Công ty khách hàng phải thƣờng xuyên cập nhật và áp dụng kịp thời những chuẩn mực, quy định mới của Bộ tài chính.
Tạo không khí làm việc thoải mái, thân thiện giữa KTV và doanh nghiệp đƣợc kiểm toán. Các đơn vị đƣợc kiểm toán nên tạo mọi điều kiện thuận lợi để các KTV có thể hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình cũng nhƣ cung cấp đầy đủ các báo cáo, chứng từ,…
Lƣu trữ chứng từ 1 cách khoa học, đầy đủ, có hệ thống giúp cho công tác kiểm toán đƣợc thực hiện nhanh chống hơn.
Thƣờng xuyên cho nhân viên kế toán đi học bồi dƣỡng nghiệp vụ để nâng cao kiến thức nghiệp vụ và cập nhật các quy định mới.
Thiết lập bộ phận kiểm soát nội bộ nhằm giúp hệ thống kiểm soát nội hoạt động của đơn vị hoạt động hữu hiệu hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính, 2013. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200. 2. Bộ Tài chính, 2013. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220. 3. Bộ Tài chính, 2013. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315. 4. Bộ Tài chính, 2013. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320. 5. Bộ Tài chính, 2013. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520. 6. Bộ Tài chính, 2013. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700. 7. Bộ Tài chính, 2013. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 705. 8. Số 67/2011/QH12, 2011. Luật kiểm toán độc lập.
9. Tập thể giảng viên Bộ môn kiểm toán, khoa Kế toán - Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh, 2011. Kiểm toán, TP.Hồ Chí Minh.
LỜI CẢM TẠ
Lời đầu tiên em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trƣờng Đại học Cần Thơ đã tận tình hƣớng dẫn, giảng dạy trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và rèn luyện tại Trƣờng Đại học Cần Thơ.
Xin chân thành cảm ơn Cô Lƣơng Thị Cẩm Tú – giảng viên khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh đã tận tình hƣớng dẫn bằng tất cả khả năng của mình, giúp em có thể hoàn thành đề tài tốt nghiệp này.
Xin chân thành cảm ơn các anh, chị công tác tại đơn vị thực tập - Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) đã tận tâm giúp đỡ, chia sẻ những kinh nghiệm thực tế cũng nhƣ các kiến thức bổ ích trong thời gian em thực tập tại đơn vị.
Cảm ơn các bạn về những lời khuyên, những ý kiến đã đóng góp trong thời gian mình thực hiện đề tài.
Em xin kính chúc Cô Lƣơng Thị Cẩm Tú, Quý Thầy Cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trƣờng Đại học Cần Thơ cùng các anh, chị tại đơn vị thực tập - Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) và các bạn sức khỏe và đạt đƣợc nhiều thành công trong cuộc sống.
Xin chân thành cảm ơn!
Cần Thơ, ngày 2 tháng 12 năm 2014
Sinh viên thực hiện
LỜI CAM KẾT
Tôi xin cam kết luận văn này đƣợc hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chƣa đƣợc dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác.
Cần Thơ, ngày 2 tháng12 năm 2014
Sinh viên thực hiện
MỤC LỤC
Trang
CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU ... 1
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ... 1
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ... 2
1.2.1 Mục tiêu chung ... 2
1.2.2 Mục tiêu cụ thể ... 2
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ... 2
1.3.1 Không gian ... 2
1.3.2 Thời gian ... 2 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ... 2
CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ... 3
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ... 3
2.1.1 Khái quát về kiểm toán báo cáo tài chính ... 3
2.1.2 Những vấn đề cơ bản về thủ tục phân tích ... 13
2.1.3 Thủ tục phân tích kiểm toán báo cáo tài chính ... 20
2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ... 26
2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu ... 26
2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu ... 26
CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) ... 27
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH ... 27
3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH ... 28
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC ... 30
3.4 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ... 32
3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG ... 34
3.5.1 Thuận lợi ... 34
3.5.2 Khó khăn ... 35
3.5.3 Phƣơng hƣớng hoạt động ... 35
3.6 VIỆC ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA AISC ... 36
3.6.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ... 36
3.6.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ... 36
3.6.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ... 36
CHƢƠNG 4: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) ... 38
Trang
4.1.1 Thông tin chung về công ty ... 38
4.1.2 Lĩnh vực kinh doanh ... 38
4.1.3 Cơ cấu tổ chức ... 39
4.1.4 Năm tài chính và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán ... 39
4.1.5 Hình thức kế toán và chế độ kế toán áp dụng ... 39
4.1.6 Chính sách kế toán áp dụng ... 40 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.2 TÌM HIỂU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ ... 45
4.3 PHÂN TÍCH CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG XYZ TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN ... 46
4.3.1 Phân tích biến động Bảng Cân đối kế toán ... 47
4.3.2 Phân tích biến động Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (HĐKD) ... 51
4.3.3 Phân tích dọc (phân tích tỷ số) ... 55
4.3.4 Xác lập mức trọng yếu kế hoạch ... 60
4.3.5 Thủ tục kiểm toán áp dụng ở giai đoạn thực hiện kiểm toán đối với một số khoản mục quan trọng ... 61
4.4 PHÂN TÍCH CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG XYZ TRONG GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 71 4.4.1 Thủ tục phân tích áp dụng trong chƣơng trình kiểm toán tiền ... 72
4.4.2 Thủ tục phân tích áp dụng trong chƣơng trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng ... 74
4.4.3 Thủ tục phân tích áp dụng trong chƣơng trình kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán ... 79
4.4.4 Thủ tục phân tích áp dụng trong chƣơng trình kiểm toán Doanh thu .... 87
4.4.5 Thủ tục phân tích áp dụng trong chƣơng trình kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao ... 94
4.5 PHÂN TÍCH CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY CP XYZ TRONG GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN ... 99
4.5.1 Phân tích Bảng cân đối kế toán sau kiểm toán ... 100
4.5.2 Phân tích biến động Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ... 104
4.5.3 Phân tích hệ số ... 105
CHƢƠNG 5: ĐÁNH GIÁ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) ... 109
Trang
5.1 SO SÁNH GIỮA THỰC TẾ VỚI LÝ THUYẾT VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG TỪNG GIAI ĐOẠN CỦA KIỂM TOÁN
BCTC ... 109
5.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ... 109
5.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ... 110
5.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ... 111
5.2 ĐÁNH GIÁ ƢU VÀ NHƢỢC CỦA VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH CỦA AISC TRONG TỪNG GIAI ĐOẠN KIỂM TOÁN BCTC ... 111
5.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ... 111
5.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ... 112
5.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ... 113
5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM KHẮC PHỤC NHỮNG HẠN CHẾ CỦA VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI AISC ... 114
5.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ... 114
5.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ... 115 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ... 117
CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ... 118
6.1 KẾT LUẬN ... 118
6.2 KIẾN NGHỊ ... 119
6.2.1 Kiến nghị đối với Nhà Nƣớc ... 119
6.2.2 Kiến nghị đối với công ty khách hàng ... 119
TÀI LIỆU THAM KHẢO ... 120 PHỤ LỤC 1
PHỤ LỤC 2 PHỤ LỤC 3 PHỤ LỤC 4 PHỤ LỤC 5
DANH SÁCH BẢNG
Trang Bảng 1. Bảng ma trận xác định rủi ro phát hiện ... 10 Bảng 3. Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) trong giai đoạn 2011-2013 ... 32 Bảng 4.1 Phân tích biến động của phần Tài sản trên Bảng Cân đối kế toán của Công ty CP XYZ năm 2013 và năm 2012 ... 47 Bảng 4.2 Phân tích biến động của phần Nguồn vốn trên Bảng Cân đối kế toán của Công ty CP XYZ năm 2013 và năm 2012 ... 50 Bảng 4.3 Phân tích biến động của Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty CP XYZ năm 2013 và năm 2012 ... 52 Bảng 4.4 Bảng phân tích hệ số thanh toán năm 2013 so với năm 2012 .... 55 Bảng 4.5 Bảng phân tích hệ số đo lƣờng hiệu quả hoạt động năm 2013 so với năm 2012 ... 56 Bảng 4.6 Bảng phân tích hệ số khả năng sinh lời năm 2013 so với năm 2012 ... 57 Bảng 4.7 Bảng phân tích hệ số nợ năm 2013 so với năm 2012... 58 Bảng 4.8 Bảng phân tích biến động Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng năm 2013 so với 2012 ... 72 Bảng 4.9 Bảng phân tích biến động số dƣ nợ phải thu khách hàng năm 2013 so với năm 2012 ... 75 Bảng 4.10 Bảng so sánh hệ số quay vòng nợ phải thu khách hàng và số ngày thu tiền bình quân năm 2013 với năm 2012. ... 76 Bảng 4.11 Bảng so sánh tỷ số chi phí dự phòng trên số nợ phải thu và doanh thu năm 2013 với năm 2012 ... 77 Bảng 4.12 Bảng phân tích biến động khoản mục hàng tồn kho năm 2013 so với năm 2012 ... 80 Bảng 4.13 Bảng so sánh vòng quay hàng tồn kho năm 2013 với năm 2012 ... 81 Bảng 4.14 Bảng so sánh tỷ trọng HTK trên tài sản ngắn hạn năm 2013 với năm 2012 ... 81 Bảng 4.15 Bảng so sánh cơ cấu sản xuất năm 2013 với năm 2012 ... 82
Trang
Bảng 4.16 Bảng liệt kê TK 151, 152, 153 qua các tháng ... 82 Bảng 4.17 Bảng liệt kê TK 621, 622, 627 qua các tháng ... 83 Bảng 4.18 Bảng liệt kê TK 154, 155, 156 qua các tháng ... 84 Bảng 4.19 Bảng phân tích biến động giá vốn hàng bán năm 2013 so với năm 2012 ... 86 Bảng 4.20 Bảng phân tích biến động doanh thu năm 2013 so với năm 2012 ... 88 Bảng 4.21 Phân tích sự biến động của tổng doanh thu bán hàng và CCDV, doanh thu theo từng loại hoạt động giữa năm nay với năm trƣớc ... 88 Bảng 4.22 Bảng so sánh cơ cấu các khoản doanh thu, chi phí hoạt động tài chính năm 2013 với năm 2012 ... 90 Bảng 4.23 Bảng so sánh cơ cấu khoản thu nhập, chi phí khác năm 2013 với năm 2012 ... 93 Bảng 4.24 Bảng xác định thời gian sử dụng hữu ích của tài sản và so sánh với Thông tƣ 45/TT-BTC ... 95 Bảng 4.25 Bảng phân tích biến động TSCĐ và XDCB dở dang và năm 2013 so với năm 2012 ... 96 Bảng 4.26 Bảng so sánh chi phí khấu hao năm 2013 so với năm 2012 ... 97 Bảng 4.27 Bảng phân tích biến động phần Tài sản trên Bảng cân đối kế toán năm 2013 so với năm 2012 ... 100 Bảng 4.28 Bảng phân tích biến động phần Nguồn vốn trên Bảng cân đối kế toán năm 2013 so với năm 2012 ... 103 Bảng 4.29 Phân tích biến động của Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty CP XYZ năm 2013 và năm 2012 ... 104 Bảng 4.30 Bảng phân tích hệ số khả năng thanh toán năm 2013 so với năm 2012 ... 105 Bảng 4.31 Bảng phân tích hệ số hiệu quả hoạt động năm 2013 so với năm 2012 ... 106 Bảng 4.32 Bảng phân tích hệ số khả năng sinh lời năm 2013 so với năm 2012 ... 106 Bảng 4.33 Bảng phân tích hệ số khả năng sinh lời năm 2013 so với
DANH MỤC HÌNH
Trang
Hình 1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của AISC ... 30 Hình 2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty cổ phần XYZ ... 39
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
AISC : Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học TP.HCM
BCTC : Báo cáo tài chính
BCĐSPS : Bảng cân đối số phát sinh
CĐKT : Cân đối kế toán
CMKT : Chuẩn mực kế toán
CP : Cổ phần
CCDV : Cung cấp dịch vụ
CPKH : Chi phí khấu hao
CSH : Chủ sở hữu
DT : Doanh thu
GTGT : Giá trị gia tăng
GVHB : Giá vốn hàng bán
HTK : Hàng tồn kho
KH : Khách hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
KTV : Kiểm toán viên
KT : Kiểm toán
KSNB : Kiểm soát nội bộ
HĐKD : Hoạt động kinh doanh
HTK : Hàng tồn kho NPT : Nợ phải thu NH : Ngắn hạn SDĐK : Số dƣ đầu kỳ SDCK : Số dƣ cuối kỳ TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TNDN : Thu nhập doanh nghiệp
TS : Tài sản