CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN
KHÁI NIỆM TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN
Theo từ điển Tiếng Việt, "trọng yếu" là tính từ diễn tả sự quan trọng thiết yếu Những sự vật hoặc địa danh được gán với khái niệm này đều mang ý nghĩa quan trọng.
Trọng yếu là thuật ngữ quan trọng trong kế toán và kiểm toán, nhấn mạnh những vấn đề cốt yếu quyết định bản chất và nội dung của các sự kiện kinh tế Khái niệm này thường được đề cập trong nhiều tài liệu cả trong nước và quốc tế, cho thấy tầm quan trọng của nguyên tắc trọng yếu trong việc đánh giá và xử lý thông tin tài chính.
Theo chuẩn mực kiểm toán số 47 (SAS 47), kiểm toán viên cần xem xét rủi ro kiểm toán và các vấn đề trọng yếu trong quá trình lập kế hoạch và thiết kế thủ tục kiểm toán, cũng như khi đưa ra kết luận cuối cùng về báo cáo tài chính.
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 (VSA 200), trọng yếu là khái niệm quan trọng thể hiện mức độ ảnh hưởng của thông tin trong Báo cáo tài chính Việc xác định thông tin trọng yếu giúp đảm bảo rằng các số liệu kế toán được trình bày một cách chính xác và đáng tin cậy, từ đó hỗ trợ người sử dụng đưa ra quyết định đúng đắn.
Thông tin trọng yếu là yếu tố quyết định trong việc ra quyết định dựa trên Báo cáo tài chính; nếu thiếu hoặc không chính xác, nó có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến người sử dụng Mức độ trọng yếu phụ thuộc vào tầm quan trọng của thông tin hoặc sai sót trong từng hoàn cảnh cụ thể Đánh giá tính trọng yếu cần xem xét cả tiêu chuẩn định lượng và định tính.
Theo Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA 320), tính trọng yếu trong kiểm toán được xác định là thông tin có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng Báo cáo tài chính nếu bị bỏ sót hoặc sai sót Mức độ trọng yếu này phụ thuộc vào tầm quan trọng của các khoản mục hoặc sai sót trong bối cảnh cụ thể Do đó, tính trọng yếu đóng vai trò là ngưỡng hoặc điểm định tính cơ bản cần có để thông tin trở nên hữu ích.
Khái niệm "trọng yếu" trong báo cáo tài chính, cả ở Việt Nam và trên thế giới, thể hiện tầm quan trọng của thông tin và số liệu kế toán Việc thiếu hoặc không chính xác thông tin này có thể ảnh hưởng đến nhận thức của người sử dụng báo cáo tài chính, dẫn đến sai lầm trong đánh giá và ra quyết định quản lý Sự tương đồng giữa kiểm toán và quản lý yêu cầu lựa chọn nội dung kiểm toán tối ưu, đảm bảo đánh giá đúng bản chất đối tượng kiểm toán, đồng thời đáp ứng nhu cầu của người quan tâm với chi phí kiểm toán hợp lý.
Để đáp ứng yêu cầu về khái niệm "trọng yếu", cần xem xét hai khía cạnh liên quan đến nhận thức đối tượng: quy mô hay tầm cỡ (mặt lượng) và vị trí hay tính hệ trọng (mặt chất) của nội dung cơ bản.
Rủi ro kiểm toán là gì? Theo Từ điển Tiếng Việt, "rủi ro" được định nghĩa là những sự kiện không may xảy ra hoặc những điều không tốt bất ngờ xuất hiện Trong bối cảnh kiểm toán, rủi ro thể hiện những điều không mong muốn có thể ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán Đặc trưng của rủi ro có thể khác nhau tùy theo lĩnh vực, và nhiều tài liệu đã đề cập đến các khái niệm khác nhau về rủi ro trong kiểm toán.
Rủi ro kiểm toán là khả năng mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến không chính xác khi Báo cáo tài chính vẫn còn sai sót trọng yếu, theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 Do đối tượng kiểm toán bao gồm thông tin qua nhiều giai đoạn với các bộ máy quản lý và phương thức kiểm soát khác nhau, rủi ro kiểm toán được xác định tương ứng với từng loại đối tượng Rủi ro này bao gồm ba thành phần chính: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện.
Theo IAG 25 về trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán, rủi ro kiểm toán đề cập đến khả năng mà kiểm toán viên có thể đưa ra những nhận xét không chính xác về thông tin tài chính, dẫn đến những sai sót nghiêm trọng Một ví dụ điển hình là việc kiểm toán viên có thể chấp nhận một Báo cáo tài chính mà không nhận ra rằng báo cáo này chứa đựng các sai sót nghiêm trọng.
