LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC BẢNG
LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
2. Mục đích nghiên cứu của đề tài
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài
4. Phương pháp nghiên cứu của đề tài
5. Kết cấu của bài luận văn
Chương 1:
LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sơ đồ 01: Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh Tài sản cố định hữu hình, vô hình.
Sơ đồ 02: Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh Tài sản cố định thuê tài chính.
Bảng 01: Các thủ tục kiểm soát nội bộ cơ bản đối với nghiệp vụ TSCĐ.
Bảng 02: Mô hình đánh giá rủi ro phát hiện
Bảng 03: Chương trình kiểm toán
Chương 2:
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁNKHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CIMEICO
Bảng 10: Đánh giá rủi ro đối với toàn bộ BCTC
Bảng 11: Chỉ tiêu xác định mức trọng yếu
Bảng 12: Trích giấy tờ làm việc của KTV về xác định mức trọng yếu
Bảng 13: Chương trình kiểm toán Tài sản cố định
Bảng 14: Trích giấy tờ làm việc của KTV về thủ tục phân tích
Bảng 15: Trích giấy tờ làm việc của KTV kiểm tra tổng hợp số dư đầu kỳ và cuối kỳ TSCĐ
Bảng 17: Trích giấy tờ làm việc của KTV kiểm tra khấu hao TSCĐ
Bảng 18: Trích giấy tờ làm việc của KTV tổng hợp kết quả kiểm toán
Về đánh giá tính trọng yếu và rủi ro:
Việc xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro là công việc cần thiết để xác định khối lượng mẫu chọn cần thiết cho cả cuộc kiểm toán cũng như cho từng chu trình. Kiểm toán viên sẽ tiến hành ước lượng mức trọng yếu cho toàn bộ Báo cáo tài chính rồi phân chia cho từng chu trình theo mức độ quan trọng của chu trình, chu trình đó tren Báo cáo tài chính. Kết thúc kiểm toán, sau khi tổng hợp các sai sót trên Báo cáo tài chính, kiểm toán viên sẽ so sánh tổng sai sót với mức trọng yếu kế hoạch. Cách đánh giá này chủ yếu dựa vào kinh nghiệm của kiểm toán viên và những thông tin thu thập được liên quan đến chu trình đó từ đơn vị khách hàng. Do đó kiểm toán viên không xác định được chính xác số lượng bằng chứng cần thu thập ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán.
Thử nghiệm kiểm soát:
Theo phần thực hiện thủ tục phân tích đã trình bày thì KTV chỉ thực hiện phân tích sự biến động của TSCĐ năm 2013 so với 2012 về nguyên giá, giá trị hao mòn. Phần phân tích ngang chỉ thực hiện phân tích sự biến động của tỉ lệ khấu hao bình quân kỳ này so với kỳ trước, còn một số phân tích dọc như: So sánh hệ số hao mòn bình quân của toàn bộ TSCĐ và từng loại TSCĐ với các kỳ trước; So sánh tỷ suất giữa Tổng nguyên giá TSCĐ với Giá trị tổng sản lượng với các kỳ trước….thì chưa được KTV thực hiện.
Khi phân tích KTV cũng chỉ chú trọng phân tích thông tin tài chính còn thông tin phi tài chính hầu như không được đề cập.
Theo phần thực hiện thủ tục phân tích thì KTV chỉ kiểm tra việc áp dụng chế độ kế toán trong việc xác định thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ. Một số thông tin phi tài chính khác như: Kế hoạch mua sắm TSCĐ; Phân tích Hệ thống KSNB trong việc chấp hành các nguyên tắc (3 nguyên tắc) thì chưa được KTV đề cập đến và thực hiện.
Chương 3:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CIMEICO
3.1. Sự cần thiết hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính
3.2. Giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán CIMEICO
Về xác định mức trọng yếu:
CIMEICO nên xây dựng một bảng đánh giá mức rủi ro (cao, trung bình, thấp).
Bảng 19: Bảng các mức đánh giá rủi ro của CIMEICO
CIMEICO VN cần thực hiện việc thiết kế các trắc nghiệm kiểm toán cụ thể trên cơ sở chương trình kiểm toán đã được xây dựng sẵn cho từng chu trình. Việc thiết kế chương trình kiểm toán được thực hiện đầy đủ sẽ giúp kiểm toán viên thực hiện kiểm toán theo một kế hoạch, lịch trình cụ thể đồng thời giúp Ban giám đốc công ty kiểm soát và nâng cao chất lượng công tác kiểm toán.
Bảng 20: Các chỉ tiêu phân tích dọc TSCĐ.
Khi kiểm tra chi tiết nghiệp vụ TSCĐ, KTV thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán chính đảm bảo đạt được mục tiêu kiểm toán.Tuy nhiên nếu chỉ thực hiện các thủ tục kiểm toán chính thì chưa đạt được kết quả tối ưu, để đảm bảo nguyên tắc thận trọng thì KTV cần thực hiện thêm các thủ tục bổ sung đặc biệt là đối với nghiệp vụ giảm TSCĐ để phát hiện trường hợp giảm TSCĐ chưa được ghi sổ hoặc ghi sổ không đúng. Tuy nhiên điều này chưa được KTV đề cập trong quá trình kiểm toán, hạn chế này xuất phát từ việc không thiết kế chương trình kiểm toán riêng cho từng khách hàng và do vậy không thiết kế được các thủ tục kiểm toán bổ sung cần thiết.
KẾT LUẬN
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO