BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH VƯƠNG THỊ THỦY CQ50/22 03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG T[.]
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH VƯƠNG THỊ THỦY CQ50/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO Chun ngành: KIỂM TỐN Mã số : 22 Người hướng dẫn: THS.NCS ĐỖ THỊ THOA Luan van HÀ NỘI – 2016 Luan van Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viên Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị hực tập Tác giả luận văn Vương Thị Thủy SV: Vương Thị Thủy i Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viên Tài Chính MỤC LỤC Lời cam đoan .i Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng sơ đồ vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Khái quát chung khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn báo cáo tài .4 1.1.1 Khái niệm khoản mục Chi phí trả trước dài hạn .4 1.1.2.Đặc điểm khoản mục Chi phí trả trước dài hạn ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn 1.1.3.Kiểm sốt nội khoản mục Chi phí trả trước dài hạn 1.2.Kiểm toán khoản mục chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn BCTC 1.2.1.Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm toán Báo cáo tài .8 1.2.2.Căn kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.3.Khảo sát KSNB chi phí trả trước dài hạn .10 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn 11 1.3.Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn báo cáo tài .11 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.3.2.Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn báo cáo tài 16 1.3.3.Kết thúc kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn 23 SV: Vương Thị Thủy ii Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viên Tài Chính CHƯƠNG 25 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN ASCO 25 2.1.Tổng quan chung Công ty TNHH Kiểm tốn ASCO 25 2.1.1.Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán ASCO 25 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán ASCO 25 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO 27 2.2.Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO 29 2.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán 29 2.2.2.Thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn 38 2.2.3.Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước dài hạn 52 2.3.Đánh giá chung quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán ASCO 54 2.3.1.Những ưu điểm .54 2.3.2.Những hạn chế 58 2.2.3.Nguyên nhân tồn 60 CHƯƠNG 3MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO 62 3.1.Sự cần thiết hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO 62 SV: Vương Thị Thủy iii Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viên Tài Chính 3.1.1.Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán ASCO năm tới 62 3.1.2.Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO .63 3.2 Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO 65 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO 66 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 66 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .69 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 71 3.4 Điều kiện thực giải pháp 71 3.4.1 Về phía quan Nhà nước 71 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO 71 3.4.3 Về phía khách hàng 72 3.4.4 Về phía Hội nghề nghiệp 73 3.4.5 Về phía sở đào tạo 73 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .76 PHỤ LỤC .77 SV: Vương Thị Thủy iv Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viên Tài Chính DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BCTC: Báo cáo tài BGĐ: Ban giám đốc CCDC: Cơng cụ dụng cụ CSDL: Cơ sở dẫn liệu DN: Doanh nghiệp KSNB: Kiểm soát nội KTV: Kiểm toán viên RRKS: Rủi ro kiểm soát RRPH: Rủi ro phát RRTT: Rủi ro tiềm tàng SXKD: SV: Vương Thị Thủy Sản xuất kinh doanh v Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viên Tài Chính DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1.Mơ hình tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Sơ đồ 2.2.Quy trình kiểm tốn bctc cơng ty ASCO Bảng 2.1: Bảng cấu đội ngũ nhân viên ASCO Bảng 2.2.Phân tích sơ khoản mục chi phí trả trước dài hạn Bảng 2.3.Đánh giá mức trọng yếu Bảng 2.4.Chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước dài hạn Bảng 2.5.Kiểm tra HTKSNB Bảng 2.7.Phân tích biến động chi phí trả trước dài hạn Bảng 2.6.Bảng tổng hợp số liệu chi phí trả trước dài hạn 43 Bảng 2.8.Kiểm tra chi tiết chi phí trả trước dài han Bảng 2.9.Tổng hợp phân bổ chi phí trả trước dài hạn theo tháng Bảng 2.10.Tổng hợp đối ứng tài khoản cấp Bảng 2.11.Bảng phân bổ chi phí trả trước dài han SV: Vương Thị Thủy vi Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viên Tài Chính MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với vận động phát triển không ngừng kinh tế giới Trong năm gần đây, thực đường lối đổi mở cửa hội nhập Đảng Nhà nước, kinh tế nước ta thu thành tựu quan trọng Một thành tựu phải kể đến lành mạnh công khai, minh bạch theo quy định Pháp luật Chuẩn mực kế tốn Đóng góp vào thành tựu vai trị khơng nhỏ doanh nghiệp kiểm tốn So với giới, kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ trở thành ngành kinh tế độc lập đầy triển vọng nước ta, ngành có đóng góp quan trọng vào thịnh vượng nói chung kinh tế quốc dân Trong báo cáo tài chính,chỉ tiêu chi phí trả trước dài hạn tiêu quan trọng ảnh hưởng trọng yếu tới tính trung thực hợp lí Báo cáo tài Mọi sai phạm tồn tiêu dẫn sai phạm tiêu khác báo cáo tài : Tiền tương đương tiền, loại chi phí BCKQHĐKD, doanh thu, lợi nhuận… từ dẫn đến rủi ro lớn cho kiểm tốn viên cho cơng ty kiểm tốn Với vai trị quan trọng tiêu chi phí trả trước dài hạn, kiểm tốn, kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước dài hạn phải quan tâm mức Nhận thấy khoản mục nghiệp vụ so với khoản mục khác, nhiên lại chứa nhiều gian lận sai sót Vì vậy, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO” để thực luận văn tốt nghiệp SV: Vương Thị Thủy Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viên Tài Chính Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm toán BCTC - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm toán BCTC nhận biết ưu điểm phát số hạn chế trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán ASCO - Đáng giá thực trạng đưa giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm toán BCTC Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạntrong kiểm tốn BCTC - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận chung: Đề tài sử dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác- Lê Nin - Phương pháp cụ thể: Phương pháp nghiên cứu tài liệu; Phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích số liệu, phương pháp đối chiếu, so sánh; Phương pháp quan sát vấn Kết cấu đề tài Ngoài phần Mở đầu, kết luận, phụ lục, luận văn gồm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước dài hạn kiểm toán báo cáo tài SV: Vương Thị Thủy Luan van Lớp: CQ50/22.03 ... TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Khái qt chung khoản mục Chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm khoản mục Chi phí trả trước dài hạn Chi phí trả trước. .. 2.2.2.Thực kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước dài hạn 38 2.2.3.Tổng hợp kết kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn 52 2.3.Đánh giá chung quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn. .. THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO 62 3.1.Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi