Thiết lập và vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn ac

Thiết lập và vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn ac Thiết lập và vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn ac Thiết lập và vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn ac Thiết lập và vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn ac Thiết lập và vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn ac

lOMoARcPSD|11809813 “BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN Đề tài: THIẾT LẬP VÀ VẬN DỤNG MỨC TRỌNG YẾU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C GV hướng dẫn: ThS Nguyễn Đình Hồng U SV thực hiện: Nguyễn Thị B T MSSV: 3115xxx Lớp: KI002 Khóa: xx Hệ: Đại học quy TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2019” Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 LỜI CẢM ƠN Để“có thể hoàn thiện chuyên đề thực tập cách thuận lợi, em xin gửi lời cảm ơn đến Quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Q thầy khoa Kế toán – Kiểm toán, người trực tiếp giảng dạy truyền đạt kinh nghiệm, tảng, kiến thức vơ bổ ích giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Và đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến Cơ Nguyễn Đình Hồng U tận tình dẫn đóng góp ý kiến bổ ích để em hiểu cơng việc kiểm tốn hoàn thành chuyên đề: “Thiết lập vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C” Em chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc, anh chị Kiểm toán viên Trợ lý kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C tạo điều kiện thuận lợi góp ý trao đổi kinh nghiệm để giúp em tiếp xúc với mơi trường làm việc thực tế hồn thành khóa luận Do kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót viết, em mong nhận lời nhận xét từ Q thầy anh chị Kiểm tốn viên để em hồn thiện kiến thức chun ngành hồn chỉnh khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc sức khỏe Q thầy trường tồn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Em xin chân thành cảm ơn.” Tp Hồ Chí Minh, ngày…tháng…năm 2019 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị B T Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG Tiếng Việt: Từ viết tắt Ý nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tiếng Anh: Từ viết tắt Ý nghĩa AAM A&C Auditing Manual FASB The Financial Accounting Standards Board IAG International Auditing Guidelines IAPC The International Auditing Practices Committee IAS International Auditing Standards IASC The International Auditing Standards Committee IFRS International Financial Reporting Standards ISA International Standards on Auditing VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants VAS Vietnam Accounting Standards VSA Vietnam Standards on Auditing Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 “DANH SÁCH BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Bảng 1.1: Minh họa sở thực tế xây dựng mức trọng yếu1 10 Bảng 1.2: Ưu điểm nhược điểm bốn phương pháp xác định mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài 13 Bảng 3.1: Hướng dẫn số trường hợp lựa chọn tiêu chí làm sở xác lập mức trọng yếu 31 Bảng 3.2: Tỷ lệ áp dụng cho tiêu chí để xác lập mức trọng yếu 32 Bảng 3.3: Tình hình tài kết kinh doanh công ty A hai năm 2016 – 2017 37 Bảng 3.4: Trích biểu 5.05 – Mức trọng yếu 39 Bảng 3.5: Trích biểu 5.10 – “Đánh giá rủi ro phương pháp rủi ro đánh giá” 45 Bảng 3.6: Kết khảo sát nhóm khách hàng lĩnh vực sản xuất – chế biến 51 Bảng 3.7: Kết khảo sát nhóm khách hàng lĩnh vực thương mại – dịch vụ” 54 Bảng 3.8: Thống kê tiêu chí lựa chọn để tính mức trọng yếu ứng với nhóm khách hàng 55 Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ mức trọng yếu Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức 21 Sơ đồ 2.2: Các cấp bậc kiểm toán viên khối kiểm toán 22 Biểu đồ 3.1: Thống kê kết khảo sát vấn đề đơn vị có đồng ý điều chỉnh theo ý kiến kiểm toán viên 56 i Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC ii LỜI MỞ ĐẦU v CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TRỌNG YẾU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lịch sử hình thành khái niệm trọng yếu kế toán kiểm toán .1 1.1.1 Sự đời khái niệm trọng yếu” .1 1.1.2 Các giai đoạn phát triển 1.2 Khái niệm trọng yếu 1.2.1 Khái niệm trọng yếu kế toán 1.2.2 Khái niệm trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài 1.2.3 Phân biệt trọng yếu kiểm toán kế toán .4 1.3 Trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài 1.3.1 Khía cạnh định tính .4 1.3.2 Khía cạnh định lượng 1.3.3 Mức trọng yếu 1.3.4 Phân loại mức trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài .5 1.3.5 Vai trò mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.3.6 Thiết lập mức trọng yếu 1.4 Vận dụng trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài 13 1.4.1 Khi xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu (VSA 315) 13 1.4.2 Khi xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán cần thực (VSA 330) 14 1.4.3 Khi đánh giá ảnh hưởng sai sót (VSA 450) hình thành ý kiến kiểm tốn (VSA 700) 15 1.5 Mối quan hệ mức trọng yếu, rủi ro kiểm toán chứng kiểm toán 16 ii Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C 18 2.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C 18 2.1.1 Lịch sử hình thành 18 2.1.2 Q trình phát triển cơng ty 19 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý 21 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 21 2.1.5 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 23 2.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C 24 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 24 2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch 25 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 26 2.2.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 27 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VIỆC THIẾT LẬP VÀ VẬN DỤNG MỨC TRỌNG YẾU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 29 3.1 Những vấn đề chung cần cân nhắc thiết lập mức trọng yếu 29 3.2 Phương pháp xác lập mức trọng yếu 30 3.2.1 Mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài 30 3.2.2 Mức trọng yếu cho khoản mục báo cáo tài 32 3.2.3 Ngưỡng sai sót bỏ qua 32 3.2.4 Các ảnh hưởng vấn đề cần xem xét bao gồm gian lận thiết lập mức trọng yếu 33 3.3 Vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C 34 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 34 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 34 3.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 35 iii Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 3.4 Minh họa việc thiết lập vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài khách hàng A 36 3.4.1 Giới thiệu sơ lược công ty A 36 3.4.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 3.4.3 Giai đoạn thực kiểm toán 39 3.4.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 45 3.5 Khảo sát việc thiết lập áp dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài thực tế Cơng ty A&C 45 3.5.1 Mục tiêu khảo sát 45 3.5.2 Giới hạn phạm vi khảo sát 45 3.5.3 Phương pháp khảo sát 46 3.5.4 Tiến hành khảo sát trình bày kết khảo sát 46 3.5.5 Thống kê kết khảo sát 55 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 58 4.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C 58 4.1.1 Ưu điểm 58 4.1.2 Hạn chế 58 4.2 Nhận xét việc áp dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn A&C 58 4.2.1 So sánh quy định công ty với yêu cầu chuẩn mực 58 4.2.2 So sánh việc tuân thủ thực tế kiểm tốn viên với quy định cơng ty 60 4.3 Kiến nghị 60 KẾT LUẬN PHỤ LỤC” TÀI LIỆU THAM KHẢO iv Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong thời đại hội nhập kinh tế và“sự phát triển mạnh mẽ thị trường chứng khoán, nhu cầu kiểm toán ngày trở nên quan trọng cần thiết hết u cầu nhà đầu tư, chủ nợ hữu tiềm tàng, Nhà nước để tin tưởng vào thơng tin báo cáo tài trình bày trung thực hợp lý, cơng khai minh bạch Nắm bắt nhu cầu trên, công ty kiểm tốn hình thành ngày nhiều, vấn đề đặt cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch vụ kiểm toán vừa đảm bảo chất lượng kiểm toán, vừa tiết kiệm chi phí kiểm tốn Vì vậy, trọng yếu đóng vai trị thiếu việc định hướng cho kiểm tốn, xác lập kế hoạch thích hợp, giúp kiểm tốn viên hướng tiết kiệm thời gian cho vùng rủi ro nhiều Vì lý trên, người viết thực đề tài “Thiết lập vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C” để làm rõ sở lý thuyết xác lập vận dụng mức trọng yếu, từ đưa so sánh với thực tế áp dụng mức trọng yếu công ty cụ thể rút nhận xét vấn đề Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa kiến thức trọng yếu chất trọng yếu,“những lý luận việc vận dụng xác lập mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Tìm hiểu phương pháp xác lập vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Nhận xét cách thức vận dụng trọng yếu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C từ đưa số kiến nghị để hoàn thiện nâng cao chất lượng kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Tham khảo, đọc tài liệu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế, đặc biệt chuẩn mực liên quan đến tính trọng yếu Nghiên cứu viết có liên quan Thu thập tài liệu, thơng tin, số liệu khách hàng thực tế Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C việc vận dụng khái niệm trọng yếu Trực tiếp tham gia vào quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C với tư cách thực tập sinh Đồng thời tiến hành vấn anh chị kiểm tốn viên cơng ty để hiểu rõ nắm bắt cách thức vận dụng trọng yếu thực tế kiểm toán báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu ” Tìm hiểu việc vận dụng tính trọng yếu xác lập mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch việc vận dụng mức trọng yếu cách giai đoạn thực kiểm toán giai đoạn hồn thành kiểm tốn q trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C v Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 Do thời gian thực tập, người viết phân công tham gia thực số phần hành đơn giản, đồng thời bị giới hạn thời gian viết, hạn chế thông tin thu thập yêu cầu bảo mật thông tin khách hàng nên người viết trình bày theo hiểu biết mà người viết có thơng qua thực tế thực thu thập hồ sơ vấn kiểm toán viên trực tiếp tham gia vào quy trình kiểm tốn Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Chương 3: Thực trạng việc thiết lập vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Chương 4: Nhận xét kiến nghị” vi Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 “GVHD: ThS Nguyễn Đình Hồng U CHƯƠNG 1: SVTH: Nguyễn Thị B T” CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TRỌNG YẾU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lịch sử hình thành khái niệm trọng yếu kế toán kiểm toán 1.1.1 Sự đời khái niệm trọng yếu” Những năm đầu kỷ 20, phát triển mạnh mẽ kinh tế giới kéo theo đời hàng triệu nhà đầu tư chứng khoán Thời gian này, kiểm tốn độc lập chuyển mục đích từ phục vụ cho chủ sở hữu tìm sai phạm nhà quản lý sang phục vụ cho bên thứ ba để đưa định đầu tư, cách đưa ý kiến kiểm toán mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài Tuy nhiên, kiểm tốn có hạn chế tiềm tàng thông đồng nhà quản lý doanh nghiệp khách hàng, ước tính kế tốn thơng tin tài mối quan hệ lợi ích chi phí kiểm tốn, trách nhiệm kiểm tốn viên đưa đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu, xét khía cạnh trọng yếu Lúc “tính trọng yếu” nhận thức đến, chưa có văn đưa khái niệm rõ ràng Năm 1867, lần thuật ngữ “Trọng yếu” sử dụng chánh án tòa án Anh đề cập đến sau: “… cáo bạch tài cơng ty khơng có sai lệch che giấu yếu tố mang tính trọng yếu cho phép…” Sau “Luật chứng khoán liên bang Hoa Kỳ” “Uỷ ban chứng khoán Hoa Kỳ” thành lập năm 1933, năm sau “Luật giao dịch chứng khoán” đời yêu cầu công ty niêm yết cần phải kiểm tốn báo cáo tài nhằm xác định tính trung thực, hợp lý báo cáo tài Khái niệm “tính trọng yếu” thức bắt đầu hình thành từ yêu cầu áp dụng phổ biến giai đoạn Thuật ngữ “tính trọng yếu” xuất “Montgomery’s Auditting” năm 1949 sau: “Khi thực kiểm toán, kiểm toán viên phải ln ghi nhớ yếu tố tính trọng yếu rủi ro liên quan Việc thực tính thận trọng bao hàm việc tập trung vào vấn đề quan trọng báo cáo tài chính” “Nếu ảnh hưởng công việc khách hàng không trọng yếu tới số liệu thể báo cáo tài thường khơng cần thiết để đưa ý kiến ngoại trừ báo cáo kiểm toán” 1.1.2 Các giai đoạn phát triển Năm 1957, vấn đề trọng yếu Hiệp hội kế toán Mỹ đưa quan điểm sau: “Khoản mục xem xét trọng yếu có lý tin hiểu biết khoản mục ảnh hưởng đến định nhà đầu tư sử dụng thông tin” Gần 10 năm sau đó, năm 1965 Học viện Canada định nghĩa: “Sai lệch kế tốn trọng yếu bóp méo ảnh hưởng đến định người đọc báo cáo tài chính” Học viện Anh đưa giải thích vào năm 1968: “Một vấn đề trọng yếu có khơng trình bày trình bày sai lệch bỏ sót vấn đề bóp méo thơng tin người đọc” Khái niệm “tính trọng yếu” phát triển kế tốn dẫn theo phát triển “tính trọng yếu” kiểm toán Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 XXII Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 XXIII Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 XXIV Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 XXV Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 XXVI Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 XXVII Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 XXVIII Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 XXIX Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 XXX Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 XXXI Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 PHỤ LỤC 5: Biểu 6.04 – Các bút toán điều chỉnh XXXII Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 PHỤ LỤC 6: Các vấn đề lưu ý cho thành viên BTGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán XXXIII Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 XXXIV Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 XXXV Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 “TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng anh A&C“Auditing and Consulting Co., Ltd (2010), A&C Audit Manual International Accounting Standard Board (2005), International Accounting Standards International Federation of Accountants (2005), International Standards on Auditing Tiếng việt Từ Thái Sơn (2007), Nâng cao khả vận dụng tính trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài hoạt động kiểm tốn độc lập Việt Nam, TP HCM Trần Thị Thu Thảo (2017), Vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C, TP.HCM Khoa Kế toán (2017), Kiểm toán, NXB Kinh Tế TP Hồ Chí Minh, TP.HCM Bộ Tài (2012), Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung” Bộ Tài (2012), Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 315 “Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị” Bộ Tài (2012), Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 320 “Mức trọng yếu” Bộ Tài (2012), Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 330 “Biện pháp xử lý kiểm toán viên rủi ro đánh giá” Bộ Tài (2012), Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 450 “Đánh giá sai sót phát q trình kiểm tốn” Bộ Tài (2012), Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 700 “Hình thành ý kiến kiểm tốn báo cáo kiểm tốn báo cáo tài chính” 10 Trang web cuả công ty A&C, https://www.a-c.com.vn/” Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) ... VIỆC THIẾT LẬP VÀ VẬN DỤNG MỨC TRỌNG YẾU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C” Dựa sở Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, công. .. thức trọng yếu chất trọng yếu, “những lý luận việc vận dụng xác lập mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Tìm hiểu phương pháp xác lập vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài. .. việc thiết lập vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài khách hàng A Phần trình bày cách xác lập mức trọng yếu theo tài liệu hướng dẫn kiểm tốn cơng ty việc vận dụng mức trọng yếu quy