617 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán VACO thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN Sinh viên thực Lê Thị Hằng Liên Lớp K19KTP Khóa 19 Mã sinh viên 19A4020419 Giảng viên hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Bình Hà Nội, tháng 06 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận: iiHoan thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” cơng trình nghiên cứu độc lập khơng có chép người khác Đề tài sản phẩm mà em nỗ lực nghiên cứu trình học tập Học viện Ngân hàng thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn VACO Trong q trình viết có tham khảo số tài liệu có nguồn gốc rõ ràng, hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Bình - giảng viên khoa Kế toán - kiểm toán Học viện Ngân hàng Em xin cam đoan có vấn đề em xin hồn tồn chịu trách nhiệm NGƯỜI CAM ĐOAN Lê Thị Hằng Liên i LỜI CẢM ƠN Qua thời gian phấn đấu học tập, rèn luyện trau dồi kiến thức kết hợp với trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO, khóa luận hoàn thành nhờ vào dạy dỗ, truyền đạt kiến thức vô quý giá tận tình bảo hướng dẫn thầy Học viện Ngân hàng với giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc anh/chị Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO tạo điều kiện cho em tiếp xúc với tình thực tế Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy khoa Kế tốn - Kiểm toán Học viện Ngân hàng lời cảm ơn chân thành sâu sắc nhất, đặc biệt thầy cô trực tiếp giảng dạy em thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Thị Bình - giảng viên khoa Kế tốn - Kiểm tốn Học viện Ngân hàng tận tình giúp đỡ hướng dẫn giúp đỡ em q trình viết khóa luận tốt nghiệp Em xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban lãnh đạo, anh chị Công ty TNHH Kiểm tốn VACO tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em học hỏi thêm suốt thời gian thực tập Công ty Do kiến thức thời gian cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn Học viện Ngân hàng để khóa luận hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên thực Lê Thị Hằng Liên ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC TỪ VIẾTTẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU - SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC 1.1 Khái quát chung tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Nội dung khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 1.1.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1.3 Các rủi ro, sai phạm kế toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương .10 1.1.4 KSNB khoản mục tiền lương khoản trích theo lương .11 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC 12 1.2.1 Vai trị kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC 12 1.2.2 Quy trình kiểm tốn lương khoản trích theo lương .13 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 23 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO .24 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Kiểm toán VACO 24 2.1.1 .Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 24 iii 2.2 Thực trạngDANH quy trình kiểm TỪ tốnVIẾT khoản TẮT mục tiền lương khoản MỤC trích theo lương kiểm kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .28 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 28 2.2.2 Quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực công ty XYZ 33 2.3 Nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .56 2.3.1 Đá nh giá ưu điểm 56 2.3.2 Đá nh Nguyên giá hạn chế .58 Từ viết tắt 2020-2025 62 nghĩa 3.1.1 Phương hướng phát triển dịch vụ 62 BCTC 3.1.2 PhươngBCTC hướng phát triển thị trường .62 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương BHXH Bảo hiểm xã hội khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán BHYT Bảo hiểm y tế VACO .63 3.3 Giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .64 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 64 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 65 3.2.1 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 67 3.4 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 70 KẾT LUẬN 71 iv KPCĐ Kinh phí cơng đồn KTV Kiểm tốn viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TT200 Thông tư 200 KSNB KSNB TNDN Thu nhập doanh nghiệp CNV Công nhân viên WPs Giấy tờ làm việc BCKQHDK D Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân Bảng Trang Bảng 2.1: Nhân kiểm toán khách hàng XYZ năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 35 DANH MỤC BẢNG BIỂU - SƠ ĐỒ Bảng 2.2: Thành viên BĐQT cơng ty XYZ năm tài kết thúc A-Bảng biểu 31/12/2019 Hình 36 Trang Hình 1.1: Sơ đồ hạch tốn TK 334 và TK trích theo lương Hình 1.2: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiền lương theo hình thức 10 sổ Nhật ký chung Hình 2.1: Bộ máy tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 27 Hình 2.2: Trích WPs “Xácvẽđịnh mứ c trọng yếu cơng ty B- Hình 39 XYZ” Hình 2.3: Trích WPs tổng hợp số liệu TK 334 cơng ty XYZ 40 năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Hình 2.4: Tổng hơp phân bổ chi phí lương 12 tháng cơng ty 42 XYZ Hình 2.5: So sánh chi phí lương sổ sách chi phí lương bảng lương cơng ty XYZ cho năm tài kết thúc 31/12/2019 v 44 Hình 2.6: Tổng hợp chi phí tăng ca cơng ty XYZ năm tài 45 kết thúc 31/12/2019 Hình 2.7: Tính tốn lại chi phí lương cơng ty XYZ năm tài 46 kết thúc ngày 31/12/2019 Hình 2.8: Kiểm tra Hợp đồng chị Phạm Trúc Quỳnh 47 Hình 2.9: Kiểm tra Hợp đồng anh Trần Huy Hoàng 48 Hình 2.10: Giấy tờ test chi lương cơng ty XYZ cho năm tài 50 kết thúc 31/12/2019 Hình 2.11: Tổng hợp TK 338 “ Phải trả phải nộp khác “ công 51 ty XYZ cho năm tài kết thúc 31/12/2019 Hình 2.12: Tổng hợp tài khoản đối ứng tổng hợp theo nội dung 52 tài khoản 338 công ty XYZ cho năm tài kết thúc 31/12/2019 Hình 2.13: Tỷ lệ trích bảo hiểm cơng ty XYZ năm 2019 53 Hình 2.14: Tổng hợp thơng báo bảo hiểm 12 tháng tính tốn lại 54 chi phí bảo hiểm cơng ty XYZ cho năm tài kết thúc 31/12/2019 vi Vll KTV chọn số bảng toán lương Sự phát sinh toán BHXH để kiểm tra, đặc biệt kỳ có số phát sinh lớn bất thường chọn số CNV - Đối chiếu tên mức lương CNV bảng lương với hồ sơ nhân viên xem có phù hợp khơng - Đối chiếu số công, ngày công, khối lượng sản phẩm cơng việc hồn thành dùng để tính lương thời gian CNV bảng tính lương với bảng chấm cơng, thẻ tính - Đối chiếu ngày, số tiền bảng toán BHXH CNV với số ngày, số tiền CNV phiếu nghỉ hưởng BHXH Đối chiếu tên, mức lương CNV phiếu nghỉ BHXH với tên mức lương họ hồ sơ nhân viên xem có trường hợp khai khống BHXH hưởng khơng Sự tính tốn, So sánh tổng số tiền bảng toán lương với tổng - Tìm hiểu sách kế tốn tiền lương khoản số đánh giá trích theo lương cơng ty áp dụng xem có phù hợp với quy định hành quán không - Tính lại số cơng, ngày cơng bảng chấm cơng, thẻ tính hay khối lượng sản phẩm cơng việc hồn thành xem có khơng, ý kiểm tra số liệu cộng dồn cho công nhân xem có khơng - So sánh mức lương, phụ cấp lương CNV bảng tính lương với mức lương, phụ cấp CNV hồ Ghi chép - nhân viên xem có phù hợp khơng Đối chiếu số phát sinh bên Có TK 334, 338 đối ứng Nợ đầy đủ sơ TK 622, 6271, 6411, 6421 sổ TK 334, 338 với số liệu tương ứng bảng phân bổ tiền lương BHXH hàng tháng để kiểm tra xem việc ghi sổ khoản tiền lương phải trả khoản trích theo lương xem có đầy đủ khơng - Đối chiếu số phát sinh bên Nợ TK 334 đối ứng có TK Sự phân loại - Kiểm tra xem việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí tiền lương có hợp lý qn khơng; kiểm tra việc tổng hợp tiêu thức phân bổ thời gian làm việc, khối lượng sản phẩm hoàn thành cho đối tượng chịu chi phí xem có đầy đủ, đắn khơng, phép phân bổ có khơng - Đối chiếu số tiền lương phân bổ cho phận chịu chi phí bảng phân bổ tiền