Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ PHỤ LỤC vii MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I 4 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ PHỤ LỤC vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Đặc điểm tiền lương 1.1.2 Các khoản trích theo lương 1.1.3 Đặc điểm khoản mục tiền lương khoản trích theo lương ảnh hưởng tới q trình kiểm tốn 1.2 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 1.2.2 Quá trình kiểm sốt nội khảo sát kiểm sốt nội tiền lương khoản trích theo lương 11 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài CHƯƠNG 18 23 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 23 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 23 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam 23 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam 28 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam 32 2.1.4 Khái qt quy trình Kiểm tốn Báo cáo Tài quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam thực 35 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 59 2.2.1 Cơng việc thực trước kiểm tốn 59 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 61 2.2.3 Thực kiểm toán 78 2.2.4 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 115 CHƯƠNG 116 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 116 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 116 3.1.1 Ưu điểm 116 3.1.2 Hạn chế 118 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 119 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài thực Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam 119 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 3.2.1 Định hướng AVA thời gian tới 121 121 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương 121 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 123 3.3.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 123 3.3.2 u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 123 3.4 NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 124 3.5 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC ĐỀ XUẤT 126 3.5.1 Về phía Nhà nước quan chức 126 3.5.2 Về phía cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam kiểm tốn viên 126 3.5.3 Về phía khách hàng kiểm toán 127 KẾT LUẬN 128 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 130 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC : Báo cáo tài BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CCDC : Công cụ dụng cụ IAS : Chuẩn mực kế tốn quốc tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn KSNB : Kiểm sốt nội KTV : Kiểm toán viên Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1 : Tình hình tài năm 2011, 2012, 2019 24 Bảng 2.2 : Câu hỏi tính độc lập kiểm toán viên 37 Bảng 2.3 : Xác định mức trọng yếu tổng thể 42 Bảng 2.4 : Tổng hợp số liệu 74 Bảng 2.5 : Thử nghiệm kiểm soát 77 Bảng 2.6 : Thử nghiệm kiểm soát 80 Bảng 2.7 : Phân tích biến động quỹ lương 84 Bảng 2.8 : Kiểm tra chi tiết hoạt động kiểm soát 89 Bảng 2.9 : Kiểm tra chi lương 92 Bảng 2.10 : Kiểm tra chi lương tháng 12 97 Bảng 2.11 : Kiểm tra trích KPCĐ 99 Bảng 2.12 : Kiểm tra tính BHXH 101 Bảng 2.13 : Kiểm tra tính BHYT 103 Bảng 2.14 : Kiểm tra tính phát sinh đầy đủ khoản trích theo lương 105 Bảng 2.15 : Kiểm tra chứng từ nộp BHXH, BHYT, BHTN 107 Bảng 2.16 : Kiểm tra chi trả trợ cấp việc làm 109 Biểu 2.1 : Danh sách kiểm toán viên thực kiểm toán 57 Biểu 2.2 : Chương trình kiểm tốn tiền lương áp dụng 64 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ PHỤ LỤC Trang Bộ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ 2.3 : Quy trình Kiểm tốn Báo cáo tài 35 Phụ lục 2.1 : Chương trình kiểm tốn tiền lương 47 Thẩm định giá Việt Nam Bộ máy tổ chức Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam 29 32 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tiền lương khoản trích theo lương khoản mục quan trọng, ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC doanh nghiệp vì: Thứ nhất, tiền lương khoản trích theo lương vừa phản ánh chi phí đầu vào, vừa sở để xác định chi phí đầu ra, ảnh hưởng trực tiếp đến khoản mục BCTC đơn vị hàng tồn kho, phải trả người lao động, chi phí phải trả, khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác; BCĐKT, ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp BCKQHĐKD Thứ hai, chi phí tiền lương có ảnh hưởng lớn đến nghĩa vụ DN, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn, nghĩa vụ thuế với Nhà nước nên xảy sai phạm dẫn đến hậu pháp lý nghiêm trọng Thứ ba, chu trình tiền lương trải qua nhiều khâu, liên quan đến người lao động nên dễ xảy sai phạm việc tính tốn, hạch tốn chi trả Việc hồn thiện kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương vấn đề quan trọng cấp thiết Vì vậy, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam” nhằm mục đích nghiên cứu hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài chính, đồng thời nêu lên thực trạng kiểm tốn quy trình Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam, từ đưa giải pháp đề hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam thực với tư cách khoản mục kiểm tốn Báo cáo tài Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu chung: - Phương pháp Duy vật biện chứng - Phương pháp Duy vật lịch sử Phương pháp nghiên cứu cụ thể: - Phương pháp tổng hợp; - Phương pháp so sánh; - Phương pháp khảo sát thực tiễn; … Kết cấu đề tài Đề tài nghiên cứu em gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn Giảng viên - PGS.TS Thịnh Văn Vinh – Giảng viên mơn Kiểm tốn – Khoa Kế tốn Học viện Tài chính, Ban Giám đốc Học viện Tài chính, tất anh chị Kiểm tốn viên Ban Lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam tận tình giúp đỡ, bảo em trình thực tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế em cịn hạn chế nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến góp ý thầy anh chị Công ty để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Đặc điểm tiền lương 1.1.1.1 Khái niệm chung Tiền lương Lao động người với đối tượng lao động tư liệu lao động hợp thành ba yếu tố trình sản xuất Trong ba yếu tố lao động người yếu tố có vai trị quan trọng nhất, khơng có lao động người tư liệu lao động đối tượng lao động vật vô dụng Muốn cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành thường xuyên liên tục vấn đề thiết yếu phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa sức lao động mà người bỏ phải bồi hoàn dạng thù lao lao động Mác nói: “Lao động sáng tạo giá trị hàng hóa thân khơng phải hàng hóa khơng có giá trị” Cái mà người ta gọi “giá trị lao động” thực tế “giá trị sức lao động” Trong kinh tế hàng hóa, thù lao lao động biểu thước đo giá trị gọi tiền lương Như vậy, tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doạnh nghiệp phải trả cho nguời lao động vào thời gian, khối lượng, chất lượng công việc mà họ đóng góp cho doanh nghiệp Các hình thức tiền lương Khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp lựa chọn cho hình thức tiền lương phù hợp nhằm kết hợp chặt chẽ lợi ích chung xã hội, lợi ích doanh nghiệp lợi ích người lao động Do đó, việc tính trả lương cho người lao động thực theo nhiều hình thức khác tùy theo hoạt động sản xuất kinh doanh, tính chất cơng việc trình độ ... của Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam 32 2.1.4 Khái qt quy trình Kiểm tốn Báo cáo Tài quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH. .. TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam thực 35 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 116 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM