Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán ASCO (ASCO) thực hiện

1 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn nội dung tơi trình bày luận văn hồn tồn riêng tơi, phản ánh trung thực quy trình thực hành kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO thực Mọi số liệu, giấy tờ làm việc trình bày luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế cơng ty Nếu sai tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm Sinh viên thực (Kí ghi rõ họ tên) SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 2 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 3 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Đầy đủ ASCO Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO BCĐKT BCĐKT BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC BCTC BGĐ Ban giám đốc KSNB Kiểm soát nội HTKSNB HTKSNB KTV KTV CSDL Cơ sở dẫn liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VND Việt Nam đồng SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 4 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, PHỤ LỤC SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 5 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kiểm toán BCTC, kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quan tâm trọng Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, việc trao đổi mua bán doanh nghiệp với nhau, với đối tượng có nhu cầu hay nói chung khách hàng hoạt động đảm bảo cho tồn doanh nghiệp Hoạt động diễn nhiều hình thức đa dạng, gắn liền với hình thức tốn khác biệt với đặc trưng riêng, đòi hỏi doanh nghiệp phải có theo dõi cách cẩn thận, tỉ mỉ khoản phải thu khách hàng Việc ghi chép không đầy đủ, xác khoản phải thu khách hàng gây nên ảnh hưởng lớn đến thông tin tiêu BCTC tài sản, đồng thời gây ảnh hưởng đến khả tốn, tình hình tài doanh nghiệp, khiến cho người sử dụng thơng tin có phán đốn sai lầm, gây hậu nghiêm trọng Do đó, việc nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán ASCO (ASCO) thực hiện” vấn đề thời cấp thiết lý luận, thực tiễn Đề tài cung cấp nhìn tổng quát quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nói riêng, từ giúp cho việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng, nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập – cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO Mục đích nghiên cứu khóa luận - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 6 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO thực - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập thực Phạm vi nghiên cứu khóa luận: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Ý nghĩa khoa học: Đề tài thực nhằm nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Ý nghĩa thực tiễn: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập giúp hiểu rõ vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kiểm tốn đưa số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cho phù hợp với tình hình thực tế Phương pháp nghiên cứu - Về phương pháp luận: Đề tài nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Về kỹ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp như: khảo sát trực tiếp, phân tích, tổng hợp, đối chiếu, so sánh SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 7 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Kết cấu luận văn Ngồi lời mở đầu, kết luận, đề mục, danh mục bảng biểu phụ lục , nội dung luận văn bao gồm chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO thực Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO thực SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 8 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái quát đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1.1 Khải niệm khoản phải thu khách hàng Phải thu khách hàng khoản nợ cá nhân, tổ chức, đơn vị bên bên doanh nghiệp số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp mà chưa toán tiền cho doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng - Khoản mục phải thu khách hàng thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp - Khoản mục phải thu khách hàng có liên quan chặt chẽ đến việc tiêu thụ sản phẩm, có ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, lợi nhuận doanh nghiệp - Khoản mục phải thu khách hàng liên quan chặt chẽ đến việc tổ chức bảo toàn vốn lưu động doanh nghiệp Việc tăng giảm khoản phải thu khách hàng ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí quản lý nợ, chi phí thu hồi nợ - Tăng khoản phải thu làm tăng rủi ro dẫn đến tình trạng nợ q hạn khó đòi, khơng thu hồi nợ khách hàng vỡ nợ, dẫn đến vốn doanh nghiệp - Phải thu khách hàng trình bày theo giá trị thực được, nhiên việc lập dự phòng phải thu khó đòi thường dựa vào ước tính nhà quản lý nên có nhiều khả sai sót khó kiểm tra SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 9 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.1.2: Yêu cầu quản lý khoản mục phải thu khách hàng Hiện nay, tình hình cạnh tranh thị trường ngày liệt, tốc độ thông tin ngày nhanh nhạy tạo điều kiện cho mối quan hệ mua bán giao dịch cá nhân với doanh nghiệp, doanh nghiệp với doanh nghiệp ngày mở rộng Trong bối cảnh đó, khoản phải thu khách hàng doanh nghiệp ngày mở rộng số lượng quy mô khoản phải thu Trong nhiều công ty, khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, ảnh hưởng lớn đến thơng tin trình bày BCTC Do vậy, việc quản lý, kiểm soát tốt khoản phải thu khách hàng nhu cầu tất yếu doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp tránh rủi ro như: bị chiếm dụng, bị tham ô, bị ghi khống hay trích lập dự phòng khơng hợp lý… u cầu quản lý khoản mục phải thu khách hàng gồm: - Các khoản phải thu khách hàng phải ghi chép xác với đầy đủ hóa đơn chứng từ, kịp thời, kỳ - Các khoản phải thu khách hàng phải theo dõi chi tiết theo mã đối tượng khách hàng, phải ý đến khoản khách hàng trả tiền trước… - Với khoản phải thu khách hàng phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ, phải ý đến tỷ giá ghi nhận nợ tỷ giá tốn, cuối kỳ phải có đánh giá chênh lệch tỷ giá cho khoản mục - Các khoản trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho khoản mục phải xác định có cụ thể xác theo quy định nhà nước 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Mục tiêu kiểm tốn BCTC giúp cho KTV cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận xem BCTC có lập sở chuẩn mực chế SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 10 10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài độ kế tốn hành (hoặc chấp thuận) hay khơng, có tn thủ pháp luật liên quan có phản ứng trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay không Phù hợp với mục tiêu chung kiểm toán BCTC, mục tiêu cụ thể kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng thu thập đầy đủ chứng thích hợp từ đưa ta lời xác nhận mức độ tin cậy thông tin tài liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng, đồng thời cung cấp thông tin, tài liệu có liên quan làm sở tham chiếu kiểm tốn chu kỳ, khoản mục khác có liên quan như: chu kỳ bán hàng thu tiền, chu kỳ hàng tồn kho, khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ… Cụ thể hóa mục tiêu là: * Đối với kiểm tốn nghiệp vụ phải thu khách hàng: - Kiểm tra CSDL tính có thật (sự phát sinh): nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu khách hàng ghi sổ phải thực phát sinh - Kiểm tra CSDL tính tốn, đánh giá: nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu khách hàng ghi sổ phải tính tốn, đánh giá đắn hợp lý - Kiểm tra CSDL hạch toán đầy đủ: nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu khách hàng ghi sổ kế toán phải hạch tốn đầy đủ, khơng trùng hay sót - Kiểm tra CSDL phân loại hạch toán đắn: nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu khách hàng phải phân loại ghi nhận nguyên tắc kế toán quan hệ đối ứng tài khoản (vào sổ kế tốn), xác số liệu tương ứng ghi chứng từ - Kiểm tra CSDL phân loại hạch toán kỳ: nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu khách hàng phát sinh phải hạch toán kịp thời, đảm bảo phát sinh thuộc kỳ phải ghi sổ kế toán kỳ SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 132 132 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hai Bên cam thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, gặp phát sinh vướng mắc, hai Bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Thời gian hồn thành kiểm tốn dự kiến 15 ngày kể từ ngày bắt đầu thực kiểm toán Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực Hợp đồng giải thương thảo theo Bộ luật Dân nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai Bên lựa chọn ĐIỀU 8: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 08 tiếng Việt Bên A giữ 06 bản, bên B giữ 02 Hợp đồng có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai Bên lý hợp đồng theo quy định Thay mặt đại diện Bên A CÔNG TY A Giám đốc Nguyễn Văn A Thay mặt đại diện Bên B CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO Tổng Giám đốc Nguyễn Thanh Khiết (Đã ký) (Đã ký) SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 133 133 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.3: BCTC công ty dệt A trước kiểm tốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VNĐ TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính Phủ Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 100 727,652,730,712 706,184,188,214 110 7,436,143,559 2,451,170,630 7,436,143,559 2,451,170,630 130 225,681,788,137 225,146,985,014 131 132 133 135 181,274,148,558 34,329,577,484 187,390,578,463 26,873,018,147 V.03 10,078,062,095 10,883,388,404 V.04 446,776,501,295 446,776,501,295 434,355,752,860 434,355,752,860 47,758,297,721 29,377,702,060 3,620,713,460 44,230,279,710 38,890,208,814 14,759,882,201 714,841,198,212 5,340,070,896 