lương BHXH với tiền lương phải trả cho phận tương ứng bảng tổng hợp lương hàng tháng xem có phù hợp khơng Ghi kỳ - Đối chiếu số liệu chi tiết bảng phân bổ tiền lương - So sánh ngày hóa đơn chứng từ như: bảng kê toán lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH, phiếu chi lương với ngày ghi sổ nghiệp vụ xem có phù hợp khơng Tổng hợp - So sánh ngày rút tiền ngân hàng (nếu toán tiền KTV kiểm tra xem việc tổng hợp chuyển sổ nghiệp công bố vụ tiền lương phải trả, khoản trích theo lương, chi lương phân bổ chi phí tiền lương có hợp lý đắn không - KTV kiểm tra xem việc trình bày, cơng bố thơng Cơ sở dẫn liệu Hiện hữu Thủ tục kiểm toán KTV đối chiếu tên mức lương công nhân viên Phụbảng lục 02: Cơtoán sở dẫn liệu kiểm chi tiết dư TK 334 lương vớitrong tên mứctra lương cơngsốnhân viên sđó hồ sơ nhân viên xem có phù hợp không? Để kiểm tra xem liệu số tiền phải trả cuối kỳ thực tế có tồn khơng Đánh giá KTV cần kiểm tra sách tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng khoản phải trả khác cho người lao động xem có phù hợp với quy định hành quán không Nếu kỳ có thay đổi sách tiền lương doanh nghiệp phải giải trình, thuyết minh BCTC thay đổi Tính có Kiểm tra tiền lương khoản phải trả cho CNV có hợp lý tính cho số thời gian làm việc sản phẩm, cơng việc hồn thành khơng hay có tượng khai khống tiền lương phải trả cuối kỳ Tính tốn Kiểm tra việc tính lương phải trả cuối kỳ có tính sở thời gian làm việc khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành định mức đơn giá tiền lương mà doanh nghiệp quy định hay khơng Việc tính tốn có cho kết xác khơng Sự hạch toán đầy đủ Kiểm tra việc ghi sổ nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương cuối kỳ xem có đầy đủ đắn hay khơng Trình bày cơng bố Kiểm tra việc trình bày báo cáo tiền lương khoản khác cho CNV BCTC xem có hợp lý đắn không Cơ sở dẫn liệu Đánh giá Thủ tục kiểm tốn Kiểm tra xem tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Phụmà lụcdoanh 03: Cơ sở dẫnápliệu kiểm dư văn TK 338 nghiệp dụng kỳ tra có chi phùtiết hợpsốvới quy định hành hay khơng Căn hợp lý Kiểm tra tính hợp lý khoản BHXH, BHYT KPCĐ,BHTN trích theo lương phải nộp vào kết biến động tiền lương khoản trích theo lương xem có phù hợp khơng Tính đắn Kiểm tra chọn mẫu số bảng tính lương BHXH để xem việc trích phân bổ khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất, khấu trừ vào lương phải nộp cho quan Bảo hiểm xem có đắn khơng Ghi chép đầy đủ, Kiểm tra việc ghi sổ kế tốn khoản trích theo lương có đắn đầy đủ đắn hay khơng Đúng kỳ Kiểm tra việc toán BHXH, BHYT KPCĐ, BHTN cho đơn vị có liên quan có đầy đủ, kịp thời hay không Kiểm tra ngày ghi sổ nghiệp vụ tốn khoản trích theo lương với ngày phiếu chi, ngày ghi giấy báo Nợ ngân hàng xem có kỳ khơng Phụ lục 04: Chương trình kiểm tốn cơng ty TNHH VACO ( Tiếng Việt) Xác định, đánh giá quản lý rủi ro Phụ lục 05: Chương trình kiêm tốn cơng ty TNHH VACO ( Tiêng Anh) Phụ lục 06: Chương trình tổng qt kiểm tốn cơng ty TNHH VACO Kế hoạch kiểm tốn Thực kiểm toán Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội [C100-C600] Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng [A100] TU ÂN TH Ủ CH UẲ N MỰ C KIỂ M TO ÁN VIỆ T Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn [A200] Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động [A300] '6' Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng [A400] 'ỗ 'ã Phân tích sơ báo cáo tài [A500] NA M Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận [A600] 0 Xác định mức trọng yếu [A700] phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu [A800] Tổng hợp kế hoạch kiểm toán [A900] Kiểm tra bảng cân đối kế toán Kiểm tra tài sản [D100D800] Kiểm tra nợ phải trả [E100 E600] Kiểm tra nguồn vốn chủ sở hữu khoản mục bảng CĐKT Kiểm tra báo cáo kết [F100-F300] hoạt động kinh doanh [G100-G700] Kiểm