng bán Ngày thực : 09/03/2017 Ngày Tên khách hàng 13/10/16 Công ty TNHH Hoa Mai 15/10/16 Công ty TNHH Ngọc Sơn 16/10/16 Công ty Hoàng Mai 17/10/16 Công ty Lan Anh 20/10/16 Công ty TNHH Vĩnh 14/12/16 16/12/16 19/12/16 25/12/16 29/12/16 Hưng Công ty Vĩnh Bảo Công ty Phú Thịnh Công ty Khánh Hoa Công ty TNHH Thế Vinh Công ty TNHH An Thịnh Cộng W: kiểm tra Tổng số Hóa đơn Giảm giá 0014628 0014639 0014659 0014690 0014698 1.856.250 948.750 1.023.000 305.250 1.410.750 0014963 0014969 0014980 0014986 0014998 206.250 2.705.175 3.687.750 20.401.425 1.105.500 6.469.073 5.139.750 25.147.040 552.750 7.044.444 16.236.000 103.118.200 tiền 17.363.940 5.158.509 7.195.584 2.398.490 9.234.522 + hóa đơn bán hàng, có MST, số hóa đơn số tiền, có đủ chữ ký Nguyên nhân giảm giá: hàng chất lượng, không đảm bảo quy cách, phẩm chất W W W W W W W W W W PHỤ LỤC 14 Giấy tờ làm việc IA3.1 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng: công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA3.1 Khoản mục : TK 511 Người thực : Công việc : Kiểm tra tính kỳ việc ghi nhận doanh thu (sau ngày kết thúc niên độ) Ngày thực : 09/03/2017 STT 10 Số HĐ 0088093 0088963 0088259 0088693 0088593 0088362 0088974 0088523 0088125 0088567 Khách hàng Ngày hóa đơn Ngày giao hàng Số tiền Công ty TNHH Đức Thành 01/01/2017 03/01/2017 147.926.402 W Công ty TNHH Toàn Thắng 01/01/2017 03/01/2017 149.102.887 W Công ty TNHH Khánh Hưng 01/01/2017 03/01/2017 162.297.686 W Công ty TNHH An Thịnh 01/01/2017 04/01/2017 114.359.139 W Công ty TNHH Song Long 01/01/2017 05/01/2017 17.386.027 W Công ty TNHH Lưu Nguyên 01/01/2017 03/01/2017 131.236.027 W Công ty Cp Ngọc Diệp 01/01/2017 02/01/2017 31.880.434 W Công ty Bao bì Tịnh Tiến 02/01/2017 04/01/2017 118.155.040 W Công ty TNHH Nghiệp An 02/01/2017 04/01/2017 35.040.971 W Công ty TNHH Ngọc Hạnh 02/01/2017 05/01/2017 162.664.034 W W : kiểm tra: + có hóa đơn: so sánh giá trị, ngày hóa đơn,có MST, có đủ chữ ký khách hàng, kế toán người mua hàng + Biên giao nhận hàng có đủ chữ ký KTV so sánh ngày ghi nhận doanh thu với ngày chuyển giao hàng hóa, số tiền hóa đơn với số tiền sổ -> Khớp số liệu Giấy tờ làm việc IA3.1 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng: công ty XYZ Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA3.1 Khoản mục : TK 511 Người thực : Công việc : Kiểm tra tính kỳ việc ghi nhận doanh thu (sau ngày kết thúc niên độ) Ngày thực : 09/03/2017 STT 10 Số HĐ 0048993 0048994 0048995 0048996 0048997 0048998 0048999 0049000 0049001 0049002 Khách hàng Ngày hóa đơn Ngày giao hàng Số tiền Công ty TNHH Hà Đô 01/01/2017 02/01/2017 123.546.789 W Công ty TNHH Vân Khánh 01/01/2017 02/01/2017 142.234.765 W Công ty TNHH Hồng Hoa 01/01/2017 02/01/2017 156.532.123 W Công ty TNHH Gia Hân 01/01/2017 02/01/2017 114.359.139 W Công ty TNHH Yên Hòa 01/01/2017 03/01/2017 17.386.027 W Công ty TNHH Lưu Nguyên 01/01/2017 03/01/2017 131.236.027 W Công ty Cp Ngọc Diệp 01/01/2017 02/01/2017 31.880.434 W Công ty Bao bì Tịnh Tiến 02/01/2017 03/01/2017 118.155.040 W Công ty TNHH Minh Khánh 02/01/2017 03/01/2017 54.456.765 W Công ty TNHH Trường Giang 02/01/2017 03/01/2017 89.456.200 W W : kiểm tra: + có hóa đơn: so sánh giá trị, ngày hóa đơn,có MST, có đủ chữ ký khách hàng, kế toán người mua hàng + Biên giao nhận hàng có đủ chữ ký KTV so sánh ngày ghi nhận doanh thu với ngày chuyển giao hàng hóa, số tiền hóa đơn với số tiền sổ -> Khớp số liệu PHỤ LỤC 15 Giấy tờ làm việc IA3.2 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA3.2 Khoản mục : TK 511 Người thực hiên :……… Công việc : Kiểm tra tính kỳ việc ghi nhận doanh thu (trước ngày kết thúc niên độ) Ngày thực : 09/03/2017 STT Số HĐ Khách hàng Ngày hóa đơn Ngày giao hàng Số tiền 0089093 Công ty TNHH Phú Thịnh 20/12/16 23/12/16 97.740.971 0089963 Công ty TNHH Toàn Thắng 21/12/16 23/12/16 114.269.361 0089259 Công ty TNHH Mai Hưng 22/12/16 24/12/16 147.797.357 0089593 Doanh nghiệp Sông Yên 25/12/16 27/12/16 75.729.002 0089362 Công ty TNHH Bao Bì Tấn Đạt 25/12/16 27/12/16 20.189.814 0089974 Công ty TNHH Thái Hiệp Hưng 26/12/16 28/12/16 141.119.489 0089523 Công ty TNHH Dynapac 27/12/16 30/12/16 74.511.994 0089125 Công ty TNHH Ninh An 28/12/16 30/12/16 22.052.669 W : kiểm tra: + có hóa đơn: so sánh giá trị, ngày hóa đơn,có MST, có đủ chữ ký khách hàng, kế toán người mua hàng + Biên giao nhận hàng có đủ chữ ký.KTV so sánh ngày ghi nhận doanh thu với ngày chuyển giao hàng hóa, số tiền hóa đơn với số tiền sổ -> Khớp số liệu Giấy tờ làm việc IA3.2 KTV W W W W W W W W Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty XYZ Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA3.2 Khoản mục : TK 511 Người thực hiên :……… Công việc : Kiểm tra tính kỳ việc ghi nhận doanh thu (trước ngày kết thúc niên độ) Ngày thực : 09/03/2017 STT Ngày Ngày giao Số tiền hóa đơn hàng 0048898 Công ty TNHH Trường Giang 20/12/16 21/12/16 57.740.345 0048899 Công ty TNHH Toàn Thắng 21/12/16 22/12/16 94.269.673 0048900 Công ty TNHH Mai Hưng 22/12/16 23/12/16 47.797.632 0048923 Doanh nghiệp Sông Yên 25/12/16 27/12/16 75.729.000 0048934 Công ty TNHH Bao Bì Tấn Đạt 25/12/16 26/12/16 20.189.815 0048945 Công ty TNHH Thái Hiệp Hưng 26/12/16 27/12/16 141.119.481 0048956 Công ty TNHH Dynapac 27/12/16 30/12/16 785.098.342 0048977 Công ty TNHH Ninh An 28/12/16 31/12/16 122.674.984 W : kiểm tra: + có hóa đơn: so sánh giá trị, ngày hóa đơn,có MST, có đủ chữ ký khách hàng, kế toán người mua hàng + Biên giao nhận hàng có đủ chữ ký.KTV so sánh ngày ghi nhận doanh thu với ngày chuyển giao hàng hóa, số tiền hóa đơn với số tiền sổ -> Khớp số liệu Số HĐ Khách hàng W W W W W W W W PHỤ LỤC 16 Giấy tờ làm việc IAP Kiểm toán viên Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IAP Khoản mục : TK 511 Người thực hiên : Công việc : Bút toán điều chỉnh cho tài khoản doanh thu Ngày thực : 09/03/2017 STT Nội dung Tài khoản Nợ Có 511 Số tiền Nợ 256.683.217 Có Điều chỉnh giảm doanh Doanh thu, giá vốn thu 3387 256.683.217 năm 2016 xuất hóa đơn 155 196.334.120 năm Giá 632 196.334.120 2017 thực vốn giao hàng Cuối Kiểm toán viên tổng hợp kết doanh thu sau điều chỉnh lên giấy tờ làm việc IA0 Giấy tờ làm việc IA0 Kiểm toán viên Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Khoản mục: TK 511 Tham chiếu : IA0 Người thực : Công việc : Tổng hợp kết doanh thu sau điều chỉnh Ngày thực hiên : 09/03/2017 Nội dung Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Doanh thu Số đơn vị Điều chỉnh Số sau điều chỉnh 89.734.041.984 (256.683.217) 89.477.358.767 89.734.041.984 (256.683.217) 89.477.358.767 - - - (744.573.613) - (744.573.613) (652.281.878) (92.291.735) 88.989.468.371 (256.683.217) (652.281.878) (92.291.735) 88.732.785.154 ... TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 66 4.1.1 Những ưu điểm 66 4.1.2 Những tồn 69 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THI N KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG... TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 66 4.1.1 Những ưu điểm 66 4.1.2 Những tồn 69 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THI N KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG... TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 66 4.1.1 Những ưu điểm 66 4.1.2 Những tồn 69 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THI N KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG