Đang tải... (xem toàn văn)
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình[.]
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN i Luan van LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Ý nghĩa khoa học thực tiễn .2 Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu luận văn Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Kiểm sốt nội khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .7 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN ii Luan van LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài .9 1.2.2 Căn kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài .10 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 11 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 13 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN 13 1.3.2 Thực kiểm toán 19 1.3.4 Kết thúc kiểm toán 26 Chương .29 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG CUỘC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 29 2.1 Khái quát công ty tnhh hãng kiểm toán aasc .29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động 32 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 36 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY CP ABC 37 SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN iii Luan van LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .37 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 44 2.2.3 Thực kiểm toán 68 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 100 Chương .105 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 105 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty tnhh hãng kiểm tốn aasc thực .105 3.1.1 Ưu điểm .105 3.1.2 Hạn chế 107 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 110 3.2 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực 111 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 111 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 113 3.2.3 Nguyên tắc hoàn thiện .113 3.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty tnhh hãng kiểm tốn aasc thực 114 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch 114 3.2.2 Trong giai đoạn thực 115 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 117 SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN iv Luan van LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 3.4.1 Điều kiện khách quan 118 3.4.2 Điệu kiện chủ quan 120 KẾT LUẬN 122 PHỤ LỤC 123 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 143 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 144 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN 146 SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN v Luan van LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Xác định mức trọng yếu Bảng 2.3: Giấy tờ làm việc “Đánh giá khách hàng tại” Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc “Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động kinh doanh” Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc “Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc “Đánh giá rủi ro khoản mục CPBH CPQLDN” Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc “Xác định mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch” Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc “Phân tích sơ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh” Bảng 2.9 Giấy tờ làm việc “Chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng” Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc “Chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc “Tổng hợp số liệu chi phí bán hàng” Bảng 2.12: Giấy tờ làm việc “Tổng hợp số liệu chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc “Tổng hợp đối ứng chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.15: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí bán hàng theo loại chi phí cấu thành” Bảng 2.16: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí bán hàng theo tháng” Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí bán hàng vừa theo loại chi phí cấu thành, vừa theo tháng" SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN vi Luan van LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Bảng 2.18: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo loại chi phí cấu thành” Bảng 2.19: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo tháng” Bảng 2.20: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp vừa theo loại chi phí, vừa theo tháng” Bảng 2.21: Giấy tờ làm việc “Kiếm tra biến động bất thường chi phí bán hàng ” Bảng 2.22: Giấy tờ làm việc “Chọn mẫu kiểm tra chứng từ nghiệp vụ chi phí bán hàng” Bảng 2.23: Giấy tờ làm việc “Kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ chi phí bán hàng” Bảng 2.24: Giấy tờ làm việc “Kiểm tra biến động bất thường chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.25: Giấy tờ làm việc “Chọn mẫu kiểm tra chứng từ nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.27: Giấy tờ làm việc “Kiến nghị bút toán điều chỉnh chi phí bán hàng” Bảng 2.28: Giấy tờ làm việc “Kiến nghị bút toán điều chỉnh chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.29: Tổng hợp số liệu sau kiểm tốn chi phí bán hàng Bảng 2.30: Tổng hợp số phát sinh sau kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Biểu 2.2: Thứ tự xếp hạng cơng ty kiểm tốn SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN vii Luan van LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Sơ đồ 2.2 Các dịch vụ Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC cung cấp Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN viii Luan van LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát RRKT Rủi ro kiểm toán RRPH Rủi ro phát RRTT Rủi ro tiềm tàng SCT Sổ chi tiết TK Tài khoản SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN ix Luan van LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hoạt động kiểm toán giới đời từ lâu, khoảng kỷ thứ III trước công nguyên thực phát triền mạnh mẽ từ kỷ 19 Ở Việt Nam, phải đến năm 1991, đời hai cơng ty kiểm tốn độc lập VACO AASC đặt viên gạch cho móng kiểm tốn nước nhà Mặc dù có bước xuất phát điểm chậm song nay, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng có bước đột phá phát triển không ngừng Nền kinh tế phát triển, nhu cầu sử dụng thông tin kinh tế tài đối tượng quan tâm ngày gia tăng Cho dù đối tượng nữa, nhà nước hay tư nhân, tập thể hay cá thể đểu có nhu cầu sử dụng thơng tin doanh nghiệp phải thơng tin trung thực, đáng tin cậy, phản ánh tình hình tài doanh nghiệp họ có niềm tin sở đưa định kinh tế hợp lý Những thông tin sai lệch dẫn đến loạt định sai lầm, ảnh hưởng lớn đến đối tượng sử dụng thông tin gây hậu nghiêm trọng Song thực trạng nước ta có doanh nghiệp minh bạch tình hình tài mà hầu hết cố gắng che giấu thông tin, làm giả số liệu, làm đẹp báo cáo tài nhiều mục đích khác nhau.Trước bối cảnh kinh tế ngày phát triển, nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ngày nhiều, thơng tin tài kế tốn doanh nghiệp ngày đa dạng, phức tạp, chứa đựng nhiều gian lận rủi ro nhằm che mắt người sử dụng, đó, nhu cầu sử dụng thông tin trung thực, khách quan, đáng tin cậy đối tượng quan tâm ngày gia tăng, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng nhằm kiểm tra, xác nhận tính trung thực hợp lý thơng tin kinh tế tài trở thành nhu cầu thiếu kinh tế Kiểm toán CPBH CPQLDN phần hành quan trọng kiểm tốn BCTC Để tiến hành trình hoạt động sản xuất kinh doanh cách thuận lợi doanh nghiệp thiếu hai loại chi phí CPBH CPQLDN SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN Luan van LỚP: CQ50/22.02 ... khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp. .. HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 105 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi. .. 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 36 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP DO CƠNG TY TNHH