(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán COM PT

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứa Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày tháng năm Sinh viên NINH ĐỨC CƯỜNG SV: Ninh Đức Cường i Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU……………………………………………………………………… ………….1 CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÍNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.KHÁI NIỆM TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm trọng yếu xét đoán trọng yếu 1.1.2.Khái niệm rủi ro kiểm toán loại rủi ro kiểm toán .11 1.1.3 Mối quan hệ trọng yếu rủi ro kiểm tốn 14 1.2.QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 1.2.1 Cơ sở đánh giá 15 1.2.2 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 1.2.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán giai đoạn thực hành kiểm toán 30 1.2.4 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán 33 SV: Ninh Đức Cường ii Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN COM.PT 34 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN COM.PT .34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty .34 2.1.2 Cơ cấu, hệ thống máy dịch vụ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán COM.PT .37 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn COM.PT 40 2.1.4.Tổ chức máy kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán COM.PT 44 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN COM.PT 48 2.2.1 Đánh giá trọng yếu rủi ro bước chuẩn bị kiểm toán .48 2.2.2 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiêm toán bước thực kiểm toán 65 2.2.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro bước kết thúc kiểm toán 67 CHƯƠNG NHẬN XÉT , GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN COM.PT .68 3.1.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN COM.PT 68 3.1.1 Ưu điểm .68 3.1.2 Hạn chế 69 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 71 SV: Ninh Đức Cường iii Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN COM.PT 72 3.2.1 Định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn COM.PT 72 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện 72 3.3 Nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 74 3.3.1 Nguyên tắc hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 74 3.3.2 Yêu cầu hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 74 3.4 NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 75 3.5 KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 77 3.5.1 Đối với Nhà Nước quan chức 77 3.5.2 Đối với đơn vị cơng ty kiểm tốn COM.PT 81 3.5.3 Đối với kiểm toán viên 83 3.5.4 Đối với hiệp hội nghề nghiệp .84 3.5.5 Đối với khách hàng 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 SV: Ninh Đức Cường iv Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo Cáo tài KTV Kiểm toán viên XDCB Xây dựng TNHH Trách nhiệm hữu hạn COM.PT Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán COM.PT ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế VAS Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam SV: Ninh Đức Cường v Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các mối quan hệ rủi ro kiểm toán với chứng phải thu thập Bảng 1.2: Bảng tính mức ước lượng ban đầu tính trọng yếu Bảng 1.3: Bảng phân bổ mức trọng yếu ban đầu cho khoản mục Bảng 1.4: Bảng đánh giá rủi ro phát Bảng 2.2 Đáng giá tổng quát rủi ro khách hàng ABC SV: Ninh Đức Cường vi Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Sơ đồ 3.1 Cơ cấu máy quản lý Cơng ty Hình 4.1 Mơ hình tổ chức máy dịch vụ kiểm toán SV: Ninh Đức Cường vii Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán lĩnh vực dần khẳng định chiếm vị trí quan trọng kinh tế Việt Nam Mặc dù đời phát triển 15 năm số lượng công ty kiểm toán ngày gia tăng, chứng tỏ nhu cầu lĩnh vực ngày cao Trong đó, đời Cơng ty Kiểm tốn COM.PT (COM.PT) đánh dấu mốc quan trọng cho ngành kiểm toán Việt Nam Kiểm toán Báo cáo tài ln dịch vụ truyền thống chiếm tỷ trọng lớn doanh thu công ty kiểm toán Trước xu hội nhập ngày cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam phải đặt yêu cầu không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn nước ngồi Trong đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn bước vô quan trọng để giúp cho cơng ty kiểm tốn xây dựng kế hoạch kiểm tốn hợp lý góp phần nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán Tuy nhiên, thực tế việc đánh giá trọng yếu cơng ty cịn nhiều điểm chưa hồn thiện cơng việc khó địi hỏi trình độ phán xét kiểm tốn viên Được đánh giá cơng ty có quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán hoàn chỉnh tiêu chuẩn, thời gian thực tập COM.PT em có hội tiếp xúc so sánh lý thuyết thực tế nhận nhiều kiến thức kinh nghiệm q báu Chính vậy, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn COM.PT” để nghiên cứu, phát triển cho Luận văn tốt nghiệp SV: Ninh Đức Cường Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài Từ ý nghĩa quan trọng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Báo cáo tài thực tế công tác đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn COM.PT, Luận văn muốn làm rõ lý luận trọng yếu, rủi ro kiểm tốn nói chung đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài nói riêng Hơn nữa, Luận văn muốn tìm hiểu quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn COM.PT Từ đó, em có sở để so sánh thực tế lý thuyết có sở để đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn COM.PT Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài quy định chung cơng ty COM.PT quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC; thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty COM.PT; đồng thời tìm hiểu đánh giá thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC Việt Nam Phạm vi nghiên cứu đề tài : Đề tài giới hạn việc nghiên cứu vào quy định thực tiễn quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty COM.PT Phương pháp nghiên cứu đề tài 4.1 Phương pháp chung Đề tài nghiên cứu sở phương pháp luận Chủ nghĩa vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic 4.2 Phương pháp cụ thể SV: Ninh Đức Cường Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Sử dụng phương pháp kỹ thuật phương pháp tốn học, phương pháp tư lơgic, phương pháp diễn giải, quy nạp, phương pháp so sánh phân tích để tổng hợp lý luận thực tiễn đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn Báo cáo tài Ngồi ra, đề tài sử dụng phương pháp sơ đồ, bảng biểu để làm rõ bổ sung thêm cho lý luận thực tiễn đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài Nội dung đề tài Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn gồm ba chương sau: Chương 1: Lý luận quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kểm tốn COM.PT Chương 3: Nhận xét, giải pháp kiền nghị nhằm hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn COM.PT Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị Cơng ty Kiểm tốn COM.PT có hướng dẫn bảo tận tình cho em để em hồn thành tốt Luận văn Sinh viên Ninh Đức Cường SV: Ninh Đức Cường Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài lượng công việc nhân viên so sanh với chương trình kiểm tốn nhằm đảm bảo với quy trình ban đầu vạch Thứ hai, Việc nắm vững chuẩn mực kế toán kiểm toán tiến hành yêu cầu bắt buộc kiểm tốn viên COM.PT nói riêng người hành nghề Kiểm tốn nói chung Việc nắm vững chuẩn mực kế toán kiểm toán đảm bảo cho cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực quy định Việc hiểu biết chuẩn mực kế toán kiểm toán giúp kiểm toán viên phát sai sót BCTCcuar khách hàng Thứ ba, Sự linh hoạt, sáng tạo kiểm toán viên điều quan trọng Việc chọn thủ tục kiểm tốn vơ quan trọng định nhiều cho thành cơng kiểm tốn Muốn làm điều KTV phải có hiểu biết đặc điểm kinh doanh khách hàng, đặc biệt hiểu rõ cơng việc mà làm 3.2 HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN COM.PT 3.2.1 Định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn COM.PT Ngày nâng cao dịch vụ kiểm toán,hướng tới kết tốt cho khách hàng Cơng ty kiểm tốn COM.PT không ngừng vươn xa để tiếp tục cung cấp dịch vụ tốt kiểm toán cho khách hàng Cập nhật nhanh thay đổi chuẩn mực kế toán ,kiểm toán Việt Nam giới Đội ngũ nhân viên không ngừng học hỏi nhằm nâng cao trình độ chun mơn tạo tin cậy cho khách hàng.Hướng tới khách hàng khó mở rộng mơi trường kinh doanh 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện Thứ nhất, theo nguyên tắc Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 320 ban hành đợt rõ tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên phải SV: Ninh Đức Cường 73 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quan tâm đến tính trọng yếu thơng tin mối quan hệ với rủi ro kiểm tốn Theo Chuẩn mực Kiểm toán số 400 ban hành đợt 3, kiểm tốn viên phải có đủ hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp, có hiệu Kiểm toán viên phải sử dụng khả xét đốn chun mơn để đánh giá rủi ro kiểm toán xác định thủ tục kiểm toán nhằm giảm rủi ro kiểm toán xuống thấp tới mức chấp nhận Do đó, đánh giá phát gian lận sai sót; đồng thời phải thiết kế phương pháp kiểm toán phù hợp, lập kế hoạch giám sát thực cơng việc kiểm tốn cách thận trọng thích đáng nhằm đảm bảo hợp lý phát sai phạm mang tính trọng yếu trách nhiệm KTV Do đó, thực đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán trách nhiệm KTV Thứ hai, đánh giátrọng yếu rủi ro kiểm toán giúp Cơng ty tăng cường chất lượng kiểm tốn, nâng cao lực cạnh tranh, hướng tới mục tiêu phát triển dịch vụ mở rộng khách hàng Một kiểm toán cung cấp đảm bảo hợp lý phát sai phạm trọng yếu đối tượng kiểm toán Do hạn chế vốn có kiểm tốn, sai phạm nghiêm trọng đối tượng kiểm toán bắt nguồn từ gian lận sai sót khơng phát Điều thuộc trách nhiệm KTV việc tôn trọng nguyên tắc tiến hành bước kiểm tốn Khi sai phạm có ảnh hưởng trọng yếu khơng nhận diện có nghĩa chất lượng kiểm toán chưa đảm bảo, ảnh hưởng tới uy tín Cơng ty, tạo rào cản chiến lược tăng thị phần Cơng ty Do đó, việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán cần thiết SV: Ninh Đức Cường 74 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Như vậy, hồn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán tất yếu không với Công ty TNHH Kiểm tốn COM.PT nói riêng mà cịn với cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung 3.3 Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn 3.3.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Để việc hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán mang lại hiệu cao nhất, công ty cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc phù hợp với chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế Việt Nam - Nguyên tắc phù hợp với nguyên tắc hoạt động cơng ty kiểm tốn, đảm bảo phát triển công ty - Đơn giản hiệu quả, rõ ràng, dễ làm, dễ kiểm tra, tiết kiệm chi phí nguyên tắc quan trọng - Đảm bảo tính liên tục, thường xuyên, không ngừng sửa đổi bổ xung hoàn thiện phù hợp với chuẩn mực quy định 3.3.2 u cầu hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Đối với kiểm toán viên - Phải nâng cao kiến thức văn quy định nói chung kiến thức kế tốn, kiểm tốn nói riêng - Q trình thực kiểm toán phải tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam quy định có liên quan, vận dụng linh hoạt quy trình kiểm tốn mà cơng ty kiểm tốn xây dựng SV: Ninh Đức Cường 75 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Phải có hiểu biết cách đắn đầy đủ tình hình kinh doanh khách hàng kiểm tốn Đối với Cơng ty kiểm tốn - Thường xuyên nắm bắt, cập nhật thông tin kiến thức văn bản, quy định Nhà nước ban hành kế toán, kiểm toán văn khác - Kiểm tra cách nghiêm túc công việc KTV q trình thực kiểm tốn - Cần bồi dưỡng cách tích cực cho đội ngũ nhân viên Cơng ty - Xây dựng quy trình kiểm toán cách khoa học, hiệu tiết kiệm - Cần cố gắng đảm bảo quy trình kiểm tốn thực cách tối đa, bao gồm nội dung quy định ba giai đoạn kiểm toán: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán 3.4 NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Trên sở khắc phục hạn chế phát huy ưu điểm có, nhóm giải pháp hoàn thiện tập trung vào yếu tố sau: Thứ nhất, hồn thiện cơng cụ pháp lý hỗ trợ doanh nghiệp kiểm toán KTV q trình hành nghề Thêm vào đó, cần có sách khuyến khích ngành nghề phát triển Thứ hai, hoàn thiện phương pháp cách tiếp cận đáng giá trọng yếu rủi ro kiểm toán dựa hạn chế vốn có; xây dựng thực hồn chỉnh quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro; có sách hỗ trợ nhân viên thực đánh giá… Thứ ba, cần đẩy mạnh việc sử dụng thủ tục phân tích dọc đánh giá trọng yếu rủi ro Cơng ty Kiểm tốn COM.PT thực việc đánh giá sơ Báo cáo tài khách hàng chủ yếu dựa SV: Ninh Đức Cường 76 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài phân tích ngang: phân tích biến động tiêu tài qua năm mà chưa có so sánh, đánh giá với tiêu ngành Từ đó, đưa đánh giá khách quan khách hàng Thứ tư, cần trọng việc đánh giá hiệu hệ thống kiểm soát nội Hiệu hệ thống kiểm sốt nội góp phần ngăn ngừa rủi ro kiểm soát, đánh giá lực hệ thống này, KTV giảm thiểu nhiều thủ tục rủi ro kiểm toán Thứ năm, cần hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán hồ sơ kiểm toán khách hàng Việc hồn thiện quy trình đánh giá giúp KTV kiểm sốt bước cơng việc cần thực hiện; lưu lại hồ sơ khách hàng giúp KTV đánh giá hạn chế kế hoạch kiểm toán đưa điều chỉnh phù hợp cho lần kiểm toán Hiện tại, bước thực đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn chưa Cơng ty lưu lại hồ sơ kiểm toán Thứ sáu, cần đẩy mạnh sử dụng phần mềm kiểm toán Hiện việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Công ty chủ yếu thực bảng tính Excel Các kiểm tốn viên trang bị máy tính xách tay, giấy tờ làm việc soạn máy sau in cơng việc kiểm tra, rà soát phải thực cách thủ công, nhiều thời gian Trong công ty kiểm toán khác Deloitte, E&Y, PWC, KPMG…đều sử dụng phần mềm kiểm toán, tự động liên kết số liệu phần hành kiểm toán, tự động rà soát kiểm tra Sử dụng phần mềm tiết kiệm thời gian kiểm toán, giảm chi phí thực thủ cơng Thứ bảy,cần phải có nhận thức đắn vai trò đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán với khách hàng, với Cơng ty với thân KTV; có ý thức nỗ lực nâng cao chuyên môn đạo đức kiểm toán SV: Ninh Đức Cường 77 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5 KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.5.1 Đối với Nhà Nước quan chức Đầu tiên ban hành văn pháp lý trách nhiệm công ty kiểm toán Luật Kiểm toán độc lập, quy định bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc, tăng cường chế tài xử phạt hành vi vi phạm đạo đức hành nghề KTV Sau 17 năm hoạt động (từ năm 1991 đến nay), kiểm toán độc lập VN phát triển nhanh số lượng, quy mô, cơng ty kiểm tốn độc lập số lượng KTV bước nâng cao lực chuyên môn, chất lượng dịch vụ cung cấp Hầu hết dịch vụ cung cấp cho khách hàng ngày tín nhiệm, xã hội thừa nhận Luật KTĐL phải đáp ứng đầy đủ vai trị, vị trí hoạt động KTĐL kinh tế quốc dân Nền kinh tế thị trường phát triển mạnh, nhiều quy định Nghị định kiểm tốn độc lập khơng cịn phù hợp với thực tế, đặc biệt số quy định mang tính hành chính, bao cấp trách nhiệm, cứng nhắc thủ tục, không phù hợp với thông lệ quốc tế nên khó khăn triển khai thực tế quy định trách nhiệm quan quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Bộ Tài Theo đó, Bộ Tài phải chịu trách nhiệm tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán cập nhật kiến thức hàng năm, thực đăng ký quản lý hành nghề hoạt động kiểm toán, kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm toán… Để thích ứng với phát triển phong phú đa dạng hoạt động kinh tế, tài điều kiện kinh tế thị trường tăng cường công tác quản lý nhà nước, hệ thống pháp luật kinh tế xây dựng hoàn thiện như: Luật DN, Luật Đầu tư, Luật Thương mại, Luật Ngân sách Nhà nước, SV: Ninh Đức Cường 78 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Luật tổ chức tín dụng, Luật Chứng khốn,…Trong điều kiện Luật KTĐL cần đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế thị trường, đảm bảo hiệu lực pháp lý đầy đủ để thực vị trí, vai trị cung cấp “chứng thực” cho xã hội hoạt động KTĐL đồng với hệ thống pháp luật kinh tế hành.     Quy định Luật KTĐL phải phù hợp đầy đủ so với thông lệ quốc tế đòi hỏi thị trường Việt Nam, cụ thể: Qua kiểm tra hàng năm cho thấy chất lượng hoạt động kiểm tốn nhiều DNKT nhỏ nói chung cịn yếu, chưa đáp ứng yêu cầu thực tế, Luật KTĐL cần quy định nội dung liên quan đến chất lượng hoạt động kiểm toán (như bắt buộc hồ sơ kiểm toán phải qua cấp độ soát  xét, kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm tốn DNKT…) Theo thơng lệ nước, KTV hành nghề phải hội viên, phải đăng ký chịu quản lý hành nghề tổ chức nghề nghiệp mà quan nhà nước không quản lý hành nghề Ở Việt Nam, quy định đăng ký quản lý hành nghề kiểm soát chất lượng hành nghề cịn khác biệt so với thơng lệ quốc tế, phân theo hoạt động dịch vụ Theo đó, KTV hành nghề muốn thực dịch vụ kinh doanh có điều kiện phải đăng ký, chịu quản lý, kiểm tra chất lượng hành nghề tổ chức khác làm tăng thủ tục hành khơng cần thiết ngược với chủ trương cải cách thủ tục hành Nhà nước Do vậy, quy định liên quan đến quản lý nhà nước hoạt động: KTĐL, hành nghề kế toán, làm đại lý thuế thẩm định giá phải phối hợp nghiên cứu cách đồng để quản lý có hiệu hoạt động đồng thời phải đảm bảo đơn giản thủ tục hành phù hợp với thơng lệ quốc tế SV: Ninh Đức Cường 79 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đối tượng áp dụng Luật KTĐL cần bao quát, đầy đủ toàn diện hoạt động kinh tế quốc dân, đáp ứng bước chuyển đổi nghề nghiệp kiểm toán thời kỳ đổi mới, nhằm đảm bảo cho kiểm toán Việt Nam hội nhập với kiểm toán khu vực quốc tế Theo Nghị định kiểm toán độc lập, Bộ Tài quan quản lý nhà nước kiểm tốn, theo thơng lệ quốc tế, kiểm tốn độc lập hoạt động độc lập, khách quan, cần hành nghề theo thông lệ, chuẩn mực tổ chức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn cơng bố Do đó, tương lai gần, ngồi Bộ Tài quan quản lý nhà nước kiểm toán độc lập cần luật hoá để giảm bớt công việc quan quản lý nhà nước Việc luật hoá quy định liên quan đến trách nhiệm quyền hạn tổ chức nghề nghiệp kiểm toán độc lập làm sở pháp lý để chuyển giao dần công việc quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán cho Tổ chức nghề nghiệp đồng thời công việc phải triển khai để thực cam kết Việt Nam tiến trình hội nhập Nghị định kiểm toán độc lập chưa quy định việc mở chi nhánh, văn phòng đại diện doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi, vấn đề phải xem xét thận trọng quy định chặt chẽ, rõ ràng điều kiện thành lập, trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp kiểm toán, khách hàng (đơn vị kiểm toán) Nội dung Luật KTĐL cần quy định kiểm toán bắt buộc Cho tới nay, qua thực tế hoạt động kiểm toán, DN Nhà nước thấy cần thiết phải kiểm tốn để góp phần thực cơng khai, minh bạch BCTC làm lành mạnh hố mơi trường đầu tư tài quốc gia, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý, điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh DN Mặt khác, lực lượng DNKT SV: Ninh Đức Cường 80 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đủ đáp ứng nhu cầu kiểm tốn ngày tăng Do đó, Nhà nước cần có quy định kiểm tốn bắt buộc tất DN có quy mơ lớn vừa cho tất loại hình DN phù hợp với thông lệ chung nước để đáp ứng trình hội nhập Các quy định hành đối tượng kiểm toán bắt buộc chưa thực đáp ứng đầy đủ yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế việc xây dựng tài lành mạnh, công khai minh bạch Theo Luật KTNN tổ chức đơn vị quản lý sử dụng NSNN, công quỹ tài sản nhà nước  phải kiểm toán KTNN Nhưng tất DN có quy mơ lớn vừa thuộc loại hình DN TNHH, hợp danh, tư nhân có tác động lớn tài quốc gia chưa thuộc đối tượng bắt buộc phải kiểm toán BCTC Thực trạng ảnh hưởng tới hiệu lực, hiệu hoạt động KTĐL Để giải vướng mắc phát sinh thực tiễn hoạt động kiểm toán khắc phục hạn chế hệ thống pháp luật hành KTĐL đòi hỏi phải ban hành Luật KTĐL nhằm điều chỉnh tổ chức hoạt động, quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm DNKT KTV đối tượng phải cần kiểm toán cách đầy đủ, tồn diện hơn, tương xứng với vai trị, vị trí KTĐL xã hội Tiếp là, thúc đẩy tiến trình thành lập Hiệp hội KTV giao cho Hiệp hội thêm nhiệm vụ đánh giá kiểm tra chất lượng kiểm tốn cơng ty, chất lượng nhân viên chuyên nghiệp cơng ty kiểm tốn hỗ trợ đào tạo nhân viên cho công ty Tiếp là, hướng tới việc quốc tế hoá chứng KTV hành nghề Việt Nam cho phù hợp với xu hướng hội nhập SV: Ninh Đức Cường 81 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5.2 Đối với đơn vị cơng ty kiểm tốn COM.PT Thứ nhất, Cơng ty phải ln xem xét tính tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp nhân viên Việc theo dõi, kiểm tra tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp bao gồm kiểm tra tính độc lập, trực, khách quan, lực chun mơn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp Trong trình đào tạo hướng dẫn thực hiện, Công ty cần nhấn mạnh đến tính độc lập tư cách nghề nghiệp Thứ hai, Công ty phải xem xét đến kỹ lực chuyên môn nhân viên chuyên nghiệp Có thể thấy xét đốn nghề nghiệp yếu tố quan trọng đánh giá trọng yếu rủi ro Đây điều mà KTV vào nghề khó thực Ngay với chương trình đào tạo kiểm tốn khơng thể đưa tiêu chí cho xét đốn Bản thân KTV phải tự tích lũy dần q trình làm việc Năng lực chuyên môn nhân viên cần xem xét khơng q trình thực kiểm tốn, mà phải cân nhắc qua q trình tuyển dụng đào tạo nhân viên Thiết lập tiêu chuẩn cho cấp bậc, chức danh xác định hội thăng tiến nghề nghiệp cho nhân viên cách thức hiệu để tăng động lực cho KTV không ngừng nâng cao khả chuyên mơn Hơn nữa, để góp phần nâng cao lực kỹ cho nhân viên, Công ty cần tiến hành đánh kết công tác định kỳ thông báo cho họ triển vọng hội thăng tiến cá nhân Thứ ba, công việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán phải hướng dẫn giám sát thực đầy đủ tất cấp cán bộ, nhân viên Đối với kiểm tốn, thành phần nhóm kiểm tốn xác định cụ thể, phù hợp với đối tượng kiểm toán yêu cầu pháp lý kiểm toán, cấu bao gồm: giám đốc (partner), chủ nhiệm kiểm toán (manager), giám sát kiểm toán (supervisor), KTV (senior auditor) SV: Ninh Đức Cường 82 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài trợ lý kiểm toán Cấp độ giám sát kiểm toán tăng dần lên theo phạm vi đối tượng tính chất pháp lý kiểm tốn Bên cạnh việc tuân thủ quy định việc soát xét cơng việc kiểm tốn cơng ty nhóm kiểm tốn, việc giám sát KTV nhóm kiểm tốn khác thực Thứ tư, cần thiết tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn Việc tham khảo ý kiến tư vấn chuyên gia tăng mức độ tin cậy ý kiến kiểm toán lĩnh vực chuyên môn phức tạp, ngành nghề kinh doanh phức tạp Vì thân KTV khơng thể hiểu biết hết tất kiến thức liên quan đến hoạt động ngành nghề kinh doanh khách hàng Ví dụ tham khảo ý kiến chuyên gia để đưa mức trọng yếu chi tiết cho tài khoản khách hàng kinh doanh gốm sứ ; hoạt động khách hàng xuất nhập sang thị trường Trung Quốc Sự khác biệt môi trường kinh doanh pháp lí ngồi nước khơng cho phép KTV áp đặt mức trọng yếu cứng nhắc Do đó, cần tham khảo ý kiến chuyên gia để khẳng định mức trọng yếu đưa cho khách hàng phù hợp Tuy nhiên, tham khảo ý kiến chuyên gia, Công ty luôn phải xem xét đến lực chun mơn tính độc lập, khách quan chuyên gia tư vấn Thứ năm, việc cân nhắc đến khả phục vụ khách hàng Cơng ty tính trực nhà quản lý công ty khách hàng, nhân tố quan trọng định đến chất lượng kiểm toán Nếu nghi ngại tính trực nhà quản trị nghiêm trọng, Cơng ty từ chối kiểm tốn khách hàng Thứ sáu, KTV cần vào quy mơ, tính chất khoản mục để xác định mức trọng yếu cụ thể, không áp dụng cách máy móc mức SV: Ninh Đức Cường 83 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài trọng yếu xây dựng lý thuyết Việc xây dựng mức trọng yếu linh hoạt cần phải có cân nhắc tham khảo ý kiến chuyên gia 3.5.3 Đối với kiểm toán viên Thứ nhất, Các KTV phải nhận thức tầm quan trọng chất lượng báo tài cơng ty phát hành ảnh hưởng tới uy tín, lịng tin đối tượng sử dụng thơng tin BCTC Từ KTV phải không ngừng học hỏi, bổ sung cập nhật thường xuyên kiến thức văn pháp luật Nhà nước ban hành nhằm phục vụ cho trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Những kiến thức KTV tự cập nhập thông qua sách báo, Internet qua chương trình đào tạo Bất thơng tin lĩnh vực kinh tế - trị - xã hội giúp ích cho KTV cơng việc kiểm tốn Ví dự hiểu biết KTV ngành kinh doanh sữa, biến động giá sữa giúp KTV có hiểu biết sâu sắc hoạt động khách hàng Hoặc tình hình giá xăng dầu giới leo thang giúp KTV dánh giá ảnh hưởng tới khách hàng nào? Cao đánh giá xu hướng thời gian tới đưa tư vấn phù hợp, hiệu cho khách hàng Thứ hai, KTV phải nâng cao ý thức, đạo đức nghề nghiệp để đảm bảo tính trung thực cho BCTC Xác minh bày tỏ ý kiến báo cáo tài nhiệm vụ kiểm tốn báo cáo tài Nhưng ý kiến đưa lại phụ thuộc vào chủ quan người thực kiểm toán sở phát sai phạm trọng yếu Vì vài lí đó, KTV có lực thỏa hiệp với khách hàng đưa ý kiến không phù hợp gây ảnh hưởng tới định kinh doanh đối tượng sử dụng thơng tin Do đó, nâng cao tính độc lập KTV địi hỏi tất yếu SV: Ninh Đức Cường 84 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5.4 Đối với hiệp hội nghề nghiệp Tích cực trao đổi kiến thức,đóng góp ý kiến hiệp hội nghề nghiệp nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm,xây dựng hiệp hội ngày lớn mạnh,vươn xa khu vực giới Lắng nghe ý kiến nhận xet từ hiệp hội nghề nghiệp để rút học cho công ty Luôn trao đổi với hiệp hội nghề nghiệp kiến thưc kiểm tốn chun mơn nghiệp vụ, chuẩn mực Việt Nam quốc tế để giúp cho hiệp hội kiểm toán trở nên phát triển đáp ứng cầu xã hội hội nhập ngày cao Kiểm toán ngành nghề quan trọng kinh tế vậy, nhiệm vụ hiệp hội nghề nghiệp nói chung cơng ty kiểm tốn COM.PT nói riêng cần phải chung tay góp sức để đưa nghề kiểm tốn trở nên phát triển 3.5.5 Đối với khách hàng Luôn nêu cao tinh thần tôn trọng khách hàng coi khách hàng thượng đế,Phục vụ tốt khách hàng.tạo tin tưởng cho khách hàng điều quan trọng Đây nghề nhạy cảm việc tạo ấn tượng tốt khách hàng vơ quan trọng.Vì việc chăm sóc tốt cho khách hàng điều mà cơng ty phải đặt lên hàng đầu công ty kiểm tốn COM.PT khơng ngoại lệ SV: Ninh Đức Cường 85 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, chất lượng kiểm toán nhân tố định tồn phát triển cơng ty kiểm tốn độc lập đòi hỏi kinh tế Trong bối cạnh có cạnh tranh gay gắt cơng ty kiểm tốn xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài nhằm đảm bảo nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán Một yếu tố định chất lượng báo cáo kiểm tốn hiệu việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Trong giai đoạn thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn COM.PT, Em nắm bắt đặc điểm, tình hình hoạt động cơng ty mặt: lịch sử hình thành; tổ chức máy quản lý; tổ chức máy dịch vụ; tổ chức máy kiểm toán thực trạng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Em thấy Cơng ty nỗ lực việc nâng cao chất lượng kiểm tốn thơng qua việc đánh giá trọng yếu rủi ro SV: Ninh Đức Cường 86 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết kiểm tốn; Nhà xuất tài năm 2009 Bộ tài chính, Chuẩn mực kiểm tốn Việt nam Liên đồn kế toán quốc tế, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Các hồ sơ, tài liệu lưu trữ Phòng hành tổng hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn COM.PT Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn Giáo trình Phân tích Báo cáo tài chính… Tạp chí kiểm tốn Thơng tin phương tiện khác webside, báo mạng… SV: Ninh Đức Cường 87 Lớp: CQ48/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... 1.1.2.Khái niệm rủi ro kiểm toán loại rủi ro kiểm toán .11 1.1.3 Mối quan hệ trọng yếu rủi ro kiểm toán 14 1.2 .QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ... PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN COM. PT .68 3.1.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO. .. BẢN VỀ QUY TRÍNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.KHÁI NIỆM TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm trọng yếu xét đoán trọng yếu