Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính châu á thực hiện

Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Nguyễn Thị Thùy Dung SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt BCTC BĐS CSDL DN KTV KSNB TNHH XDCB SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Nguyên Báo cáo tài Bất động sản Cơ sở dẫn liệu Doanh nghiệp Kiểm toán viên Kiểm soát nội Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : Bảng tóm tắt tài sản có tài sản nợ BCTC công ty Bảng 2.2 : Một số khách hàng chủ yếu công ty Bảng 2.3: GTLV KTV tìm hiểu thông tin chung Khách hàng Bảng 2.4: Đánh giá hệ thống KSNB Công ty X Bảng 2.5: Đánh giá hệ thống KSNB kế toán Công ty X Bảng 2.6: GTLV Ước lượng mức trọng yếu Bảng 2.7: GTLV kết bảng hỏi KSNB khoản Nợ phải trả người bán Bảng 2.8: GTLV tổng hợp công nợ phải trả người bán Bảng 2.9: GTLV tổng hợp đối chiếu số dư công nợ Bảng 2.10: GTLV đối chiếu số dư Bảng 2.11: Mẫu thư xác nhận số dư nợ phải trả Bảng 2.12: GTLV kết thư xác nhận thủ tục thay Bảng 2.13: GTLV kiểm tra chi tiết nghiệp vụ toán Bảng 2.14: GTLV kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ Bảng 2.15: GTLV kiểm tra ghi nhận tỷ giá kỳ đánh giá chênh lệch tỷ giá Bảng 2.16: GTLV tổng hợp kết kiểm toán SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán khoản mục Nợ phải trả cho người bán Sơ đồ Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả cho người bán kiểm toán BCTC Sơ đồ 2.1 Sơ đồ loại hình dịch vụ công ty cung cấp Sơ đồ 2.2: Biểu đồ cấu doanh thu loại hình dịch vụ mang lại Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ máy quản lý hành công ty Sơ đồ 2.4 : Cơ cấu tổ chức đoàn kiểm toán công ty Phụ lục 2.1: Hợp đồng kiểm toán với Công ty X Phụ lục 2.2: Báo cáo tài 31/12/2013 Công ty X Phụ lục 2.3: Chương trình kiểm toán mẫu cho khoản mục Phải thu khách hàng SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài “Việt Nam, miền đất hứa nhà đầu tư” Cùng với xu hướng phát triển chung kinh tế giới, kinh tế nước ta – kinh tế nhỏ có nhiều biến chuyển to lớn Kinh tế phát triển, lượng thông tin kinh tế nhiều ngày phức tạp, chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm thị trường Kiểm toán Việt Nam đời dần khẳng định vai trò quan trọng tài nói riêng kinh tế đất nước nói chung Kiểm toán báo cáo tài (BCTC) chiếm tỷ trọng lớn hoạt động kiểm toán Tiến hành kiểm toán BCTC giúp cho kiểm toán viên (KTV) công ty kiểm toán xem xét tính trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC để từ đưa báo cáo kiểm toán thích hợp, mặt khác giúp cho đơn vị kiểm toán nâng cao chất lượng thông tin tài Phải trả người bán khoản mục quan trọng BCTC đơn vị Nó phản ánh nợ chưa toán hàng hóa dịch vụ mua vào trình kinh doanh bình thường doanh nghiệp Khoản mục thường bao gồm nợ việc mua nguyên vật liệu, thiết bị, điện, nước, dịch vụ sửa chữa … mà doanh nghiệp tiến hành trước ngày kết thúc năm tài Các khoản không bao gồm khoản nợ phải trả chịu lãi, khoản phải trả bị phạt, giấy nhận nợ, vay nợ, nợ trái phiếu… Khoản mục nợ phải trả chiếm vị trí quan trọng BCTC, số dư nợ phải trả liên quan tới nhiều tiêu quan trọng BCTC đánh giá trọng yếu, đặc biệt dễ chứa đựng gian lận sai sót, SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp mà kiểm toán khoản mục nợ phải trả công việc quan trọng cần tiến hành kiểm toán BCTC Mục đích nghiên cứu đề tài - Tìm hiểu thực tế quy trình phương pháp kiểm toán phải trả cho người bán kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á thực - Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản phải trả cho người bán, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm toán khoản phải trả cho người bán kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á thực - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản phải trả cho người bán kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á thực hiên Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình phương pháp kiểm toán khoản phải trả cho người bán kiểm toán Báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu: gồm file tài liệu, chương trình kiểm toán, hồ sơ kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á, kết hợp với tìm tòi quan sát qua kiểm toán thực tế khách hàng Công ty Cổ phần truyền thông ID Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu phương pháp như: • • Phương pháp chung: - Phương pháp vật biện chứng; - Phương pháp vật lịch sử Phương pháp cụ thể: SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài - Phương pháp tổng hợp; - Phương pháp so sánh; - Phương pháp khảo sát thực tiễn Luận văn tốt nghiệp Kết cấu đề tài Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, sau thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á, em có hội tiếp xúc với quy trình kiểm toán báo cáo tài kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp Công ty thực Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục kiểm toán báo cáo tài chính, em chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải người bán kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á thực hiện” cho luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục, tài liệu tham khảo, luận văn em gồm chương: Chương I: Những vấn đề lý luận kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Chương II: Thực trạng kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á thực Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á Tuy nhiên kiểm toán lĩnh vực mẻ Việt Nam, nhiều hạn chế kinh nghiệm chuyên môn nên viết em có nhiều thiếu sót em mong góp ý thầy cô để viết em hoàn thiện SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình PGS.TS Nguyễn Bá Minh Em gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á anh, chị Kiểm toán viên (KTV) Công ty Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á giúp đỡ em hoàn thành luận văn SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để trì tính liên tục hiệu phải đảm bảo tốt yếu đầu vào, yếu tố vật tư, hàng hóa, tài sản dịch vụ thuê phục vụ sản xuất kinh doanh Theo xu hướng phát triển kinh tế thị trường, quan hệ toán trả tiền quan hệ mua bán chịu ngày trở nên phổ biến, tạo khoản nợ phải trả người bán Nợ phải trả cho người bán khoản phát sinh trình toán có tính chất tạm thời mà doanh nghiệp chưa toán cho bên chưa đến hạn toán thời hạn toán theo hợp đồng ký kết Nợ phải trả người bán bao gồm khoản phải trả người bán việc mua vật tư, mua hàng hóa, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, thiết bị, dịch vụ điện nước, điện thoại, vệ sinh, sửa chữa Các khoản phải trả không bao gồm khoản nợ phải chịu lãi, khoản phải trả bị phạt, giấy nhận nợ, vay nợ, nợ trái phiếu Nội dung, số liệu khoản phải trả người bán phản ánh qua tài khoản nợ phải trả người bán- TK 331 1.1.2 Kiểm soát nội doanh nghiệp khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.2.1 Kiểm soát nội doanh nghiệp khoản mục nợ phải trả người bán  Các bước kiểm soát khoản mục nợ phải trả người bán - Xử lý đơn đặt hàng ký hợp đồng mua bán - Nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ kiểm nghiệm - Xử lý ghi nhận khoản phải trả người bán - Xử lý, toán tiền mua hàng ghi sổ 10 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua việc tìm hiểu nghiên cứu lý luận thực tiễn quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả cho người bán công ty Kiểm toán Tư vấn Tài Chính Châu Á, em trình bày vấn đề sau: Qua chương 1, em trình bày: Lý luận chung nội dung, nguyên tắc hạch toán, tầm quan trọng mức độ ảnh hưởng khoản mục nợ phải trả người bán doanh nghiệp với khoản mục khác BCTC Và để tiến hành kiểm toán đưa nhận xét khoản mục em trích dẫn thông tin tài liệu để làm kiểm toán Thông qua lý luận chung để làm sở cho việc xác định mực tiêu thực tiễn kiểm toán đánh giá khoản mục kiểm toán BCTC Qua chương 2, em minh họa ví dụ thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán công ty Cổ Phần truyền thông ID đơn vị kiểm toán thực Qua chương em rút số kết luận về: Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả kiểm toán BCTC công ty kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á; nhận xét thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán công ty ưu điểm tồn qua em nêu số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả cho người bán Và em trình bày số điều kiện để thực giải pháp nêu Phù hợp với xu phát triển dịch vụ kiểm toán nói chung, kiểm toán Việt