Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH IMMANUEL thực hiện

Chương 1 CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP31.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BCTC31.1.1 Khái quát về kiểm toán BCTC31.1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC31.1.1.2 Mục tiêu của kiểm toán BCTC41.1.1.3 Nội dung và nguyên tắc kiểm toán BCTC51.1.2 Những vấn đề cơ bản trong kiểm toán BCTC61.1.2.1 Gian lận và sai sót61.1.2.2 Trọng yếu và rủi ro71.1.2.3 Cơ sở dẫn liệu và bằng chứng81.1.3 Quy trình và phương pháp kiểm toán BCTC91.1.3.1 Quy trình kiểm toán BCTC91.1.3.2 Phương pháp kiểm toán BCTC131.2 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC161.2.1 Khái niệm và vai trò của khoản mục tiền lương161.2.2 Những sai phạm thường gặp181.2.3 Đặc điểm của khoản mục tiền lương ảnh hưởng tới quá trình kiểm toán191.2.4 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán khoản mục tiền lương201.2.4.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lương201.2.4.2 Căn cứ kiểm toán khoản mục tiền lương211.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC211.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán221.3.2 Thực hiện kiểm toán241.3.3 Kết thúc kiểm toán30Chương 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL THỰC HIỆN332.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL332.1.1 Qỳa trỡnh hình thành và phát triển của công ty IMMANNUEL332.1.2 Đặc điểm lĩnh vực hoạt động của công ty352.1.2.1 Dịch vụ kiểm toán362.1.2.2 Dịch vụ kế toán362.1.2.3 Dịch vụ tư vấn thuế372.1.2.4 Các dịch vụ khác372.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH Kiểm Toán IMMANUEL382.1.3.1 Phương thức quản lý382.1.3.2 Cơ cấu tổ chức382.1.4 Khái quát về quy trình thực hiện một cuộc kiểm toán của Công ty TNHH IMMANUEL402.1.4.1 Công việc thực hiện trước kiểm toán402.1.4.2 Lập kế hoạch kiểm toán442.1.4.3 Thực hiện kế hoạch kiểm toán442.1.4.4 Kết thúc kiểm toán, hoàn tất hồ sơ tại văn phòng công ty442.1.4.5 Các công việc thực hiện sau kiểm toán452.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÔNG TY TNHH ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL THỰC HIỆN462.2.1 Giới thiệu cuộc kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC do IMMANUEL thực hiện462.2.1.1 Công việc thực hiện trước kiểm toán462.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát482.2.1.3 Thiết kế và thực hiện chương trình kiểm toán cụ thể512.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương trong BCTC của Công ty TNHH ABC do IMMANUEL thực hiện522.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát52Chương 3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI IMMANUEL763.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN763.2 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN773.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện773.2.2 Yêu cầu hoàn thiện783.3 NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TẠI IMMANUEL783.3.1 Hoàn thiện quy trình kiểm toán cho một cuộc kiểm toán783.3.2 Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương793.4 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP813.4.1 Về phía Nhà nước và các cơ quan chức năng813.4.2 Về phía Hiệp hội kế toán và kiểm toán813.4.3 Về phía công ty kiểm toán823.4.4 Về phía khách hàng được kiểm toán82

Học viện tài chính Luận văn cuối khóa BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TOÁN LUẬN VĂN CUỐI KHÓA ĐỀ TÀI: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH IMMANUEL thực hiện Giảng viên hướng dẫn : TS. GIANG THỊ XUYẾN Sinh viên thực hiện : NGUYỄN THỊ THU HOÀI Líp : CQ45/22.04 Hà Nội 2011 Sv: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: CQ45/22.04 1 Học viện tài chính Luận văn cuối khóa DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 : Các bước trong quá trình đánh giá tính trọng yếu Sơ đồ 1.2 : Quy trình kiểm toán BCTC Sơ đồ 2.2 : Quy trình thực hiện kiểm toán tại IMMANUEL Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức của IMMANUEL Biểu 1.1 : Bảng thủ tục phân tích tổng quát khoản mục tiền lương Biểu 2.1 : Danh sách khách hàng lớn của IMMANUEL Biểu 2.2 : Danh sách KTV trực tiếp tiến hành kiểm toán công ty TNHH ABC Biểu 2.3 : Chương trình kiểm toán tiền lương áp dụng cho Công ty TNHH ABC do IMMANUEL thực hiện Bảng 1 : Giấy tờ làm việc E405- Kiểm tra hệ thống KSNB đối với khoản mục tiền lương Bảng 2 :Giấy tờ làm việc E406 phân tích biến động tiền lương qua cỏc thỏng Bảng 3 : Giấy tờ làm việc E407- Đối chiếu số dư khoản phải trả người lao động trên sổ cái tài khoản 334 và số liệu trên BCTC Bảng 4 : Giấy tờ làm việc E409- Kiểm tra việc xác định quỹ lương Bảng 5 : Giấy tờ làm việc E410- Kiểm tra việc hạch toán chi phí tiền lương Bảng 6 : Giấy tờ làm việc E411- Kiểm tra các khoản trích theo lương Bảng 7 : Giấy tờ làm việc E413- Kiểm tra việc tính toán và hạch toán thuế thu nhập cá nhân Bảng 8 : Giấy tờ làm việc E415- Tổng hợp sai sót và bỳt toỏn điều chỉnh Bảng 9 : Giấy tờ làm việc E416- Biểu chủ đạo Sv: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: CQ45/22.04 2 Học viện tài chính Luận văn cuối khóa DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 1. BCTC : Báo cáo tài chính 2. BHXH: Bảo hiểm xã hội 3. BHYT: Bảo hiểm y tế 4. CPBH: Chi phí bán hàng 5. CP QLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp 6. CPTC: Chi phí tài chính 7. KSNB: Kiểm soát nội bộ 8. KTV: Kiểm toán viên 9. KPCĐ: Kinh phí công đoàn 10.QĐ: Quyết định 11.TK: Tài khoản 12.TNCN: Thu nhập cá nhân 13.TNHH: Trách nhiệm hữu hạn 14.VNĐ : Việt Nam Đồng Sv: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: CQ45/22.04 3 Học viện tài chính Luận văn cuối khóa MỤC LỤC MỤC LỤC 4 4 Chương 1 5 CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 5 VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG 5 TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 5 TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 5 Chương 2 47 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN 47 KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 47 DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL THỰC HIỆN 47 Chương 3 89 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN 89 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI IMMANUEL 89 Câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB 93 Sv: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: CQ45/22.04 4 Học viện tài chính Luận văn cuối khóa Chương 1 CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Sv: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: CQ45/22.04 5 Học viện tài chính Luận văn cuối khóa 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Khái quát về kiểm toán BCTC 1.1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC Kiểm toán BCTC là hoạt động của các KTV độc lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các BCTC được kiểm toán nhằm kiểm tra và báo cáo về mức độ trung thực hợp lý của BCTC được kiểm toán với các tiêu chuẩn, chuẩn mực đã được thiết lập. Trong kiểm toán BCTC, đối tượng kiểm toán là các BCTC gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh BCTC. Các báo cáo này chứa đựng những thông tin tài chính và thông tin phi tài chính, thông tin định lượng và thông tin không định lượng, phản ánh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, tình hình và kết quả lưu chuyển tiền tệ và các thông tin cần thiết khác để người sử dụng thông tin trên BCTC có thể phân tích, đánh giá đúng đắn tình hình và kết quả kinh doanh của đơn vị. Chủ thể của cuộc kiểm toán là các KTV độc lập và có năng lực. Độc lập được đề cập trên cả 3 mặt: độc lập về trình độ chuyên môn, độc lập trong các mối quan hệ gia đình, và độc lập về kinh tế. Đây là nguyên tắc cơ bản đối với hoạt động kiểm toán, nó đảm bảo cho quá trình đánh giá cũng như việc đưa ra ý kiến cuối cùng trên báo cáo kiểm toán là khách quan. Còn năng lực là cơ sở đảm bảo cho KTV có thể tổ chức, triển khai và hoàn thành cuộc kiểm toán hiệu quả. Đây là những điều kiện căn bản đối với KTV để thực hiện cuộc kiểm toán thành công. Cơ sở của BCTC là các quy định về kế toán, bao gồm cả quy định pháp lý về kế toán như Luật kế toán, Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toỏn… . Ngoài ra cơ sở của BCTC còn bao gồm cả các quy định pháp lý khác liên quan đến quá trình tổ chức và hoạt động kinh doanh của đơn vị. Sv: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: CQ45/22.04 6 Học viện tài chính Luận văn cuối khóa Kết quả của kiểm toán BCTC là các báo cáo kiểm toán, trong đó nêu rõ ý kiến của KTV về mức độ trung thực hợp lý của BCTC được kiểm toán. Ngoài ra, kết quả kiểm toán còn có thể gồm cả thư quản lý, nêu lên những tồn tại trong việc thiết lập và vận hành hệ thống KSNB, tổ chức công tác kế toán và lập BCTC ở đơn vị đồng thời đề xuất hướng khắc phục để đơn vị nâng cao chất lượng của các BCTC. 1.1.1.2 Mục tiêu của kiểm toán BCTC Việc xác định rõ hệ thống mục tiêu kiểm toán khoa học trên cơ sở mỗi quan hệ vốn có của đối tượng kiểm toán và khách thể kiểm toán sẽ giúp KTV thực hiện đúng hướng và có hiệu quả hoạt động kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 ( Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính), khoản 11 xác định: “ Mục tiêu của kiểm toán BCTC là giúp cho KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng BCTC có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành ( hoặc được chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực hợp lý trờn cỏc khía cạnh trọng yếu hay khụng”. Ngoài ra, “ Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính cũn giỳp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị. Như vậy, mục tiêu cuối cùng của cuộc kiểm toán đó là đưa ra ý kiến về tính trung thực hợp lí của các thông tin trên BCTC được kiểm toán, và được trình bày trên Báo cáo kiểm toán và thư quản lí (nếu có). 1.1.1.3 Nội dung và nguyên tắc kiểm toán BCTC Nội dung kiểm toán BCTC: Sv: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: CQ45/22.04 7 Học viện tài chính Luận văn cuối khóa Kiểm toán BCTC là hoạt động đặc trưng nhất của kiểm toán bởi nó chứa đựng đầy đủ sắc thái “kiểm toỏn” ngay từ khi ra đời cũng như trong quá trình phát triển. Trên cả lí luận cũng như thực tiễn, kiểm toán BCTC không thể tách rời các tài liệu kế toán, các hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý của đơn vị, nhằm xác minh độ tin cậy của từng khoản mục cũng như mối quan hệ kinh tế chứa đựng trong các số dư, trong các chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ bên trong các hoạt động tài chính. Trong kiểm toán BCTC, cần khái quát được các mối quan hệ trờn cỏc BCTC để xem xét tính “ hợp lí chung” và các hướng tổng quát trong việc xác minh các BCTC; đồng thời phải đi sâu vào từng loại quan hệ cụ thể để nghiên cứu những “ nét đặc thự” trong việc xác minh và trình bày ý kiến của các quan hệ trong kiểm toán tài chính liên kết với kiểm toán nghiệp vụ và kiểm toán tuân thủ. Điều này có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong việc thực hiện chức năng chung của kiểm toán đồng thời có tác dụng thiết thực trong phân chia công việc kiểm toán thành các phần hợp thành để kiểm toán( phần hành kiểm toán). Trong một cuộc kiểm toán BCTC, thông thường có 2 cách cơ bản để phân chia các BCTC thành các phần hành kiểm toán. Thông qua đó thực hiện việc phân chia trách nhiệm và quyền hạn của từng KTV tham gia cuộc kiểm toán, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lí đối với cuộc kiểm toán. Có 2 phương pháp tiếp cận kiểm toán BCTC là phương pháp trực tiếp và phương pháp chu kỳ. Phương pháp trực tiếp: là phương pháp tiếp cận BCTC theo các chỉ tiêu hoặc nhóm chỉ tiêu như tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định,… Theo phương pháp này, nội dung và đối tượng thông tin trực tiếp của kiểm toán là như nhau nên dễ xác định. Tuy nhiên, các chỉ tiêu trên BCTC không hoàn toàn độc lập với nhau nên việc triển khai kiểm toán theo hướng này thường không đạt hiệu quả cao. Sv: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: CQ45/22.04 8 Học viện tài chính Luận văn cuối khóa Phương pháp tiếp cận kiểm toán theo chu kỳ: theo phương pháp này, những chỉ tiêu liên quan đến cùng một loại nghiệp vụ được nghiên cứu trong mối quan hệ với nhau. Các nghiệp vụ, các chỉ tiêu có thể khái quát thành các chu kỳ sau: chu kỳ mua vào và thanh toán, chu kỳ bán hàng và thu tiền, chu kỳ tiền lương và nhân sự, chu kỳ hàng tồn kho- chi phí- giá thành, chu kỳ huy động vốn và hoàn trả, và cuối cùng là tiền. Nội dung kiểm toán trong mỗi chu kỳ này là kiểm toán nghiệp vụ và kiểm toán số dư hay số tiền trên BCTC của các chỉ tiêu có liên quan. Do các nghiệp vụ ảnh hưởng và kết nối số dư trong mỗi chu kỳ, giữa các chu kỳ lại có mối liên hệ chặt chẽ với nhau nên kiểm toán theo chu kỳ sẽ khoa học hơn và tiết kiệm chi phí hơn so với phương pháp tiếp cận trực tiếp trên đây. Nguyên tắc kiểm toán BCTC Mục tiêu cuối cùng của cuộc kiểm toán là KTV đưa ra ý kiến về tính trung thực hợp lý của thông tin được trình bày trong BCTC. Tuy không phải là tuyệt đối nhưng ý kiến đó phải có mức độ đảm bảo cao. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 (Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính) đã quy định và hướng dẫn cụ thể các nguyên tắc cơ bản chi phối quá trình kiểm toán để đạt được sự đảm bảo trên: - Tuân thủ pháp luật - Tuân thủ nguyên tắc nghề nghiệp: gồm độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp và tuân thủ chuẩn mực chuyên môn. - Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán - KTV phải có thái độ hoài nghi nghề nghiệp. 1.1.2 Những vấn đề cơ bản trong kiểm toán BCTC 1.1.2.1 Gian lận và sai sót Gian lận là những hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay nhiều người trong hội đồng quản trị, ban giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện làm sai lệch BCTC. Sv: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: CQ45/22.04 9 Học viện tài chính Luận văn cuối khóa Hành vi gian lận bao gồm gian lận thông tin và gian lận tài sản. Dù là loại gian lận nào thỡ đõy cũng là một dạng sai phạm hành vi lừa dối của những người có liên quan làm sai lệch thông tin trên BCTC nhằm mục đích vụ lợi cho cá nhân. Sai sót là những lỗi hoặc sự nhầm lẫn không cố ý nhưng có ảnh hưởng đến BCTC. Có thể thấy việc phát hiện ra gian lận thường khó khăn hơn sai sót vì gian lận là hành vi cố ý do đó sẽ có sự che giấu bằng những hành vi tinh vi. Việc tồn tại gian lận sai sót trong BCTC là điều không thể tránh được và để thực hiện được cuộc kiểm toán, KTV cần tìm kiếm gian lận sai sót và đánh giá sự ảnh hưởng trọng yếu của những gian lận sai sót này đến BCTC để làm cơ sở đưa ra ý kiến cho phù hợp. Đồng thời, đơn vị được kiểm toán phải có trách nhiệm về những gian lận sai sót tồn tại trong BCTC của đơn vị mình, đơn vị phải cung cấp kịp thời đầy đủ trung thực mọi thông tin, tài liệu cần thiết cho KTV. 1.1.2.2 Trọng yếu và rủi ro Trọng yếu: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 đó nờu rừ:”Là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm quan trọng của một thông tin (một số liệu kế toán) trong BCTC”. Thông tin được coi là trọng yếu có nghĩa là nếu thiếu thông tin đó hoặc thiếu tính chính xác của thông tin đó sẽ ảnh hưởng đến các quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Mức trọng yếu tùy thuộc vào tầm quan trọng và tính chất của thông tin, hay sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể. Mức trọng yếu là một ngưỡng, một điểm chia cắt chứ không phải là nội dung của thông tin cần phải có. Tính trọng yếu của thông tin phải xem xét cả trên phương diện định lượng và định tính. Tuy nhiên, việc xét đoán tính trọng yếu là một vấn đề nhạy cảm phụ thuộc rất nhiều vào bản thân mỗi KTV về tính chủ quan và khả năng xét đoán nghề nghiệp. Sv: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: CQ45/22.04 10 [...]... toán lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Sv: Nguyễn Thị Thu Hoài 34 Lớp: CQ45/22.04 Học viện tài chính Luận văn cuối khóa 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC Việc tổ chức quy trình kiểm toán cho khoản mục tiền lương cũng như đối với các khoản mục khỏc trờn BCTC Các phương pháp kiểm toán được áp dụng kết hợp chặt chẽ trong quy trình kiểm toán, ... với mỗi khoản mục khác nhau, thì việc áp dụng các thủ tục trong giai đoạn thực hiện này lại khác nhau Nó tùy thuộc vào đặc điểm riêng của từng khoản mục, kiểm soát nội bộ đối với khoản mục đú… Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm toán trong từng phần hành kiểm