Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh grant thornton (việt nam) thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) thực Sinh viên thực : Nguyễn Thảo My Lớp : K21CLCD Khóa học : 2018 - 2022 Mã sinh viên : 21A4020378 Giảng viên hướng dẫn : TS Lê Thanh Bằng Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127196911000000 LỜI CẢM ƠN Lời em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới quý thầy cô bạn bè trường Học viện Ngân hàng Quãng thời gian năm học tập rèn luyện nhà trường cung cấp cho em kiến thức bổ ích chun mơn xã hội Em đặc biệt muốn gửi lời cảm ơn tới thầy Khoa Kế tốn – Kiểm toán tuyền đạt dạy bảo chúng em tâm huyết lịng Khóa luận tốt nghiệp em khơng thể hồn thiện khơng có bảo hướng dẫn tận tình TS Lê Thanh Bằng Em xin cảm ơn thầy quãng thời gian qua đồng hành đưa lời khun bổ ích giúp em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Đồng thời em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban lãnh đạo anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) cho em hội trở thành thực tập sinh công ty gần tháng vừa qua Qua trình thực tập, em tiếp xúc thực tế với nghề kiểm toán học hỏi nhiều điều, trở thành hành trang vững đường nghiệp em sau Song, trình viết luận văn em gặp khó khăn thời gian kiến thức có hạn, nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp q thầy để hồn thiện luận văn Em xin chân thành cảm ơn! i LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Khóa luận em tự nghiên cứu thu thập thông tin từ thực tế tình hình hoạt động đơn vị thực tập, hướng dẫn tận tình TS Lê Thanh Bằng Các thông tin trung thực, khơng chép trích dẫn cụ thể nguồn sử dụng Hà Nội, ngày 01 tháng năm 2022 Sinh viên thực Nguyễn Thảo My ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU .vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC HÌNH ẢNH viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ L1Ý LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền 1.1.1 Khái niệm Tiền Các khoản tương đương tiền 1.1.2 Kế toán khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền 1.1.3 Sai phạm rủi ro thường gặp khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền 19 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền 20 1.2 Quy trình kiểm toán khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền kiểm tốn Báo cáo tài 22 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 22 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 25 1.2.3 Thực kiểm toán 32 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) THỰC HIỆN 40 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) 40 iii 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Grant Thornton (Việt Nam) 40 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 48 2.1.3 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Grant Thornton thực 53 2.2 Kiểm toán khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) thực khách hàng XYZ 56 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 56 2.2.2 Thực kiểm toán 67 2.2.3 Kết thúc kiểm toán: 80 2.3 Nhận xét ưu điểm hạn chế quy trình kiểm toán 82 2.3.1 Ưu điểm 82 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 88 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) THỰC HIỆN 89 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) giai đoạn từ năm 2020 tới năm 2030 89 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán Tiền Các khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC 89 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) thực 90 3.3.1 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục 90 3.3.2 Điều kiện thực giải pháp 92 3.4 Kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền 94 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài 94 3.4.2 Kiến nghị với Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 95 iv 3.4.3 Kiến nghị với khách hàng 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC 1: BIÊN BẢN CHẤP NHẬN KIỂM TOÁN 99 PHỤ LỤC 2: ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG KSNB CỦA CÔNG TY XYZ 104 PHỤ LỤC 3: HƯỚNG DẪN VỀ MỨC TRỌNG YẾU 108 PHỤ LỤC 4: TRÍCH VOYAGER – CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 110 PHỤ LỤC 5: GIAO DIỆN VOYAGER CHO KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 113 PHỤ LỤC 6: CAM KẾT TÍNH ĐỘC LẬP CỦA NHĨM KIỂM TỐN 115 v DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế tốn GTV Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) KTV Kiểm toán viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội TK Tài khoản vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Trang Bảng 2.1: Doanh thu hoạt động Grant Thornton (Việt Nam) 43 từ 2019-2021 Bảng 2.2: Phân tích sơ BCTC Cơng ty TNHH XYZ 62 Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc - Xác định mức trọng yếu Cơng ty 65 XYZ Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc - Tìm hiểu HTKSNB Tiền Các 69 khoản tương đương tiền khách hàng XYZ Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc BC01 – Bank and Cash permanent file 70 - Kiểm soát Tiền Các khoản tương đương tiền Công ty XYZ Bảng 2.6: Trích bảng quy đổi tỷ giá Ngân hàng Vietcombank 77 31/12/2021 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Phương pháp kế toán Tiền mặt - VNĐ 11 Sơ đồ 1.2: Phương pháp kế toán Tiền mặt - Ngoại tệ 12 Sơ đồ 1.3: Phương pháp kế toán Tiền gửi ngân hàng - VNĐ 13 Sơ đồ 1.4: Phương pháp kế toán Tiền gửi ngân hàng - Ngoại tệ 14 Sơ đồ 1.5: Phương pháp kế toán Tiền chuyển 16 Sơ đồ 1.6: Phương pháp kế toán Các khoản tương đương tiền 18 Sơ đồ 1.7: Tóm tắt quy trình xem xét khả hoạt động liên tục 36 Sơ đồ 2.1: Các dịch vụ Grant Thornton cung cấp tới khách hàng 48 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) 49 Sơ đồ 2.3: Tổ chức nhân kiểm toán Grant Thornton (Việt Nam) 51 vii DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình Trang Hình 2.1: Trích giấy tờ làm việc BC02 – Bank and Cash 74 – Phân tích biến động Tiền Các khoản tương đương tiền Hình 2.2: Trích biên kiểm kê tiền mặt Cơng ty XYZ 76 Hình 2.3: Trích giấy tờ làm việc – Đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ 77 Hình 2.4: Trích Thư xác nhận gửi ngân hàng 79 Hình 2.5: Trích giấy tờ làm việc 80 BC03 – Bank confirmation control sheet Hình 2.6: Trích giấy tờ làm việc – Thuyết minh Tiền Các khoản tương đương tiền viii 81 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngày nay, với phát triển hội nhập quốc gia Thế giới, người sử dụng thông tin tài quan tâm tới minh bạch xác Báo cáo tài tới từ doanh nghiệp, để từ họ đưa định đắn Trong tiến trình đó, hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam đời vào tháng năm 1991 với vai trò tổ chức độc lập khách quan, giúp đỡ đối tượng quan tâm chức kiểm tốn Có thể dễ dàng nhận thấy, Tiền Các khoản tương đương tiền khoản mục Bảng cân đối kế toán “Tài sản ngắn hạn” giữ vai trò quan trọng đơn vị Khoản mục “nhạy cảm” tính khoản cao, đồng thời ảnh hưởng đến nhiều khoản mục khác cơng nợ, thu nhập, chi phí tài sản khác doanh nghiệp Do đó, gian lận sai sót khoản mục khác thường có liên quan tới nghiệp vụ phát sinh kỳ tiền Hơn nữa, khoản mục dễ xảy rủi ro gian lận ảnh hưởng tới khả toán nhanh doanh nghiệp Trong đó, Báo cáo tài trung thực, minh bạch, đáng tin cậy điều vô quan trọng doanh nghiệp cổ đông, nhà đầu tư bên khác có liên quan Vì vậy, kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm toán khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền nói riêng đóng vai trị quan trọng Hơn nữa, phần hành Tiền Các khoản tương đương tiền chủ yếu thực tập sinh thực kiểm tốn Qua q trình thực tập Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam), em tiếp xúc nghiên cứu vấn đề liên quan đến khoản mục Thực tế trình kiểm tốn khoản mục Grant Thornton có ưu điểm, song tồn số hạn chế nên em chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) thực hiện” để khai thác làm đề tài nghiên cứu cho Khóa luận tốt nghiệp