SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC
Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo Báo cáo COSO, kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quá trình do ban giám đốc, nhà quản lý và nhân viên thực hiện, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu cụ thể một cách hợp lý.
Mục tiêu về sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động Mục tiêu về sự tin cậy của BCTC
Mục tiêu về sự tuân thủ các luật lệ và quy định”.
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm năm bộ phận liên kết chặt chẽ, bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát Những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả và tính minh bạch của các hoạt động trong tổ chức.
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) theo VAS 400 của Việt Nam bao gồm các quy định và thủ tục kiểm soát do đơn vị kiểm toán xây dựng nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật, kiểm tra và ngăn ngừa gian lận, sai sót Mục tiêu của KSNB là lập báo cáo tài chính trung thực, bảo vệ và quản lý tài sản hiệu quả Hệ thống này bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát.
Qua các khái niệm trên, có thể rút ra định nghĩa chung về KSNB như sau:
KSNB là một quy trình do con người điều hành, chịu sự chi phối của ban lãnh đạo và nhân viên trong đơn vị Mục đích của KSNB là cung cấp sự đảm bảo hợp lý để đạt được ba mục tiêu chính.
- Các luật lệ và quy định được tuân thủ
- Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả
KSNB là một quá trình bao gồm chuỗi hoạt động kiểm soát có mặt ở tất cả các bộ phận trong đơn vị, được kết hợp thành một thể thống nhất Quá trình kiểm soát này đóng vai trò quan trọng trong việc giúp đơn vị đạt được các mục tiêu đề ra.
KSNB được thiết kế và vận hành bởi con người, bao gồm không chỉ các chính sách, thủ tục và biểu mẫu, mà còn cả các thành viên trong tổ chức như hội đồng quản trị, ban giám đốc và nhân viên Chính con người là yếu tố quyết định trong việc xác định mục tiêu, thiết lập cơ chế kiểm soát và thực hiện các quy trình này một cách hiệu quả.
KSNB cung cấp một sự đảm bảo hợp lý rằng các mục tiêu sẽ được thực hiện, mặc dù không thể đảm bảo tuyệt đối Trong quá trình vận hành hệ thống kiểm soát, những yếu kém có thể phát sinh do sai lầm của con người, dẫn đến việc không đạt được các mục tiêu đề ra Mặc dù KSNB có khả năng ngăn chặn và phát hiện các sai phạm, nhưng không thể đảm bảo rằng chúng sẽ không xảy ra.
Các mục tiêu của KSNB:
Đối với báo cáo tài chính (BCTC), kiểm soát nội bộ (KSNB) cần đảm bảo tính trung thực và đáng tin cậy, vì người quản lý đơn vị có trách nhiệm lập BCTC phù hợp với đơn vị và tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành.
Để đảm bảo tính tuân thủ, KSNB cần phải thực hiện đúng luật pháp và các quy định liên quan, điều này phản ánh trách nhiệm của người quản lý với các hành vi không tuân thủ trong tổ chức Hơn nữa, KSNB cũng cần hướng dẫn tất cả các thành viên trong đơn vị thực hiện nghiêm túc các chính sách và quy định nội bộ, từ đó góp phần đạt được các mục tiêu của đơn vị.
Hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) được thiết kế và vận hành hiệu quả sẽ giúp đơn vị bảo vệ và sử dụng tối ưu các nguồn lực, đảm bảo an toàn thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần và thực hiện thành công các chiến lược kinh doanh.
1.1.2 Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB 1.1.2.1 Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến thiết kế và vận hành các quy trình kiểm soát nội bộ, bao gồm hệ thống kế toán cùng với các nguyên tắc, quy chế và thủ tục cụ thể Tuy nhiên, một môi trường kiểm soát tốt chưa đủ để đảm bảo rằng tất cả các quy trình và hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ hoạt động hiệu quả.
Một môi trường kiểm soát không thuận lợi sẽ tác động tiêu cực đến tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Các yếu tố cấu thành môi trường kiểm soát bao gồm
Đặc thù về quản lý đề cập đến các quan điểm, triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý cấp cao trong đơn vị Mặc dù không trực tiếp chỉ đạo các quy trình kiểm soát nội bộ, nhưng một triết lý kinh doanh quá chú trọng vào lợi nhuận có thể làm giảm tính đầy đủ trong thiết kế quy trình kiểm soát và suy giảm hiệu quả của các quy trình này.
Cơ cấu tổ chức trong một đơn vị là yếu tố quan trọng phản ánh sự phân chia quyền lực, trách nhiệm và nghĩa vụ của các thành viên, đồng thời thể hiện mối quan hệ hợp tác và chia sẻ thông tin giữa họ Một cơ cấu tổ chức hợp lý không chỉ đảm bảo sự chỉ đạo điều hành hiệu quả mà còn duy trì kiểm soát lẫn nhau một cách thường xuyên và chặt chẽ Các nguyên tắc bố trí cơ cấu tổ chức cần được xem xét kỹ lưỡng để tối ưu hóa hoạt động của tổ chức.
Cần xác định rõ chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận, đồng thời thiết lập hệ thống kiểm soát điều hành cho toàn bộ hoạt động của đơn vị Điều này giúp đảm bảo không có bộ phận nào bị bỏ sót trong quy trình kiểm soát, nhưng cũng cần tránh tình trạng kiểm soát chồng chéo giữa các bộ phận.
Quy trình nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán
1.2.1 Mục đích nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB
Hệ thống kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh và ảnh hưởng trực tiếp đến việc xử lý và cung cấp thông tin tài chính của đơn vị được kiểm toán Mặc dù có những hạn chế cố hữu, nhưng hiệu quả của kiểm soát nội bộ quyết định mức độ tin cậy của thông tin tài chính Điều này giải thích tại sao kiểm toán viên (KTV) luôn chú trọng đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong quá trình kiểm toán, đặc biệt là khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC).
Khi tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cho một đơn vị, kiểm toán viên (KTV) cần nắm vững hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đó Sự hiểu biết này giúp KTV đánh giá và xem xét các vấn đề quan trọng liên quan đến quy trình kiểm toán.
- Tính có thể kiểm toán được
- Nhận diện các sai phạm tiềm tàng
- Dự kiến rủi ro phát hiện
- Thiết kế các thử nghiệm cơ bản
Mục đích của kiểm toán viên (KTV) trong việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là xác định mức độ tin cậy của hệ thống này Điều này là cơ sở để KTV dự kiến hợp lý nội dung, phạm vi, thời gian và lịch trình cuộc kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ cũng giúp KTV đưa ra quyết định hợp lý về phạm vi thực hiện các khảo sát, đặc biệt là các khảo sát chi tiết trong quá trình thực hiện kiểm toán Cuối cùng, việc nắm rõ hệ thống này hỗ trợ KTV trong việc tổng hợp kết quả và đưa ra ý kiến nhận xét thỏa đáng trong báo cáo kiểm toán.
1.2.1.1 Nội dung tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng
Kiểm toán viên cần nắm vững các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) để lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả Trước tiên, họ phải xác định sự tồn tại của hệ thống KSNB tại đơn vị, đánh giá tính phù hợp của thiết kế và kiểm tra việc áp dụng thực tế của hệ thống này.
Theo VAS 300 quy định, trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, kiểm toán viên cần thu thập thông tin về:
Ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng bao gồm việc nắm bắt kiến thức tổng quan về nền kinh tế và môi trường kinh doanh Điều này liên quan đến việc hiểu rõ lĩnh vực hoạt động, quá trình thành lập doanh nghiệp cũng như cơ cấu tổ chức của nó.
Các bên liên quan bao gồm các đơn vị trực thuộc, cá nhân, tổ chức có khả năng kiểm soát hoặc ảnh hưởng đáng kể đến đơn vị, cùng với các chủ sở hữu chính thức.
Hình thức sở hữu và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng.
Kiểm toán viên sử dụng sự hiểu biết này để xác định các sai sót tiềm tàng, đánh giá các yếu tố có thể gây ra rủi ro dẫn đến sai lệch trọng yếu trên báo cáo tài chính, cũng như thiết kế các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản.
Tìm hiểu môi trường kiểm soát
Kiểm toán viên cần nắm vững kiến thức về các yếu tố trong môi trường kiểm soát, đặc biệt là thái độ, nhận thức và hành động của nhà quản lý Họ nên chú trọng vào bản chất và nội dung của các quy trình kiểm soát thay vì chỉ nhìn vào hình thức Chẳng hạn, quy định về đạo đức sẽ không có giá trị nếu những người lãnh đạo cao nhất có hành động trái với đạo lý.
Phương pháp tìm hiểu có thể là:
Phỏng vấn những người quản lý chủ chốt ở đơn vị
Đọc các tài liệu của đơn vị để biết được mức độ văn bản hóa các chính sách và thủ tục
Quan sát các hoạt động và nghiệp vụ ở đơn vị
Sử dụng những hiểu biết và kinh nghiệm trước đây của kiểm toán viên về lĩnh vực hoạt động và về khách hàng.
Tìm hiểu hệ thống thông tin
Kiểm toán viên cần nắm vững hệ thống kế toán của đơn vị để hiểu rõ các nghiệp vụ chủ yếu, sự phát sinh của chúng, cùng với các sổ sách, chứng từ và tài khoản được sử dụng trong quá trình ghi sổ Họ cũng cần nắm bắt quy trình kế toán và các thủ tục báo cáo tài chính để thực hiện công việc hiệu quả.
Phương pháp tìm hiểu là:
Phỏng vấn những người quản lý, giám sát và nhân viên
Kiểm tra các chứng từ, sổ sách và báo cáo
Đọc những mô tả của khách hàng về hệ thống kế toán, sơ đồ kế toán, hướng dẫn các thủ tục,…
Quan sát các hoạt động và nghiệp vụ diễn ra tại đơn vịt
Sử dụng kinh nghiệm của kiểm toán viên để đánh giá thiết kế hệ thống thông tin kế toán tại đơn vị, nhằm xác định tính hợp lý và phát hiện các điểm yếu trong quá trình xử lý thông tin.
Xem xét hồ sơ kiểm toán và các giấy tờ làm việc của cuộc kiểm toán năm trước
Khi tìm hiểu hệ thống kế toán, kiểm toán viên cần theo trình tự sau:
Các quy trình quản lý, sự phân cấp trong công tác kế toán nếu doanh nghiệp có các đơn vị trực thuộc.
Trong đơn vị, các loại nghiệp vụ chính thường được phân chia thành các phần hành hoặc chu trình nghiệp vụ cụ thể Những chu trình này bao gồm chu trình mua hàng và thanh toán, chu trình bán hàng và thu tiền, chu trình sản xuất, cũng như chu trình tiền lương Việc hiểu rõ các chu trình này là rất quan trọng để quản lý hiệu quả hoạt động của đơn vị.
Khi xem xét việc xử lý các nghiệp vụ kế toán, cần chú ý đến cách bắt đầu các nghiệp vụ này, các sổ sách và chứng từ kế toán liên quan, cũng như phương pháp xử lý hiệu quả các nghiệp vụ.
Tiến trình lập báo cáo tài chính (BCTC) bao gồm việc tìm hiểu các chính sách kế toán, phương pháp xác định ước tính kế toán, hình thức ghi sổ, và việc sử dụng phần mềm kế toán Nếu có sử dụng phần mềm, cần xem xét việc phân quyền nhập liệu để đảm bảo tính chính xác và bảo mật trong quá trình lập BCTC.
Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát
Mục tiêu của việc tìm hiểu các thủ tục kiểm soát là để có được sự hiểu biết cần thiết cho việc lập kế hoạch kiểm toán Kiểm toán viên không nhất thiết phải nắm rõ tất cả các thủ tục kiểm soát của khách hàng.
Các phương pháp tìm hiểu được áp dụng là:
Phỏng vấn các nhân viên liên quan
Kiểm tra tài liệu là quá trình xác minh các dấu vết kiểm soát mà đơn vị đã để lại, bao gồm việc xem xét sự phê duyệt, định khoản và tính toán lại số liệu trên các chứng từ Ngoài ra, cần thực hiện việc đối chiếu số liệu tổng cộng trên các sổ kế toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong môi trường xử lý thông tin bằng máy tính
1.3.1 Đặc điểm của môi trường xử lý thông tin bằng máy tính ảnh hưởng đến hệ thống KSNB
Sơ đồ 1.1 – sơ đồ mô tả thiết bị vi tính liên quan đến hệ thống
Hệ thống thông tin bao gồm các thành phần chính như phần cứng, bao gồm các thiết bị và linh kiện cấu thành bộ máy Phần cứng được phân chia thành ba nhóm: thiết bị đầu vào, bộ xử lý trung tâm và lưu trữ, cùng với thiết bị đầu ra.
Phần mềm: Là các chương trình hệ thống, tiện ích hoặc các ứng dụng được diễn giải theo một ngôn ngữ mà máy tính có thể đọc được
Phần mềm hệ thống là các chương trình kiểm soát và phối hợp các bộ phận phần cứng, đồng thời hỗ trợ phần mềm ứng dụng Nó bao gồm phần mềm quản lý thiết bị và hệ điều hành, trong đó hệ điều hành đóng vai trò quan trọng trong việc điều khiển mọi hoạt động của máy tính Sau khi khởi động, hệ điều hành thiết lập thông số giao tiếp với thiết bị ngoại vi và tiến hành kiểm tra, quản lý đĩa cùng các tập tin dữ liệu.
Tiện ích là chương trình thiết yếu giúp tối ưu hóa và duy trì hiệu suất của hệ thống máy tính Chúng thực hiện nhiều nhiệm vụ quan trọng như nén tập tin, xóa dữ liệu, phục hồi file đã xóa và kiểm tra virus, đảm bảo an toàn và hiệu quả cho người dùng.
Phần mềm ứng dụng là các chương trình được phát triển nhằm thực hiện những nhiệm vụ cụ thể, có thể xử lý văn bản, số liệu hoặc đồ họa tùy thuộc vào mục đích sử dụng.
1.3.2 Phương pháp tổ chức và xử lý dữ liệu
1.3.2.1 Phương pháp tổ chức dữ liệu
Phương pháp truyền thống trong quản lý dữ liệu yêu cầu mỗi chương trình ứng dụng tạo ra và duy trì dữ liệu riêng biệt trong các tập tin chính và nghiệp vụ Điều này dẫn đến khả năng trùng lắp dữ liệu giữa các ứng dụng khác nhau Hệ thống lưu trữ này gặp nhiều bất lợi, như việc nhập liệu và lưu trữ trùng lặp, cũng như yêu cầu cập nhật đồng bộ trên tất cả các tập tin dữ liệu liên quan để tránh tình trạng dữ liệu không nhất quán.
Phương pháp tổ chức dữ liệu bằng hệ quản trị cơ sở dữ liệu được phát triển để khắc phục những hạn chế của phương pháp truyền thống, cho phép dữ liệu được tạo ra và duy trì cho nhiều ứng dụng khác nhau Tuy nhiên, phương pháp này cũng tiềm ẩn rủi ro về việc truy cập trực tiếp vào cơ sở dữ liệu để sửa đổi thông tin mà không để lại dấu vết Do đó, doanh nghiệp cần thiết lập các thủ tục kiểm soát chặt chẽ đối với việc nhập liệu, xử lý và lưu trữ dữ liệu để đảm bảo tính an toàn và bảo mật cho thông tin.
1.3.2.2 Phương pháp xử lý dữ liệu
Xử lý theo nhóm (lô) là phương pháp mà dữ liệu không được xử lý ngay lập tức khi nhập vào máy Thay vào đó, dữ liệu sẽ được phân loại thành các nhóm và định kỳ được truyền về máy tính trung tâm để xử lý.
Phương pháp này có chi phí thấp, nhưng trong nhiều trường hợp, dữ liệu không đáp ứng được yêu cầu sử dụng thông tin kịp thời.
Xử lý theo thời gian thực là phương pháp kiểm tra và cập nhật dữ liệu ngay khi nhập vào hệ thống, thường được gọi là phương pháp tức thời Phương pháp này giúp khắc phục nhược điểm về thời gian của xử lý theo nhóm, mặc dù chi phí triển khai có thể cao.
1.3.3 Tổ chức hệ thống thông tin
Hiện nay, việc chia sẻ tài nguyên phần cứng giữa các máy tính thường được thực hiện thông qua mạng máy tính Mạng máy tính là tập hợp các máy tính được kết nối với nhau, cho phép chia sẻ tiềm năng và tài nguyên hiệu quả hơn So với việc tổ chức máy tính đơn lẻ, mạng máy tính mang lại nhiều ưu điểm nổi bật.
- Chia sẻ nguồn lực: các thiết bị phần cứng, chương trình ứng dụng và dữ liệu được dùng chung trong toàn công ty
Tiết kiệm chi phí là một lợi ích lớn, vì chỉ cần sử dụng một máy chủ duy nhất, hệ thống sẽ giảm đáng kể chi phí so với việc trang bị máy tính cho từng cá nhân.
Gia tăng độ tin cậy cho hệ thống thông tin là điều quan trọng, và điều này có thể đạt được thông qua việc sử dụng các thiết bị dự phòng trong mạng, chẳng hạn như lưu trữ các tập tin trên nhiều máy khác nhau Nhờ vào việc này, khi xảy ra sự cố, hệ thống vẫn có thể hoạt động liên tục nhờ vào khả năng khôi phục các bản sao đã lưu trữ.
Tăng cường tốc độ trao đổi thông tin và nâng cao năng suất làm việc là điều quan trọng Nhờ vào việc dữ liệu trong hệ thống có thể được truy cập dễ dàng bởi tất cả nhân viên, mọi thay đổi sẽ được thông báo nhanh chóng, giúp cải thiện hiệu quả công việc.
Mạng máy tính đóng vai trò quan trọng trong việc trao đổi thông tin, thông qua việc tổ chức các loại mạng như mạng cục bộ, mạng diện rộng và mạng toàn cầu Ngoài ra, nó còn được sử dụng như một công cụ thương mại điện tử hiệu quả để thực hiện giao dịch mua bán sản phẩm trực tuyến.
Hiệu quả của hệ thống thông tin trong môi trường tin học phụ thuộc vào cấu trúc tổ chức thông tin Sự khác biệt chính giữa kiểm soát nội bộ trong hệ thống kế toán thủ công và trong môi trường tin học là sự phân định rõ ràng quyền hạn và trách nhiệm.
TẾ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN
Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán VACO
Công ty kiểm toán VACO, công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp trong nước Sự hình thành và phát triển của VACO gắn liền với những thành tựu đổi mới trong ngành tài chính và quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.
Công ty Kiểm toán VACO, tiền thân là Công ty Kiểm toán Việt Nam, được thành lập vào ngày 13/5/1991 trong bối cảnh Việt Nam chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước Theo giấy phép số 957/PPLT của Thủ tướng Chính phủ và quyết định số 165-TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính, sự ra đời của công ty không chỉ đánh dấu sự xuất hiện chính thức của kiểm toán độc lập tại Việt Nam mà còn mở ra cơ hội hội nhập quốc tế cho ngành kiểm toán trong nước.
Khi VACO mới thành lập, công ty chỉ có văn phòng chính tại Hà Nội và ba cán bộ đầu tiên từ Bộ Tài chính Mặc dù gặp nhiều khó khăn trong những năm đầu, nhờ sự nỗ lực và phấn đấu không ngừng của các thành viên, VACO đã dần trưởng thành và phát triển mạnh mẽ.
Sau khi VACO được thành lập, nhiều công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam như ASC và AFC cũng ra đời VACO không chỉ hợp tác với các công ty kiểm toán trong nước mà còn tích cực kết nối và hợp tác với các hãng kiểm toán quốc tế, nhằm tiếp thu kiến thức, phương pháp kỹ thuật và kinh nghiệm kiểm toán toàn cầu.
Sau khi thành lập, công ty không chỉ cung cấp dịch vụ kiểm toán mà còn tổ chức nhiều hoạt động chuyên ngành, như hội thảo đầu tiên về kiểm toán tại Hà Nội cùng SGV Philippin và khóa học kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam với Price Waterhouse Đặc biệt, năm 1995, sau khi được Bộ Tài chính phê duyệt, một bộ phận của VACO đã tách ra để liên doanh với Hãng Deloitte Touche Tomatsu, tạo nên công ty kiểm toán VACO-DTT.
Vào ngày 01/10/1997, VACO chính thức trở thành thành viên của Hãng DTT với sự cho phép của Bộ Tài chính qua quyết định số 697A-TC/QĐ/TCCB Sự công nhận này đã giúp VACO trở thành công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam đạt tiêu chuẩn quốc tế, đánh dấu bước ngoặt quan trọng trong sự phát triển chuyên môn của công ty cũng như ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam.
