CÔNG TY KHÁCH HÀNG XYZ TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
KTV sử dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch ở việc phân tích sơ bộ BCTC chƣa kiểm toán năm 2013 của công ty CP XYZ. Mục đích là để KTV hiểu rõ hơn về tình HĐKD của công ty khách hàng, tìm ra những biến động bất thƣờng để khoanh vùng rủi ro cũng nhƣ để xác định nội dung, phạm vi, lịch trình cho các thủ tục kiểm toán cho giai đoạn sau đó.
Do Công ty CP XYZ là khách hàng AISC đã kiểm toán 06 năm, gần nhƣ những đặc điểm của khách hàng đã đƣợc tìm hiểu kỹ ở các lần kiểm toán trƣớc và lƣu trữ lại một các đầy đủ.
Ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho lần kiểm toán này, KTV cần tìm hiểu và cập nhật thêm những thông tin mới cũng nhƣ những thay đổi trong chính sách của Công ty CP XYZ. Sau đó, KTV tiến hành phân tích sơ bộ BCTC, lập bảng so sánh các chỉ tiêu trên bảng CĐKT và Bảng báo cáo kết quả HĐKD, phân tích các hệ số về khả năng thanh toán, về hiệu quả hoạt động, khả năng sinh lời và hệ số nợ của Công ty CP XYZ năm 2013 so với năm 2012 để tìm ra những biến động bất thƣờng. Khi phân tích:
- Các khoản mục có biến động lớn, biến động bất thƣờng thì thƣờng có khả năng xảy ra sai phạm, cần tìm hiểu nguyên nhân và đánh giá tính hợp lý của những biến động đó. Các biến động mà chƣa thể giải thích đƣợc (nếu có) là vấn đề mà KTV cần quan tâm khi thực hiện kiểm toán.
Tuy nhiên, nếu những biến động bất thƣờng đó là phù hợp với tình hình phát triển của công ty hay tình hình chung của nền kinh tế thì biến động đó đƣợc cho là hợp lý. Vì vậy, không phải tất cả các khoản mục có biến động bất thƣờng đều xảy ra sai phạm.
- Các khoản mục có biến động nhỏ, KTV chỉ cần kiểm tra ở mức độ bình thƣờng theo chƣơng trình kiểm toán để tiết kiệm thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán.
Ngƣợc lại với những biến động bất thƣờng thì không phải các khoản mục có biến động nhỏ thì không có khả năng xảy ra sai phạm. Vì thế, tùy vào đặc
khoản mục có biến động nhỏ có cần đƣợc tập trung kiểm tra chi tiết ở giai đoạn kế tiếp hay không.
Từ kết quả phân tích ở giai đoạn này, KTV khoanh vùng những rủi ro, đánh giá khả năng xảy ra sai phạm và định hƣớng cho cuộc kiểm toán.
