C: Kiểm tra chi tiết tiền gửi ngân hàng:
3.1.4: Giới thiệu quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty 3.1.4.1: Tổ chức hệ thống kiểm toán tại đơn vị.
3.1.4.1: Tổ chức hệ thống kiểm toán tại đơn vị.
Công ty thực hiện cuộc kiểm toán theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nhằm đưa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực và hợp lý, xét trên các khía cạnh trọng yếu của BCTC của Công ty được lập theo các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam và các quy định về kế toán khác có liên quan tại Việt Nam. Công ty áp dụng Thông tư 214/2012/TT-BTC ban hành kèm theo ba mươi bảy (37) chuẩn mực kiểm toán:
Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1
Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác (VSQC1)
Chuẩn mực 200
Mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
Chuẩn mực 210 Hợp đồng kiểm toán
Chuẩn mực 220 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính
Chuẩn mực 230 Tài liệu, hồ sơ kiểm toán
Chuẩn mực 240 Trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính
Chuẩn mực 250 Xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy định trong kiểm toán báo cáo tài chính
Chuẩn mực 260 Trao đổi các vấn đề với Ban quản trị đơn vị được kiểm toán
Chuẩn mực 265 Trao đổi về những khiếm khuyết trong kiểm soát nội bộ với Ban quản trị và Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán Chuẩn mực 300 Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính
Chuẩn mực 315
Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị
Chuẩn mực 320 Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán Chuẩn mực 330 Biện pháp xử lý của kiểm toán viên đối với rủi ro đã đánh
giá
Chuẩn mực 402 Các yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài
Chuẩn mực 450 Đánh giá các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán Chuẩn mực 500 Bằng chứng kiểm toán
Chuẩn mực 501 Bằng chứng kiểm toán đối với các khoản mực và sự kiện đặc biệt
Chuẩn mực 510 Kiểm toán năm đầu tiên – Số dư đầu kỳ Chuẩn mực 520 Thủ tục phân tích
Chuẩn mực 530 Lấy mẫu kiểm toán
Chuẩn mực 540 Kiểm toán các ước tính kế toán (bao gồm ước tính kế toán về giá trị hợp lý và các thuyết minh liên quan)
Chuẩn mực 550 Các bên liên quan
Chuẩn mực 560 Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán Chuẩn mực 570 Hoạt động liên tục
Chuẩn mực 580 Giải trình bằng văn bản
Chuẩn mực 600 Lưu ý khi kiểm toán báo cáo tài chính tập đoàn (kể cả công việc của kiểm toán viên đơn vị thành viên)
Chuẩn mực 610 Sử dụng công việc của kiểm toán viên nội bộ Chuẩn mực 620 Sử dụng công việc của chuyên gia
Chuẩn mực 700 Hình thành ý kiến kiểm toán và báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính
Chuẩn mực 705 Ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần
Chuẩn mực 706 Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” và “Vấn đề khác” trong báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính
Chuẩn mực 710 Thông tin so sánh – Dữ liệu tương ứng và báo cáo tài chính so sánh
Chuẩn mực 720 Các thông tin khác trong tài liệu có báo cáo tài chính đã được kiểm toán
Chuẩn mực 800
Lưu ý khi kiểm toán báo cáo tài chính được lập theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt
Chuẩn mực 805
Lưu ý khi kiểm toán báo cáo tài chính riêng lẻ và khi kiểm toán các yếu tố, tài khoản hoặc khoản mục cụ thể của báo cáo tài chính
Chuẩn mực 810 Dịch vụ báo cáo về báo cáo tài chính tóm tắt
Để xây dựng được uy tín và chỗ đứng trong lòng khách hàng , để có thể phát triển bền vững và tốt đẹp trong suốt thời gian hoạt động bộ phận kiểm toán đã được tổ chức chặt chẽ theo bốn cấp nhân viên khác nhau tùy theo trình độ và kinh nghiệm đó là: Trưởng phòng kiểm toán, giám sát viên chính, kiểm toán viên , trợ lí kiểm toán.
Đoàn kiểm toán được tổ chức thành hai cấp độ chính với vai trò và nhiệm vụ rất rõ ràng.
Thứ nhất, ở cấp độ điều hành và giám sát đó là trưởng phòng và giám sát viên. Những người này sẽ không trực tiếp thực hiện kiểm toán các phần hành mà sẽ điều hành và tư vấn cho nhóm trực tiếp tham gia cuộc kiểm toán. Sau khi kết thúc việc kiểm toán các phần hành thì trưởng phòng sẽ là người kiểm tra và soát xét các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên cấp dưới sau đó sẽ đưa lên giám đốc để kiểm tra lại lần cuối trước khi ký báo cáo kiểm toán.
Thứ hai, ở cấp độ trực tiếp thực hiện cuộc kiểm toán. Đó là trưởng nhóm kiểm toán, kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán. Đây là những người trực tiếp và thường xuyên làm việc với khách hàng khi thực hiện kiểm toán. Thông thường thì trưởng nhóm kiểm toán sẽ là người chịu trách nhiệm chung về kết quả công việc trước các giám sát và trưởng phòng, do đó họ là người chủ yếu định hướng cho cuộc kiểm toán có trách nhiệm giám sát các trợ lý, giúp đỡ họ trong quá trình thực hiện và chuẩn bị những giấy tờ làm việc. Trưởng nhóm kiểm toán do vậy phải đáp ứng được một số tiêu chuẩn như có ít nhất ba năm kinh nghiệm trong nghề, có được hiểu biết nhất định về khách hàng (thường được chọn từ những người đã từng tham gia kiểm toán khách hàng trước đó) và đặc biệt phải có khả năng lãnh đạo nhóm tốt. Trợ lý kiểm toán là những người mới có từ 1- 2 năm kinh nghiệm nhưng cũng đóng vai trò rất quan trọng vì họ là người chủ yếu thực hiện các phần hành (trưởng nhóm kiểm toán sẽ chỉ thực hiện các phần hành quan trọng với khả năng sai phạm cao trong khi các trợ lý lại chưa đủ kinh nghiệm để đảm đương các phần hành này).. Do
đó tính độc lập của các kiểm toán viên tham gia cuộc kiểm toán luôn được đả m bảo ở mức cao nhất. Đó chính là điều kiện tiên quyết để thực hiện cam kết của công ty về chất lượng báo cáo kiểm toán được phát hành.