Vào tháng 6 năm 2003, Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) đã chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang công ty TNHH một thành viên do Nhà nước sở hữu 100% vốn theo quyết định số 1297/QĐ/TC/BTC Đến tháng 11 năm 2007, nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển, phòng Kiểm toán Đầu tư xây dựng của Deloitte Việt Nam đã tách ra và thành lập Công ty TNHH Kiểm toán VACO như hiện nay, với trụ sở chính tại số 168, Đường Láng, Đống Đa, Hà Nội.
Qua 9 năm hoạt động và phát triển, VACO đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể, có những bước tiến vượt bậc và dần khôi phục và xây dựng lại uy tín thương hiệu, một VACO đã từng là tiên phong, đi đầu trong lĩnh vực kiểm toán ở Việt Nam.
Trong suốt 9 năm hoạt động, VACO đã không ngừng mở rộng quy mô và địa bàn phục vụ, thành lập thêm chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh và Hải Phòng Điều này giúp VACO cung cấp dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ liên quan hiệu quả hơn cả trong và ngoài nước.
Về đội ngũ nhân viên và công tác đào tạo
* Ban lãnh đạo Công ty:
Ban Giám đốc Công ty gồm 05 thành viên, là một tập thể đoàn kết và năng động Mỗi thành viên đều nỗ lực thể hiện vai trò lãnh đạo và đi tiên phong trong các hoạt động của Công ty Sự thành công toàn diện của Công ty là minh chứng cho sự lãnh đạo và những quyết định chính xác của Ban Giám đốc, điều này đạt được nhờ công tác tổ chức và điều hành hiệu quả của Tổng Giám đốc cùng Ban Giám đốc.
Vào năm 2007, một nhóm 12 nhân viên đã tách ra từ Deloitte Việt Nam, và đến cuối năm 2013, số lượng nhân viên đã tăng lên 156 Công ty duy trì quy trình tuyển dụng hàng năm, tổ chức thi tuyển với quy mô lớn và tuân thủ theo quy chế tuyển dụng được Tổng Giám đốc phê duyệt.
Ngành kiểm toán đòi hỏi nhân viên có năng lực chuyên môn cao và chịu áp lực công việc lớn Do đó, hàng năm, Công ty tiến hành đánh giá hiệu suất làm việc của nhân viên, và những người không đáp ứng yêu cầu sẽ được chuyển công tác hoặc chấm dứt hợp đồng lao động theo nguyện vọng cá nhân.
Đào tạo nhân viên là yếu tố quan trọng trong sự phát triển của công ty và chất lượng dịch vụ khách hàng Ban Giám đốc đã chỉ định một thành viên phụ trách công tác đào tạo và thành lập Ban đào tạo Ban đào tạo có nhiệm vụ tư vấn cho Ban Giám đốc về kế hoạch và tổ chức chương trình giảng dạy cho các khóa đào tạo Các thành viên Ban Giám đốc và trưởng phó phòng tích cực tham gia soạn giáo trình và giảng dạy trong các khóa đào tạo do công ty tổ chức.
Chất lượng đào tạo nhân viên đang ngày càng được cải thiện với sự đa dạng về nội dung và hình thức, bao gồm các khóa dài hạn, ngắn hạn, đào tạo nội bộ và thuê ngoài Nội dung chương trình được thiết kế chuyên sâu và thực tiễn, phù hợp với từng cấp bậc nghề nghiệp của nhân viên chuyên nghiệp.
Cơ cấu tổ chức của công ty
VACO là công ty trách nhiệm hữu hạn với hạch toán độc lập và tư cách pháp nhân Dựa trên đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, VACO đã phát triển một bộ máy tổ chức phù hợp.
Sơ đồ 1 Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty
Bộ máy tổ chức trong công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán VACO bao gồm:
Tổng giám đốc Bùi Văn Ngọc
Phó TGĐ Nguyễn Kim Hùng
Phó TGĐ Nguyễn Đức Tiến
Phó TGĐ Trịnh Thị Hồng
Chi nhánh Hải Phòng -1 GĐ -16 nhân viên
2.2 Thực tế quy trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện
2.2.1 Giai đoạn tiền kế hoạch