toán, KTV tiến hành tổng hợp kết quả, lập Báo cáo kiểm toán Để đảm bảo tính thận trọng trong quá trình kiểm toán và... ro kiểm toán, tăng tính hiệu quả và tiết kiệm chi phí cho cuộc kiểm toán. Việc xây dựng được quy trình kiểm toán khoản mục này một cách khoa học và hợp lý là vấn đề rất quan trọng mà KTV cần quan tâm Quy trình kiểm toán bao gồm 3 bước : Lập kế hoạch kiểm toán, Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm toán 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán được coi là bước đầu tiên và căn bản của quá trình. .. viện tài chính Luận văn cuối khóa Rủi ro kiểm toán : Là rủi ro do kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán cũn cú những sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm toán bao gồm ba bộ phận: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện ( theo VSA 400- đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ) Mức trọng yếu và rủi ro trong quá trình kiểm toán. .. khoản mục tiền lương ảnh hưởng tới quá trình kiểm toán Như đã nói ở trên, khoản mục tiền lương là khoản mục đặc biệt vừa mang ý nghĩa về mặt kinh tế, vừa mang ý nghĩa về mặt xã hội Khoản mục này có những đặc điểm riờng cú ảnh hướng tới quá trình kiểm toán Mỗi doanh nghiệp có một chính sách tiền lương riêng, mặt khác các chứng từ liên quan tới tiền lương của nhân viên đều phát sinh trong nội bộ doanh... quan đến khoản mục tiền lương, bao gồm: + Các thông tin liên quan đến các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương trờn cỏc khía cạnh phát sinh, tính toán đánh giá và ghi chép + Các thông tin liên quan đến số dư tiền lương và các khoản trích theo lương trờn cỏc khía cạnh hiện hữu, nghĩa vụ, cộng dồn, trình bày và công bố 1.2.4.2 Căn cứ kiểm toán khoản mục tiền lương - Các quy định, quy chế... Bằng chứng kiểm toán) Trong quá trình kiểm toán, KTV phải thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp để phục vụ cho việc đưa ra ý kiến về sự trung thực hợp lí của thông tin được trình bày trên BCTC KTV phải tiến hành thu thập bằng chứng cho từng cơ sở dẫn liệu của khoản mục hay bộ phận được kiểm toán 1.1.3 Quy trình và phương pháp kiểm toán BCTC 1.1.3.1 Quy trình kiểm toán BCTC Quy trình kiểm toán chung... cho mọi cuộc kiểm toán bao gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Lập kế hoạch kiểm toán được coi là bước công việc đầu tiên cho một cuộc kiểm toán và có ảnh hưởng quan trọng đến các bước công việc tiếp theo Có ba lý do chính cho việc lập kế hoạch kiểm toán một cách đúng đắn: giúp KTV thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ... của quá trình kiểm toán, nó quy t định tới chất lượng cuộc kiểm toán, thời gian và chi phí thực hiện Thông thường, đối với các cuộc kiểm toán có quy mô lớn, cần lập cả kế hoạch kiểm toán tổng thể và kế hoạch chiến lược Trong phạm vi bài luận văn của mình, em chỉ xin trình bày kế hoạch kiểm toán tổng thể Trước khi tiến hành lập kế hoạch kiểm toán, KTV thực hiện công việc chuẩn bị kiểm toán, bao gồm:... lương, từ đó đưa ra mức rủi ro kiểm soát tương ứng - Chương trình kiểm toán Chương trình kiểm toán thực chất là một tập hợp các thủ tục kiểm toán chỉ dẫn cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán theo các cơ sở dẫn liệu cụ thể, trong đó xác định cả quy mô mẫu, phần tử lựa chọn, thời gian thực hiện cho mỗi thủ tục kiểm toán và cả sự phân công lao động giữa các KTV Chương trình kiểm toán bao gồm ba phần là các . tài chính Luận văn cuối khóa BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TOÁN LUẬN VĂN CUỐI KHÓA ĐỀ TÀI: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương trong kiểm toán Báo cáo tài chính do. viện tài chính Luận văn cuối khóa MỤC LỤC MỤC LỤC 4 4 Chương 1 5 CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 5 VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG 5 TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. CHÍNH 5 TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 5 Chương 2 47 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN 47 KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 47 DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL THỰC HIỆN 47 Chương