2.2 Các loại rủi ro kiểm toán Rủi ro tiềm tàng: “là rủi ro tiềm ẩn, vốn có do khả năng từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong Báo cáo tài chính chứa đựng sai sót trọng yếu khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp, mặc dù có hay không hệ thống kiểm soát nội bộ” (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400: Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ) Chẳng hạn như doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực có sự thay đổi nhanh về kỹ thuật rất có thể dẫn đến khả năng có sai sót cao ở khoản mục hàng tồn kho trên Báo cáo tài chính do không lập dự phòng giảm giá đầy đủ đối với những hàng hóa bị lỗi thời; hay khoản mục tiền trên Báo cáo tài chính thường có khả năng sai sót cao do tiền là loại tài sản nhạy cảm với gian lận. Đánh giá rủi ro tiềm tàng có ý nghĩa vô cùng quan trọng vì trên cơ sở đó kiểm toán viên dự kiến những công việc, thủ tục kiểm toán sẽ được thực hiện đối với các khoản mục, nghiệp vụ trọng yếu trên Báo cáo tài chính.
Rủi ro kiểm soát là khả năng xảy ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính do hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ không ngăn ngừa hoặc phát hiện kịp thời Một hệ thống kiểm soát tốt vẫn có thể gặp sai sót nếu quá phức tạp, có sự luân chuyển nhân sự nhiều hoặc thiếu đào tạo Môi trường kiểm soát phản ánh ý chí và quan điểm của nhà quản lý, do đó cần được xem xét kỹ lưỡng Đặc biệt, đối với doanh nghiệp sử dụng phương pháp xử lý số liệu điện tử, rủi ro kiểm toán sẽ gia tăng nếu quy trình nhập liệu, thiết kế phần mềm và bảo mật thông tin không được kiểm soát chặt chẽ.
Rủi ro phát hiện là khả năng xảy ra sai sót trọng yếu trong các khoản mục và nghiệp vụ của Báo cáo tài chính mà kiểm toán viên không phát hiện trong quá trình kiểm toán Nguyên nhân của rủi ro này xuất phát từ nội dung, thời gian và phạm vi của các thử nghiệm cơ bản mà kiểm toán viên thực hiện Để giảm thiểu rủi ro phát hiện, kiểm toán viên có thể mở rộng phạm vi kiểm tra, tăng cường kích cỡ của các thử nghiệm hoặc thực hiện nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết hơn đối với các số dư và nghiệp vụ.
3 Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Trọng yếu và rủi ro kiểm toán có mối quan hệ tỷ lệ nghịch chặt chẽ; khi mức trọng yếu cao, rủi ro kiểm toán sẽ thấp và ngược lại Nếu mức trọng yếu chấp nhận được giảm, rủi ro kiểm toán sẽ tăng do giá trị sai sót có thể bỏ qua cũng giảm theo Hiểu rõ mối quan hệ này là rất quan trọng để xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán.
ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1 Đối với tính trọng yếu
Khi đánh giá tính trọng yếu, cần xem xét cả quy mô tuyệt đối và tương đối của sai phạm, tức là mối quan hệ của nó với các đối tượng khác Trong toàn bộ đối tượng kiểm toán, luôn có những nội dung, nghiệp vụ và khoản mục quan trọng hơn, đòi hỏi sự tập trung cao hơn Đây là bản chất quan trọng cần được xem xét trong quá trình đánh giá.
Khi đánh giá tính trọng yếu, cần xem xét các tiêu chí bổ sung như mục tiêu kiểm toán cụ thể, mức độ không chắc chắn của vấn đề, cũng như tính chất thường xuyên hay không thường xuyên của các nghiệp vụ liên quan.
1.2 Đối với rủi ro kiểm toán Đối với rủi ro kiểm toán: cơ sở để đánh giá rủi ro chính là các yếu tố bao hàm trong mỗi loại rủi ro
Rủi ro tiềm tàng là những rủi ro liên quan đến các sai sót trọng yếu mà không được kiểm soát bởi các hoạt động kiểm soát nội bộ và kiểm toán Đánh giá rủi ro này dựa trên những yếu tố tiềm ẩn liên quan đến bản chất của đối tượng, bao gồm đặc điểm kinh doanh của khách hàng, lĩnh vực hoạt động và tính chất của hệ thống kế toán.
Rủi ro kiểm soát đề cập đến khả năng tồn tại sai sót trọng yếu mặc dù đã có hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả Để đánh giá rủi ro kiểm soát, cần xem xét bộ máy kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ Quá trình này bao gồm việc đánh giá thiết kế, tính liên tục và hiệu quả hoạt động của hệ thống nhằm ngăn ngừa và phát hiện các sai sót nghiêm trọng.
Rủi ro phát hiện trong kiểm toán là nguy cơ mà kiểm toán viên không nhận ra các sai sót nghiêm trọng, dựa vào quy trình và phạm vi kiểm toán cùng với sự tuân thủ các chuẩn mực Đối với rủi ro tài khoản, cần chú ý đến mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro, trong đó rủi ro kiểm toán xảy ra khi kiểm toán viên đưa ra ý kiến sai lệch về báo cáo tài chính mặc dù có sai sót trọng yếu Mối quan hệ này là tỷ lệ nghịch: khi có nhiều khoản mục trọng yếu, kiểm toán viên cần kiểm tra nhiều hơn, dẫn đến rủi ro sai sót trọng yếu thấp Ngược lại, nếu có ít khoản mục trọng yếu, số lượng kiểm tra giảm, khiến rủi ro sai sót trọng yếu tăng cao.
2 Đánh giá trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Việc đánh giá trọng yếu trong kiểm toán là một công việc quan trọng của kiểm toán viên, diễn ra từ giai đoạn lập kế hoạch đến kết thúc cuộc kiểm toán Quy mô sai sót là yếu tố chủ chốt để xác định tính trọng yếu, nhưng khái niệm này còn bao gồm cả bản chất của sai phạm Do đó, kiểm toán viên không chỉ xem xét các sai sót về mặt định lượng mà còn phải đánh giá cả khía cạnh định tính Khi xem xét các sai sót, kiểm toán viên cần đánh giá trọng yếu ở mức tổng thể và mối quan hệ với các tài khoản khác cũng như Báo cáo tài chính Tính trọng yếu cần được đặc biệt chú ý trong hai giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán và rà soát lại, khi kiểm toán viên đánh giá ảnh hưởng của các sai sót đã phát hiện.
Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm việc xác định mục tiêu, phạm vi, thời hạn và tính chất của các thủ tục kiểm toán, trong đó thiết lập mức trọng yếu có thể chấp nhận được là rất quan trọng để phát hiện các sai sót trọng yếu Trong giai đoạn thực hiện, việc đánh giá trọng yếu có thể thay đổi do hoàn cảnh hoặc thông tin mới từ khách hàng Sau khi thiết lập mức trọng yếu, kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiểm toán để phát hiện sai phạm và đánh giá ảnh hưởng của chúng, từ đó đề xuất biện pháp xử lý Đánh giá mức độ trọng yếu không chỉ dựa vào con số tuyệt đối mà còn phải xem xét trong mối tương quan với toàn bộ đối tượng kiểm toán, bao gồm các tỷ lệ so với tổng tài sản hay lợi nhuận trước thuế, và có thể tính riêng biệt hoặc cộng dồn các khoản mục, nghiệp vụ liên quan.
3 Đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch là một bước công việc quan trọng, bên cạnh việc đánh giá trọng yếu Một phương pháp phổ biến để thực hiện đánh giá rủi ro trong giai đoạn này là sử dụng mô hình rủi ro kiểm toán.
Rủi ro kiểm toán là khả năng kiểm toán viên kết luận rằng Báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý, dẫn đến việc đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần, trong khi thực tế vẫn còn tồn tại sai sót trọng yếu Rủi ro này bao gồm ba loại chính: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện Mối quan hệ giữa ba loại rủi ro này được thể hiện qua mô hình rủi ro kiểm toán.
Trong đó: AR (Audit Risk): Rủi ro kiểm toán
IR (Inherent Risk): Rủi ro tiềm tàng
CR (Control Risk): Rủi ro kiểm soát
Rủi ro phát hiện (DR) là khái niệm quan trọng trong kiểm toán, được định nghĩa theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 (VSA 400) Mối quan hệ giữa các loại rủi ro được thể hiện rõ qua mô hình ma trận, giúp các kiểm toán viên hiểu rõ hơn về các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình kiểm toán và nâng cao hiệu quả công việc.
Bảng đánh giá rủi ro phát hiện Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro kiểm soát
Cao Trung bình Thấp Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro tiềm tàng
Cao Tối thiểu Thấp Trung bình
Trung bình Thấp Trung bình Cao
Thấp Trung bình Cao Tối đa
Nguồn: Kiểm toán, ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh, tr138.
Mô hình rủi ro kiểm toán được dùng khi lập kế hoạch kiểm toán theo một trong hai cách sau hoặc cả hai cách
Cách thứ nhất (1): Mô hình rủi ro kiểm toán được dùng để đánh giá sự hợp lý của kế hoạch kiểm toán.
Cách thứ hai (2): Mô hình này được dùng để xác định rủi ro phát hiện và số lượng bằng chứng cần thu thập.
Một số kiểm toán viên áp dụng mô hình rủi ro kiểm toán để nhắc nhở về mối liên hệ giữa các loại rủi ro và cách chúng ảnh hưởng đến bằng chứng kiểm toán.
Mức độ rủi ro kiểm toán mong muốn (AR) là rủi ro mà kiểm toán viên xác định chủ quan, khi họ cho rằng Báo cáo tài chính không được trình bày trung thực sau khi cuộc kiểm toán kết thúc với nhận xét chấp nhận hoàn toàn Khi kiểm toán viên chấp nhận tỷ lệ rủi ro kiểm toán mong muốn thấp hơn, điều này cho thấy họ mong muốn có sự chắc chắn cao hơn rằng Báo cáo tài chính không chứa các sai phạm trọng yếu Rủi ro kiểm soát liên quan đến sự yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ, tức là khả năng xảy ra các sai phạm trọng yếu do hệ thống này không hoạt động hiệu quả, dẫn đến việc không phát hiện và ngăn chặn các sai phạm.
Kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát đối với từng khoản mục trên báo cáo tài chính bằng cách tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Để thực hiện đánh giá này, kiểm toán viên cần hiểu rõ về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty, sau đó mới tiến hành xem xét hoạt động của nó.
Rủi ro phát hiện là khả năng xuất hiện các sai sót hoặc gian lận trong Báo cáo tài chính mà không bị phát hiện hoặc ngăn chặn bởi hệ thống kiểm soát nội bộ, cũng như không được kiểm toán viên phát hiện trong quá trình kiểm toán.
THỰC TIỄN ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM
1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Kiểm toán Việt Nam
Công ty kiểm toán Việt Nam (Deloitte) được thành lập vào năm 1991 theo Quyết định số 165TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính Đến ngày 30/06/2003, công ty đã chuyển đổi thành công ty TNHH một thành viên theo Quyết định số 1927/QĐ-BTC Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104000112 được cấp vào ngày 19 tháng 5.
01 năm 2004 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp.
Tên gọi đầy đủ : Công ty Kiểm toán Việt Nam TNHH Tên tiếng Anh : Vietnam Auditing Company Ltd.,
: Trụ sở chính : số 8 Phạm Ngọc Thạch – Đống Đa - Hà Nội Điện thoại : (04) 8524 123
Email : Deloitte-hn@Deloittedtt.com Website : www.Deloittedtt.com
VACO là công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho nhiều khách hàng lớn từ các lĩnh vực kinh tế khác nhau, bao gồm doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước và các dự án quốc tế.
VACO đã hợp tác với Deloitte Touche Tohmatsu từ năm 1992, và vào tháng 4 năm 1994, liên doanh VACO-DTT chính thức ra đời Sự kiện này đánh dấu một bước tiến quan trọng trong sự phát triển của ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam.
Vào ngày 1 tháng 10 năm 1997, VACO, đại diện bởi phòng dịch vụ quốc tế (ISD), đã chính thức trở thành thành viên của hãng kiểm toán quốc tế Deloitte Touche Tohmatsu Đến ngày 7 tháng 5 năm 2007, Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) công bố hoàn tất quá trình chuyển đổi sở hữu, chính thức trở thành thành viên đầy đủ của Deloitte Touche Tohmatsu, một trong bốn hãng kiểm toán lớn nhất thế giới.
2 Đặc điểm kinh doanh của Công ty
Hiện tại, các loại ngành nghề kinh doanh của Công ty gồm:
Dịch vụ kiểm toán bao gồm nhiều loại hình khác nhau, như kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán phục vụ mục đích thuế, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư, kiểm toán báo cáo quyết toán dự án và kiểm toán các thông tin tài chính Những dịch vụ này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Dịch vụ soát xét Báo cáo tài chính;
Dịch vụ kiểm tra các thông tin trên cơ sở thoả thuận trước;
Dịch vụ và tư vấn kế toán;
Dịch vụ tư vấn thuế;
Tư vấn quản lý, hệ thống kiểm soát;
Tư vấn công nghệ thông tin và cung cấp dịch vụ phần mềm tin học;
Tư vấn cổ phần hoá;
Tư vấn sáp nhập, giải thể;
Xác định giá trị doanh nghiệp;
Dịch vụ tập huấn, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức;
Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng;
Các dịch vụ khác về tài chính, kế toán, thuế.
3 Tổ chức bộ máy quản lý
Công ty Kiểm toán Việt Nam (Deloitte) có bộ máy tổ chức quản lý như sau:
Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trong Công ty:
Chủ tịch công ty Đội ngũ Chuyên gia Ban Giám Đốc
Các phòng nghiệp vụ Các phòng tư vấn
Khối hành chính Các chi nhánh:
Tp Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Hải
IT và dịch vụ quản lý rủi ro
Phòng tư vấn tài chính và giải pháp
Phòng quản trị nhân sự
Nguồn: Bản cáo bạch công ty TNHH Deloitte Việt Nam
Sơ đồ: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của DELOITTE
Chủ tịch công ty là người lãnh đạo cao nhất, có quyền quyết định toàn bộ chiến lược hoạt động của doanh nghiệp và chịu trách nhiệm về mọi vấn đề liên quan đến công ty.
Đội ngũ chuyên gia nước ngoài: thực hiện sự hỗ trợ về mặt nghiệp vụ đối với các phòng ban và các hợp đồng kiểm toán của công ty.
Ban giám đốc có trách nhiệm thiết lập các định hướng chiến lược cho công ty, bao gồm chiến lược kinh doanh và chính sách tuyển dụng, đào tạo Giám đốc là đại diện toàn quyền của công ty, chịu trách nhiệm trước Bộ Tài chính và công ty Deloitte Touche Tohmatsu về mọi hoạt động của công ty, đồng thời có quyền điều hành và quyết định tất cả các hoạt động của công ty cũng như các văn phòng đại diện Phó giám đốc phụ trách kiểm tra kỹ thuật kiểm toán và nghiên cứu khoa học trong các bộ phận, hỗ trợ Giám đốc trong một số lĩnh vực và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các nhiệm vụ được ủy quyền.
Phòng nghiệp thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân và các dự án quốc tế.
Phòng IT đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ quản lý rủi ro, hỗ trợ khách hàng với các phần mềm chuyên dụng, thực hiện đánh giá và quản lý rủi ro Điều này giúp tăng cường độ tin cậy của hệ thống và cải thiện chu trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.
Phòng tư vấn tài chính và giải pháp cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính chuyên nghiệp, giải pháp quản lý hiệu quả, tư vấn kế toán chính xác và hỗ trợ toàn diện cho các dự án.
Phòng tư vấn thuế chuyên cung cấp dịch vụ hoạch định chiến lược thuế và cơ cấu kinh doanh hiệu quả nhằm tối ưu hóa nghĩa vụ thuế Chúng tôi thực hiện soát xét tính tuân thủ luật thuế của doanh nghiệp, lập kế hoạch và kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài làm việc tại Việt Nam Ngoài ra, chúng tôi hỗ trợ doanh nghiệp giải quyết các vướng mắc trong quá trình quyết toán thuế và tổ chức hội thảo, đào tạo kiến thức về thuế để nâng cao hiểu biết cho khách hàng.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin liên quan đến tài sản cùng các hoạt động kinh tế, tài chính của công ty Những thông tin này hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý và tín dụng trong quá trình hoạt động kinh doanh.
Phòng hành chính chịu trách nhiệm quản lý hồ sơ nhân sự, lưu trữ văn thư và giải quyết các thủ tục liên lạc cũng như giao dịch hành chính Bên cạnh đó, phòng còn thực hiện việc cập nhật thông tin và văn bản mới để đảm bảo quy trình làm việc được diễn ra một cách hiệu quả.
- Phòng quản trị nhân sự: theo dõi, phân công lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên đi công tác…
Các chi nhánh: đại diện cho công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn và thuế.
II QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI DELOITTE
Deloitte Việt Nam hiện đang triển khai Hệ thống kiểm toán AS/2, được điều chỉnh và bổ sung để phù hợp với thực tiễn tại Việt Nam Hệ thống này tuân thủ các tiêu chuẩn của AS/2 và bao gồm quy trình kiểm toán AS/2.
Hồ sơ kiểm toán AS/2 và Phầm mềm kiểm toán ứng dụng AS/2.
Quy trình kiểm toán AS/2 được thực hiện theo sáu bước công việc chính sau:
- Bước 1: Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán
- Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
- Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể
- Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán
- Bước 5: Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán
Bước 6: Sau khi hoàn tất kiểm toán, cần thực hiện các công việc cụ thể từ việc chấp nhận hợp đồng cho đến khi kết thúc quy trình kiểm toán Các bước này được trình bày chi tiết trong sơ đồ ở trang tiếp theo.
