151 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục DOANH THU bán HÀNG và CUNG cấp DỊCH vụ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC tế PNT THỰC HIỆN

6tt BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: Nguyễn Văn Toàn LỚP: CQ55/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 Giáo viên hướng dẫn: TS Đỗ Thị Thoa Hà Nội – 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Nguyễn Văn Toàn SV: Nguyễn Văn Toàn Lớp CQ55/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ .vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG .4 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .4 1.1 Lý luận chung khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu 1.1.2 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 1.1.3 Kiểm soát nội doanh nghiệp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp 1.1.4 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 14 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 17 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 18 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ20 SV: Nguyễn Văn Toàn Lớp CQ55/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh 1.2.4 Một số sai sót thường gặp q trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV 21 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV kiểm toán BCTC 23 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 23 1.3.2 Thực kiểm toán 19 1.3.3 Tổng hợp kết 35 Tiểu kết chương 37 CHƯƠNG 38 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT 38 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT 38 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn quốc tế PNT 38 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT 47 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT .63 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 63 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 64 2.2.3 Thực kiểm toán 87 2.2.4 Tổng hợp kết 112 Kết luận chương .116 CHƯƠNG 112 SV: Nguyễn Văn Toàn Lớp CQ55/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT 112 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu khách hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT thực 112 3.1.1 Ưu điểm kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 112 3.1.2 Hạn chế kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 119 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 122 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 123 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT thực 124 3.2.1 Định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT 124 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .125 3.3 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 125 3.4 Giải pháp nhằm Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT 126 3.4.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 126 3.4.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 129 3.4.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 130 SV: Nguyễn Văn Toàn Lớp CQ55/22.05 Luận văn tốt nghiệp 3.5 Học viện Tài chinh Điều kiện thực giải pháp 131 3.5.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài Chính 131 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 132 3.5.3 Về phía cơng ty Kiểm tốn .132 3.5.4 Về phía đơn vị khách hàng: 133 Tiểu kết chương 134 KẾT LUẬN 135 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 136 Danh mục từ viết tắt BCKQHĐKD BCTC CCDV CPA DTBH GTGT GTLV K/C KSNB KTV SXKD TNHH VACPA VAS VN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Cung cấp dịch vụ Chứng kiểm toán viên cấp nhà nước Doanh thu bán hàng Giá trì gia tăng Giấy tờ làm việc Kết chuyển Kiểm soát nội Kiểm toán viên Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Việt Nam SV: Nguyễn Văn Toàn Lớp CQ55/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu trình tự xây dựng, thực KSNB khoản mục DTBH&CCDV 10 Bảng 1.2: Các thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục DTBH&CCDV 33 Bảng 2.1: dịch vụ mà công ty cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT cung cấp bao gồm 39 Bảng 2.1: Hệ thống mục hồ sơ cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT thực 52 SV: Nguyễn Văn Toàn Lớp CQ55/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh 65 72 Bảng 2.2: Phân tích sơ báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty A cho niên độ kế toán năm 2020 77 Bảng 2.3: Xác định mức trọng yếu 80 Bảng 2.4: Xác định phương pháp chọn mẫu- cỡ mẫu 82 Bảng 2.5: Bảng chương trình kiểm tốn khoản Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty A .83 Bảng 2.6: Bảng câu hỏi Tìm hiểu thủ tục kiểm sốt DTBH&CCDV 88 Bảng 2.7: Trích mẫu giấy tờ làm việc KTV G120.2: Tìm hiểu sách kế toán doanh thu 90 Bảng 2.8 Trích mẫu giấy tờ làm việc KTV G110: Bảng tổng hợp số liệu phát sinh doanh thu .94 Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc KTV G140: Biến động khoản mục DTBH &CCDV .96 Bảng 2.10: Trích giấy tờ làm việc KTV G141: Đối chiếu doanh thu với tờ khai thuế 99 Bảng 2.11: Trích giấy tờ làm việc KTV G142: Kiểm tra nghiệp vụ bất thường 101 Bảng 2.12: Trích giấy tờ làm việc KTV G144.1: Kiểm tra chọn mẫu khoản doanh thu 103 Bảng 2.13: Trích giấy tờ làm việc KTV G160: Kiểm tra tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu 108 Bảng 2.14: Trích giấy tờ làm việc KTV G161: Kiểm tra chi tiết khoản giản trừ doanh thu 109 Bảng 2.15: Trích giấy tờ làm việc KTV G146: Kiểm tra tính kỳ doanh thu .111 SV: Nguyễn Văn Toàn Lớp CQ55/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh Bảng 2.16: Trích giấy tờ làm việc KTV “Kết luận Kiểm toán” 113 Bảng 2.17: Trích giấy tờ làm việc KTV G110: Bảng tổng hợp số liệu doanh thu .114 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 Sơ đồ 2.1 :Bộ máy quản lý công ty PNT 46 Sơ đồ 2.2: Tổ chức đồn kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT .47 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT .48 SV: Nguyễn Văn Toàn Lớp CQ55/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trường, kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm Kế tốn kiểm tốn đóng vai trị quan trọng, ngành nghề chuyển đổi tự khối ASEAN, thông tin kiểm toán đáng tin cậy cho nhà nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đắn vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm sở cho nhà đầu tư, nhà quản lý đưa định kinh doanh Kết kiểm tốn cịn giúp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế biết khắc phục sai sót, vi phạm quản lý việc chấp hành sách, luật lệ kinh tế nhà nước Kiểm toán độc lập cung cấp nhiều dịch vụ đa dạng phổ biến dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Trong báo cáo tài chính, Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục quan trọng có ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị có mối quan hệ mật thiết với tiêu khác giá vốn hàng bán, lợi nhuận, tiền tương đương tiền, khoản phải thu, phải trả Vì kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hành chủ yếu kiểm toán BCTC Để đưa ý kiến nhận xét độ tin cậy khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp, kiểm toán viên cần phải tuân thủ nguyên tắc kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán đặc biệt xây dựng thực quy trình kiểm tốn chuẩn tắc để đạt mục tiêu kiểm toán Trong thực tế, quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT cịn tồn số hạn chế bước công việc thu thập thông tin khách hàng, thực thủ tục phân tích, đánh giá khảo sát nội bộ, khảo sát rủi ro SV: Nguyễn Văn Toàn Lớp CQ55/22.05 Luận văn tốt nghiệp 122 Học viện Tài chinh kiểm sốt hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Công ty thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành ngày Bảng cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu xác định tương đối chắn; (b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định phần cơng việc hồn thành ngày Bảng cân đối kế tốn; (d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ KẾT LUẬN CÁC GIAO DỊCH BẤT THƯỜNG VÀ RỦI RO PHÁT HIỆN ĐƯỢC Qua việc tìm hiểu KH mơi trường kinh doanh, KTV cần xác định sơ rủi ro , TK ảnh hưởng, thủ tục kiểm tốn rủi ro Mô tả rủi ro Ảnh hưởng RR đáng Biện pháp xử lý/Thủ tục kiểm kể toán (2) 1/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC biện pháp xử lý [Ví dụ, rủi ro BGĐ khống chế KSNB, khiếm khuyết môi trường kiểm sốt, BGĐ thiếu lực…] Rủi ro BGĐ Tồn khống X chế BCTC KSNB Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội sở tiếp cận chu trình 2/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ CSDL thủ tục kiểm tốn cụ thể Doanh thu có TK 511-131- Doanh thu khơng kỳ: thể khơng 421-333 Kiểm tra trước sau ngày khóa sổ Luận văn tốt nghiệp kỳ 123 Học viện Tài chinh khoảng 15 ngày để xem xét việc chia cắt niên độ; đối chiếu hóa đơn cung cấp dịch vụ với số liệu kế Giao dịch TK511, 131, tốn Việc cơng ty có phát sinh giao dịch bên liên quan với cơng ty mẹ có khả khơng 331, 333, 421 đúng: Kiểm toán viên kiểm tra chi tiết giao dịch phát sinh liên quan đến Công ty Mẹ Luận văn tốt nghiệp 124 Học viện Tài chinh Phụ lục 2.3.Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội hoạt động bán hàng CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT A411 Tên khách hàng : Công ty TNHH A Người thực hiện: Niên độ kế toán :31/12/2020 Người soát xét 1: Khoản mục : TK 511- DTBH & CCDV Người soát xét 2: Nội dung: Đánh giá rủi ro kiểm toán hoạt động bán hàng N/A : Khơng quy định Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Có/ Các tham khảo liên quan đến việc chấp Không Tên NVT NVT NTN Ngày 13-02-21 13-02-21 13-02-21 Giải thích nhận khách hàng kiểm tra hạn mức tín dụng cho khách hàng bao N/A Khơng có quy định Có Khi kí hợp đồng, phịng gồm thời gian số tiền phê duyệt chưa? Có thủ tục cho việc mở, đóng sổ chi tiết khách hàng cập nhật liệu thường kinh doanh chuyển trực không? hợp đồng thơng tin khách hàng để phịng kế tốn mở mã khách hàng, cập nhật thông tin tên, loại hình, địa chỉ, điều khoản tốn… Tất sổ chi tiết DTBH&CCDV bao gồm bảng kê khoản phải thu thương mại khơng? Có Luận văn tốt nghiệp 125 Giá bán sản phẩm có thực N/A Học viện Tài chinh Khơng có giá bán niêm yết mà hay khơng, có bảng liệt kê giá bán giá linh hoạt theo hợp sản phẩm cập nhật thông báo đến đồng, lãnh đạo định phịng ban có liên quan hay khơng? Các sách bán hàng có quy Có định thành văn khơng? Các hợp đồng bán hàng có đánh Có số liên tực theo thứ tự thời gian hay không? Các hóa đơn chưa sử dụng có giao Khơng cho nhân viên quản lý khơng? Hóa đơn bán hàng ghi sai có lưu Có giữ, bảo quản thể thức hay khơng? Có quy định phải lập biên có Có hàng bán bị trả lại hay khơng? 10 Các phiếu giao hàng có sử dụng Không Không lập phiếu giao hàng, để lập hóa đơn có kiểm tra để đơn vị bán hàng theo hợp đồng đảm bảo tất lần mua hàng ký kết từ trước, hóa đơn được phát hành hóa đơn hay khơng? xuất hợp đồng ký kết có biên giao nhận hàng 11 Hàng hóa giao có dựa Có đơn đặt hàng khơng? 12 Các hóa đơn có kiểm tra với Khơng Khơng có phiếu giao hàng, phiếu giao hàng xác tốn học, hóa đơn kiểm tra đối giá bán, chiết khấu giảm giá, thời gian chiếu với hợp đồng kinh tế tín dụng, thuế GTGT loại thuế khác phụ lục hợp đồng có liên hóa đơn khơng? 13 Các hóa đơn có ghi chép quan Có đắn vào sổ chi tiết doanh thu số tổng cộng có cập nhật tương ứng vào sổ doanh thu, DTBH&CCDV sổ chi tiết không? 14 Doanh thu bán hàng tiền mặt có ghi nhận thời điểm bán hàng Có Luận văn tốt nghiệp 126 khơng? 15 Tiền thu bán phế liệu/sản phẩm hỏng Có có ghi nhận không? 16 Thủ tục cut-off doanh thu có Có thực khơng? 17 Tổng nợ DTBH&CCDVtrên sổ có Có đối chiếu với bảng kê nợ Học viện Tài chinh Có đối chiếu khổng thể bút tích phê duyệt DTBH&CCDVvà bảng đối chiếu có phê duyệt người có thẩm quyền khơng? 18 Các khoản mục điều chỉnh có Có kiểm tra khơng? 19 Bảng phân tích tuổi nợ khoản Khơng Khơng lập khoản nợ DTBH&CCDVcó lập xem xét DTBH&CCDVđược người có thẩm quyền khơng? tốn theo điều khoản hợp 20 Báo cáo bán hàng hàng tháng có Khơng đồng kinh tế Cuối năm đối chiếu gửi cho khách hàng xác nhận mà khơng có có tham gia nhân tham gia nhân viên giữ sổ sách viên bán hàng kế tốn nhân viên bán hàng khơng? 21 Trong trường hợp bán hàng tiền Có Các khoản doanh thu chưa thu mặt chưa thu tiền, có chi tiết được tiền kế tốn theo hóa đơn chưa tốn tiền tài dõi cơng nợ TK 131, khoản doanh thu bán hàng tiền mặt kế tốn chi tiết cơng khơng? nợ theo hợp đồng 22 Bảng liệt kê nợ DTBH&CCDVquá lâu Khơng Khơng lập Có Thực theo quy định khoản có tranh chấp có lập thường xuyên xem xét người có thẩm quyền khơng? 23 Có sách dự phịng nợ phải thu khó địi sách có tn thủ không? Nhà nước Luận văn tốt nghiệp 127 24 Việc lập dự phịng cho khoản nợ Có Học viện Tài chinh phải thu khó địi có hợp lý có phê duyệt người có thẩm quyền khơng? 25 Các khoản nợ xóa sổ có phê Có duyệt trước thực khơng? Đánh giá KTV sau tiến hành kiểm tra hệ thống “Dựa công việc thực hiện, theo ý kiến tơi thủ tục kiểm sốt thiết kế phù hợp vận hành cách có hiệu suốt năm cho phép ngăn ngừa phát sửa chữa sai sót đáng kể phát sinh.” Khoanh vùng rủi ro “KTV đánh giá rủi ro kiểm sốt cơng ty A khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mức trung bình.” Phụ lục 2.4 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH X năm 2020 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2020 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm Năm trước Luận văn tốt nghiệp 128 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 01 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22) – 25 – 26 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 20 Học viện Tài chinh 32,531,084,00 4,540,320 33,226,543,68 31,170,877,00 2,055,666,680 33,380,683,29 5,570,080 33,375,115,21 28,978,702,86 4,396,412,354 21 22 23 25 26 30 48,900,100 15,198,655 35,805,706 421,600,785 1,196,200,495 1,580,100,256 (680,932,626) 786,720,000 2,370,896,000 1,049,054,565 31 32 40 50 31,200 7,214 24,100 (680,908,520) 210 5,800,470 (5,800,210) 1,043,254,305 02 10 11 51 52 60 208,650,861 (680,908,520) 834,603,444 70 Phụ lục 2.5 : Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH X ngày 31/12/2020 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Mã Thuyết số minh Số cuối năm Số đầu năm Luận văn tốt nghiệp A TÀI SẢN NGẮN HẠN 129 100 Học viện Tài chinh 13,262,113,501 17,496,215,13 I Tiền khoản tương đương 110 682,407,749 1,415,083,210 tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn 111 112 120 121 122 682,407,749 1,415,083,210 3,552,380,449 2,754,564,845 3,063,644,938 2,445,669,963 68,755,604 43,330,975 729,060,000 574,644,000 kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu ngắn hạn khách 131 hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch 134 hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó 135 136 137 địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 139 140 141 149 4,944,557,483 5,058,852,076 (114,294,593) 8,625,405,873 8,739,700,466 (114,294,593) (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu 150 151 152 153 4,082,766,820 21,740,453 4,023,473,546 37,552,821 4,392,081,118 186,075,387 4,168,452,910 37,552,821 Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu 154 Luận văn tốt nghiệp 130 Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn 155 200 210 211 212 Chỉ tiêu Mã Vốn kinh doanh đơn vị trực số 213 thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác 214 215 216 Dự phịng phải thu dài hạn khó 219 địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 240 241 Học viện Tài chinh 1,334,991,864 1,212,104,820 Thuyết Số cuối năm Số đầu năm minh 936,452,139 936,452,139 1,420,642,857 (484,190,718) 1,131,921,231 1,131,921,231 1,420,642,857 (288,721,626) Luận văn tốt nghiệp 131 dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, 242 250 251 252 liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài 253 254 hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay 255 260 261 262 263 dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 268 270 100 + 200) NGUỒN VỐN C - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn 300 310 311 312 Học viện Tài chinh 398,539,743 398,539,743 80,183,589 80,183,589 14,597,104,36 18,708,319,95 8,086,291,165 8,086,291,165 3,719,645,496 4,062,915,467 11,317,176,425 11,317,176,425 3,433,568,805 3,937,544,997 Số cuối năm Số đầu năm 21,457,995 19,132,699 280,736,207 260,319,994 7,315,630 hạn Chỉ tiêu Mã Thuyết Thuế khoản phải nộp Nhà số 313 minh nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch 314 315 316 317 hợp đồng xây dựng Luận văn tốt nghiệp 132 Doanh thu chưa thực ngắn 318 hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn 319 320 hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu 321 322 323 324 Chính phủ II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phịng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 nghệ D - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 400 410 411 411a - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) 411b 412 413 414 415 Học viện Tài chinh 1,536,000 2,324,500,000 1,334,794,300 6,510,813,200 6,510,813,200 2,449,478,186 2,449,478,186 7,391,143,534 7,391,143,534 2,648,900,000 2,648,900,000 Luận văn tốt nghiệp 133 Học viện Tài chinh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển 416 417 418 Chỉ tiêu Mã Thuyết Số cuối năm Số đầu năm Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân số 419 420 421 minh 4,061,335,014 5,327,241,877 phối - LNST chưa phân phối lũy 421a 4,742,243,534 4,492,638,433 cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 421 (680,908,520) 834,603,444 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành b 422 430 431 432 TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 14,597,104,36 18,708,319,95 (440 = 300 + 400) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học:……………………………………… Nhận xét tình thực tập tốt nghiệp sinh viên:……………………… Khoá……… ;Lớp………… Đề tài :……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… -Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Hà nội, ngày….tháng……năm 2021 Điểm: - Bằng số: -Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện:………………………………………………… Nhận xét q tình thực tập tốt nghiệp sinh viên:……………………… Khố……… ;Lớp………… Đề tài :……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… -Đối tượng mục đích nghiên cứu ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… -Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… -Nội dung khoa học ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Hà nội, ngày….tháng……năm 2021 Điểm: - Bằng số: -Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) ... quát kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ. .. nghĩa kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 17 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 18 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục doanh thu bán. .. doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp 1.1.4 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo