Đang tải... (xem toàn văn)
Học viện Tài chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn[.]
Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, tháng… năm …… Sinh viên VŨ THỊ HOÀNG ANH SV: Vũ Thị Hoàng Anh i Luan van Lớp: CQ50/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC .ii BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIÊU, SƠ ĐỒ vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG .4 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Khái quát khoản mục tiền lương .4 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền lương ảnh hưởng tới q trình kiểm tốn .4 1.1.3 Vai trị khoản mục tiền lương 1.1.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lương 1.1.5 Những sai phạm thường gặp 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.2.2 Thực kiểm toán 11 1.2.3 Kết thúc kiểm toán 16 KẾT LUẬN CHƯƠNG 17 CHƯƠNG 18 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á 18 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á 18 SV: Vũ Thị Hoàng Anh ii Luan van Lớp: CQ50/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á 18 2.1.2 Nghiệp vụ, chức năng, lĩnh vực phạm vi hoạt động công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á 21 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kết quản lí sản xuất kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á 24 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TƯ CHÍNH CHÂU Á 29 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .29 2.2.2 Thực kiểm toán .39 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FADACOM 65 2.3.1 Đánh giá ưu điểm 65 2.3.2 Đánh giá hạn chế .67 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng .68 2.3.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG 71 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á 71 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA FADACOM TRONG NHỮNG NĂM TỚI VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 71 3.1.1 Định hướng phát triển FADACOM năm tới .71 SV: Vũ Thị Hoàng Anh iii Luan van Lớp: CQ50/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm tốn báo cáo tài 72 3.2 NHỮNG YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN .73 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 73 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 74 3.3 GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TẠI FADACOM 74 3.3.1 Hồn thiện quy trình kiểm tốn cho kiểm tốn 74 3.3.2 Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương 77 3.4 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN .77 3.4.1 Về phía Nhà nước quan chức .77 3.4.2 Về phía Hiệp hội kế toán kiểm toán 78 3.4.3 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á 78 3.4.4 Về phía khách hàng kiểm tốn .80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .83 SV: Vũ Thị Hoàng Anh iv Luan van Lớp: CQ50/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nội dung ABC Cơng ty TNHH ABC BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CNV Cơng nhân viên CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp FADACOM Cơng Ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á HĐKT Hợp đồng kinh tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NTLH Nguyễn Thị Lan Hoa NLĐ Người lao động NTT Nguyễn Thị Thu SPS Số phát sinh TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn SV: Vũ Thị Hoàng Anh v Luan van Lớp: CQ50/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIÊU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các bước q trình đánh giá tính trọng yếu .Error! Bookmark not defined Biểu 1.1: Bảng thủ tục phân tích tổng quát khoản mục tiền lương 14 Biểu đồ 2.1: Tỷ trọng khách hàng FADACOM 24 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Châu Á 25 Bảng 2.2: Phân tích chênh lệch tiêu tài sản; doanh thu lợi nhuận 27 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu doanh thu Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Châu Á năm 2014 29 Bảng 2.3: Danh sách KTV tiến hành kiểm tốn cơng ty TNHH ABC 31 Bảng 2.4: Bảng đánh giá rủi ro công ty TNHH ABC 35 Mẫu biểu 1: Chương trình kiểm tốn Lương khoản trích theo lương (E430)36 Mẫu biểu 2: Tìm hiểu hệ thống KSNB lương khoản trích 39 Mẫu biểu 3: Đặc điểm tài khoản, sách kế toán (E420) 42 Mẫu biểu 4: Tổng hợp số liệu lương khoản trích theo lương, .44 Mẫu biểu 5: Trích bảng phân tích lương khoản trích theo lương (E440) 46 Mẫu biểu 6: Bảng phân tích lương trích lương vào chi phí (E441) 49 Mẫu biểu 7: Bảng Đối chiếu với bảng lương 12 tháng, xem xét hạch toán đủ 12 tháng vào chi phí chưa (E442) .50 Mẫu biểu 8: Kiểm tra việc toán số dư lương 31/12/15 52 Mẫu biểu 9: Bảng kiểm tra Ktra việc hạch toán lương vào đầu .53 Mẫu biểu 10: Tổng hợp Thu nhập Ban lãnh đạo đơn vị phục vụ Thuyết minh 54 Mẫu biểu 11: Đọc lướt sổ chi tiết kiểm tra nghiệp vụ bất thường 56 khoản trích theo lương mẫu E450 56 Mẫu biểu 12: Ước tính KPCĐ,BHXH,YT,TN, đối chiếu với thơng báo bảo hiểm/đối chiếu số dư bảo hiểm tháng 12 với thông báo mẫu E451 .58 Mẫu biểu 13: Kiểm tra chứng từ nộp bảo hiểm năm mẫu E452 62 SV: Vũ Thị Hoàng Anh vi Luan van Lớp: CQ50/22.03 Học viện Tài SV: Vũ Thị Hoàng Anh Luận văn tốt nghiệp vii Luan van Lớp: CQ50/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Lí chọn đề tài Cùng với xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế tồn cầu, Việt Nam có bước chuyển mạnh mẽ Nền kinh tế thị trường phát triển yêu cầu cao mặt trung thực hóa thơng tin Với chức xác minh bày tỏ ý kiến, kiểm tốn góp phần làm cho hoạt động kinh tế, tài diễn cách bình đẳng, minh bạch cơng khai, đặc biệt xu hướng tồn cầu hóa nay, vai trị kiểm tốn khẳng định Việc kiểm tốn báo cáo tài cơng ty khơng đưa lời nhận xét tính trung thực hợp lý thơng tin trình bày mà cịn thực chức tư vấn giúp doanh nghiệp hồn chỉnh máy kế tốn tìm yếu điểm trình sản xuất quản lí mình, từ tư vấn cho doanh nghiệp giải pháp nhằm nâng cao hiệu trình hoạt động kinh doanh Một vấn đề ý kiểm tốn BCTC kiểm tốn chi phí Trong chi phí nhân công chiếm tỷ trọng tương đối lớn đa số doanh nghiệp có ảnh hưởng lớn tới tính xác chi phí, giá thành lợi nhuận doanh nghiệp Tiền lương liên quan đến tiêu báo cáo tài như: tiêu nợ phải trả, hàng tồn kho… bảng cân đối kế toán; tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ, cụ thể tiêu tiền trả cho công nhân viên tiêu tăng giảm khoản phải trả; tiêu chi phí lợi nhuận báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, tiền lương khoản trích theo lương khoản liên quan tới thu nhập người lao động khoản liên quan trực tiếp tới quyền lợi người lao động, định mức độ nhiệt tình cống hiến cơng việc Do vậy, việc kiểm toán khoản mục tiền lương mang ý nghĩa quan trọng, giúp phát sai sót tiêu nói giúp doanh nghiệp quản lí tốt nguồn nhân lực Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục tiền lương, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á, bên cạnh tìm hiểu chung hoạt động kiểm tốn cơng ty em sâu tìm hiểu cơng SV: Vũ Thị Hoàng Anh Luan van Lớp: CQ50/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp tác kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty FADACOM thực Trên sở đó, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á” làm đề tài luận văn cuối khóa Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa làm rõ thêm mặt lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm toán BCTC - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á - Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á thực Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Về khoa học: Đề tài nhằm nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm tốn BCTC cơng ty độc lập thực - Về thực tiễn: Việc nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập hiểu rõ vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kiểm tốn đưa số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á SV: Vũ Thị Hồng Anh Luan van Lớp: CQ50/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phương pháp nghiên cứu Luận văn vận dụng kết hợp nhều phương pháp nghiên cứu khác như: Phương pháp vật biện chứng Phương pháp vật lịch sử Phương pháp tổng hợp Phương pháp so sánh Phương pháp khảo sát thực tiễn để từ lý luận tới thực tiễn, lấy thực tiễn để kiểm tra lý luận ngược lại từ lý luận đưa phương hướng giải để hoàn thiện thực tiễn Kết cấu đề tài Ngoài Mở đầu; Kết luận; Danh mục bảng, sơ đồ, phụ lục Danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kiểm toán BCTC quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm tốn; Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á; Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á SV: Vũ Thị Hồng Anh Luan van Lớp: CQ50/22.03 ... VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Khái... luận quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương kiểm toán BCTC - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài châu Á - Đưa... viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG