Lợi ích và thách thức ứng dụng phân tích dữ liệu và dữ liệu lớn trong kiểm toán báo cáo tài chính

Bài viết Lợi ích và thách thức ứng dụng phân tích dữ liệu và dữ liệu lớn trong kiểm toán báo cáo tài chính giới thiệu về dữ liệu lớn và phân tích dữ liệu, xu hướng ứng dụng phân tích dữ liệu và dữ liệu lớn (Big Data) trong kiểm toán báo cáo tài chính, đồng thời đưa ra những lợi ích và khó khăn đối với doanh nghiệp kiểm toán khi áp dụng. Mời các bạn cùng tham khảo!

LỢI ÍCH VÀ THÁCH THỨC ỨNG DỤNG PHÂN TÍCH DỮ LIỆU VÀ DỮ LIỆU LỚN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Lê Thị Kim Thoa Khoa Cơng nghệ Thơng tin, Trường Đại học Tài –Marketing Email: ltkthoa@ufm.edu.vn Tóm tắt: Cách mạng công nghiệp 4.0 (CMCN 4.0) hội để cơng ty kế tốn, kiểm tốn nâng cao chất lượng dịch vụ, mở rộng thị trường sang nước khác nhờ kết nối internet Cuộc cách mạng tạo điều kiện cho việc khai thác liệu, nâng cao độ tin cậy việc lập báo cáo thông qua hệ thống tự động kiểm toán kế toán theo nhu cầu Tuy nhiên, để áp dụng công nghệ vào thực tiễn hoạt động cần phải có cân nhắc tính tốn kỹ lưỡng mặt tích cực hạn chế tiềm ẩn công nghệ mà doanh nghiệp sử dụng Bài viết sau giới thiệu liệu lớn phân tích liệu, xu hướng ứng dụng phân tích liệu liệu lớn (Big Data) kiểm tốn báo cáo tài chính, đồng thời đưa lợi ích khó khăn doanh nghiệp kiểm tốn áp dụng Từ khóa: Phân tích liệu, liệu lớn, kiểm tốn báo cáo tài ĐẶT VẤN ĐỀ Trong kỷ nguyên công nghệ số, liệu thông tin trở thành chiến lược quản trị liệu yêu cầu cấp thiết tổ chức Các tổ chức luôn sử dụng thông tin để hỗ trợ trình định quản lý hoạt động Vì thơng tin cần phải kịp thời, xác đáng tin cậy Hiện công ty giới Việt Nam ứng dụng phân tích liệu (Data Analytics - DA) Big Data hoạt động nghề nghiệp cơng ty kiểm tốn khơng nằm ngoại lệ Những cơng nghệ giúp ích cho kiểm tốn viên (KTV) việc phân tích liệu phục vụ q trình kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) Đối với doanh nghiệp (DN) nào, đứng trước lựa chọn áp dụng công cụ mới, họ phải đánh giá lợi ích thách thức việc áp dụng chúng Bài viết nêu hội, thách thức từ việc ứng dụng DA liệu lớn kiểm tốn báo cáo tài với mong muốn đóng góp nhìn đa chiều cho doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam trước thách thức áp dụng công nghệ thực tiễn nghề nghiệp 85 TỔNG QUAN VỀ BIG DATA VÀ PHÂN TÍCH DỮ LIỆU 2.1 Khái niệm Big data Xuất từ năm cuối kỷ 20, Dữ liệu lớn (Big Data) thuật ngữ dùng để lượng liệu khổng lồ phức tạp Big Data tạo Chính phủ, tổ chức, doanh nghiệp từ ngành nghề khác nhau, cá nhân thiết bị điện tử, mà công cụ xử lý liệu truyền thống khơng cịn đáp ứng Theo Gartner Research (2014): “Big Data tài sản thơng tin, mà thơng tin có khối lượng liệu lớn, tốc độ cao liệu đa dạng, địi hỏi phải có cơng nghệ để xử lý hiệu nhằm đưa định hiệu quả, khám phá yếu tố ẩn sâu liệu tối ưu hóa q trình xử lý liệu” Các đặc điểm khối lượng liệu (Volume), tốc độ liệu xử lý cần phân tích (Velocity) liệu đa dạng (Variety) mô tả chức làm cho liệu lớn trở nên độc đáo Tuy nhiên, Gartner (2013) giải thích, liệu lớn phải phân tích xử lý cách sáng tạo để trợ giúp cho việc định hữu ích, phù hợp 2.2 Khái niệm phân tích liệu Phân tích liệu q trình phát hiện, giải thích truyền đạt mơ hình có ý nghĩa liệu Đặc biệt có giá trị lĩnh vực có nhiều thơng tin ghi lại, phân tích dựa vào ứng dụng đồng thời số liệu thống kê, lập trình máy tính nghiên cứu hoạt động để định lượng hiệu suất Trong DA, số lượng lớn liệu thu thập khảo sát đảm bảo đầy đủ để giải câu hỏi nghiên cứu cụ thể Sau đó, liệu phân tích thơng qua phần mềm thống kê để xác định mơ hình mối quan hệ liệu Bước phân tích diễn giải kết công cụ xử lý - bước địi hỏi phải có trình độ chun mơn cao lĩnh vực nhà nghiên cứu Việc phân tích kết liệu hồn thành cá nhân với khả phân tích hành vi cách chuyên sâu nhận dạng mẫu tư phản biện, khơng thể tự động hóa hồn tồn quy trình phân tích liệu Trong thời đại cơng nghệ kỷ ngun, nhiều tập đồn lớn có chiến lược hành động để đưa ứng dụng công nghệ vào hoạt động kinh doanh Ví dụ Tập đồn VinGroup đầu tư xây dựng Viện Nghiên cứu liệu lớn (Vingroup Big Data Institute) vào năm 2018 nhằm nghiên cứu lĩnh vực mũi nhọn ngành Dữ liệu lớn, đồng thời 86 nghiên cứu cơng nghệ có tính ứng dụng cao, áp dụng trực tiếp vào sản phẩm (VinGroup) Trong đầu năm 2020, Tập đoàn FPT triển khai thành cơng việc xây dựng hệ thống phân tích liệu lớn cho Ngân hàng TPBank, hợp đồng Big Data FPT cho ngân hàng Việt Nam, bao gồm phần chính: Kho liệu Data Lake xây dựng dựa tảng mở Hortonworks Data Platform (HDP)- lưu trữ liệu lớn, từ nhiều nguồn, bao gồm nhóm liệu thô phi cấu trúc; Nền tảng xây dựng mơ hình học máy Watson Studio Local, kết hợp thiết bị IBM Integrated Analytics System (IIAS) tối ưu cho việc phân tích liệu với tốc độ cao, giảm thời gian huấn luyện mơ hình Trong thời gian tới, FPT IS tiếp tục triển khai tư vấn giải pháp Big Data Analyst cho ngân hàng Hàng Hải (MSB), Techcombank, Vietinbank, BIDV, Trung tâm Thơng tin tín dụng (CIC)… (theo FPT Information System) cho thấy DN sẵn sàng để ứng dụng giải pháp DA Big Data hoạt động kinh doanh họ Mỗi ngày, kinh tế giới tạo 2.5 exabyte liệu (tương đương liệu chứa 625 triệu đĩa DVD), nhiều ngành nghề với chiến lược tương lai ứng dụng Big Data DA hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3 Xu hướng ứng dụng phân tích liệu liệu lớn kiểm toán báo cáo tài Theo quy định Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VSA 200: “Mục đích kiểm tốn BCTC làm tăng độ tin cậy người sử dụng BCTC, thơng qua việc kiểm tốn viên đưa ý kiến việc liệu BCTC có lập, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng hay khơng” Để có sở đưa ý kiến đánh giá này, KTV cần phải tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đơn vị, quy trình làm việc hệ thống thơng tin mà đơn vị sử dụng Trong thực tế nay, nhiều cơng ty, tập đồn lớn ứng dụng tiến kỹ thuật có đầy đủ sở hạ tầng để phát triển xây dựng hệ thống liệu lớn giúp phân tích liệu cách hiệu phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh định kinh tế Như KTV doanh nghiệp kiểm tốn cần phải có hiểu biết kỹ cần thiết để phân tích liệu DN Dữ liệu trung tâm kế toán, liệu lớn giúp kế tốn mang lại nhiều giá trị cho DN KTV nội hay độc lập cần đầu ứng dụng liệu lớn DA vào thực tiễn nghề nghiệp Khả phân tích tồn tập liệu, mà số trường hợp có hàng tỷ giao dịch sổ kế toán, thay đổi cách tiếp cận truyền thống 87 để kiểm toán, dựa việc chọn mẫu KTV sử dụng loạt cơng cụ phân tích để trực quan hóa liệu, kết nối liệu tài chính, phi tài so sánh kết dự đoán với thực tế Dữ liệu lớn phân tích liệu có liên quan đến kiểm toán BCTC vừa thách thức lớn có khả tạo giải pháp cho hoạt động này, cơng nghệ Phân tích liệu kiểm tốn độc lập phát triển từ phần mềm kiểm toán triển khai hãng kiểm toán lớn giới vào cuối năm 1990 Công nghệ ngày sử dụng hỗ trợ phát triển giao diện thơng qua chương trình kiểm toán hàng trăm biến thể khối xây dựng tạo nên hệ thống ERP (Enterprise Resource Planning Systems) lớn Oracle SAP, hệ thống nhỏ Dung lượng liệu lưu trữ máy tính năm qua liên tục tăng, với tiến gần tốc độ xử lý, lưu trữ đám mây gia tăng mạng xã hội giúp cho người dễ dàng truy cập vào liệu đặc điểm liệu để hiểu biết liệu lưu trữ chúng cho việc sử dụng sau Đồng thời, phần mềm sử dụng để phân tích lượng lớn liệu (cơng cụ khai thác liệu) cơng cụ trực quan hóa liệu phức tạp giúp cho cá nhân có khả tốt việc nắm chất, tính hữu ích liệu Hiện nay, cơng ty lớn xây dựng máy chủ riêng để chứa khối lượng liệu phân tích số yếu tố trích xuất xác thực liệu vận hành trung tâm chuyên biệt, số số nước ngồi Và hãng kiểm toán lớn giới- Big4 thực ứng dụng Mục đích để cải thiện chất lượng kiểm tốn hiểu biết phân tích liệu cung cấp lại thường có giá trị to lớn quản lý Tuy nhiên, hầu hết hãng kiểm toán nhỏ chưa đủ điều kiện đầu tư nên thường thực thông qua Google Analytics Excel Với cơng ty kiểm tốn Việt Nam thành viên hãng kiểm tốn quốc tế lớn, có uy tín giới việc áp dụng DA Big Data kiểm tốn “thừa hưởng” cơng cụ hoạt động Tuy nhiên, số lượng khơng nhiều Hầu hết DN kiểm tốn Việt Nam, đặc biệt cơng ty vừa nhỏ, chưa có đủ điều kiện để áp dụng cơng nghệ vào thực tiễn nghề nghiệp Vì vậy, độ sâu rộng DA, liệu lớn quy trình phân tích bị hạn chế thời gian chi phí, bao gồm chi phí lưu 88 trữ liệu hạn chế công nghệ Việc ứng dụng DA liệu lớn hoạt động kiểm toán thực cần thiết nhu cầu thu thập quản lý liệu thông tin khách hàng chứng hồ sơ kiểm toán, nhiên có nhiều thách thức cần phải vượt qua trước áp dụng vào thực tế LỢI ÍCH VÀ THÁCH THỨC ỨNG DỤNG DA VÀ BIG DATA TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.1 Lợi ích ứng dụng DA Big Data kiểm toán báo cáo tài ❖ KTV kiểm tra số lượng nghiệp vụ nhiều Trong kiểm toán, chứng kiểm tốn ln cần phải đạt hai u cầu tính thích hợp đầy đủ DA liệu lớn cải thiện chất lượng kiểm tốn cách tăng tính đầy đủ chứng thu thập Hiện nay, KTV áp dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa đánh giá rủi ro chọn mẫu giao dịch để xác định số dư tài khoản, giao dịch có trình bày hợp lý hay khơng DA Big Data cho phép KTV tự động kiểm tra giao dịch mặt lý thuyết, 100% mẫu chọn kiểm tra Đối với liệu yếu tố đo lường phi tài mà thực tiễn kiểm tốn sử dụng khơng nhiều kiểm tốn, tương lai có cơng cụ phát triển để chạy mơ hình phân tích dự đốn để giúp KTV phát rủi ro kinh doanh khu vực cần tập trung kiểm tốn q trình lập kế hoạch, việc phát gian lận, giúp đánh giá khả hoạt động liên tục tổ chức ❖ Chất lượng kiểm toán gia tăng Trong tương lai, với việc sử dụng cơng cụ phân tích liệu, KTV có khả kiểm tra 100% giao dịch khách hàng Họ xếp, lọc, phân tích hàng chục nghìn hàng triệu giao dịch để phát bất thường qui trình nghiệp vụ, dễ dàng để tập trung vào khu vực cần quan tâm sâu vào khu vực có rủi ro cao Điều hết giúp KTV đánh giá rủi ro phát xu hướng thơng qua q trình kiểm tốn Với liệu thơng minh năm, kiểm toán thu thập vấn đề cần lưu ý từ năm trước, đưa khu vực chứa đựng rủi ro cao xây dựng tảng kiến thức để thông báo thông tin tốt cho công ty nhà đầu tư họ 89 ❖ Gian lận dễ dàng phát Các doanh nghiệp sử dụng liêu lớn DA dễ dàng phát gian lận cơng cụ phần mềm cho phép KTV phân tích liệu lớn cách hiệu quả, áp dụng với chi phí thấp cho cơng ty kiểm tốn Những cơng cụ này, gọi kỹ thuật kiểm tốn có trợ giúp máy tính (CAAT) "Kỹ thuật kiểm tốn hỗ trợ máy tính" chấp thuận Liên đồn Kế toán Quốc tế (IFAC) ấn năm 2001 (Ciprian-Costel 2014) Các cơng ty kiểm tốn chun gia kiểm toán giới thiệu nhiều kỹ thuật Các kỹ thuật cải thiện để hỗ trợ cho KTV thực công việc kiểm tốn họ, tùy thuộc vào thơng tin kế tốn máy vi tính ❖ Khả sử dụng liệu phi tài Việc phân tích liệu kiểm toán khả sử dụng liệu phi tài liệu bên ngồi để cung cấp thông tin tốt cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán hiệu Dữ liệu phi tài bao gồm liệu mà cơng ty tập hợp nội liệu nguồn nhân lực, liệu khách hàng, liệu thị trường… bên loại chứng BCTC mà KTV thường phân tích Bên cạnh đó, KTV phát triển mơ hình dự đốn kiện tương lai, thường gọi phân tích dự đốn, giúp cho KTV hỗ trợ, tư vấn cho khách hàng tốt việc đưa định chiến lược doanh nghiệp họ Dữ liệu bên xác định rộng bao gồm liệu yếu tố xu hướng kinh tế vĩ mô rộng, liệu ngành, liệu đối thủ cạnh tranh liệu thu thập thông qua phương tiện truyền thông xã hội Các tảng truyền thông xã hội sử dụng để phân phối thơng tin tài phi tài chính, tất thơng tin nắm bắt lưu trữ sở liệu để sử dụng sau Truyền thông xã hội cho phép công ty nắm bắt liệu khách hàng, nhân viên nhà đầu tư Dữ liệu sau sử dụng để xây dựng mơ hình dự đốn kiện tương lai, chẳng hạn lỗi sai phạm báo cáo Nhược điểm CAAT truyền thống nhập thơng tin phi tài mạng xã hội, email công ty, báo… xem thiết yếu để thu lợi ích đầy đủ từ phương pháp DA kiểm toán 3.2 Những thách thức DA Big Data kiểm tốn báo cáo tài Mặc dù có nhiều lợi ích từ sử dụng DA Big Data kiểm tốn, có thách thức khơng nhỏ Những thách thức chủ yếu thuộc vào ba vấn đề lớn sau: 90 ❖ Thứ việc đào tạo tính chun mơn hóa KTV Hiện sở đào tạo KTV chưa thực trọng kỹ nhận dạng mẫu cách đánh giá bất thường Thông thường, KTV tốt nghiệp đại học đánh giá thành thạo việc hiểu cách áp dụng quy tắc kế toán hiểu rủi ro kiểm toán liên quan đến tài khoản cụ thể Các KTV thành thạo việc hạch toán giao dịch bán hàng chưa thu tiền hiểu khả doanh thu khoản phải thu bị khai khống Nhưng họ thường không đào tạo để xem xét liệu giao dịch có hợp lý khơng để xây dựng mơ hình ước tính doanh thu mà sau cho phép họ nhận có bất thường xảy ra, quan trọng làm để theo dõi bất thường phát Ngồi KTV việc sử dụng cơng nghệ vào kiểm tốn vấn đề khó khăn họ chưa tiếp cận chưa thực hành nhiều sở đào tạo Vì KTV thiếu kỹ cần thiết để áp dụng cách phù hợp kỹ thuật DA, doanh nghiệp kiểm toán phải bắt đầu mở rộng dịch vụ tư vấn để thu hút thuê nhà khoa học liệu với kỹ DA Một số phương pháp cơng ty kiểm tốn thực để giải lỗ hổng chuyên môn KTV như: đào tạo KTV kỹ thuật DA thuê ngoài, phần lớn việc DA từ trung tâm phân tích ngước ngồi, việc th ngồi cung cấp cho KTV đầu DA để cung cấp thông tin cho việc định liệu có cần thực thủ tục kiểm tốn bổ sung hay không Tuy nhiên, vấn đề đặt thách thức, độ tin cậy bên thuê ngoài, đồng ý khách hàng cho bên thứ ba có thơng tin họ khó khăn lớn ❖ Thứ hai tính khả dụng, tính phù hợp tính trung thực nguồn liệu Thách thức thứ hai tập trung vào tính khả dụng nguồn liệu, quyền sở hữu liệu tính trung thực liệu Nhiều khách hàng muốn bảo mật quyền riêng tư không muốn chia sẻ liệu cho KTV Vì vậy, nhược điểm tiềm ẩn việc khai thác liệu để phát gian lận có nhiều khách hàng khơng cho phép KTV truy cập trực tiếp vào sở liệu họ Vì liệu lớn đến từ nguồn bên bên ngồi, KTV cần phải đánh giá liệu liệu có nguồn gốc từ nguồn an tồn liệu bị giả mạo trước KTV thu thập hay không 91 ❖ Thứ ba kỳ vọng quan quản lý người sử dụng BCTC Trong năm qua, nghề kiểm toán giải khoảng cách kỳ vọng trông đợi kết ý nghĩa kiểm toán người sử dụng với chuẩn mực đòi hỏi KTV phải đáp ứng Khoảng cách kỳ vọng xảy người dùng tin KTV đảm bảo BCTC trình bày trung thực hợp lý mặt, thực tế, KTV cung cấp mức độ đảm bảo hợp lý dựa sở chọn mẫu giao dịch để kiểm tra thử nghiệm Khi ứng dụng cơng nghệ vào kiểm tốn, hội đồng quản trị người sử dụng BCTC yêu cầu KTV tiêu chuẩn cao phát gian lận trách nhiệm pháp lý việc phát sai phạm BCTC KẾT LUẬN Dữ liệu trái tim, trung tâm kế toán việc ứng dụng liệu lớn DA giúp cho kế toán truyền tải nhiều giá trị DN đến người sử dụng thơng tin Và thế, điều tất yếu mà hoạt động kiểm toán cần phải tiên phong để kiểm soát việc ứng dụng thực tiễn nghề nghiệp Bài viết tác giả giới thiệu liệu lớn phân tích liệu, xu hướng ứng dụng phân tích liệu liệu kiểm tốn báo cáo tài chính, đồng thời đưa lợi ích khó khăn doanh nghiệp kiểm toán áp dụng TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] https://marketingai.admicro.vn/big-data-la-gi/#nguon-goc-va-su-phat-trien-cua-bigdata [2].https://vi.wikipedia.org/wiki/Ph%C3%A2n_t%C3%ADch_d%E1%BB%AF_li%E1% BB%87u_(Analytics) [3] Nguyễn Vĩnh Khương (2017), Ảnh hưởng liệu lớn đến nghề nghiệp kế tốn, Tạp chí Nghiên cứu khoa học kiểm toán [4] Nguyễn Thị Thanh Mai (2020), Ứng dụng phân tích liệu liệu lớn kiểm tốn báo cáo tài - lợi ích thách thức doanh nghiệp kiểm tốn, Tạp chí Khoa học đào tạo ngân hàng 92 ... LỢI ÍCH VÀ THÁCH THỨC ỨNG DỤNG DA VÀ BIG DATA TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.1 Lợi ích ứng dụng DA Big Data kiểm tốn báo cáo tài ❖ KTV kiểm tra số lượng nghiệp vụ nhiều Trong kiểm tốn, chứng... để kiểm soát việc ứng dụng thực tiễn nghề nghiệp Bài viết tác giả giới thiệu liệu lớn phân tích liệu, xu hướng ứng dụng phân tích liệu liệu kiểm toán báo cáo tài chính, đồng thời đưa lợi ích. .. Ảnh hưởng liệu lớn đến nghề nghiệp kế tốn, Tạp chí Nghiên cứu khoa học kiểm toán [4] Nguyễn Thị Thanh Mai (2020), Ứng dụng phân tích liệu liệu lớn kiểm tốn báo cáo tài - lợi ích thách thức doanh