KIỂM TOÁN COM .PT
3.5. KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP
3.5.2. Đối với đơn vị công ty kiểm toán COM.PT
Thứ nhất, Cơng ty phải ln xem xét về tính tuân thủ nguyên tắc đạo
đức nghề nghiệp của các nhân viên của mình. Việc theo dõi, kiểm tra sự tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp bao gồm kiểm tra tính độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chun mơn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp. Trong q trình đào tạo và hướng dẫn thực hiện, Cơng ty cần nhấn mạnh đến tính độc lập và tư cách nghề nghiệp.
Thứ hai, Công ty phải xem xét đến kỹ năng và năng lực chuyên môn
của các nhân viên chuyên nghiệp. Có thể thấy xét đốn nghề nghiệp là yếu tố quan trọng trong đánh giá trọng yếu và rủi ro. Đây là điều mà KTV mới vào nghề khó có thể thực hiện được. Ngay cả với các chương trình đào tạo kiểm tốn cũng khơng thể đưa ra những tiêu chí cho sự xét đốn này. Bản thân KTV phải tự tích lũy dần trong q trình làm việc. Năng lực chun mơn của các nhân viên này cần được xem xét khơng những trong q trình thực hiện kiểm tốn, mà phải được cân nhắc qua quá trình tuyển dụng và đào tạo nhân viên. Thiết lập các tiêu chuẩn cho từng cấp bậc, chức danh và xác định cơ hội thăng tiến nghề nghiệp cho các nhân viên là cách thức hiệu quả để tăng động lực cho các KTV không ngừng nâng cao khả năng chun mơn. Hơn nữa, để góp phần nâng cao năng lực và kỹ năng cho các nhân viên, Công ty cần tiến hành đánh kết quả công tác và định kỳ thông báo cho họ triển vọng và cơ hội thăng tiến của từng cá nhân.
Thứ ba, công việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán phải được
hướng dẫn và giám sát thực hiện đầy đủ ở tất cả các cấp cán bộ, nhân viên. Đối với mỗi cuộc kiểm tốn, thành phần trong nhóm kiểm tốn bao giờ cũng được xác định cụ thể, phù hợp với đối tượng kiểm toán và yêu cầu pháp lý của cuộc kiểm toán, cơ cấu bao gồm: giám đốc (partner), chủ nhiệm kiểm toán (manager), giám sát kiểm tốn (supervisor), KTV chính (senior auditor)
và các trợ lý kiểm toán. Cấp độ giám sát kiểm toán sẽ tăng dần lên theo phạm vi của đối tượng và tính chất pháp lý của cuộc kiểm toán. Bên cạnh việc tuân thủ các quy định trong việc sốt xét cơng việc kiểm tốn của cơng ty trong từng nhóm kiểm tốn, việc giám sát có thể do các KTV trong các nhóm kiểm tốn khác thực hiện.
Thứ tư, khi cần thiết có thể tham khảo ý kiến của các chuyên gia tư
vấn. Việc tham khảo ý kiến tư vấn của chuyên gia sẽ tăng mức độ tin cậy của ý kiến kiểm toán về các lĩnh vực chuyên môn phức tạp, những ngành nghề kinh doanh phức tạp. Vì bản thân KTV khơng thể hiểu biết hết tất cả những kiến thức liên quan đến hoạt động cũng như ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Ví dụ như tham khảo ý kiến chuyên gia để đưa ra mức trọng yếu chi tiết cho từng tài khoản của một khách hàng kinh doanh gốm sứ ; hoạt động chính của khách hàng là xuất nhập khẩu sang thị trường Trung Quốc. Sự khác biệt giữa môi trường kinh doanh và pháp lí trong và ngồi nước khơng cho phép KTV áp đặt mức trọng yếu cứng nhắc. Do đó, cần tham khảo ý kiến chuyên gia để khẳng định hơn mức trọng yếu đưa ra cho khách hàng là phù hợp. Tuy nhiên, khi tham khảo ý kiến của chuyên gia, Công ty luôn luôn phải xem xét đến năng lực chun mơn và tính độc lập, khách quan của chuyên gia tư vấn.
Thứ năm, việc cân nhắc đến khả năng phục vụ khách hàng của Cơng ty
và tính chính trực của nhà quản lý cơng ty khách hàng, là nhân tố quan trọng quyết định đến chất lượng kiểm toán. Nếu những nghi ngại về tính chính trực của nhà quản trị q nghiêm trọng, Cơng ty có thể từ chối kiểm tốn đối với khách hàng đó.
Thứ sáu, KTV cần căn cứ vào quy mơ, tính chất của từng khoản mục
trọng yếu được xây dựng trên lý thuyết. Việc xây dựng mức trọng yếu linh hoạt cần phải có sự cân nhắc và tham khảo ý kiến chuyên gia.