Nam nói riêng Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á cố gắng để ngày hoàn thiện Việc xác định bước công việc cụ thể kiểm toán khoản mục TSCĐ đóng góp vào thành công chung kiểm toán, giúp cho chất lượng kiểm toán ngày nâng cao Từ tạo điều kiện để tăng uy tín vị cho công ty 106 106 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp kiểm toán nói chung công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á nói riêng Với kiến thức học trường hiểu biết thực tế có qua trình thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á, qua đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á thực hiện” với giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Bá Minh, em trình bày kiến thức, kinh nghiệm số vấn đề có tính chất lý luận, thực trạng số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả kiểm toán BCTC Nhưng hạn chế mặt thời gian nhận thức, nội dung trình bày mang tính gợi mở thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô, bạn để luận văn em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo hướng dẫn - PGS.TS Nguyễn Bá Minh, Ban lãnh đạo anh chị KTV Công ty TNHH Kiểm toán vàTư vấn Tài Châu Á giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 15 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Thùy Dung 107 107 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 1: Hợp đồng kiểm toán CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA TƯ VẤN VIỆT NAM TÀI CHÍNH CHÂU Á Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 50/2014/HĐTC Hà Nội, ngày 05 tháng 02 năm 2014 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN Về việc kiểm toán Báo cáo tài năm 2013 Công ty Cổ Phần Truyền Thông X - Căn Luật Dân Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 2005; - Căn vào Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ban hành ngày 29/03/2011 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; - Căn vào chức nhiệm vụ công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á - Thực Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; Theo yêu cầu Công ty Cổ Phần Truyền Thông ID với Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á việc thực dịch vụ kiểm toán cho năm tài năm 2013 A CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG X (Sau gọi bên A) Đại diện Chức vụ Điện thoại Fax Địa : : : : Ông PHẠM VĂN MẠNH Tổng Giám đốc (84-4) 37 873544 (84-4) 37 873545 Tầng 5, Tòa nhà số 22 phố Láng Hạ, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, Hà Nội SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Tài khoản : Luận văn tốt nghiệp VND ***.704.06.0002544 Ngân hàng VIB chi nhánh số Cầu Giấy Mã số thuế : 26002590*** B CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á (Sau gọi bên B) Đại diện Chức vụ Điện thoại Địa Tài : : : : Ông GIÁP ĐĂNG KHOA Tổng Giám đốc (84-4) 37 872182 Fax: (84-4) 3872183 P1510 - CT2B, Khu đô thị Mỹ Đình 2, Từ Liêm, Hà khoản : Nội 21510000957484 NH Đầu tư phát triển Việt Nam - số Chi nhánh Cầu Giấy Các Bên thoả thuận điều sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ cung cấp Bên B cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán độc lập Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 lập theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam Điều 2: Luật định Chuẩn mực Dịch vụ kiểm toán tiến hành theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam văn pháp quy hành, dựa vào điều kiện thực tế bên A thỏa thuận hai bên trình kiểm toán Dịch vụ kiểm toán cần phải đảm bảo tính khách quan, trung thực bí mật Các chuẩn mực yêu cầu bên B phải lập kế hoạch thực việc kiểm toán để đạt mức tin cậy hợp lý việc báo cáo tài sai sót trọng yếu Việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra, theo phương pháp chọn mẫu, chứng số liệu thuyết minh Báo cáo tài Điều 3: Trách nhiệm Bên Trách nhiệm Bên A: SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài • Luận văn tốt nghiệp Bảo đảm cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời tài liệu, thông tin có liên quan đến kiểm toán; chịu trách nhiệm tính trung thực tài liệu thông tin phản ánh tài liệu cung cấp Báo cáo Tài dùng để kiểm toán phải Bên A ký đóng dấu thức cung cấp cho Bên B trước tiến hành công việc kiểm toán • Tạo điều kiện cho Bên B tiến hành kiểm toán thuận lợi theo kế hoạch kiểm toán hai Bên chấp thuận • Hợp tác hỗ trợ cho Bên B trình làm việc Điều bao gồm hỗ trợ phòng kế toán, tài phòng ban khác liên quan đến việc cung cấp phân tích thông tin tài • Sử dụng Báo cáo kiểm toán mục đích hai bên thoả thuận • Thanh toán phí kiểm toán cho Bên B theo thoả thuận Hợp đồng Trách nhiệm Bên B: • Thông báo cho Bên A chương trình nội dung kiểm toán • Cử kiểm toán viên có kinh nghiệm thực công việc Văn phòng Bên A • Thực kiểm toán theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn pháp quy hành • Sau hoàn thành công việc kiểm toán, Bên B phát hành Báo cáo kiểm toán nêu ý kiến vấn đề trình bày Báo cáo kiểm toán Điều 4: Báo cáo kiểm toán Sau kết thúc kiểm toán, Bên B phát hành 10 báo cáo kiểm toán (05 tiếng Anh 05 tiếng Việt) Bên A giữ 08 (tám) bên B giữ 02 (hai) với số lượng tiếng Anh tiếng Việt ngang Điều 5: Phí dịch vụ phương thức toán SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phí kiểm toán 2.500 USD (bằng chữ: Hai ngàn năm trăm đôla Mỹ) Mức phí chưa bao gồm thuế VAT (10%) Phí kiểm toán toán tiền mặt chuyển khoản Bên A tạm ứng cho Bên B 50% số phí dịch vụ sau hai bên ký Hợp đồng Số phí dịch vụ lại toán sau Bên B giao Báo cáo Kiểm toán thức cho Bên A Điều 6: Các cam kết, thời gian thực kiểm toán Hai bên cam kết thực đầy đủ điều khoản nêu Trong suốt kiểm toán, hai bên thông báo cho vấn đề phát sinh thảo luận cách giải Thông tin thông báo trực tiếp văn tới địa hai bên Cuộc kiểm toán tiến hành sau Bên B nhận lời đề nghị từ phía Bên A Kế hoạch kiểm toán chi tiết bên B thông báo cho bên A Điều 7: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hiệu Hợp đồng Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký Hiệu lực hợp đồng trì có biên lý hủy bỏ hai bên Hợp đồng lập thành 02 tiếng Việt 02 tiếng Anh, tiếng Việt coi có giá trị tham khảo trường hợp có hiểu nhầm Mỗi bên giữ 01 tiếng Việt 01 tiếng Anh có giá trị ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc PHẠM VĂN MẠNH GIÁP ĐĂNG KHOA SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 2:Báo cáo tài năm 2013 công ty cổ phần truyền thông X BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị: VNĐ TÀI SẢN Mã số A Tài sản ngắn hạn 100 I Tiền khoản tương đương 110 tiền Tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn minh V.1 Số cuối năm Số đầu năm 5.476.952.155 7.527.543.709 1.379.528.920 1.339.752.292 111 1.379.528.920 120 - 1.430.000.000 3.080.546.225 3.025.160.600 55.385.625 1.430.000.000 3.614.766.327 3.393.191.514 221.243.000 331.813 - - 843.138.973 843.138.973 1.048.326.070 1.048.326.070 - - 173.738.038 36.238.038 137.500.000 3.569.285.739 447.589.692 447.589.692 1.000.292.811 (552.703.119) - 94.699.021 56.529.021 38.170.000 3.725.058.678 572.818.359 572.818.359 912.912.812 (340.094.453) - 121 130 131 132 135 139 khó đòi IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn 149 kho V Tài sản ngắn hạn khác 150 Thuế GTGT khấu trừ 152 Tài sản ngắn hạn khác 158 B Tài sản dài hạn 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế 223 Tài sản cố định thuê tài 224 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Thuyết V.2 V.3 V.4 V.5 1.339.752.292 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Tài sản cố định vô hình 227 Chi phí xây dựng dở 230 - - - - - - - - 3.121.696.047 3.121.696.047 9.046.237.894 3.152.240.319 3.152.240.319 11.252.602.387 Số cuối năm Số đầu năm 3.897.363.624 3.897.363.624 2.275.300.488 1.147.049.537 6.034.711.830 6.025.343.683 770.000.000 2.197.872.778 2.942.322.761 448.274.102 115.139.429 319 26.739.497 8.714 330 - 9.368.148 336 - 400 410 411 416 5.148.874.270 5.148.874.270 2.821.500.000 - 9.368.148 5.217.890.557 5.217.890.557 2.821.500.000 (171.790) 420 2.327.374.270 2.396.562.347 430 440 9.046.237.894 11.252.602.387 dang III Bất động sản đầu tư 240 IV Các khoản đầu tư tài dài 250 hạn V Tài sản dài hạn khác 260 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 NGUỒN VỐN Mã số A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp 300 310 311 312 313 Nhà nước Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Chênh