C: Kiểm tra chi tiết tiền gửi ngân hàng:
3.2.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát.
Trong giai đoạn này kiểm toán viên cần tiến hành những công việc sau:
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
- Mục tiêu: Tìm hiểu đặc điểm tài khoản và chính sách kế toán mà đơn vị đang áp dụng. Kiểm tra các chính sách kế toán mà đơn vị đang áp dụng có nhất quán với năm trước và có phù hợp với các quy định hiện hành hay không
- Nguồn tài liệu: Sổ chi tiết tài khoản, hướng dẫn hạch toán nội bộ (nếu có), phỏng vấn kế toán trực tiếp đảm nhiệm phần hành
- Bước tiến hành:
Bước 1: Thu thập sổ chi tiết các tài khoản 111, 112, 113, hướng dẫn hạch
toán nội bộ, sơ đồ hạch toán (nếu có)
Bước 2: Đọc lướt các nghiệp vụ phát sinh để đánh giá xem đơn vị có thực
hiện tuân thủ đúng nội dung tài khoản theo quy định của chuẩn mực và chế độ kê toán. Đọc và đánh giá hướng dẫn hạch toán nội bộ, sơ đồ hạch toán có phù hợp với hiểu biết về chuẩn mực và chế độ kế toán. Mô tả trên giấy làm việc phương pháp hạch toán của đơn vị
Bước 3: Đưa ra kết luận về các điểm sau đối với đặc điểm và các chính sách
kế toán:
Các chính sách kế toán có phù hợp với chuẩn mực và chế độ hay không (các doanh nghiệp thường vi phạm nguyên tắc kế toán dồn tích hoặc hướng dẫn tại chuẩn mực kế toán việt Nam số 10 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái)
Các chính sách có được áp dụng nhất quán so với năm trước và trong kỳ kế toán hay không
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
- Mục tiêu: tổng hợp, đối chiếu số liệu
- Nguồn tài liệu: Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái tài khoản, sổ quỹ, báo cáo tài chính năm trước và báo cáo tài chính năm nay.
- Bước tiến hành:
Bước 1: Thu thập sổ cái các tài khoản 111, 112, 113, bảng cân đối số phát
sinh, báo cáo tài chính kỳ trước
Bước 2: Thực hiện đối chiếu số dư đầu kỳ của khoản mục tiền và tương
tương đương tiền trên BCTC kỳ trước (thường khai thác ở phần thuyết minh báo cáo tài chính). Mô tả trên GLV số liệu đã thực hiện đối chiếu
Bước 3: Đưa ra kết luận về các số liệu đối chiếu khớp hay không khớp, nếu
không khớp số liệu, phỏng vấn kế toán trực tiếp đảm nhiệm phần hành để tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch.
Phụ lục 08: Tìm hiểu nội dung tài khoản và chính sách kế toán