phân tích và đánh giá việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và dịch vụ tin học tp hcm (aisc)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QTKD TRẦN PHẠM DIỆU THÙY PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 Năm 2014 CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Nƣớc ta bƣớc vào thời kỳ hội nhập mạnh mẽ kinh tế thị trƣờng Trong điều kiện hội nhập đó, thông tin tài doanh nghiệp thông tin cần thiết đƣợc nhiều đối tƣợng quan tâm khai thác sử dụng Căn vào thông tin để đƣa định kinh tế Thế nên việc đòi hỏi mức độ tin cậy, trung thực hợp lý thông tin báo cáo tài chình mà ngày cao Hiện nay, có nhiều phƣơng pháp để kiểm tra mức độ tin cậy thông tin tài báo cáo tài (BCTC) Trong đó, kiểm toán BCTC phƣơng pháp hiệu nhất, giúp hạn chế sai sót kế toán, tài doanh nghiệp, đồng thời tiết kiệm đƣợc chi phí cho ngƣời sử dụng BCTC Để làm tăng mức độ tin cậy thông tin tài nhƣ để đảm bảo chất lƣợng kiểm toán, công ty kiểm toán không ngừng nâng cao chất lƣợng dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu đa dạng khách hàng mà tìm biện pháp để hạn chế rủi ro kiểm toán tiết kiệm chi phí kiểm toán mức thấp Vì thế, kiểm toán viên phải lựa chọn phƣơng pháp, thủ tục kiểm toán cho phù hợp Với ƣu điểm thời gian thực ít, chi phí thấp nhƣng đảm bảo tính đồng bộ, hợp lý chung cho toàn BCTC, thủ tục phân tích lựa chọn phù hợp cho kiểm toán viên (KTV), giúp KTV thu thập nhanh chóng chứng kiểm toán nhƣ giảm thiểu rủi ro chi phí kiểm toán Tuy nhiên, theo tình trạng thực tế nay, KTV sử dụng áp dụng thủ tục phân tích cách rập khuôn, cứng nhắc kiểm toán BCTC Do không phát huy hết đƣợc ƣu điểm chúng việc tìm kiếm phát sai sót gian lận trọng yếu BCTC Theo Hylas Ashton, nghiên cứu giấy tờ làm việc KTV (1982), có 281 sai phạm đƣợc yêu cầu điều chỉnh BCTC có tới 27,1% sai sót đƣợc phát sử dụng thủ tục phân tích Điều chứng tỏ, việc áp dụng thủ tục phân tích chiếm vai trò quan trọng kiểm toán BCTC Vì chúng cần đƣợc coi trọng thực đầy đủ Nhận thức đƣợc ý nghĩa tầm quan trọng việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC, em định chọn đề tài “Phân tích đánh giá việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học TP.HCM (AISC)” làm đề tài luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài đƣợc thực với mục tiêu chung phân tích đánh giá việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) Từ tìm đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm đề số giải pháp để nhằm hoàn thiện việc áp dụng thủ tục phân tích công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Trình bày thủ tục phân tích đƣợc áp dụng kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học TP.HCM (AISC), cụ thể giai đoạn: giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giai đoạn thực kiểm toán, giai đoạn hoàn thành kiểm toán để đánh giá đƣợc việc áp dụng thủ tục phân tích công ty kiểm toán BCTC - Phân tích thủ tục phân tích đƣợc áp dụng thực tế kiểm toán công ty, từ đánh giá việc áp dụng thủ tục phân tích - So sánh, đối chiếu việc áp dụng thủ tục phân tích thực tế so với lý thuyết học Tìm ƣu, nhƣợc điểm việc áp dụng thủ tục phân tích, từ đề giải pháp nhằm hoàn thiện việc áp dụng thủ tục phân tích AISC 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực phạm vi thuộc Công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học TP.HCM (AISC), số 389A, Đƣờng Điện Biên Phủ, Phƣờng 4, Quận 3, TP.HCM 1.3.2 Thời gian Từ ngày 11/08/2014 đến ngày 17/11/2014 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thủ tục phân tích đƣợc áp dụng việc phân tích sơ BCTC giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, phần hành tiền khoảng tƣơng đƣơng tiền, doanh thu, nợ phải thu khách hàng, hàng tồn kho giá vốn hàng bán, tài sản cố định chi phí khấu hao giai đoạn thực kiểm toán phân tích tổng thể BCTC lần cuối giai đoạn hoàn thành kiểm toán kiểm toán BCTC công ty Cổ phần XYZ AISC Do đặc thù ngành kiểm toán nên số vấn đề liên quan đến công ty khách hàng đƣợc điều chỉnh cho phù hợp trình bày đảm bảo tính bảo mật thông tin cho AISC công ty khách hàng CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát kiểm toán báo cáo tài 2.1.1.1 Khái niệm phân loại kiểm toán a) Khái niệm kiểm toán Có nhiều định nghĩa khác kiểm toán nhƣng định nghĩa đƣợc sử dụng rộng rãi là: “Kiểm toán trình thu thập đánh giá chứng thông tin đƣợc kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đƣợc thiết lập Quá trình kiểm toán phải đƣợc thực kiểm toán viên đủ lực độc lập 2.1 b) Phân loại kiểm toán Theo mục đích - Kiểm toán hoạt động (Operational Audit) + Kiểm toán hoạt động việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra, đƣa ý kiến tính kinh tế, hiệu lực hiệu hoạt động phận toàn đơn vị đƣợc kiểm toán (Điều - Luật kiểm toán độc lập) + Ở đây, hữu mức độ hoàn thành nhiệm vụ hay mục tiêu, tính hiệu đƣợc tính cách so sánh kết đạt đƣợc nguồn lực sử dụng Đối tƣợng kiểm toán hoạt động đa dạng, tính hiệu hoạt động mua hàng toàn đơn vị hay việc đạt đƣợc mục tiêu phận sản xuất, phận marketing, sâu xem xét hoạt động phân xƣởng,… - Kiểm toán tuân thủ (Compliance Audit) + Kiểm toán tuân thủ việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra, đƣa ý kiến việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị đƣợc kiểm toán phải thực (Điều - Luật kiểm toán độc lập) + Thuộc loại kiểm toán quan thuế việc chấp hành luật thuế doanh nghiệp, kiểm tra quan Kiểm toán Nhà nƣớc đơn vị có sử dụng ngân sách Nhà nƣớc, việc kiểm tra mức độ tuân thủ quy chế đơn vị trực thuộc quan cấp tiến hành,… + Chuẩn mực dùng để đánh giá lúc văn có liên quan, thí dụ nhƣ Luật thuế, văn pháp quy, hợp đồng,… - Kiểm toán Báo cáo tài (Financial Audit) + Kiểm toán báo cáo tài việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra, đƣa ý kiến tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu báo cáo tài đơn vị đƣợc kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán (Điều - Luật kiểm toán độc lập) + Do báo cáo tài bắt buộc phải đƣợc lập theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành nên chuẩn mực kế toán chế độ kế toán đƣợc sử dụng làm thƣớc đo kiểm toán báo cáo tài + Ngoài loại hình kiểm toán trên, thực tế có hình thức kết hợp, ví dụ kiểm toán tích hợp kết hợp kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động, Theo chủ thể kiểm toán - Kiểm toán nội (Internal Audit) Kiểm toán nội hoạt động độc lập thực tƣ vấn đảm bảo mục tiêu đƣợc thiết kế để làm tăng giá trị cải thiện hoạt động tổ chức, giúp cho tổ chức hoàn thành mục tiêu cách tiếp cận cách có hệ thống để đánh giá hiệu hoạt động quản lý rủi ro, trình quản lý trình kiểm soát nhƣ hiệu quản lý Để hoạt động hữu hiệu, phận kiểm toán nội cần đƣợc tổ chức độc lập với phận đƣợc kiểm toán Tuy nhiên, KTV nội thƣờng nhân viên đơn vị nên kết kiểm toán họ có giá trị đơn vị thƣờng không đạt đƣợc tin cậy ngƣời bên Phạm vi hoạt động kiểm toán nội đa dạng tùy thuộc vào quy mô, cấu tổ chức đơn vị Kiểm toán nội đƣợc áp dụng hoạt động, hệ thống thông tin, trình kinh doanh hệ thống kế toán,… - Kiểm toán nhà nước (State Audit) + Là hoạt động kiểm toán công chức Nhà nƣớc tiến hành chủ yếu thực kiểm toán tuân thủ, chẳng hạn nhƣ xem xét việc chấp hành luật pháp đơn vị Riêng đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nƣớc thực kiểm toán hoạt động kiểm toán báo cáo tài + Hoạt động kiểm toán Nhà nƣớc đƣợc thực nhiều quan chức nhƣ quan thuế, tra,… - Kiểm toán độc lập + Kiểm toán độc lập việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra, đƣa ý kiến độc lập báo cáo tài công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán (Điều - Luật kiểm toán độc lập) + Doanh nghiệp kiểm toán thƣờng thực kiểm toán BCTC tùy theo yêu cầu khách hàng, họ cung cấp dịch vụ khác nhƣ kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, tƣ vấn kế toán, thuế, tài chính,… Trong kinh tế thị trƣờng, BCTC đƣợc kiểm toán đƣợc nhiều đối tƣợng sử dụng nhƣng ngƣời sử dụng chủ yếu bên thứ ba, lẽ thƣờng họ tin cậy kết kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập độc lập KTV Vì vai trò KTV độc lập trở nên cần thiết khó thể thay 2.1.1.2 Một số khái niệm có liên quan a) Mức trọng yếu Theo đoạn 09, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320, thuật ngữ trọng yếu mức trọng yếu đƣợc định nghĩa là: - Trọng yếu: thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thông tin (một số liệu kế toán) báo cáo tài Thông tin đƣợc coi trọng yếu có nghĩa thiếu thông tin thiếu tính xác thông tin ảnh hƣởng đến định kinh tế ngƣời sử dụng BCTC - Mức trọng yếu: mức giá trị kiểm toán viên xác định tùy thuộc vào tầm quan trọng tính chất thông tin hay sai sót đƣợc đánh giá hoàn cảnh cụ thể Mức trọng yếu ngƣỡng, điểm chia cắt nội dung thông tin cần phải có Tính trọng yếu thông tin phải đƣợc xem xét phƣơng diện định lƣợng định tính b) Rủi ro tiềm tàng (IR) Theo đoạn 13, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200: Rủi ro tiềm tàng rủi ro tiềm ẩn, vốn có, khả sở dẫn liệu nhóm giao dịch, số dƣ tài khoản hay thông tin thuyết minh chứa đựng sai sót trọng yếu, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, trƣớc xem xét đến kiểm soát có liên quan c) Rủi ro kiểm soát (CR) Theo đoạn 13, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200: Rủi ro kiểm soát rủi ro xảy sai sót trọng yếu, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, sở dẫn liệu nhóm giao dịch, số dƣ tài khoản hay thông tin thuyết minh mà kiểm soát nội đơn vị ngăn chặn không phát sửa chữa kịp thời d) Rủi ro phát (DR) Theo đoạn 13, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200: Rủi ro phát rủi ro mà trình kiểm toán, thủ tục mà kiểm toán viên thực nhằm làm giảm rủi ro kiểm toán xuống tới mức thấp chấp nhận đƣợc nhƣng không phát đƣợc hết sai sót trọng yếu xét riêng lẻ tổng hợp lại e) Rủi ro kiểm toán (AR) Theo đoạn 13, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200: Là rủi ro kiểm toán viên đƣa ý kiến kiểm toán không phù hợp báo cáo tài đƣợc kiểm toán chứa đựng sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm toán hệ rủi ro có sai sót trọng yếu (gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát) rủi ro phát f) Bằng chứng kiểm toán Theo đoạn 13, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200: Bằng chứng kiểm toán tất tài liệu, thông tin kiểm toán viên thu thập đƣợc liên quan đến kiểm toán dựa tài liệu, thông tin này, kiểm toán viên đƣa kết luận từ hình thành ý kiến kiểm toán Bằng chứng kiểm toán bao gồm tài liệu, thông tin chứa đựng tài liệu, sổ kế toán, kể báo cáo tài tài liệu, thông tin khác Bằng chứng kiểm toán phải đảm bảo tính đầy đủ tính thích hợp 2.1.1.3 Qui trình kiểm toán báo cáo tài a) Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán giai đoạn quy trình kiểm toán BCTC, có ảnh hƣởng quan trọng đến hữu hiệu tính hiệu kiểm toán BCTC Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán bao gồm tiền kế hoạch lập kế hoạch kiểm toán Tiền kế hoạch - Tiền kế hoạch: trình tiếp cận để thu thập thông tin nhu cầu khách hàng, đánh giá khả phục vụ vấn đề khác nhƣ thời gian thực hiện, phí kiểm toán,… Tiếp nhận khách hàng mới, trì khách hàng cũ (Đoạn 12,VSA 220) - Khách hàng mới: + Tìm hiểu lý mời kiểm toán khách hàng + Xác định nhu cầu khách hàng + Xác định khả phục vụ Để có thông tin khách hàng mới, KTV thu thập thông tin thông qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành, thẩm tra bên có liên quan nhƣ ngân hàng, cố vấn pháp lý, bên có mối quan hệ tài buôn bán với khách hàng chủ động liên lạc với KTV tiền nhiệm Những thông tin cần tìm hiểu sơ khách hàng chủ yếu khía cạnh: + Vị thế, sức cạnh tranh công ty khách hàng thị trƣờng + Những vấn đề liên quan đến tính pháp lý công ty + Tính liêm Ban Giám đốc hệ thống kế toán khách hàng + Lý thay đổi kiểm toán viên khách hàng,… - Khách hàng cũ: + Cập nhật lại thông tin khách hàng + Xem xét lại nội dung hợp đồng + Xem xét xem năm có thêm rủi ro khiến KTV công ty kiểm toán phải ngừng cung cấp dịch vụ hay không Phân công kiểm toán (Đoạn A10 - A12, VSA 220) Việc lựa chọn đội ngũ nhân viên thích hợp cho m i kiểm toán có vai trò vô quan trọng việc nâng cao hiệu chất lƣợng kiểm toán - Lựa chọn KTV có kiến thức kinh nghiệm ngành nghề kinh doanh khách hàng - Công việc KTV phải đƣợc giao cho cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp đƣợc đào tạo có đủ kỹ lực chuyên môn đáp ứng đƣợc yêu cầu thực tế - Nhóm kiểm toán có ngƣời có khả giám sát nhân viên chƣa có kinh nghiệm nghề - Đối với khách hàng lâu năm, mặt doanh nghiệp kiểm toán nên hạn chế việc thƣờng xuyên thay đổi KTV, nhằm giúp cho họ nắm vững đƣợc nét đặc thù kinh doanh, trì đƣợc mối quan hệ mật thiết hai bên,… Mặt khác, nhiều trƣờng hợp cần có sách luân chuyển KTV khách hàng để tránh việc kiểm tra theo lối mòn theo ảnh hƣởng tới tính khách quan, độc lập Thỏa thuận sơ với khách hàng (Đoạn 6, VSA 220) - Về mục đích phạm vi kiểm toán - Các dịch vụ khác mà kiểm toán viên phục vụ khách hàng nhƣ góp ý để cải tiến kiểm soát nội bộ, tƣ vấn quản lý,… - Vấn đề khách hàng cung cấp tài liệu kế toán phƣơng tiện để phục vụ cho kiểm toán - Việc sử dụng nhân viên khách hàng để tiết kiệm thời gian chi phí kiểm toán - Vấn đề kiểm tra số dƣ đầu kỳ khách hàng kiểm toán - Phí kiểm toán,… Ký hợp đồng kiểm toán thư kiểm toán Hợp đồng kiểm toán thỏa thuận thức công ty kiểm toán khách hàng việc thực kiểm toán dịch vụ khác có liên quan Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 quy định: hợp đồng kiểm toán phải đƣợc lập ký thức trƣớc tiến hành công việc kiểm toán nhằm bảo vệ quyền lợi khách hàng công ty kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, lập kế hoạch kiểm toán bao gồm việc xây dựng: chiến lƣợc kiểm toán tổng thể kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán + Chiến lược kiểm toán tổng thể: kiểm toán viên phải xây dựng chiến lƣợc kiểm toán tổng thể để xác định phạm vi, lịch trình, định hƣớng kiểm toán để làm sở lập kế hoạch kiểm toán + Kế hoạch kiểm toán: đƣợc lập chi tiết so với chiến lƣợc kiểm toán tổng thể, bao gồm nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán đƣợc thành viên nhóm kiểm toán thực Việc lập kế hoạch kiểm toán đƣợc thực suốt trình kiểm toán Chiến lược kiểm toán tổng thể - Xác định đặc điểm kiểm toán nhằm xác định phạm vi kiểm toán - Xác định mục tiêu báo cáo kiểm toán nhằm thiết lập lịch trình kiểm toán yêu cầu trao đổi thông tin - Xem xét yếu tố mà theo xét đoán chuyên môn KTV có vai trò quan trọng việc xác định công việc trọng tâm nhóm kiểm toán - Xem xét kết thủ tục ban đầu kiểm toán nhƣ hiểu biết mà thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán thu đƣợc từ việc cung cấp dịch vụ trƣớc cho đơn vị đƣợc kiểm toán có phù hợp với kiểm toán không - Xác định nội dung, lịch trình phạm vi nguồn lực cần thiết để thực kiểm toán Kế hoạch kiểm toán - Những hiểu biết cần có đơn vị kiểm toán và môi trường của đơn vị, có kiểm soát nội bộ: + Ngành nghề kinh doanh, quy định pháp lý, khuôn khổ lập trình bày báo cáo tài đƣợc áp dụng + Đặc điểm đơn vị + Các sách kế toán mà đơn vị lựa chọn áp dụng lý thay đổi (nếu có) chu trình kinh doanh + Mục tiêu, chiến lƣợc đơn vị rủi ro kinh doanh có liên quan mà dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu + Việc đo lƣờng đánh giá kết hoạt động đơn vị - Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ: Hiểu biết kiểm soát nội đơn vị giúp KTV xác định loại sai sót tiềm tàng yếu tố ảnh hƣởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315, KTV phải xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn cấp độ báo cáo tài cấp độ sở dẫn liệu, thông qua hiểu biết đơn vị đƣợc kiểm toán môi trƣờng đơn vị KTV phải tìm hiểu thông tin kiểm soát nội đơn vị có liên quan đến kiểm toán: + KTV đánh giá mặt thiết kế kiểm soát, hoạt động kiểm soát liên quan đến kiểm toán + Xác định xem kiểm soát đƣợc thực đơn vị hay chƣa, cách tiến hành thêm số thủ tục kiểm toán + KTV phải tìm hiểu hệ thống thông tin liên quan đến việc lập trình bày BCTC (bao gồm quy trình kinh doanh có liên quan…) Thủ tục đánh giá rủi ro phải bao gồm bƣớc sau (Đoạn 6, VSA 315): + Phỏng vấn + Thực thủ tục phân tích + Quan sát điều tra… - Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm soát Xác lập mức trọng yếu Mức trọng yếu thực hiện: mức giá trị mức giá trị KTV xác định mức thấp mức trọng yếu tổng thể BCTC nhằm giảm khả sai sót tới mức độ thấp hợp lý để tổng hợp ảnh hƣởng sai sót không đƣợc điều chỉnh không đƣợc phát không vƣợt mức trọng yếu tổng thể BCTC Trong số trƣờng hợp, “mức trọng yếu thực hiện” hiểu mức giá trị mức giá trị KTV xác định thấp mức mức trọng yếu nhóm giao dịch, số dƣ tài khoản thông tin thuyết minh BCTC (Đoạn 09, VSA 320) Phương pháp xác lập: mức trọng yếu cần đƣợc xem xét mức độ tổng thể báo cáo tài (PM) mức độ khoản mục (TE) nhƣ sau: + Ở mức độ tổng thể BCTC: KTV phải ƣớc tính toàn sai lệch chấp nhận đƣợc (PM) để đảm bảo BCTC sai lệch trọng yếu Mức trọng yếu tổng thể thƣờng đƣợc tỷ lệ phần trăm lợi nhuận trƣớc thuế, tổng doanh thu, tổng chi phí, tổng vốn chủ sở hữu giá trị tài sản ròng theo xét đoán nghề nghiệp KTV + Ở mức độ khoản mục: mức trọng yếu sai lệch tối đa đƣợc phép khoản mục, số tiền đƣợc tính dựa sở mức trọng yếu tổng thể BCTC Có thể xác lập mức trọng yếu khoản mục cách phân bổ mức trọng yếu tổng thể cho khoản mục, sử dụng nhiều kỹ thuật khác nhƣ: nhân mức trọng yếu tổng thể với hệ số (thƣờng 1,5 - 2) trƣớc xác hơn, dự đoán đƣợc sai lệch trọng yếu báo cáo tài Ví dụ nhƣ công ty CP XYZ, tỷ lệ lãi gộp chung mặt hàng sụt giảm tình hình xuất năm 2013 gặp khó khăn, giá đầu vào tăng, giá vốn hàng bán bị khai khống… Do đó, kiểm toán viên khó đƣa đƣợc nhận xét thêm Còn khi tính cụ thể thêm tỷ lệ lãi gộp mặt hàng, tỷ trọng mặt hàng doanh thu, kiểm toán viên dễ dàng nhận thấy xem tỷ lệ lãi gộp biến động có hợp lý hay không thay đổi cấu mặt hàng năm việc giá vốn hàng bán bị khai khống, Cụ thể thực thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán, KTV bổ sung thực số thủ tục phân tích khoản mục, ví dụ số khoản mục sau: Ở khoản mục Nợ phải thu khách hàng: + So sánh tỷ lệ lãi gộp doanh thu so sánh với năm trƣớc, với tỷ lệ ngành + So sánh số dƣ hạn năm với năm trƣớc… Ở khoản mục doanh thu: + So sánh doanh thu kỳ với kỳ trƣớc theo tháng để tìm biến động bất thƣờng + Tính tỷ lệ lãi gộp mặt hàng, loại hình dịch vụ chủ yếu so sánh với năm trƣớc + Đối với doanh thu, chi phí hoạt động tài chính, kiểm toán viên ƣớc tính chi phí lãi vay so sánh với số đơn vị cung cấp… Ở khoản mục hàng tồn kho: + So sánh số vòng quay hàng tồn kho năm 2013 mặt hàng chủ yếu + So sánh giá thành năm 2013 với năm 2012, giá thành đơn vị kế hoạch với giá thành đơn vị thực tế… Ở giá vốn hàng bán: + So sánh giá vốn hàng bán hàng tháng năm loại sản phẩm, dịch vụ sở kết hợp với doanh thu, tỷ lệ lãi gộp + So sánh số liệu ƣớc tính giá vốn hàng bán kiểm toán viên với số liệu đơn vị cung cấp… Ở khoản mục tài sản cố định, chi phí khấu hao: + Tỷ số doanh thu với tổng giá trị tài sản cố định + Tỷ số tổng giá trị tài sản cố định với vốn chủ sở hữu + Tỷ số hoàn vốn tài sản cố định … 116 + So sánh giá trị tài sản cố định tăng, giảm năm với năm trƣớc + Ƣớc tính chi phí khấu hao so sánh với liệu đơn vị + Ƣớc tính tỷ lệ chi phí khấu hao với tổng nguyên giá tài sản cố định 5.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán - Thiết lập phận riêng để thực việc phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối nhƣ kiểm soát chất lƣợng kiểm toán nhằm đƣa nhận xét độc lập, khách quan kết luận đƣa trƣớc - Đối với kiểm toán nào, nên áp dụng thủ tục phân tích qua việc phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối giai đoạn hoàn thành kiểm toán - Khi thực phân tích, nên thực thủ tục phân tích bảng báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 117 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế thị trƣờng, lĩnh vực kiểm toán phát triển cách nhanh chóng Vì thế, việc canh khốc liệt công ty kiểm toán điều tránh khỏi AISC công ty kiểm toán có doanh thu lớn Việt Nam Với số lƣợng khách hàng lớn tăng theo năm, đội ngũ nhân viên với trình độ cao, AISC không ngừng nâng cao chất lƣợng dịch vụ, nâng cao trình độ kỹ thuật chuyên môn KTV nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng Điều đƣợc thể qua hiệu kiểm toán chất lƣợng dịch vụ mang lại cho khách hàng Để kiểm toán vừa đạt đƣợc hiệu cao, vừa đảm bảo đƣợc thời gian nhƣ chi phí kiểm toán KTV phải lựa chọn thủ tục kiểm toán cho phù hợp với khách hàng Trong kiểm toán BCTC, thủ tục phân tích thủ tục kiểm toán có nhiều ƣu điểm Thủ tục phân tích đƣợc áp dụng giai đoạn kiểm toán, khoản mục m i thủ tục khác có ý nghĩa khác Nhƣng điều kiện, phạm vi, thời gian hay chi phí kiểm toán, thủ tục phân tích đƣợc sử dụng không sử dụng tùy thuộc vào xét đoán nghề nghiệp KTV nhƣ đặc điểm kinh doanh khách hàng Lựa chọn sử dụng thủ tục phân tích cách thƣờng xuyên kiểm toán mạnh AISC cạnh tranh với công ty kiểm toán khác Tuy nhiên, ƣu điểm mà thủ tục phân tích đem lại mặt hạn chế Những ƣu nhƣợc điểm việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC cho thấy tầm quan trọng thủ tục phân tích đƣợc áp dụng kiểm toán BCTC cần thiết kiểm toán Thủ tục phân tích thủ tục kiểm toán giúp kiểm toán viên khai thác chứng kiểm toán nhanh chóng, hiệu đồng thời tiết kiệm thời gian chi phí kiểm toán Tuy nhiên, thực tế cho thấy kiểm toán viên áp dụng thủ tục mang tính chất rập khuôn, cứng nhắc, không phát huy hết tác dụng chúng việc tìm kiếm gian lận, sai sót trọng yếu báo cáo tài kết thủ tục phân tích phụ thuộc nhiều vào xét đoán nghề nghiệp kiểm toán viên Vì vậy, dù kiểm toán lớn hay nhỏ, khách hàng hay cũ việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán báo cáo tài nên đƣợc thực cách đầy đủ để mang lại hiệu cao 118 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Kiến nghị Nhà Nƣớc Hoàn thiện hệ thống văn pháp luật, khuôn khổ pháp lý ngành kinh tế, đặc biệt kế toán kiểm toán Ban hành văn hƣớng dẫn cụ thể kèm theo ban hành nghị định, thông tƣ Ngoài ra, cần ý đến thời gian ban hành thời gian bắt đầu áp dụng nghị định, thông tƣ Mở rộng giao lƣu với tổ chức kiểm toán nƣớc banh nhằm tạo điều kiện học hỏi tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm Xây dựng phận chuyên trách đảm nhận việc thu thập, tổng hợp thông tin có liên quan đến tình hình tài tất doanh nghiệp tổ chức thuộc lĩnh vực hoạt động Bộ phận không thu thập thông tin nƣớc mà thu thập thông tin nƣớc khu vực giới có điều kiện kinh tế xã hội để phục vụ cho đối tƣợng cần nghiên Trên sở liệu đó, tính số bình quân ngành Thƣờng xuyên mở lớp cập nhật kiến thức, hội thảo vấn đề kế toán, kiểm toán nhằm giúp cho KTV hành nghề nâng cao kiến thức Mở nhiều kỳ thi kế toán, kỳ thi lấy chứng KTV hành nghề, để đảm bảo lực KTV nhƣ chất lƣợng kiểm toán Tăng cƣờng kiểm tra doanh nghiệp kiểm toán, xem xét mức độ áp dụng chuẩn mực kiểm toán nhƣ đánh giá chất lƣợng kiểm toán 6.2.2 Kiến nghị công ty khách hàng Công ty khách hàng phải thƣờng xuyên cập nhật áp dụng kịp thời chuẩn mực, quy định Bộ tài Tạo không khí làm việc thoải mái, thân thiện KTV doanh nghiệp đƣợc kiểm toán Các đơn vị đƣợc kiểm toán nên tạo điều kiện thuận lợi để KTV hoàn thành tốt nhiệm vụ nhƣ cung cấp đầy đủ báo cáo, chứng từ,… Lƣu trữ chứng từ cách khoa học, đầy đủ, có hệ thống giúp cho công tác kiểm toán đƣợc thực nhanh chống Thƣờng xuyên cho nhân viên kế toán học bồi dƣỡng nghiệp vụ để nâng cao kiến thức nghiệp vụ cập nhật quy định Thiết lập phận kiểm soát nội nhằm giúp hệ thống kiểm soát nội hoạt động đơn vị hoạt động hữu hiệu 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2013 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 Bộ Tài chính, 2013 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 Bộ Tài chính, 2013 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 Bộ Tài chính, 2013 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 Bộ Tài chính, 2013 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 Bộ Tài chính, 2013 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 Bộ Tài chính, 2013 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 705 Số 67/2011/QH12, 2011 Luật kiểm toán độc lập Tập thể giảng viên Bộ môn kiểm toán, khoa Kế toán - Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2011 Kiểm toán, TP.Hồ Chí Minh 10 Phan Trung Kiên, 2011 Kiểm toán lý thuyết và thực hành, Hà Nội 120 LỜI CẢM TẠ Lời em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trƣờng Đại học Cần Thơ tận tình hƣớng dẫn, giảng dạy suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện Trƣờng Đại học Cần Thơ Xin chân thành cảm ơn Cô Lƣơng Thị Cẩm Tú – giảng viên khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh tận tình hƣớng dẫn tất khả mình, giúp em hoàn thành đề tài tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn anh, chị công tác đơn vị thực tập - Công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) tận tâm giúp đỡ, chia sẻ kinh nghiệm thực tế nhƣ kiến thức bổ ích thời gian em thực tập đơn vị Cảm ơn bạn lời khuyên, ý kiến đóng góp thời gian thực đề tài Em xin kính chúc Cô Lƣơng Thị Cẩm Tú, Quý Thầy Cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trƣờng Đại học Cần Thơ anh, chị đơn vị thực tập - Công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) bạn sức khỏe đạt đƣợc nhiều thành công sống Xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày tháng 12 năm 2014 Sinh viên thực Trần Phạm Diệu Thùy i LỜI CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày tháng12 năm 2014 Sinh viên thực Trần Phạm Diệu Thùy ii Trang nhận xét quan thực tập iii MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát kiểm toán báo cáo tài 2.1.2 Những vấn đề thủ tục phân tích 13 2.1.3 Thủ tục phân tích kiểm toán báo cáo tài 20 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 26 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 26 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) 27 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 27 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 28 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 30 3.4 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 32 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 34 3.5.1 Thuận lợi 34 3.5.2 Khó khăn 35 3.5.3 Phƣơng hƣớng hoạt động 35 3.6 VIỆC ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA AISC 36 3.6.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 36 3.6.2 Giai đoạn thực kiểm toán 36 3.6.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 36 CHƢƠNG 4: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) 38 4.1 TÌM HIỂU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ 38 iv Trang 4.1.1 Thông tin chung công ty 38 4.1.2 Lĩnh vực kinh doanh 38 4.1.3 Cơ cấu tổ chức 39 4.1.4 Năm tài đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 39 4.1.5 Hình thức kế toán chế độ kế toán áp dụng 39 4.1.6 Chính sách kế toán áp dụng 40 4.2 TÌM HIỂU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ 45 4.3 PHÂN TÍCH CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG XYZ TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 46 4.3.1 Phân tích biến động Bảng Cân đối kế toán 47 4.3.2 Phân tích biến động Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (HĐKD) 51 4.3.3 Phân tích dọc (phân tích tỷ số) 55 4.3.4 Xác lập mức trọng yếu kế hoạch 60 4.3.5 Thủ tục kiểm toán áp dụng giai đoạn thực kiểm toán số khoản mục quan trọng 61 4.4 PHÂN TÍCH CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG XYZ TRONG GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 71 4.4.1 Thủ tục phân tích áp dụng chƣơng trình kiểm toán tiền 72 4.4.2 Thủ tục phân tích áp dụng chƣơng trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng 74 4.4.3 Thủ tục phân tích áp dụng chƣơng trình kiểm toán hàng tồn kho giá vốn hàng bán 79 4.4.4 Thủ tục phân tích áp dụng chƣơng trình kiểm toán Doanh thu 87 4.4.5 Thủ tục phân tích áp dụng chƣơng trình kiểm toán tài sản cố định chi phí khấu hao 94 4.5 PHÂN TÍCH CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY CP XYZ TRONG GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 99 4.5.1 Phân tích Bảng cân đối kế toán sau kiểm toán 100 4.5.2 Phân tích biến động Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 104 4.5.3 Phân tích hệ số 105 CHƢƠNG 5: ĐÁNH GIÁ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) 109 v Trang 5.1 SO SÁNH GIỮA THỰC TẾ VỚI LÝ THUYẾT VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG TỪNG GIAI ĐOẠN CỦA KIỂM TOÁN BCTC 109 5.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 109 5.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 110 5.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 111 5.2 ĐÁNH GIÁ ƢU VÀ NHƢỢC CỦA VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH CỦA AISC TRONG TỪNG GIAI ĐOẠN KIỂM TOÁN BCTC 111 5.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 111 5.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 112 5.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 113 5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM KHẮC PHỤC NHỮNG HẠN CHẾ CỦA VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI AISC 114 5.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 114 5.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 115 5.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 117 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 118 6.1 KẾT LUẬN 118 6.2 KIẾN NGHỊ 119 6.2.1 Kiến nghị Nhà Nƣớc 119 6.2.2 Kiến nghị công ty khách hàng 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng Bảng ma trận xác định rủi ro phát 10 Bảng Tình hình hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) giai đoạn 2011-2013 32 Bảng 4.1 Phân tích biến động phần Tài sản Bảng Cân đối kế toán Công ty CP XYZ năm 2013 năm 2012 47 Bảng 4.2 Phân tích biến động phần Nguồn vốn Bảng Cân đối kế toán Công ty CP XYZ năm 2013 năm 2012 50 Bảng 4.3 Phân tích biến động Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty CP XYZ năm 2013 năm 2012 52 Bảng 4.4 Bảng phân tích hệ số toán năm 2013 so với năm 2012 55 Bảng 4.5 Bảng phân tích hệ số đo lƣờng hiệu hoạt động năm 2013 so với năm 2012 56 Bảng 4.6 Bảng phân tích hệ số khả sinh lời năm 2013 so với năm 2012 57 Bảng 4.7 Bảng phân tích hệ số nợ năm 2013 so với năm 2012 58 Bảng 4.8 Bảng phân tích biến động Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng năm 2013 so với 2012 72 Bảng 4.9 Bảng phân tích biến động số dƣ nợ phải thu khách hàng năm 2013 so với năm 2012 75 Bảng 4.10 Bảng so sánh hệ số quay vòng nợ phải thu khách hàng số ngày thu tiền bình quân năm 2013 với năm 2012 76 Bảng 4.11 Bảng so sánh tỷ số chi phí dự phòng số nợ phải thu doanh thu năm 2013 với năm 2012 77 Bảng 4.12 Bảng phân tích biến động khoản mục hàng tồn kho năm 2013 so với năm 2012 80 Bảng 4.13 Bảng so sánh vòng quay hàng tồn kho năm 2013 với năm 2012 81 Bảng 4.14 Bảng so sánh tỷ trọng HTK tài sản ngắn hạn năm 2013 với năm 2012 81 Bảng 4.15 Bảng so sánh cấu sản xuất năm 2013 với năm 2012 82 vii Trang Bảng 4.16 Bảng liệt kê TK 151, 152, 153 qua tháng 82 Bảng 4.17 Bảng liệt kê TK 621, 622, 627 qua tháng 83 Bảng 4.18 Bảng liệt kê TK 154, 155, 156 qua tháng 84 Bảng 4.19 Bảng phân tích biến động giá vốn hàng bán năm 2013 so với năm 2012 86 Bảng 4.20 Bảng phân tích biến động doanh thu năm 2013 so với năm 2012 88 Bảng 4.21 Phân tích biến động tổng doanh thu bán hàng CCDV, doanh thu theo loại hoạt động năm với năm trƣớc 88 Bảng 4.22 Bảng so sánh cấu khoản doanh thu, chi phí hoạt động tài năm 2013 với năm 2012 90 Bảng 4.23 Bảng so sánh cấu khoản thu nhập, chi phí khác năm 2013 với năm 2012 93 Bảng 4.24 Bảng xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản so sánh với Thông tƣ 45/TT-BTC 95 Bảng 4.25 Bảng phân tích biến động TSCĐ XDCB dở dang năm 2013 so với năm 2012 96 Bảng 4.26 Bảng so sánh chi phí khấu hao năm 2013 so với năm 2012 97 Bảng 4.27 Bảng phân tích biến động phần Tài sản Bảng cân đối kế toán năm 2013 so với năm 2012 100 Bảng 4.28 Bảng phân tích biến động phần Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán năm 2013 so với năm 2012 103 Bảng 4.29 Phân tích biến động Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty CP XYZ năm 2013 năm 2012 104 Bảng 4.30 Bảng phân tích hệ số khả toán năm 2013 so với năm 2012 105 Bảng 4.31 Bảng phân tích hệ số hiệu hoạt động năm 2013 so với năm 2012 106 Bảng 4.32 Bảng phân tích hệ số khả sinh lời năm 2013 so với năm 2012 106 Bảng 4.33 Bảng phân tích hệ số khả sinh lời năm 2013 so với năm 2012 107 viii DANH MỤC HÌNH Trang Hình Sơ đồ cấu tổ chức AISC 30 Hình Sơ đồ cấu tổ chức công ty cổ phần XYZ 39 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AISC : Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học TP.HCM BCTC : Báo cáo tài BCĐSPS : Bảng cân đối số phát sinh CĐKT : Cân đối kế toán CMKT : Chuẩn mực kế toán CP : Cổ phần CCDV : Cung cấp dịch vụ CPKH : Chi phí khấu hao CSH : Chủ sở hữu DT : Doanh thu GTGT : Giá trị gia tăng GVHB : Giá vốn hàng bán HTK : Hàng tồn kho KH : Khách hàng KTV : Kiểm toán viên KT : Kiểm toán KSNB : Kiểm soát nội HĐKD : Hoạt động kinh doanh HTK : Hàng tồn kho NPT : Nợ phải thu NH : Ngắn hạn SDĐK : Số dƣ đầu kỳ SDCK : Số dƣ cuối kỳ TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TS : Tài sản TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng x [...]... thủ tục phân tích vào số liệu cụ thể để minh họa kiểm toán cho một số khoản mục của công ty kiểm toán tại công ty khách hàng - Đánh giá các thông tin đã phân tích, tìm ra ƣu điểm và nhƣợc điểm của việc áp dụng thủ tục phân tích của công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tin học TP. HCM (AISC) Từ đó, đề ra giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế đó và kiến nghị 26 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH. .. 2.1.3 Thủ tục phân tích kiểm toán báo cáo tài chính 2.1.3.1 Vai trò của thủ tục phân tích Phân tích là một trong những thủ tục quan trọng trong kiểm toán, đó là sự so sánh những thông tin khác nhau, nhằm đánh giá về các mối quan hệ và xu hƣớng phát triển Các thủ tục phân tích sử dụng làm thủ tục đánh giá rủi ro có thể giúp kiểm toán viên xác định các đặc điểm của đơn vị mà kiểm toán viên chƣa biết và. .. ty kiểm toán cũng nhƣ công ty khách hàng từ sách, báo, internet (http://aisc.com.vn/, http://vacpa.org.vn/, ) 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu Các phƣơng pháp phân tích số liệu đối với từng mục tiêu cụ thể nhƣ sau: - Tìm hiểu và tổng hợp các thông tin thu thập đƣợc để trình bày việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tin học TP. HCM (AISC) - Áp dụng. .. của thủ tục phân tích Vì vậy, thủ tục phân tích đƣợc dùng để thu thập bằng chứng phù hợp và đáng tin cậy về những sai lệch trọng yếu trong BCTC, giảm thiểu chi phí kiểm toán và rủi ro kiểm toán. Vì thế, thủ tục này nên đƣợc KTV vận dụng một cách hiệu quả trong suốt quá trình kiểm toán BCTC 2.1.3.2 Một số thủ tục phân tích được áp dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính a) Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. .. lý và đáng tin cậy hơn, đồng thời giúp hạn chế những thiếu sót của các thủ tục kiểm toán áp dụng cho từng bộ phận riêng lẻ 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu - Thu thập số liệu kiểm toán cho các khoản mục mà công ty kiểm toán có sử dụng thủ tục phân tích từ hồ sơ kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tin học TP. HCM (AISC) - Thu thập thêm những thông tin về công ty. .. chính đáng và bí mật kinh doanh của khách hàng Với bề dày kinh nghiệm thực tiễn, AISC luôn sẵn sàng phục vụ tất cả các doanh nghiệp với chất lƣợng dịch vụ tốt nhất Các dịch vụ kiểm toán và đảm bảo của AISC bao gồm: - Kiểm toán báo cáo tài chính - Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán nội bộ - Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở thủ tục. .. 1994 AISC là một trong ba công ty kiểm toán Việt Nam đƣợc thành lập đầu tiên tại Việt Nam - Theo Quyết định số 5029/QĐ-UBND ngày 07/11/2007 của UBND Thành phố Hồ Chí Minh về việc phê duyệt phƣơng án chuyển đổi Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP. HCM thành Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP. HCM và Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102064184 ngày 13/8/2008 của Sở Kế hoạch và Đầu tƣ Thành... tục phân tích 2.1.2.1 Khái niệm thủ tục phân tích Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, thuật ngữ “Thủ tục phân tích đƣợc hiểu là việc đánh giá thông tin tài chính qua việc phân tích các mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính Thủ tục phân tích cũng bao gồm việc điều tra, khi cần thiết, về các biến động hoặc các mối quan hệ đƣợc xác định là không nhất quán với các thông tin. .. chƣơng trình kiểm toán + Phần phân công công việc: ghi rõ tên nhân viên kiểm toán nào chịu trách nhiệm thực hiện trong từng công việc kiểm toán + Các tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị + Mục tiêu kiểm toán đƣợc chú trọng đối với từng công việc kiểm toán + Trình tự kiểm toán, gồm các bƣớc: Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm cơ bản: gồm thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết b) Thực hiện kiểm toán Ở giai... CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP. HCM (AISC) 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH - Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP. HCM (AISC) là tổ chức tƣ vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp có quy mô lớn, hoạt động trên toàn lãnh thổ Việt Nam - AISC đƣợc thành lập theo thông báo số 637/TC/CÐKT ngày 21/03/1994 của Bộ Tài Chính và quyết định số 1292/QÐ-UB-TM của UBND thành phố ... qua phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối 37 CHƢƠNG PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM. .. việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC, em định chọn đề tài Phân tích đánh giá việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) ... toán để đánh giá đƣợc việc áp dụng thủ tục phân tích công ty kiểm toán BCTC - Phân tích thủ tục phân tích đƣợc áp dụng thực tế kiểm toán công ty, từ đánh giá việc áp dụng thủ tục phân tích - So