799,464,847,709 111 112 V.01 120 V.02 121 129 139 140 141 149 150 151 152 V.05 154 V.06 158 159 200 210 211 212 Lớp: CQ48/22.01 134 134 Luận văn tốt nghiệp trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN Học viện Tài 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 V.11 4,344,832,535 6,664,024,580 (2,319,192,045) 731,571,422,586 712,739,576,400 959,755,918,367 (247,016,341,967) 5,264,873,014 8,306,631,156 (3,041,758,142) 5,011,234,990 6,664,024,580 (1,652,789,590) 230 V.12 8,509,979,091 8,555,738,182 240 241 242 V.13 59,793,809,042 67,796,809,042 V.09 654,768,168,301 641,913,356,675 968,593,404,914 (326,680,048,239) V.10 250 251 252 258 67,796,809,042 V.14 59,793,809,042 V.15 279,220,869 279,220,869 96,616,081 96,616,081 1,442,493,928,924 1,505,649,035,923 Số cuối năm Số đầu năm 1,024,756,851,679 638,251,436,637 545,619,729,024 83,531,065,160 2,297,064,280 422,058,516 1,096,571,434,883 653,214,768,208 428,020,207,584 202,201,765,055 784,651,621 9,795,373,898 4,628,769,890 2,538,344,567 259 260 261 270 Mã số A NỢ PHẢI TRẢ 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Khoản phải thu khách hàng 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà 314 nước Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 SV: Phạm Thị Ly Quỳnh V.07 V.08 Thuyết minh V.16 V.17 V.18 Lớp: CQ48/22.01 135 135 Luận văn tốt nghiệp Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Các khoản phải trả, phải nộp khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi 12 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Học viện Tài 317 318 319 V.19 1,752,749,767 9,874,425,483 386,505,415,042 443,356,666,675 386,505,415,042 443,356,666,675 417,737,077,245 417,737,077,245 350,000,000,000 409,077,601,040 409,077,601,040 347,202,000,000 53,206,712,657 53,206,712,657 14,530,364,588 8,668,888,383 1,442,493,928,924 1,505,649,035,923 320 321 322 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 V.20 V.21 V.22 V.23 421 422 430 431 432 440 V.24 Lớp: CQ48/22.01 136 136 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2014 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ - Chiết khấu bán hàng - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, thuế xuất nhập thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Mã số Thuyết minh 01 VI.25 02 02a 02b 02c VI.26 Năm 1,479,442,093,19 1,322,552,343,299 1,730,399,800 7,674,118,879 41,656,000 1,688,743,800 7,674,118,879 02d 10 VI.27 1,477,711,693,394 1,314,878,224,420 11 VI.28 1,395,617,555,10 1,210,433,952,376 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 82,094,138,288 cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 12,699,582,098 Chi phí tài 22 VI.30 95,231,456,815 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 83,877,323,609 Chi phí bán hàng 24 11,263,581,930 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 6,192,269,422 10 Lợi nhuận từ hoạt động 30 (17,893,587,781) kinh doanh 11 Thu nhập khác 31 32,541,504,669 12 Chi phí khác 32 6,674,818,705 13 Lợi nhuận khác 40 25,866,685,964 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 7,973,098,183 thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.31 1,993,274,546 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.32 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 5,979,823,637 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Năm trước 104,444,272,044 4,530,966,148 123,676,672,831 86,712,974,086 8,632,121,454 7,822,802,803 (31,156,358,896) 68,832,449,672 26,033,324,955 42,799,124,717 11,642,765,821 2,910,691,455 8,732,074,366 Lớp: CQ48/22.01 137 137 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.4: KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Số 82/2013/ASCO – CV Hà Nội ngày 22 tháng 01 năm 2014 Kính gửi : Mr: Bùi Văn A Phó Giám đốc Mr: Hà Thị B Kế tốn trưởng CÔNG TY DỆT A Địa chỉ: KCN Châu Sơn, Xã Châu Sơn, Huyện Phủ Lý, Tỉnh Hà Nam V/v : Kế hoạch kiểm tốn BCTC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Thưa Quý vị, Chúng hân hạnh Quý vị tin tưởng bổ nhiệm kiểm tốn viên để kiểm tốn Báo cáo Tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Quý Cơng ty Để cơng việc kiểm tốn tiến hành thuận lợi, xin gửi đến Quý vị kế hoạch kiểm tốn sau: Nhóm kiếm tốn Họ tên Phạm Văn Biện Trần Thị My Nguyễn Hà Nam Vũ Thị Tâm Lê Thanh Thúy Phạm vi cơng việc Vị trí Kiểm tốn viên Trợ lý kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán viên Nhiệm vụ Chỉ đạo trực tiếp & trưởng nhóm Trực tiếp thực Trực tiếp thực Trực tiếp thực Trực tiếp thực Theo thỏa thuận, tiến hành kiểm tốn Báo Cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 nhằm đưa ý kiến liệu báo cáo tài có phản ánh cách trung thực tình hình tài chính, kết kinh doanh lưu chuyển tiền tệ Công ty, phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế tốn doanh nghiệp quy định pháp lý có liên quan Các công việc cụ thể mà thực * Tìm hiểu cơng ty mơi trường hoạt động bao gồm tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội hệ thống kế toán * Thu thập thông tin pháp lý, quy định nội tài liệu quan trọng Điều lệ, Biên họp hội đồng quản trị, Đại hội đồng cổ đơng làm sở để kiểm tốn thơng tin liên quan Báo cáo tài * Đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Ban giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài * Thực kiểm tra hệ thống kiểm soát nội kiểm tra Báo cáo khoản mục trình bày Báo cáo tài * Trao đổi vấn đề phát sinh cần xem xét, bút toán cần điều chỉnh SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 138 138 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài * Tổng hợp phát hành Báo cáo kiểm toán dự thảo trình bày ý kiến Kiểm tốn viên tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn Phát hành báo cáo thức sau nhận ý kiến đồng ý Ban Giám đốc Thời gian dự kiến thực kiểm toán Cuộc kiểm toán kết thúc năm thực ngày 10/02/2014 Văn phòng Quý Cơng ty dự kiến kết thúc vòng bốn (07) ngày làm việc Thời gian dự kiến phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo : 24/02/2014 Yêu cầu phối hợp làm việc Trong thời gian thực kiểm tốn, đề nghị Q Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên Công ty chúng tơi q trình làm việc u cầu cung cấp tài liệu Chúng gửi kèm theo kế hoạch Danh mục tài liệu đề nghị Quý công ty cung cấp Các tài liệu phần " Tổng quát" cần gửi cho trước ngày 25/01/2014; tài liệu lại đề nghị gửi trước cung cấp bắt đầu thực kiểm tốn Nếu q vị có câu hỏi gợi ý khác kế hoạch thực kiểm tốn này, xin vui lòng liên hệ lại với Nếu quý vị đồng ý với kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lòng ký xác nhận fax lại cho chúng tơi để chúng tơi tiến hành kịp thời gian yêu cầu Thay mặt đại diện cho Công ty Phạm Văn Biện Chủ nhiệm Kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn ASCO Xác nhận Công ty Dệt A Tôi đồng ý với Kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO cung cấp Mr: Bùi Văn A Chức danh: Phó Giám đốc CÔNG TY DỆT A Ngày 25 tháng năm 2014 SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 139 139 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.5: Báo cáo kiểm toán Số: 28-BCTC/ASCO Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2014 BÁO CÁO KIỂM TOÁN Kính gửi: BAN GIÁM ĐỐC CƠNG TY DỆT A Chúng tơi tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài Công ty Dệt A (sau viết tắt "Công ty"), bao gồm: BCĐKT, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 lập ngày 10/2/2014 Việc lập trình bày Báo cáo tài thuộc trách nhiệm Giám đốc Công ty Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo này, kết kiểm tốn chúng tơi Cơ sở ý kiến Chúng thực công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu công việc kiểm tốn phải lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý liệu Báo cáo tài có chứa đựng sai sót trọng yếu hay không Chúng thực việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, thu thập chứng xác minh thơng tin Báo cáo tài chính; đánh giá tính tuân thủ Chuẩn mực Chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng; ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc cách trình bày tổng quát Báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm toán đưa sở hợp lý làm cho ý kiến SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 140 140 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hạn chế phạm vi kiểm tốn Chúng tơi khơng thể tham gia kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định ngày 31/12/2013, thời điểm chúng tơi chưa bổ nhiệm kiểm tốn Với tài liệu có đơn vị chúng tơi khơng thể kiểm tra tính đắn khoản mục thủ tục kiểm tốn khác Cơng ty có số khoản cơng nợ tồn đọng lâu ngày, công nợ phải thu khách hàng trị giá 8.517.033.730đ, công nợ trả tiền trước cho người bán 7.442.982.260đ Tại thời điểm 31/12/2013 Công ty chưa thu thập đủ chứng chứng minh khoản nợ khó đòi Do chúng tơi khơng có đủ để trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi theo thơng tư 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 hướng dẫn trích lập xử lý khoản dự phòng Ý kiến kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, ngoại trừ ảnh hưởng (nếu có), xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài Cơng ty cho năm tài 2013: a Đã phản ánh trung thực hợp lý tình thình tài ngày 31/12/2013, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày; b Phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Lưu ý người sử dụng Báo cáo tài Chúng tơi lưu ý người đọc báo cáo khoản đánh giá chênh lệch tỷ giá số sư khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ thuyết minh số V.05 SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 141 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Khiết Tổng giám đốc Chứng KTV số: 0807/KTV 141 Học viện Tài Lê Đức Lương Kiểm toán viên Chứng KTV số: 1797/KTV Thay mặt đại diện cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Lớp: CQ48/22.01 142 142 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.6: BCTC cơng ty Dệt A sau kiểm tốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính Phủ Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 100 727,652,730,712 706,184,188,214 110 7,436,143,559 2,451,170,630 7,436,143,559 2,451,170,630 130 225,681,788,137 225,146,985,014 131 132 133 135 181,274,148,558 34,329,577,484 187,390,578,463 26,873,018,147 V.03 10,078,062,095 10,883,388,404 V.04 446,776,501,295 446,776,501,295 434,355,752,860 434,355,752,860 47,758,297,721 29,377,702,060 3,620,713,460 44,230,279,710 38,890,208,814 14,759,882,201 714,841,198,212 5,340,070,896 799,464,847,709 111 112 V.01 120 V.02 121 129 139 140 141 149 150 151 152 V.05 154 V.06 158 159 200 210 211 212 213 V.07 Lớp: CQ48/22.01 143 143 Luận văn tốt nghiệp Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN Học viện Tài 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 V.11 4,344,832,535 6,664,024,580 (2,319,192,045) 731,571,422,586 712,739,576,400 959,755,918,367 (247,016,341,967) 5,264,873,014 8,306,631,156 (3,041,758,142) 5,011,234,990 6,664,024,580 (1,652,789,590) 230 V.12 8,509,979,091 8,555,738,182 240 241 242 V.13 59,793,809,042 67,796,809,042 32,340,000,000 67,796,809,042 V.09 654,768,168,301 641,913,356,675 968,593,404,914 (326,680,048,239) V.10 250 251 252 258 V.14 27,453,809,042 V.15 279,220,869 279,220,869 96,616,081 96,616,081 1,442,493,928,924 1,505,649,035,923 Số cuối năm Số đầu năm 1,024,756,851,679 638,251,436,637 545,619,729,024 83,531,065,160 2,297,064,280 422,058,516 1,096,571,434,883 653,214,768,208 428,020,207,584 202,201,765,055 784,651,621 9,795,373,898 4,628,769,890 2,538,344,567 259 260 261 270 Mã số A NỢ PHẢI TRẢ 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Khoản phải thu khách hàng 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà 314 nước Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch 318 hợp đồng XD SV: Phạm Thị Ly Quỳnh V.08 Thuyết minh V.16 V.17 V.18 Lớp: CQ48/22.01 144 144 Luận văn tốt nghiệp Các khoản phải trả, phải nộp khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi 12 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Học viện Tài 319 V.19 1,752,749,767 9,874,425,483 386,505,415,042 443,356,666,675 386,505,415,042 443,356,666,675 417,737,077,245 417,737,077,245 350,000,000,000 409,077,601,040 409,077,601,040 347,202,000,000 53,206,712,657 53,206,712,657 14,530,364,588 8,668,888,383 1,442,493,928,924 1,505,649,035,923 320 321 322 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 V.20 V.21 V.22 V.23 421 422 430 431 432 440 V.24 Lớp: CQ48/22.01 145 145 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2013 Đơn vị tính: VND CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ - Chiết khấu bán hàng - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, thuế xuất nhập thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Mã số Thuyết minh 01 VI.25 02 02a 02b 02c VI.26 Năm 1,479,442,093,19 1,322,552,343,299 1,730,399,800 7,674,118,879 41,656,000 1,688,743,800 7,674,118,879 02d 10 VI.27 1,477,711,693,394 1,314,878,224,420 11 VI.28 1,395,617,555,10 1,210,433,952,376 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 82,094,138,288 cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 12,699,582,098 Chi phí tài 22 VI.30 95,231,456,815 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 83,877,323,609 Chi phí bán hàng 24 11,263,581,930 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 6,192,269,422 10 Lợi nhuận từ hoạt động 30 (17,893,587,781) kinh doanh 11 Thu nhập khác 31 32,541,504,669 12 Chi phí khác 32 6,674,818,705 13 Lợi nhuận khác 40 25,866,685,964 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 7,973,098,183 thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.31 1,993,274,546 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.32 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 5,979,823,637 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần SV: Phạm Thị Ly Quỳnh Năm trước 104,444,272,044 4,530,966,148 123,676,672,831 86,712,974,086 8,632,121,454 7,822,802,803 (31,156,358,896) 68,832,449,672 26,033,324,955 42,799,124,717 11,642,765,821 2,910,691,455 8,732,074,366 Lớp: CQ48/22.01 146 Luận văn tốt nghiệp SV: Phạm Thị Ly Quỳnh 146 Học viện Tài Lớp: CQ48/22.01 ... 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán ASCO thực Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách. .. tổng qt quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nói riêng, từ giúp cho việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng, nâng cao chất lượng kiểm. .. trọng Do đó, việc nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO (ASCO) thực hiện vấn đề thời cấp thiết lý luận, thực