135 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục DOANH THU bán HÀNG và CUNG cấp DỊCH vụ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và ĐỊNH GIÁ đại VIỆT THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƯƠNG LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 Giáo viên hướng dẫn: TS Phí Thị Kiều Anh Hà Nội - 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Trần Thị Mai Hương SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Học viện Tài chinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC : Báo cáo tài CCDV : Cung cấp dịch vụ CPA : Chứng kiểm toán viên cấp Nhà nước DTBH : Doanh thu bán hàng GTGT : Giá trị gia tăng GTLV : Giấy tờ làm việc K/C : Kết chuyển KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên VINAUDIT : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt nam VAS : Chuẩn mục kế toán Việt Nam VN : Việt Nam SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Học viện Tài chinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trường, kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm Kế tốn kiểm tốn đóng vai trị quan trọng, ngành nghề chuyển đổi tự khối ASEAN, thông tin kiểm toán đáng tin cậy cho nhà nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đắn vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm sở cho nhà đầu tư, nhà quản lý đưa định kinh doanh Kết kiểm tốn cịn giúp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế biết khắc phục sai sót, vi phạm quản lý việc chấp hành sách, luật lệ kinh tế nhà nước Kiểm toán độc lập cung cấp nhiều dịch vụ đa dạng phổ biến dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Trong báo cáo tài chính, Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục quan trọng có ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị có mối quan hệ mật thiết với tiêu khác giá vốn hàng bán, lợi nhuận, tiền tương đương tiền, khoản phải thu, phải trả Vì kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hành chủ yếu kiểm toán BCTC Để đưa ý kiến nhận xét độ tin cậy khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp, kiểm toán viên cần phải tuân thủ nguyên tắc kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán đặc biệt xây dựng thực quy trình kiểm toán chuẩn tắc để đạt mục tiêu kiểm toán Trong thực tế, quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt cịn tồn số hạn chế bước công việc thu thập thông tin khách SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh hàng, thực thủ tục phân tích, đánh giá khảo sát nội bộ, khảo sát rủi ro Việc nghiên cứu, khắc phục hoàn thiện hạn chế giúp nâng cao chất lượng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Xuất phát từ lý trên, em chọn đề tài “ Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực ” có ý nghĩa khoa học lí luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu đề tài: Đề tài ngiên cứu nhằm đạt mục đích sau: - Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính; - Thứ hai, phân tích làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực - Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC công ty Đại Việt thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với tư cách phận quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh Đại Việt thực Mọi số liệu thông tin lấy từ BCTC kế hoạch kiểm tốn có niên độ kết thúc ngày 31/12/2019 Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực Phương pháp nghiên cứu Một là, phương pháp luận chung dựa phương pháp vật biện chứng để nghiên cứu hoạt động kiểm toán độc lập mối liên hệ với hoạt động kinh tế xã hội khác điều kiện thực tế Việt Nam Hai là, phương pháp kỹ thuật cụ thể để xử lý số liệu gồm phương pháp thu thập tài liệu, vấn, quan sát trực tiếp, tổng hợp, đánh giá phân tích thơng tin Nội dung kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu đề tài, danh mục, phụ lục, bảng biểu, sơ đồ kết luận đề tài, nội dung đề tài em gồm chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cơ giáo.TS Phí Thị Kiều Anh người tận tình hướng dẫn em q trình thực tập hồn thiện luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, anh chị công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Trần Thị Mai Hương SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Sinh viên Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chinh CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1.1 Khái niệm Trong Tư Mác – NXB giáo dục,1995, ông cho “Doanh thu kết q trình tiêu thụ, q trình thực giá trị giá trị sử dụng hàng hóa Qua tiêu thụ, sản phẩm chuyển từ hình thái vận sang hình thái giá trị “ Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 18 - IAS 18 “Doanh thu” định nghĩa “Doanh thu dòng tiền đầu vào mà doanh nghiệp thu trình hoạt động (dịng tiền dẫn đến gia tăng vốn chủ sở hữu ảnh hưởng đến đóng góp vốn chủ sở hữu)” Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 - VAS14 “Doanh thu thu nhập khác” quy định “Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.” Vì vậy, doanh thu xác định bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba không coi doanh thu khoản vừa khơng phải nguồn lợi ích SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp 10 Học viện Tài chinh kinh tế, lại vừa không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Bên cạnh đó, khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không coi doanh thu không phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường đơn vị Doanh thu doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ, doanh thu hoạt động tài quan trọng chiếm phần lớn doanh thu doanh nghiệp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi (nếu có) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định theo công thức: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng = cung cấp dịch vụ − Các khoản giảm trừ doanh thu Ngoài định nghĩa doanh thu trình bày trên, chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” định nghĩa số khái niệm liên quan chủ yếu đến tiêu doanh thu bán hàng: - Giảm giá hàng bán: số tiền giảm trừ cho khách hàng ngồi hố đơn hay hợp đồng ngun nhân đặc biệt hàng phẩm chất, không quy cách giao hàng, không thời gian địa điểm hợp đồng… - Hàng bán bị trả lại: giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ, ghi nhận doanh thu bị khách hàng trả lại vi phạm SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp 129 Học viện Tài chinh 3.5 Điều kiện thực giải pháp 3.5.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài Chính Hiện nay, sở khung pháp lý Việt Nam dần hồn thiện thơng qua việc Nhà nước ban hành văn quy chế Kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân :“Nghị định số 84/2016/NĐ-CP ngày 1/7/2016 ban hành quy chế kiểm toán độc lập, tiêu KTV hành nghề Để tạo điều kiện cho kiểm toán độc lập phát triển nhà nước Bộ Tài nên trọng tới xây dựng hành lang pháp lý hoàn chỉnh phù hợp với Việt Nam thông lệ quốc tế cho hoạt động kiểm tốn độc lập để thống việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời cần hoàn thiện hệ thống văn bản,thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kiểm tốn 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Ở Việt Nam, Hội kế toán Việt Nam Hội KTV hành nghề đời đánh dấu mốc quan trọng cho phát triển ngành Kiểm toán Việt Nam Cho đến nay, hiệp hội có thời gian hoạt động 10 năm, thành viên tổ chức liên đoàn quốc tế (IFAC) hiệp hội kế tốn Đơng Nam Á Trong năm tới để hội nghề nghiệp thực giữ vai trò chủ yếu phát triển kiểm toán độc lập, cần phải có giải pháp sau: - Thành lập ủy ban chuyên môn ủy ban chuẩn mực kiểm toán, ủy ban chất lượng… - Thành lập trung tâm đào tạo để đào tạo chuyên môn cho KTV - Mở rộng trao đổi, học hỏi kinh nghiệm cơng ty Kiểm tốn ngồi nước - Hoạch định chiến lược phát triển số lượng công ty kiểm tốn nhiều hình thức sở hữu khác Tiến hành cổ phần hóa doanh nghiệp kiểm tốn nhà nước - Đề sách khuyến khích cơng ty kiểm tốn nước ngồi liên kết với cơng ty kiểm tốn nước - Tăng cường việc phát triển đạo đức nghề nghiệp, nghiên cứu chuyên môn, cập nhật kiến thức cho hội viên Hội SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp 130 Học viện Tài chinh 3.5.3 Về phía cơng ty Kiểm tốn Các cơng ty kiểm toán độc lập phải nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp: - Tránh cạnh tranh không lành mạnh giảm giá phí cách bất hợp lý - Xây dựng sách tuyển dụng đào tạo hợp lý, đặc biệt với cơng ty kiểm tốn Việt Nam - Thường xuyên mở khóa đào tạo, cập nhật kiến thức cho KTV trợ lý kiểm tốn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, tiếp cận quy định nhất, góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn cho cơng ty - Tăng cường cơng tác sốt xét giấy tờ làm việc, tài liệu hồ sơ kiểm toán để tránh xảy nhũng sai sót, nhầm lẫn đặc biệt KTV trợ lý kiểm tốn chưa có kinh nghiệm - Xây dựng, hồn thiện quy trình, kỹ thuật kiểm tốn cách khoa học - Tích cực phối hợp với Bộ Tài quan hữu quan khác việc xây dựng ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, xây dựng chế độ kế tốn cho phù hợp với thơng lệ quốc tế 3.5.4 Về phía đơn vị khách hàng: - Đơn vị khách hàng cần tăng cường xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh Trong trình vận hành thường xuyên giám sát kiểm soát việc thực phận có liên quan - Đơn vị khách hàng cần phối hợp cung cấp cho kiểm toán viên đầy đủ thông tin, tài liệu liên quan giải trình vướng mắc kiểm tốn viên từ giúp kiểm tốn viên nhanh chóng thu thập chứng tìm sai sót nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán - Đơn vị khách hàng nên lên kế hoạch ký hợp đồng kiểm tốn trước ngày 31/12 để kiểm tốn viên có thời gian thực số thủ tục cần thiết bổ trợ như: kiểm kê tiền mặt, kiểm kê hàng tồn kho, tìm hiểu số thơng tin khách hàng… để từ đưa kết luận tin cậy Báo cáo tài kiểm toán SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp 131 Học viện Tài chinh Kết luận chương Trong chương luận văn, em nêu cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán , đồng thời đưa phương hướng giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt Cụ thể gồm vấn đề: Một là: Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Hai là: Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán bctc công ty Đại Việt thực Ba là: Những điều kiện thực giải pháp phía Nhà nước, Bộ Tài Chính, Hội KTV hành nghề; phía sở đào tạo Cuối là:Những giải pháp nêu nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV nói riêng SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp 132 Học viện Tài chinh KẾT LUẬN Hiện kinh tế Việt Nam có xu hướng chuyển biến “nóng” Do ngành kiểm tốn Việt Nam liên tục phát triển lý luận thực tiễn, để cung cấp kịp thời thông tin cho đối tượng cần quan tâm Sau bốn tháng thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt em thấy tầm quan trọng hoạt động kiểm toán kinh tế thị trường Đặc biệt khoản mục DTBH&CCDV kiểm toán BCTC góp phần quan trọng việc hồn thành nâng cao chất lượng kiểm tốn Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV cơng ty Đại Việt khách hàng em hiểu rõ việc thực kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV khó khăn gặp phải q trình kiểm tốn Từ em mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV Với khả kiến thức thực tế kinh nghiệm cịn nhiều hạn chế nên chun đề em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, đánh giá thầy bạn Một lần em xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới giáo TS Phí Thị Kiều Anh anh chị công ty Công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt giúp em hồn thành Khoá luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Thị Mai Hương SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp 133 Học viện Tài chinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Các luận văn khóa trước “Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài - Kiểm toán chu kỳ chủ yếu”, Ths Đậu Ngọc Châu, TS Nguyễn Viết Lợi (Chủ biên) NXB Tài Chính 2013 “Giáo trình kế tốn tài chính”, GS TS NGND Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (Chủ biên) - NXB Tài Chính 2010 “Giáo trình kiểm tốn thơng tin tài khác”, TS Lưu Đức Tuyên, TS Phạm Tiến Hưng (Chủ biên) - NXB Tài Chính 2013 “Giáo trình lý thuyết kiểm tốn”, TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu - NXB Tài Chính 2009 “Giáo trình tổ chức q trình kiểm tốn báo cáo tài chính”, PGS TS Thịnh Văn Vinh, PGS TS Giang Thị Xuyến (Chủ biên) - NXB Tài Chính 2012 Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam - Bộ Tài Chính 10 Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn ĐỊnh giá MHD P 11 Tài liệu nội Công ty TNHH Kiểm tốn ĐỊnh giá MHD 12 Thơng tin từ website: http://www.vacpa.org.vn/ http://www.mhd.vn/ Phụ lục Nội dung 2.1 Hệ thống mục hồ sơ 2.2 Mẫu giấy tờ làm việc A120 : Chấp nhận trì khách hàng SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp 134 Học viện Tài chinh đánh giá rủi ro hợp đồng 2.3 Kế hoạch kiểm toán 2.4 Hợp đồng kiểm tốn 2.5 Bảng cân đối kế tốn cơng ty X năm 2019 2.6 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty X năm 2019 Phụ lục 2.2: Hệ thống mục hồ sơ kiểm toán A100 A110 A120 A200 A210 A220 A230 A240 XEM XÉT CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN, KẾ HOẠCH KIỂM TỐN VÀ NHĨM KIỂM TỐN Hợp đồng/Thư hẹn kiểm toán Các thư từ giao dịch trước kiểm toán Thư gửi khách hàng Kế hoạch kiểm toán Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp A250 A260 A270 A280 A290 A300 A310 A400 135 Học viện Tài chinh Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán kế hoạch kiểm tốn TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động TÌM HIỂU CHÍNH SÁCH KẾ TỐN VÀ CHU TRÌNH KINH DOANH QUAN TRỌNG A410 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu thu tiền A420 Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả trả tiền A430 Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, tính giá thành giá vốn A440 Tìm hiểu chu trình lương phải trả người lao động A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ xây dựng A500 PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH A510 Phân tích sơ báo cáo tài A600 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ RỦI RO GIAN LẬN A610 A620 A630 A700 A710 A800 A810 A900 A910 B100 B110 B120 B130 B200 B210 B220 B230 B300 B310 B320 B330 B340 B350 B360 B370 B380 B400 B410 B420 B430 B440 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị Trao đổi với Ban Giám đốc cá nhân gian lận Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát gian lận XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU – CỠ MẪU Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn SỐT XÉT, PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Thư quản lý Soát xét chất lượng thành viên Ban Giám đốc độc lập Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết THƯ QUẢN LÝ VÀ CÁC TƯ VẤN KHÁC CHO KHÁCH HÀNG Thư quản lý năm Thư quản lý dự thảo Thư quản lý năm trước BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KIỂM TỐN Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn năm Báo cáo tài báo cáo kiểm toán dự thảo Giấy tờ làm việc, trao đổi với KH giai đoạn hoàn tất báo cáo Báo cáo tài trước sau điều chỉnh kiểm toán Bảng cân đối phát sinh Các bút toán điều chỉnh phân loại lại Các bút tốn khơng điều chỉnh Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn năm trước TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN Tổng hợp kết kiểm tốn Phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối Các vấn đề cần giải trước phát hành báo cáo kiểm toán Thư giải trình Ban Giám đốc khách hàng SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp B450 B500 B510 B520 B530 B540 B550 B560 C100 C110 136 Học viện Tài chinh Thư giải trình Ban quản trị khách hàng TÀI LIỆU DO KHÁCH HÀNG CUNG CẤP Bảng cân đối phát sinh báo cáo tài trước kiểm toán Hồ sơ pháp lý (giấy phộp kinh doanh giấy phộp khác) Quyết định bổ nhiệm thành viên BGĐ BQT năm Biên họp/ Nghị quyết/ Báo cáo BGĐ BQT năm Điều lệ quy chế nội Công ty Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm tốn chung CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIÊN Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền C200 CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ TRẢ TIÊN C210 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền C300 CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO, TÍNH GIÁ THÀNH VÀ GIÁ VỐN C310 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tồn kho, C400 C410 C500 C510 D100 tính giá thành giá vốn CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình lương phải trả người lao động CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình TSCĐ XDCB TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN D110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D130 Chương trình kiểm toán D140-99 Giấy tờ làm việc chi tiết D200 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D230 Chương trình kiểm tốn D240-99 Giấy tờ làm việc khác D300 PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D330 Chương trình kiểm tốn D340-99 Giấy tờ làm việc khác D400 PHẢI THU NỘI BỘ VÀ PHẢI THU KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D430 Chương trình kiểm tốn D440-99 Giấy tờ làm việc khác D500 HÀNG TỒN KHO D510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D530 Chương trình kiểm tốn D540-99 Giấy tờ làm việc khác D600 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC & TÀI SẢN KHÁC NGẮN HẠN, DÀI HẠN D610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp 137 Học viện Tài chinh D620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D630 Chương trình kiểm tốn D640-99 Giấy tờ làm việc khác D700 TSCĐ HỮU HÌNH, VƠ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ D710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D730 Chương trình kiểm tốn D740-99 Giấy tờ làm việc khác D800 TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH D810 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D820 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D830 Chương trình kiểm toán D840-99 Giấy tờ làm việc khác E100 VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet E120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E130 Chương trình kiểm tốn E140-99 Giấy tờ làm việc khác E200 PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet E220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E230 Chương trình kiểm tốn E240-99 Giấy tờ làm việc khác E300 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC E310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet E320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E330 Chương trình kiểm tốn E340-99 Giấy tờ làm việc khác E400 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ DỰ PHỊNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM E410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet E420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E430 Chương trình kiểm tốn E440-99 Giấy tờ làm việc khác E500 CHI PHÍ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet E520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E530 Chương trình kiểm tốn E540-99 Giấy tờ làm việc khác E600 PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet E620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E630 Chương trình kiểm toán E640-99 Giấy tờ làm việc khác F100 VỐN CHỦ SỞ HỮU F110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet F120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F130 Chương trình kiểm tốn F140-99 Giấy tờ làm việc khác SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp 138 F200 CỔ PHIẾU QUỸ F210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet F220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F230 Chương trình kiểm tốn F240-99 Giấy tờ làm việc khác F300 NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC F310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet F320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F330 Chương trình kiểm tốn F340-99 Giấy tờ làm việc khác F400 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN F410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet F420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F430 Chương trình kiểm tốn F440-99 Giấy tờ làm việc khác G100 DOANH THU G110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G130 Chương trình kiểm tốn G140-99 Giấy tờ làm việc khác G200 GIÁ VỐN HÀNG BÁN G210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G230 Chương trình kiểm tốn G240-99 Giấy tờ làm việc khác G300 CHI PHÍ BÁN HÀNG G310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G330 Chương trình kiểm toán G340-99 Giấy tờ làm việc khác G400 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP G410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G430 Chương trình kiểm toán G440-99 Giấy tờ làm việc khác G500 DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH G510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G530 Chương trình kiểm tốn G540-99 Giấy tờ làm việc khác G600 THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC G610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G630 Chương trình kiểm tốn G640-99 Giấy tờ làm việc khác G700 LÃI TRÊN CỔ PHIẾU G710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G730 Chương trình kiểm tốn SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Học viện Tài chinh Luận văn tốt nghiệp 139 Học viện Tài chinh G740-99 Giấy tờ làm việc khác H100 KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan H120 Soát xét bút toán tổng hợp H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm H140 Sốt xét giao dịch với bên có liên quan H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục H170 Kiểm tra thông tin khác tài liệu có BCTC kiểm tốn H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết H190 Sốt xét thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót H200 CÁC TÀI LIỆU KHÁC H210 Sử dụng công việc chun gia H220 Sử dụng cơng việc kiểm tốn nội H230 Thủ tục kiểm toán khách hàng có sử dụng dịch vụ bên ngồi SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp 140 Học viện Tài chinh Phụ lục 2.3: A120 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng A120 Tên Tên khách hàng: Người thực TMH Người soát xét Người soát xét TNH NTN Cơng ty TNHH X Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: Ngày 31/12/2019 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng I THÔNG TIN CƠ BẢN 1.Tên KH: Công ty TNHH X 2.Tên chức danh người liên lạc chính: 3.Địa chỉ: Nguyễn Thị Hà B17/D21, Ngõ 72, Trần Thái Tông, Q Cầu Giấy, Hà Nội , Việt Nam Điện thoại: Fax: Email: Website: Loại hình DN Cty CP niêm yết DN có vốn ĐTNN Năm tài chính: Cty TNHH DN tư nhân 2019 DNNN Cty hợp danh từ ngày: Cty TNHH Loại hình DN khác HTX 01/01/2019 đến ngày: 31/12/2019 Các cổ đơng chính, HĐQT BGĐ (tham chiếu A310): Họ tên Liu Hsin-Ping Giám đốc Nguyễn Thị Hà Kế tốn trưởng Vị trí Mơ tả quan hệ kinh doanh ban đầu thiết lập nào: SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Ghi Luận văn tốt nghiệp 141 Học viện Tài chinh Cơng ty kiểm tốn VINAUDIT khách hàng thường xun Đơn vị ký hợp đồng kiểm toán BCTC năm Họ tên người đại diện cho DN: Tên ngân hàng DN có quan hệ: Liu Hsin-Ping Ngân hàng TMCP NgoạiThương Việt Nam chi nhánh Cầu Giấy 10 Mô tả ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết - cung cấp thi công xây lắp thiết bị điện công nghiệp 11 Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) Thông tin Doanh nghiệp cung cấp 12 Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cty niêm yết) 13 Chuẩn mực Chế độ kế toán mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 Bộ Tài 14 Chuẩn mực kiểm toán mà KTV Cty kiểm toán áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 15 Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hồn thành Kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài 2019 16 Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng BCTC II THỦ TỤC KIỂM TỐN SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp 142 Học viện Tài chinh Có Các kiện năm Cty có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ Có giới hạn phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc ngoại trừ BCKT năm Liệu có dấu hiệu lặp lại giới hạn tương tự tương lai không BCKT năm trước có bị ngoại trừ Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động KH Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu Cty Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn Có khoản phí q hạn phải thu thời gian dài Quan hệ với KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến KH Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q năm liên tiếp Thành viên BGĐ Cty thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Có số người nhân viên Giám đốc KH: Thành viên nhóm kiểm toán (kể thành viên BGĐ) SV: Trần Thị Mai Hương Lớp CQ54/22.06 Khô ng Không áp dụng Luận văn tốt nghiệp 143 Học viện Tài chinh Có Khơ ng Thành viên BGĐ Cty Cựu thành viên BGĐ Cty - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm tốn trở thành nhân viên KH Liệu có khoản vay bảo lãnh, khơng giống với hoạt động kinh doanh thông thường, KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn Mẫu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn Cty có cung cấp dịch vụ khác cho KH ảnh hưởng đến tính độc lập Khác Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: SV: Trần Thị Mai Hương Có Lớp CQ54/22.06 Không Không áp dụng ... trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm. .. gồm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ, doanh thu hoạt động tài quan trọng chiếm phần lớn doanh thu doanh nghiệp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp. .. kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Ý nghĩa kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phận