lệch tỷ giá hối đoái 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Nguồn kinh phí quĩ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SV: Nguyễn Thị Thùy Dung 314 V.6 Thuyết minh V.7 V.8 V.9 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Các tiêu Bảng cân đối kế toán: CHỈ TIÊU Thuyết minh Ngoại tệ loại (USD) Số cuối năm Số đầu năm 9.446,67 325,56 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị: VNĐ CHỈ TIÊU Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp 01 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Thuyết minh VI.1 Năm Năm trước 24.348.008.152 22.095.218.880 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài dịch vụ Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu bán hàng cung 10 cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 + Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động 30 kinh doanh 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 52 hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu 70 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Luận văn tốt nghiệp - - 24.348.008.152 22.095.218.880 19.119.076.104 16.583.907.927 5.228.932.048 5.511.310.952 91.881.468 784.014 4.993.047.624 112.210.065 4.937.471.150 326.981.877 686.049.868 VI.6 VI.7 9.368.148 16.676.848 (7.308.700) 319.673.177 5.233.113 65.047.390 (59.814.278) 626.235.590 VI.8 58.861.254 120.974.522 - - 260.811.923 505.261.068 - - VI.2 VI.3 VI.4 VI.5 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Alvin A.Arens James K.loebbecke– Kiểm toán – Nhà xuất Thống 2) 3) 4) 5) kê Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam- NXB Tài Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam- NXB Tài Bộ Tài chính, QDD15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Th.S Đậu Ngọc Châu, Th.S Nguyễn Viết Lợi ( 2012), Giáo trình “Kiểm 6) toán Báo cáo tài chính- Kiểm toán chu kỳ chủ yếu”- NXB Tài Th.S Đậu Ngọc Châu, Th.S Nguyễn Viết Lợi ( 2011), Giáo trình “Kiểm 7) toán Báo cáo tài chính”- NXB Tài Th.S Nguyễn Viết Lợi Th.S Đậu Ngọc Châu (NXBTC 2009), Giáo 8) trình “Lý thuyết kiểm toán”- NXB Tài PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (2012), Giáo trình “ 9) Tổ chức trình kiểm toán Báo cáo tài chính”- NXB Tài GS.TS Nguyễn Quang Huỳnh Th.S Ngô Trí Tuệ (2006), Giáo trình Kiểm toán tài - NXB ĐH Kinh tế Quốc dân 10) Diễn đàn kiemtoan.com.vn: http://kiemtoan.com.vn/ 11) Hồ sơ giới thiệu lực tài liệu khác Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khóa: 48 Lớp: CQ48/22.10 Đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả cho người bán kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn tài Châu Á thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập: Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm : …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………… Về kiến thức chuyên môn: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………… SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Người nhận xét   SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Khóa: 48 Lớp: CQ48/22.10 Đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả cho người bán kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn tài Châu Á thực hiện” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn/đồ án Hà Nội, ngày tháng năm 2014 - Điểm - Bằng số - Bằng chữ SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Người nhận xét (Ký tên) Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Khóa: 48 Lớp: CQ48/22.10 Đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả cho người bán kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn tài Châu Á thực hiện” Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 [...]... cho người bán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Tài chính Châu Á thực hiện dưới đây CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan chung về Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài Chính Châu Á 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Tên Tiếng... phần hành, khoản mục nhỏ trong đó như khoản mục phải trả người bán Vì thế, kiểm toán khoản mục phải trả người bán giữ một vị trí quan trọng trong kiểm toán BCTC 1.2 Khái quát về kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán trong Kiểm toán BCTC 1.2.1 Ý nghĩa của kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC Khoản mục nợ phải trả chiếm vị trí quan trọng trong BCTC, số dư nợ phải trả liên quan... trình kiểm toán cho khoản mục phải trả cho người bán 1.3.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán 1.3.2.1 Thực hiện khảo sát kiểm soát đối với khoản mục phải trả người bán  Tìm hiểu, đánh giá về các chính sách kiểm soát, các quy định về kiểm soát nộ bộ đối với khoản phải trả người bán Để có được hiểu biết về các chính sách, quy định của đơn vị về KSNB đối với khoản mục phải trả người bán, KTV cần yêu cầu các... kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Châu Á 2.1.2.1 Các loại dịch vụ do Công ty cung cấp Công ty cung cấp các loại hình dịch vụ như sau, được minh họa rõ hơn trong Sơ đồ 2.1: Sơ đồ các loại hình dịch vụ do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Châu Á cung cấp KIỂM TOÁN XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ DN VÀ TƯ VẤN CPH KẾ TOÁN CÁC DỊCH VỤ CHUYÊN NGÀNH CỦA FADACOM ĐÀO TẠO VÀ CÁC DỊCH VỤ KHÁC TƯ... của các công trình, dự án Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của các Ban quản lý dự án Kiểm toán xác định giá trị quy t toán công trình  Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp Nhóm tài chính doanh nghiệp của Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính cho các công ty và các nhà đầu tư trong rất nhiều lĩnh vực tài chính Danh tiếng về cung cấp dịch vụ luôn đổi mới với nhiều sáng kiến, kịp thời, đúng mục. .. tạo chính quy đặc biệt trong việc kiểm toán XDCB nhằm cung cấp cho khách hàng một dịch vụ hoàn hảo nhất, có độ tin cậy cao nhất Mục tiêu của Công ty là đưa ra ý kiến độc lập về Báo cáo quy t toán của công trình và các vấn đề khác mà chủ đầu tư và các cơ quan quản lý Nhà nước cần quan tâm Dịch vụ kiểm toán quy t toán các công trình XDCB bao gồm: + + + Kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu tư XDCB hoàn. .. Tiếng Việt: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Châu Á Tên viết tắt: Fadacom Việt Nam Địa chỉ công ty : P1510 nhà CT2B - Mỹ Đình 2 - Từ Liêm - Hà Nội Số điện thoại: (84-4) 3787 2182 Số Fax (84-4) 3787 2183 : Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Châu Á là doanh nghiệp kiểm toán độc lập, hoạt động trong các lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, thuế và quản lý, là Công ty Trách nhiệm... hàng và số dư nợ phải trả người bán + Kiểm toán về sự phân loại và hạch toán đúng đắn về nghiệp vụ nợ phải trả người bán: Để thực hiện kiểm toán cơ sở dẫn liệu này KTV phải có sự am hiểu về từng loại nợ khác nhau Đồng thời, KTV phải tổng hợp nợ phải trả người bán theo từng loại nợ trên sổ chi tiết, theo từng khách hàng nợ để đối chiếu với bảng kê công nợ, và báo cáo công nợ theo tưng loại nợ, từng khách... trình kiểm toán khoản mục phải trả cho người bán trong kiểm toán BCTC Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Hoàn thành cuộc kiểm toán 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.1.1.Thu thập và phân tích thông tin về khách hàng KTV và công ty kiểm toán phải thu thập những thông tin sơ bộ về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, quy mô sản xuất và số lượng khách hàng, hệ thống kế toán và kiểm soát nội... người bán mới phát sinh trong năm, từ đó tìm bằng chứng chứng minh cho những người bán và những khoản nợ phải trả người bán mới phát sinh b Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với nghiệp vụ nợ phải trả người bán Khi thực hiện kiểm tra chi tiết nghiệp vụ nợ phải trả người bán, KTV cần thực hiện các kỹ thuật kiểm toán sau đây:  Kiểm toán cơ sở dẫn liệu “sự phát sinh” của nghiệp vụ So sánh các khoản phải ... toán tư vấn Tài Châu Á thực CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN... viên công ty phải tuân thủ nghiêm ngặt 2.1.5 Quy trình chung kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á Quy trình chung kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài. .. cấp kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Châu Á thực Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC công ty TNHH