tra nội dung khác [H100-H200] Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Risk identification, assessment and management Phụ lục 07: Đánh giá KSNB cấp độ DN công ty XYZ Tổng hợp kết kiểm tốn [B4I0] Phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuốiPH 'ã Ù [B420] H P ỢP VĨ E trình Ban I Thư giải S CH c Ban quản UẲ Giám đốc ó O□ trị [B440-B450] Báo cáo tài báo cáo kiểm toán ọ P N MỰ C KÉ TO ÁN [B300] VIỆ T Thư quản lý σtư vấn NA M khách hàng khác báo cáo Soát xét, phê[B200] duyệt phát hành £ [B110] _ CÁC THÀNH PHẦN CỦA Có KSNB Khơ ng A Ol Ệ Đánh giá lại mức trọng yếu phạm vi kiểm tốn «0 kiểm Soát xét việc kiểm soát chất lượng [A700] - [A800] tốn [B120] N/ Mơ tả/ Ghi XÁC ĐỊNH, ĐÁNH GIÁ VÀ QUAN LÝ RỦI RO Ghi chú: -Chu trình kiểm tốn thể phương pháp luận chung việcthực quản lý cuộckiểm toán BCTC nhằm đạtđượcmục tiêu kiểm toán làm tăng độ tin cậycủa ngườisửdụng BCTCthông qua việc KTV đưa raý kiếnvề trung thực hợp lý BCTC,trêncác khía cạnh trọngyếu, khơngcịn MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT chứa đựng sai sót mà chưa phát ra, phù hợp với quy định lập trình bày BCTC quy định pháp lý có liên quan 1.1 Truyền đạt thông tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN _ - DN có quy định giá trị đạo đức? Các giá trị có thơng tin đến phận DN không ? - Chu trình kiểm tốn giúp người sử dụng quản lý kiểm toán cách chặt chẽ, nhằm xác định, đánh giá quản lý rủi ro kiểm toán sở tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam X - Tầm quan trọng thủ tục kiểm toán thể qua đậm, nhạt ô màu Trong quy chế nhân viên nội quy cơng ty Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ Qua đào tạo nhân viên kiểm toán năm 2016/2017) ĐỌC LẠP - TRUNG THỰC- MINH BẠCH (Ban hành lheo Quyei định số 366/QĐ VACPA ngày - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức không? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức khơng? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên _ X X Nội quy công ty Nội quy công ty - DN có mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng? - DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng không? 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị không? - BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN khơng? - BQT có giám sát việc thực BGĐ, kiểm toán nội không? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Thái độ BGĐ KSNB? Quy chế nhân viên X Cơng mơ tả vị trí _ X X X Tại họp thường niên X X Quan tâm đến việc thiết kế, thực KSNB X - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết Bà Vũ Cẩm La Hương vừa thành viên HĐQT vừa Tổng GĐ X CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB hoạt động hay không? - Mức độ tham gia BGĐ vào trình lập BCTC _ 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh đơn vị không? 1.6 Phân công quyền hạn trách -nhiệm _ DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? - Những người thực công tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN không? 1.7 Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị khơng? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ không? - Kếtvọng công việc BGĐ nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ không? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Có giá rủi ro KD liên quan tới BCTC chưa A X N/ Mơ tả/ Ghi Rà sốt chung X X X X X X X X X X Rủi ro KD liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC _ - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh Khơ ng X Tách biệt kế toán thủ quỹ _ CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơ ng N/ Mơ tả/ Ghi A (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động )? - Các mục tiêu DN có thường xuyên rà soát, cập nhật phê duyệt HDQT,' BGD không? _ - Quá trình đánh giá rủi ro BCTC có tham gia nhận phù hợp khơng, ví dụ nhân tài cao cấp HỆ THỐNG THƠNG TIN X X 3.1 Tìm hiểu HTTT liên quan đến việc lập trình bày BCTC - Các thủ tục thực hệ thống CNTT thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ kế tốn trình bày BCTC _ - Cách thức HTTT tiếp nhận kiện tình có tính chất quan trọng BCTC. * _ - Quy trình lập trình bày BCTC đơn vị, bao gồm ước tính kế tốn thơng tin thuyết minh quan trọng - Các kiểm soát bút tốn, kể bút tốn ghi sổ khơng thơng dụng để ghi nhận giao dịch không thường xuyên, giao dịch bất thường điều chỉnh _ 3.2 Tìm hiểu cách thức đơn vị trao đổi thơng tin vai trị, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC 3.3 Đánh giá biện pháp KSNB HTTT ’ - DN có quy trình thu thập thơng tin quan trọng để đạt mục tiêu BCTC, lập trình bày BCTC hay khơng? _ - Hệ thống CNT, nhân CNTT, quy trình CNTT có phù hợp hay khơng? - Các vị trí liên quan có truyền đạt rõ ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến BCTC KSNB hay không? _ X X X Kế toán truyền đạt cho KTNB CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơ ng A N/ Mô tả/ Ghi CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 4.1 Thu thập hiểu biết kiểm soát cụ thể loại nghiệp vụ, số dư TK công bố để ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu 4.2 Thu thập hiểu biết việc làm đơn vị đối phó với rủi ro xuất từ CNTT - Tất thay đổi chương trình có lưu hồ sơ phê chuẩn không? - Các biện pháp kiểm sốt liên quan đến việc tiếp cận HTTT có phù hợp khơng? - Các số liệu có kiểm tra trước cập nhật vào sổ kế tốn khơng? (đối chiếu với chứng từ gốc nghiệp vụ dấucó vết kiểm ràng) - Cácvàbútcótốn thể bị xố tra mà rõ khơng có bút tốn nhật ký phê duyệt khơng? - Các copy dự phịng có thực thường xuyên lưu giữ tủ có khóa nơi an tồn khơng? Có sử dụng lại có thảm họa/tình - Chương trình chống virus có cài đặt cập nhật thường xun khơng? - Có qui định nghiêm cấm việc sử dụng máy tính cho mục đích cá nhân khơng? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 5.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? - DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm soát, hợp đồng khung, sách quy trình xem có cịn phù hợp với DN hay khơng? 5.2 Báo cáo thiếu sót KSNB _ X X X X X X X X Tại họp BGĐ Do KTNB thực CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề không? - Bộ xuất phậnđó KTNB có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ không? - Bộ phận KTNB có quyền tiếp cận trực tiếp BQT BKS khơng? Có X X X Khơ ng N/ Mô tả/ Ghi A Nội dung Có Khơng Khơng áp dụng Ghi lục 08: Bảng hỏi KSNB khoản mục tiền lương khoản Hệ thống quy chế Phụ nội trích theo lương công ty XYZ Điều lệ DN quản lý nhân X tiền lương có xây dựng phù với quy Có xây dựng quy chế tài riêng cho việc tính lương tốn khơng? Có thường xun đối chiếu bảng chấm công với phiếu báo sản phẩm hay kết máy ghi giờ, phiếu nhập kho hay Có quy định hệ thống TK chi tiết khơng? Có văn quy định quy trình nghiệp vụ kế tốn tốn lương khơng? Nhân viên kế tốn Việc phân cơng cơng việc kế tốn có cập nhật thường xun khơng? Có quy định chức năng, nhiệm vụ các3.nhân tốnkế khơng? Cácviên nhânkếviên tốn có đào tạo qua trường lớp quy khơng? X X X X X X X Bộ phận kiểm soát Có quy định chức năng, nhiệm vụ nhân viên khơng? Có quy định tính lương có dựa chứng từ hay khơng? Có đối chiếu thường xuyên kết bảng chấm công với máy ghi không? Mọi biến động tiền lương có theo dõi, lưu trữ đầy đủ hồ sơ nhân viên thông báo kịp thời cho người lao động phận tính lương hay không? X X X X ... KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN... trạng kiểm toán khoản mục khoản mục tiến lương khoản trích theo lương thực cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 23 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM... lớn: Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương gì? Áp dụng thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty XYZ cơng ty TNHH Kiểm toán VACO