Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan toàn bộ những nội dung tôi trình bày trong luận văn là hoàn toàn của riêng tôi, phản ánh trung thực quy trình thực hành kiểm toán k[.]
Luận văn tốt nghiệp i Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn nội dung tơi trình bày luận văn hồn tồn riêng tơi, phản ánh trung thực quy trình thực hành kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO thực Mọi số liệu, giấy tờ làm việc trình bày luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế công ty Nếu sai xin chịu hồn tồn trách nhiệm Sinh viên thực (Kí ghi rõ họ tên) SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 Luan van Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .4 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG .4 1.1.1 Khái quát đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng .4 1.1.2: Yêu cầu quản lý khoản mục phải thu khách hàng .5 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 10 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 11 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn 11 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng .19 1.3.3 Kết thúc cơng việc kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 28 CHƯƠNG 29 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TOÁN TNHH ASCO THỰC HIỆN 29 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN TNHH ASCO 29 2.1.1: Lịch sử hình thành phát triển .29 2.1.2: Đặc điểm tổ chức quản lý cấu 31 SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 Luan van Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài 2.1.3: Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm toán .34 2.1.4: Đặc điểm tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán: 38 2.1.5: Kiểm sốt chất lượng cơng việc kiểm tốn 39 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY DỆT A DO CƠNG TY KIỂM TỐN TNHH ASCO THỰC HIỆN 40 2.2.1 Khái qt kiểm tốn BCTC cơng ty Dệt A 40 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty Dệt A .49 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG 74 2.3.1 Ưu điểm .74 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 78 Chương .86 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN 86 3.1 SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO THỰC HIỆN .86 3.2 NỘI DUNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH ASCO THỰC HIỆN 88 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 89 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 94 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 99 3.2.4 Một số giải pháp khác ASCO 99 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 102 3.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề 102 3.3.2 Về phía KTV cơng ty kiểm tốn 105 3.3.3 Về phía khách hàng 105 SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 Luan van Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài 3.3.4 Về phía đơn vị đào tạo .106 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 PHỤ LỤC 109 SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 Luan van v Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Đầy đủ ASCO Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO BCĐKT BCĐKT BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC BCTC BGĐ Ban giám đốc KSNB Kiểm soát nội HTKSNB HTKSNB KTV KTV CSDL Cơ sở dẫn liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VND Việt Nam đồng SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 Luan van Luận văn tốt nghiệp vi Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, PHỤ LỤC Bảng 1.1: Câu hỏi tính độc lập KTV Error! Bookmark not defined Bảng 1.2: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB 15 Bảng 2.1: Quy mơ tình hình kinh doanh số năm gần cơng ty ASCO 31 (Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy hoạt động công ty TNHH ASCO) .32 Bảng 2.2: Một số tiêu nhân ASCO 34 Bảng2.3: Kế hoạch kiểm toán Error! Bookmark not defined Phụ lục 1.1: Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 109 Phụ lục 2.1: Hệ thống mục 112 Phụ lục 2.2: Hợp đồng kiểm toán .120 Phụ lục 2.3: BCTC công ty dệt A trước kiểm toán 125 Phụ lục 2.4: Báo cáo kiểm toán 131 Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2014 131 Phụ lục 2.5: BCTC cơng ty Dệt A sau kiểm tốn 134 SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kiểm toán BCTC, kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng ln quan tâm trọng Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, việc trao đổi mua bán doanh nghiệp với nhau, với đối tượng có nhu cầu hay nói chung khách hàng hoạt động đảm bảo cho tồn doanh nghiệp Hoạt động diễn nhiều hình thức đa dạng, gắn liền với hình thức tốn khác biệt với đặc trưng riêng, đòi hỏi doanh nghiệp phải có theo dõi cách cẩn thận, tỉ mỉ khoản phải thu khách hàng Việc ghi chép khơng đầy đủ, xác khoản phải thu khách hàng gây nên ảnh hưởng lớn đến thông tin tiêu BCTC tài sản, đồng thời gây ảnh hưởng đến khả tốn, tình hình tài doanh nghiệp, khiến cho người sử dụng thơng tin có phán đốn sai lầm, gây hậu nghiêm trọng Do đó, việc nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO (ASCO) thực hiện” vấn đề thời cấp thiết lý luận, thực tiễn Đề tài cung cấp nhìn tổng qt quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nói riêng, từ giúp cho việc hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập – cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO Mục đích nghiên cứu khóa luận - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán ASCO thực - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán ASCO thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực Phạm vi nghiên cứu khóa luận: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Ý nghĩa khoa học: Đề tài thực nhằm nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập thực - Ý nghĩa thực tiễn: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập giúp hiểu rõ vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kiểm tốn đưa số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cho phù hợp với tình hình thực tế Phương pháp nghiên cứu - Về phương pháp luận: Đề tài nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Về kỹ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp như: khảo sát trực tiếp, phân tích, tổng hợp, đối chiếu, so sánh Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu, kết luận, đề mục, danh mục bảng biểu phụ lục , nội dung luận văn bao gồm chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán ASCO thực Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO thực SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái quát đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1.1 Khải niệm khoản phải thu khách hàng Phải thu khách hàng khoản nợ cá nhân, tổ chức, đơn vị bên bên doanh nghiệp số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp mà chưa toán tiền cho doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng - Khoản mục phải thu khách hàng thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp - Khoản mục phải thu khách hàng có liên quan chặt chẽ đến việc tiêu thụ sản phẩm, có ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, lợi nhuận doanh nghiệp - Khoản mục phải thu khách hàng liên quan chặt chẽ đến việc tổ chức bảo toàn vốn lưu động doanh nghiệp Việc tăng giảm khoản phải thu khách hàng ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí quản lý nợ, chi phí thu hồi nợ - Tăng khoản phải thu làm tăng rủi ro dẫn đến tình trạng nợ hạn khó địi, khơng thu hồi nợ khách hàng vỡ nợ, dẫn đến vốn doanh nghiệp SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 Luan van ... NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN 86 3.1 SỰ CẦN THIẾT, U CẦU PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN... KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO THỰC HIỆN .86 3.2 NỘI DUNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO. .. QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng