ận văn tốt nghiệp Học viện tài chính LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆ.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN Hà Nội - 2020 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái quát đặc điểm tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán 11 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục tài sản cố định 12 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định 13 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài chính………… 15 1.2.3 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 16 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 17 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.2 Thực kiểm toán 23 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN .34 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GÍA ĐẠI VIỆT 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 34 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán định giá Đại Việt .35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Đại Việt 39 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN .43 2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán .43 2.2.2 Thực trạng thực kiểm toán 52 2.2.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN 63 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN 63 3.1.1 Ưu điểm 63 3.1.2 Hạn chế 64 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế .65 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TĨAN ĐẠI VIỆT VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 66 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH kiểm toán định giá Đại Việt 66 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ 67 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 68 3.4 KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN 69 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ .72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 KẾT LUẬN .75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ABC Tên riêng khách hàng BCTC BGĐ Báo cáo tài Ban giám đốc BQT Ban quản trị KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội HĐQT Hội đồng quản trị TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH TSCĐ VACPA Tài sản cố định vơ hình Tài sản cố định Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VINAUDIT Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Đại Việt DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Ma trận đánh giá mức rủi ro phát 21 Bảng 1.2: Rủi ro xác định sau tìm hiểu khách hàng………………………………22 Bảng 1.3: Khảo sát kiểm soát khoản mục tài sản cố định .24 Bảng 2.1: Tình hình kết kinh doanh Công ty vài năm gần 38 Bảng 2.2: Trích Wp A510a, A510b Phân tích sơ báo cáo tài .48 Bảng 2.3: Trích Wp A510 Phân tích sơ tiêu tài sản cố định 50 Bảng 2.4: Trích Wp D710 Leadsheet tổng hợp số liệu TSCĐ 50 Bảng 2.5: Trích Wp D740.01 Tổng hợp Tài sản cố định hữu hình 54 Bảng 2.6: Trích Wp D740.02 Tổng hợp đối ứng tài khoản TSCĐ hữu hình, hao mịn TSCĐ hữu hình 55 Bảng 2.7: Trích Wp D740.03 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh TSCĐ .56 Bảng 2.8: Trích Wp D74.02 Tổng hợp đối ứng tài khoản TSCĐ hữu hình, hao mịn TSCĐ hữu hình 58 Bảng 2.9: Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục tài sản cố định 60 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý hành Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 36 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung VINAUDIT 40 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trải qua giai đoạn phát triển kinh tế, xu tồn cầu hóa nói chung Việt Nam nói riêng, hoạt động kiểm tốn cơng nhận Việt Nam ngày phát triển mạnh mẽ Cùng với đời tổ chức độc lập kế tốn kiểm tốn đời cơng ty kiểm tốn độc lập giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thưc nâng cao hiểu biết tài kế tốn bối cảnh kinh tế Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người sử dụng quan tâm đến tài doanh nghiệp mà cịn củng cố hoạt động tài kế tốn, nâng cao hiệu qủa kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Kiểm toán trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học chuyên nghành đóng vai trị quan trọng việc lành mạnh hóa tài đất nước Các cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp dịch vụ chủ yếu kiểm toán báo cáo tài Trong q trình kiểm tốn báo cáo tài chính, khoản mục BCTC tiến hành kiểm tra riêng biệt Tài sản cố định sở vật chất kỹ thuật có vai trị quan trọng hoạt động sản xuất, kinh doanh, có giá trị lớn thời gian sử dụng dài nên TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh trở thành phận quan trọng thiếu việc trì tồn phát triển, bền vững công ty Trong BCTC doanh nghiệp tài sản cố định khoản mục chiếm tỷ trọng lớn Bảng cân đối kế toán Nghiệp vụ TSCĐ thường phát sinh kỳ không nhiều giá trị lại lớn, khả quay vòng vốn chậm nên dẫn đến khả xảy sai phạm cao Vì việc kế tốn hạch tốn TSCĐ trích lập chi phí khấu hao phải ghi chép đắn tính tốn xác nên kiểm tốn khoản mục ln chiếm vị trí quan trọng kiểm tốn BCTC Bên cạnh đó, q trình sử dụng TSCĐ cịn sửa chữa nâng cấp, sai sót xảy việc kế tốn hạch tốn sai việc tính ngun giá TSCĐ Vì vậy, cơng ty kiểm tốn, kiểm tốn khoản mục tài sản cố định phần hành quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Thực tốt quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định giúp nâng cao chất lượng toàn kiểm toán Kết kiểm toán giúp đơn vị kiểm tốn nhìn nhận điểm khơng hợp lý cơng tác kế tốn cơng tác quản lý TSCĐ, từ góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Thực tế kiểm toán TSCĐ Đại Việt tồn hạn chế định, chủ yếu việc vận dụng qui trình kiểm toán chưa phù hợp chặt chẽ KTV thực qui trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cách chặt chẽ nâng cao chất lượng kiểm toán Do việc hồn thành quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC thực có ý nghĩa lý luận thực tiễn Nhận thức điều nên thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán định giá Đại Việt, em định chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Đại Việt thực hiện” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thực tập Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu sau: Một là, hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC kiểm toán độc lập thực hiện; Hai là, nghiên cứu đánh giá thực trạng qui trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực hiện; Ba là, đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện qui trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC kiểm toán độc lập thực Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Đại Việt thực Cụ thể: Thời gian nghiên cứu: từ ngày 10/02/2020 đến 23/5/2020 Địa điểm: Công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt cơng ty khách hàng Số liệu: Thu thập giấy tờ làm việc lưu hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán định giá Đại Việt báo cáo kiểm tốn cơng ty khách hàng năm 2018-2019 Nội dung nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định mà khơng tiến hành nghiên cứu tồn BCTC Phương pháp nghiên cứu + Phương pháp luận chung: Việc nghiên cứu luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng nhằm tìm hiểu mối quan hệ thực tế lý thuyết thực quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC + Phương pháp kỹ thuật cụ thể: Phương pháp kỹ thuật chủ yếu sử dụng chủ yếu phương pháp định tính Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp nhằm làm rõ lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán định giá Đại Việt như: - Phương pháp thu thập thơng tin, tài liệu: Tìm hiểu nghiên cứu văn pháp luật, Chế độ kế toán hành, Chuẩn mực kiểm tốn, Chương trình kiểm tốn mẫu Ngồi tìm hiểu qui chế, chu trình sản xuất kinh doanh, kiểm soát nội bộ, tham khảo khóa luận chuyên đề nghiên cứu có liên quan - Phương pháp xử lý thông tin, tài liệu: Quan sát thực tế bước cơng việc, quy trình kiểm toán TSCĐ Đại Việt, vấn trực tiếp kiểm toán viên để thu thập tài liệu gồm hồ sơ kiểm toán, tài liệu liên quan đề tài nghiên cứu Bên cạnh tác giả sử dụng phương pháp so sánh tổng hợp, phân loại, phân tích thơng tin liên quan đến đề tài phần mềm Excel Dựa kết thu để phân tích đánh giá thực trạng có sở để đưa đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, kết cấu gồm chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán định giá Đại Việt thực Phụ lục 2.4: Trích Wps A620 Trao đổi với ban giám đốc cá nhân liên quan gian lận Phụ lục 2.5: Trích Wp A710 Xác định mức trọng yếu Phụ lục 2.6: Trích Wp D730 Chương trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định Phụ lục 2.7 :Trích Wp D755.01 Kiểm tra thực tính lại khấu hao tài sản cố đinh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Thùy Linh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thị Dung Khóa: CQ54 Lớp: 22.10 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày … tháng … năm 2020 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Trần Thị Dung Khóa: CQ54 Lớp: 22.10 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục tài sản cố định a Mục tiêu kiểm toán chung tài sản cố định Mục tiêu kiểm toán chung khoản. .. hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài chương luận văn CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO. .. CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Đại Việt thực tuân theo quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung công