Đang tải... (xem toàn văn)
Microsoft Word Luan van Che Thanh Kieu Nhiem doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG CHẾ THÀNH KIỀU NHIỆM \ \ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG CHẾ THÀNH KIỀU NHIỆM \ \ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ - AA LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ÐÀO TẠO ÐẠI HỌC ÐÀ NẴNG CHẾ THÀNH KIỀU NHIỆM \ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ - AA Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Ðà Nẵng – Năm 2013 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình Tác giả Chế Thành Kiều Nhiệm Luan van MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đối tượng khảo sát Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN .9 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.3 Quy trình kiểm tốn BCTC 10 1.2 TỔNG QUAN VỀ TRỌNG YẾU VÀ VẬN DỤNG TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN 11 1.2.1 Khái niệm trọng yếu 11 1.2.2 Đặc điểm trọng yếu 12 1.2.3 Vận dụng trọng yếu quy trình kiểm tốn 17 1.2.4 Tầm quan trọng ý nghĩa việc xác lập mức trọng yếu 21 1.3 TỔNG QUAN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN 23 1.3.1 Khái niệm đánh giá rủi ro kiểm toán 23 1.3.2 Các phận rủi ro 23 1.3.3 Mối quan hệ loại rủi ro 28 1.3.4 Vấn đề giảm rủi ro kiểm toán 30 1.3.5 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn 31 Luan van 1.4 MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ TRỌNG YẾU 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN MỸ - AA 36 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ - AA 36 2.2 THỰC TRẠNG XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU, ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ - AA 41 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung áp dụng Cơng ty Kiểm toán Mỹ - AA 41 2.2.2 Quy trình xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Mỹ - AA 44 2.2.3 Nhận xét xác lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm tốn báo cáo tài AA 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU, ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ - AA 85 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU, RỦI RO KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ - AA 85 3.1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn Mỹ - AA 85 Luan van 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Mỹ - AA 86 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU, ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ AA 87 3.2.1 Một số kiến nghị quy trình xác lập mức trọng yếu công ty AA 87 3.2.2 Đối với quy trình đánh giá rủi ro 90 3.3 KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG 104 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) PHỤ LỤC Luan van DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AA Cơng ty Kiểm tốn Mỹ BGĐ Ban Giám đốc BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài CR Rủi ro kiểm soát DN Doanh nghiệp DR Rủi ro phát GLV Giấy làm việc HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế IR Rủi ro tiềm tàng KTV Kiểm toán viên LNTT Lợi nhuận trước thuế MTY Mức trọng yếu PM Ước lượng ban đầu trọng yếu cho BCTC RRTT Rủi ro tiềm tàng TE Sai sót chấp nhận TGĐ Tổng Giám đốc TSCĐ Tài sản cố định VACPA Hội Kiểm toán viên Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 1.1 Các bước xác định vận dụng tính trọng yếu 18 1.2 Xác định mức rủi ro phát 30 2.1 Trích GLV Phân tích bảng CĐKT cơng ty cổ phần ALFA 53 2.2 GLV Bảng phân tích Báo cáo KQ HĐKD công ty ALFA 55 2.3 Phân tích số tiêu tài cơng ty ALFA 55 2.4 Trích GLV Phân tích BCĐKT Cơng ty MFO 56 2.5 Trích GLV Bảng phân tích Báo cáo KQ HĐKD Công ty MFO 57 2.6 Phân tích số tiêu tài cơng ty MFO 57 2.7 Bảng sở tính mức trọng yếu 59 2.8 Nguyên tắc phân bổ tính trọng yếu 63 2.9 Số dư khoản mục nhân hệ số ALFA 64 2.10 Bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục ALFA 64 2.11 Số dư khoản mục nhân hệ số MFO 65 2.12 Bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục MFO 65 2.13 Xác định mức rủi ro phát khoản mục BCTC Công ty MFO 70 2.14 Bảng ước tính sai sót kết hợp công ty ALFA 73 Luan van Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.15 Bảng ước tính sai sót kết hợp cơng ty MFO 74 2.16 Bảng kiểm tra hồn thành kiểm toán 75 3.1 Phương pháp xác định cỡ mẫu 88 3.2 Phương pháp lựa chọn phần tử 89 3.3 Phân tích số liệu đơn vị so với toàn ngành 99 Luan van DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ 1.1 Tên sơ đồ Các phận hợp thành rủi ro kiểm toán Luan van Trang 24 ... TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN MỸ - AA 36 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ - AA 36 2.2 THỰC TRẠNG XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU, ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN... thiện đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Mỹ - AA 86 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU, ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ... XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU, ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ - AA 85 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU, RỦI RO